第一節會計科目之設計原則目(總分類帳科目需要增(修)訂，請于增(修)訂前向銀行局辦理申請核準后，(一)資產負債類會計科目，先采用「職能性」分類，凡職能相同之科目歸入一類，每類科目之排列次序再依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還(一)資產負債類會計科目，依「流動性」之大小為標準，亦即資產類科目按變現性大小，負債類科目按償還期先后排列。第二節會計科目之編碼(一)采三級編碼原則：(二)編碼三大原則：信用卡會計制度範本第二章會計科目第三節會計科目說明代號會計科目及說明1資產凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量并預期未來能提供經濟效益者。2現金及約當現金凡庫存現金、零用及運送中現金、庫存外幣、存放銀行同業等屬之，但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制3庫存現金凡庫存之當地屬之。3零用及凡撥供零星支出或周轉用途之定額現金屬之。3待交換票據凡收到同一交換地區應于票據交換日提出交換之即期票據屬之。3凡尚在運送中未到達之現金屬之。2公平價值變動列入損益之金融資產凡交易目的金融資產及其評價調整和指定公平價值變動列入損益之金融資3交易目的金融資產凡屬交易目的金融資產之股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司3交易目的金融資產評價調整凡為交易目的金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。3指定公平價值變動列入損益之金融資產凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資3指定公平價值變動列入損益之金融資產評價調整凡指定公平價值衡量之金融資產按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。2附賣回票券及債券投資凡買入票券及債券，約定一定日期賣回而采融資法會3附賣回票券及債券投資凡買入票券及債券，約定一定日期賣回而采融資法會2應收款項凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收3應收票據凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票3備抵呆帳一應收票據3長期應收票據3備抵呆帳一長期應收票據之抵銷科目)3長期應收票據折價之抵銷科目)3應收帳款3備抵呆帳一應收帳款3長期應收款凡收款期限超過一年或營業周期(以較長者為準)之各種3備抵呆帳一長期應收款銷科目)3應收收益3備抵呆帳一應收收益凡提列應收收益之備抵呆帳屬之。(本科目系「13013應收收益」之評價科3應收利息凡應收未收之各項利息收入屬之3備抵呆帳一應收利息凡提列應收利息之備抵呆帳屬之。(本科目系「13015應收利息」之評價科3應收保費凡應收未收之保費收入屬之。3凡已繳納而應退回之各項稅款屬之3應收股利凡應收轉投資事業所分配之股息紅利屬之。3凡與其他機關間之托辦往來款項屬之3凡與各代理處間相互往來后應收代理處結欠之款項屬之。3其他應收款3備抵呆帳一其他應收款凡提列其他應收款之備抵呆帳屬之。(本科目系「13097其他應收款」之評價科目)2待出售資產凡于目前狀況下，可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能于一年內完成出售之資產或待出售處分群組內之資產屬3其他待出售資產凡除待處分股權投資以外之依財務會計準則公報第三十八號規定，于目前狀況下，可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能于一年內完成出售之資產或待出售處分群組內之資產屬3累計減損一其他待出售資產凡待處分股權投資以外之待出售資產，依財務會計準則公報第三十八號規2備供出售金融資產一凈額凡備供出售金融資產、累計減損—備供出售之金融資產及備供出售金融資3備供出售金融資產凡為股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司債等之備供出售金融資3累計減損供出售之金融資產凡備供出售金融資產按金融資產減損或無法回收評價而提列之累計減損屬3備供出售金融資產評價調整凡備供出售金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。2持有至到期日金融資產一凈額凡持有至到期日金融資產及累計減損一持有至到期日金融資產屬之。3持有至到期日金融資產凡具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且企業有積極意圖及能力持有至到期日之金融資產屬之。3累計減損一持有至到期日金融資產凡持有至到期日金融資產按金融資產之減損或無法回收評價而提列之累計2凡其他經主管機關規定而未于資產負債表單獨列示之金融資產，主要為避險之衍生性金融資產、以成本衡量之金融資產、待處分股權投資及無活絡3避險之衍生性金融資產凡被指定且為有效避險工具之衍生性金融資產屬之，應以公平價值衡量。3以成本衡量之金融資產凡持有未于證券交易所上市或未于柜臺買賣中心買賣之股票或興柜股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品屬3累計減損一以成本衡量之金融資產凡提列以成本衡量金融資產之累計減損者屬3無活絡市場之債務商品投資凡無活絡市場之公開報價，具固定或可決定收取金額之債務商品投資屬3累計減損一無活絡市場之債務商品投資凡提列無活絡市場之債務商品之累計減損屬3短期墊款凡短期墊付之款項(包括員工借支)屬之。3非放款轉列之催收款項凡非屬放款授信轉列之催收款項如由保證承兌、應收承購帳款及信用卡轉列部分之。3備抵呆帳一非放款轉列之催收款項凡提列非放款轉列之催收款項之備抵呆帳屬之。(本科目系「15541非放款轉列之催收款項」之抵銷科目)3其他什項金融資產凡指不能歸屬以上各款之其他金融資產者屬3累計減損一其他什項金融資產凡提列不能歸屬以上各款之其他金融資產之累計減損者屬2固定資產一凈額凡長期供營業使用，或購建完工后，將長期供營業使用，而非作為投資或供出售用，且具有未來經濟效益之實體資產，其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。3凡各種基地用地成本及具有永久性之土地改良屬之(含土地依有關規定辦理3凡土地依照土地法及平均地權條例辦理重估增值，其重估增值數屬之。3累計減損一土地凡土地依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。3凡使土地達到可使用狀態而壽年有限之房屋與建筑以外不動產成本屬之(含土地改良物依有關規定辦理重估價之增值)。3凡土地改良物按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。3累計折舊一土地改良物3累計減損一土地改良物凡土地改良物依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬3房屋及建筑3重估增值一房屋及建筑凡房屋建筑及其附屬設備按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬3累計折舊一房屋及建筑3累計減損一房屋及建筑凡房屋建筑依財務會計準則公報第35號提列之累3機械及電腦設備3重估增值一機械及電腦設備凡機械及電腦硬體設備依有關規定辦理重估價3累計折舊一機械及電腦設備凡提列機械及電腦硬體設備之累計折舊屬之3累計減損一機械及電腦設備3交通及運輸設備有關規定辦理重估價之增值)3重估增值一交通及運輸設備3累計折舊一交通及運輸設備3累計減損一交通及運輸設備凡交通及運輸設備依財務會計準則公報第35號提列之累3什項設備3重估增值一什項設備3累計折舊一什項設備3累計減損一什項設備凡什項設備依財務會計準則公報第35號提列之累3租賃權益改良3重估增值一租賃權益改良3累計折舊一租賃權益改良3累計減損一租賃權益改良凡租賃權益改良依財務會計準則公報第35號提列之33累計減損一未完工程凡未完工程依財務會計準則公報第35號提列之累3預付房地款凡預付購置供營業使用之土地、房屋及建筑3累計減損一預付房地款凡預付房地款依財務會計準則公報第35號提列之累3預付設備款3累計減損一預付設備款凡預付設備款依財務會計準則公報第35號提列之累3租賃資產3累計折舊一租賃資產3累計減損一租賃資產凡租賃資產依財務會計準則公報第35號提列之累2無形資產凡無實體存在而有經濟價值之資產，如營業權、商3商標權3累計減損一商標權凡商標權依財務會計準則公報第35號提列之3凡依法取得或自行發展及營業用專利權所發生之各3累計減損一凡專利權依財務會計準則公報第35號提列之33累計減損一特凡特許權依財務會計準則公報第35號提列之3商譽3電腦軟體3累計減損一電腦軟體凡電腦軟體依財務會計準則公報第35號提列之累3租賃權益3累計減損一租賃權益凡租賃權益依財務會計準則公報第35號提列之累3發展中之無形資產凡符合財務會計準則公報第37號第78段之3累計減損一發展中之無形資產凡發展中之無形資產依財務會計準則公報第35號提列之累3其他無形資產3累計減損一其他無形資產凡其他無形資產依財務會計準則公報第35號提列之2其他資產3用品盤存3預付費用3預付稅款3預付利息33留抵稅額3其他預付款凡不屬于以上之預付款項屬之3閑置資產3累計折舊一閑置資產3累計減損一閑置資產凡閑置資產依財務會計準則公報第35號提列之累3其他非營業資產3累計折舊一其他非營業資產凡提列其他非營業資產之累計折舊屬之3累計減損一其他非營業資產凡其他非營業資產依財務會計準則公報第35號提列之累33存出保證品凡存出作長期負債保證用之各種有價證券屬之(3抵繳存出保證品凡以定期存單、公債、國庫券及其他有價證券等抵繳保證品者屬之。(本項目為「19603存出保證品」之抵銷項目)3服務資產凡金融資產于出售或證券化時，需與原資產分離，所保留之服務應計列之權益屬之。3暫付及待結轉帳項凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬3出售不良債權未認列之損失凡出售不良債權損失或以不良債權折價抵繳合資公司股款之折價損失，其尚未攤提之金額屬之。3遞延退休金成本凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，低于未認列數屬之。3遞延所得稅資產凡可減除暫時性差異、虧損扣抵及所得稅抵減所產生之遞延所得稅影響數3備抵遞延所得稅資產評價凡于評估遞延所得稅資產可否實現時，若顯示該資產有一部分或全部不能3其他遞延資產3報失資產3待抵銷報失資產凡經依規定程序失待抵銷核定損失之資產屬之。(本科目系「19673報失資產」之抵銷科目)3其他待整理資產凡不屬于以上之待整理資產屬之。3累計減損一待整理資產凡其他待整理資產依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬之。3內部往來凡總機構與分支機構間暨總分行與各該行內會計獨立之信托、保險等部及其分部間相互往來之款項屬之。(本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方余額應予軋平。)3聯行往來凡總分行各單位間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算匯編報表時，其借貸雙方余額應予軋平。3兌換凡平時兌進兌出之各種貨幣屬之。本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方余額應予軋平3其他雜項資產3累計減損一其他雜項資產凡其他雜項資產依財務會計準則公報第35號提列之減損損失屬負債類會計科目代號位階會計科目及說明1負債2公平價值變動列入損益之金融負債3交易目的金融負債3交易目的金融負債評價調整3指定公平價值變動列入損益之金融負債3指定公平價值變動列入損益之金融負債評價調整2附買回票券及債券負債凡從事票券或債券附買回條件交易，其實際取3附買回票債券負債凡從事票券或債券附買回條件交易，其實際取2應付款項凡應付票據、應付帳款、應付代收款、應付費用及應3應付票據3應付帳款凡因業務經營或賒購商品及勞務等所發生應付未付3應付費用 3應付利息凡應付未付之各項利息屬之。3凡應付未付之各項稅款屬之。3凡應付代收款屬之。3應付代售印花稅票凡印花稅票業經售出，照契約應付之款項屬3凡與其他機關間之托辦往來款項屬之。3凡與各代理處間相互往來后應付代理處之款項屬3經紀人往來凡與經紀人間相互往來后應付經紀人之款項屬之。3其他應付款凡不屬于上列各項之其他應付款屬之。2與待出售資產直接相關之負債凡依財務會計準則公報第38號規定，待出售處分群組內之負債屬之。3與待出售資產直接相關之負債凡依財務會計準則公報第38號規定，待出售處分群組內之負債屬之。2應計退休金負債凡年度凈退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。3應計退休金負債凡年度凈退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。2其他金融負債凡不能歸屬于以上各類之金融負債屬之，主要為避險之衍生性商品金融負債、以成本衡量之金融負債及短期債務等3避險之衍生性金融負債凡被指定且為有效避險工具之衍生性金融負債屬之，應以公平價值衡量。3以成本衡量之金融負債凡持有與未于證券交易所上市或未于柜買中心買賣之股票，或興柜股票連動并以該等股票交割之衍生性商品負債屬之。3凡向其他機關借入款項銀行透支除外還期限在一年以內屬3應付商業本票3應付商業本票折價3應付租賃款凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證殘值3長期借款凡向其他機關借入償還期限在一年以上之款3其他什項金融負債2其他負債凡不能歸屬于以上各類之負債，如營業及負債準備及其他雜項負債等屬3預收保費3預收收入3預收訂金3預收利息3銷項稅額3其他預收款3估計應付土地增值稅凡土地經按規定重估增值所提列待繳之土地33服務負債凡金融資產于出售或證券化時，需與原資產分離，所保留之服務應計列之補償屬之。3暫收及待結轉帳項凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬3遞延收入凡收到屬于以后各期之收入屬之。3遞延所得稅負債凡應課稅暫時性差異之所得稅影響數屬之。3其他待整理負債凡不屬于大陸地區及國外負債凈額之其他待整理負債屬之。3內部往來凡總機構與分支機構暨總分行與各該行內會計獨立之信托、保險等部及其分部間相互往來之款項屬之。(本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方余額應予軋平)3聯行往來凡總分行各單位間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算匯編報表時，其借貸雙方余額應予軋平。3兌換凡平時兌進兌出之各種貨幣屬之。本科目為資產負債共用科目，申報時全行合計金額之借貸方余額應予軋平。3其他雜項負債代號會計科目及說明1股東權益「股東權益」為全部資產減除全部負債后之余額，包括股本、資本公積、保2凡股本及預收股本皆屬之。3凡公司因發行普通股股票而實收之股票面額部份屬3特別股凡公司因發行特別股股票而實收之股票面額部份屬3預收股本凡在未完成法定程序前預收股東繳付之資本屬之。3增資準備凡經股東會決議，未辦妥變更登記手續前欲轉增資之盈余及資本公積屬2資本公積公司與股東間之股本交易所產生之溢價，包括發行股票溢價、受領股東贈與3凡股份有限公司發行股票所收股款超過面額之數屬3受贈公積凡受贈各項資產屬之。3資本公積一庫藏股票交易公司依規定買回自家庫藏股票，于轉讓予員工或股權轉換時，若處分價格高于庫藏股之帳面價值，其差額應貸記本科目；若處分價格低于帳面價值，其差額應沖抵同種類產生之資本公積，如有不足，則借記保留盈余。3其他資本公積凡不屬于上列各項之資本公積皆屬之。2保留盈余凡依規定保留于事業之盈余或待填補之虧損皆屬3法定盈余公積凡分配盈余時，依銀行法理法提撥之公積屬 3特別盈余公積凡分配盈余時，依特定目的而提撥供指定用途之公積屬之3累積盈余3累積虧損3上期損益凡上期結轉之純損或純益屬之。損失時請以負值表3前期損益項目之錯誤于該期報表發布后始發現而應為調整者。本科目供結算期初保留盈余之用。損失時請以負值表示。3本期損益2股東權益其他項目凡土地、固定資產、遞耗及無形資產等未實現重估增值及累積換算調整數、3凡土地依規定重估增值扣除預計土地增值稅準備后之差額屬之。3固定資產未實現重估增值凡土地以外固定資產遇有劇烈之漲價，將原折舊額依取得、制造或建筑年份躉售物價指數與當年度同項指數比例計算，就其超過原折舊額所提列之漲價補償準備屬之。3凡遞耗資產及無形資產依規定辦理重估增值之數屬3累積換算調整數凡本國企業在國外營運之分公司、子公司及采權益法評價之轉投資事業，其財務報表按歷史匯率、現時匯率和當期加權平均及有效避險之累積損益皆屬之。損失時請以負值表示。3備供出售金融資產未實現損益凡備供出售金融資產按公平價值評價之未實現損益屬之。損失時請以負值表示。3現金流量避險未實現損益凡現金流量避險屬避險有效部分之損益屬之。損失時請以負值表3庫藏股股票3未認列為退休金成本之凈損失數屬之。3與待出售資產直接相關之權益系指依財務會計準則公報第38號規定，與待出售資產直接3其他股東權益調整項目凡不屬于以上各項之其他股東權益調整項目屬之代號位階會計科目及說明1收益2凡融資授信、各種存款及金融資產所產生之利息收入屬之3資產證券化利息收入3信用卡循環利息收入32手續費收入凡辦理保證、代理、委托業務所獲得之手續3信用卡手續費收入3其他手續費收入2公平價值變動列入損益之金融資產及負債利益3公平價值變動列入損益之金融資產處分利益3公平價值變動列入損益之金融資產評價利益3公平價值變動列入損益之金融負債處分利益3公平價值變動列入損益之金融負債評價利益2備供出售金融資產之已實現利益 3備供出售金融資產股息紅利收入3備供出售金融資產處分利益2持有至到期日金融資產之已實現利益3持有至到期日金融資產處分利益2采用權益法認列之投資利益凡采用權益法認列之投資利益及采用權益法認列之處3采用權益法認列之投資利益凡長期投資依權益法按持股比例認列被投資公司本3采用權益法認列之處分利益2兌換利益3兌換利益2資產減損回轉利益3備供出售金融資產減損回轉利益3持有至到期日金融資產減損回轉利益凡持有至到期日金融資產按金融資產減損評價認列之3采權益法之股權投資減損回轉利益3其他金融資產減損回轉利益3固定資產減損回轉利益信用卡會計制度範本第二章會計科目3待出售資產減損回轉利益凡待出售資產之凈公平價值若續后回升，應回轉以前認列減損損失之金額屬之。3其他資產減損回轉利益凡有證據顯示非以上所述之資產于以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，回轉以前認列減損損失之金額屬之。2凡不屬于上列各科目之其他凈非利息收入屬3凡符合財務會計準則公報第34號公平價值避險會計規定之衍生性商品于資產負債表日依公平價值評價之利益或處分時利益屬3被避險商品利益凡符合財務會計準則公報第34號公平價值避險會計規定之被避險商品于資產負債表日依公平價值評價之利益屬之。3以成本衡量之金融資產利益凡以成本衡量之金融資產股息、紅利及處分等利益屬之。3以成本衡量之金融負債利益凡以成本衡量之金融負債處分或其他等利益屬之。3待處分股權投資利益凡預計于資產負債表日后十二個月內出售之股權投資處分、股息及依帳面價值與凈公平市價孰低者評價損失之回轉金額屬3無活絡市場之債務商品投資利益凡無活絡市場之債務商品處分及其他非利息收入之投資利益等屬3營業資產租金收入3租賃收入凡出租非主要營業資產所獲得之收入屬之。3凡資產或權益受損所獲賠償超過帳面價值部分及各種罰款收入屬3財產交易利益一資產證券化凡創始機構因資產證券化所取得之財產交易利益屬3財產交易利益凡固定、遞耗及無形資產變賣、交換等所獲得之利益屬之。3內部損益(貸方)凡實施內部盈虧獨立計算之機構，其各部門或分支機構之收入屬之。(本科目為損益共用科目，申報時應將借貸方互抵后以凈額列示)3其他什項收入凡其他非屬以上各項之收入屬之。代號位階會計科目及說明1費損3附買回票債券負債利息費用3公平價值變動列入損益之金融負債利息費用凡系指公平價值變動列入損益之金融負債所發3其他利息費用2呆帳費用3信用卡應收帳款呆帳費用3其他應收款呆帳費用2手續費費用3其他手續費費用2公平價值變動列入損益之金融資產及負債損失凡公平價值變動列入損益之金融資產及負債相3公平價值變動列入損益之金融資產處分損失3公平價值變動列入損益之金融資產評價損失3公平價值變動列入損益之金融負債處分損失3公平價值變動列入損益之金融負債評價損失2備供出售金融資產之已實現損失3備供出售金融資產處分損失2持有至到期日金融資產之已實現損失3持有至到期日金融資產處分損失2采用權益法認列之投資損失凡采用權益法認列之投資損失及采權益法之投資處3采用權益法認列之投資損失凡長期投資依權益法按持股比例認列被投資公司本3采權益法之股權投資處分損失2兌換損失3兌換損失2資產減損損失3備供出售金融資產減損損失凡屬備供出售金融資產按金融資產減損評價認列3持有至到期日金融資產減損損失凡持有至到期日金融資產按金融資產減損評價認列3采權益法之股權投資減損損失凡長期投資采用權益法認列之投資減損損失屬之3其他金融資產減損損失凡有證據顯示其他金融資產之帳面價值超過其可回收金額3固定資產減損損失凡依據財務會計準則公報第35號而提列之減3待出售資產減損損失 3其他資產減損損失2其他非利息損失3避險商品損失3被避險商品損失3以成本衡量之金融資產損失3以成本衡量之金融負債損失3無活絡市場之債務商品投資損失3營業資產出租費用33財產交易損失凡固定、遞耗及無形資產變賣、交換等所發生3資產報廢損失3災害損失3其他什項支出凡其他非屬以上各項之支出。2用人費用凡事業用人之薪資、福利、獎金或其他給與等費用皆屬之。3用人費用凡事業用人之薪資、福利、獎金或其他給與等費用皆屬之。2折舊及攤銷費用3折舊3攤銷凡各種無形資產、遞延資產攤銷費用屬之。2其他業務及管理費用凡不屬以上各項之其他營業費用屬之。3員工訓練費用為推廣業務、加強管理及改進技術等有關訓練員工費用屬3研究發展費用研究發展新產品、改進技術、改善制程、節約能源、防治污染及產品市場調查等有關費用屬之。3租金公司各部門因租用之土地、辦公場所、倉庫、辦公設備、交通設備等所發3傭金支出為業務而給付他人之傭金屬之。3現金運送費凡現金調度所發生之運送費屬之。3其他業務及管理費用凡其他非屬以上各項之業務及管理費用屬之。2本期損益當年度一月至申報基準日之損益金額。虧損時請以負值表示。3本期稅前凈利(凈損)當年度一月至申報基準日之稅前損益金額。虧損時請以負值表示。3本期所得稅(費用)利益所得稅費用時請以負值表示。3本期稅后凈利(凈損)當年度一月至申報基準日之稅后損益金額。虧損時請以負值表示。代號會計科目及說明1資產凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源，能以貨幣衡量并預期未來能提供經濟效益者。3現金及約當現金凡庫存現金、銀行存款、運送中現金、零用及庫存外幣等屬之，但不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者4庫存現金4銀行存款凡存放銀行或郵局其他金融機構之各項支票存款、活期存款、定期存款及外匯存款皆屬之。4零用及凡撥供零星支出或周轉用途之定額現金屬之。4約當現金凡具有隨時可轉換為定額現金或即將到期或利息變動對其價值影響少等特性之短期投資屬之。4凡運送中尚未到達或于結帳日因銀行存款帳戶間之調撥，而仍在途之現金屬之。3公平價值變動列入損益之金融資產凡交易目的金融資產及其評價調整和指定公平價值變動列入損益之金融資產及其評價調整屬之。4交易目的金融資產凡屬交易目的金融資產之股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司債、金融商品等屬之。4交易目的金融資產評價調整凡為交易目的金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。4指定公平價值變動列入損益之金融資產凡原始認列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產者屬之。4指定公平價值變動列入損益之金融資產評價調整凡指定公平價值衡量之金融資產按公平價值衡量而提列之評價調整屬之。3應收款項凡應收之票據、各項應收款、各項收益及其他應收款項等屬之4應收票據凡因業務經營及提供勞務收到可按票載日期收取一定款項之票據屬之4備抵呆帳一應收票據凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。(本科目系「1141應收票據」之評價科目。)4凡因業務經營及提供勞務發生應收未收之帳款屬4備抵呆帳一應收帳款凡提列應收帳款之備抵呆帳皆屬之。(本科目系「1144應收帳款」之評價科目)4應收收益凡應收屬于本期之各項收益屬之。4應收利息凡應收未收之各項利息收入屬之。4其他應收款4備抵呆帳一其他各項應收款凡提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之。(本科目系「1141應收票據」「1144應收帳款」以外其他各項應收款之評價科目)3預付款項凡預付費用及其他預付之款項等屬之。4用品盤存凡現存備供日常辦公用品之文具及其他物品屬之。4預付費用凡預付下期受益負擔之各項費用屬之。4預付利息凡預付尚未到期之利息支出屬之。4扣抵銷項稅額屬之。本科目應按期扣抵「2214銷項稅額」,其余額轉列「2215應付營業稅」或「1257留抵稅額」。4留抵稅額凡以當期銷項稅額扣抵進項稅額時，進項稅額大于銷項稅額之溢付稅額，作為留抵以后各期之營業稅款者4預付稅款4其他預付款4催收款項凡各種應收帳款及其他授信等債權，清償期屆滿六個月尚未收回或雖未屆滿六個月，但已向債務人或保證人追訴或處理擔保品而轉入有待催收款項屬之。4備抵呆帳一催收款項凡提列催收款項之備抵呆帳屬之。(本科目系「1378催收款項」之評價科3備供出售金融資產凡備供出售金融資產、累計減損—備供出售之金融資產及備供出售金融4備供出售金融資產凡為股票、短期票券、政府債券、受益憑證、公司債等之備供出售金融資產等屬之。4累計減損供出售之金融資產凡備供出售金融資產按金融資產減損或無法回收評價而提列之累計減損屬之。4備供出售金融資產評價調整凡備供出售金融資產按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬之。3持有至到期日金融資產凡持有至到期日金融資產及累計減損一持有至到期日金融資產屬之。4持有至到期日金融資產凡具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且企業有積極意圖及能4累計減損一持有至到期日金融資產凡持有至到期日金融資產按金融資產之減損或無法回收評價而提列之累3避險之衍生性金融資產凡被指定并為有效避險工具之衍生性金融資產屬之，應以公平價值衡量。4避險之衍生性金融資產凡被指定并為有效避險工具之衍生性金融資產屬之，應以公平價值衡量。3以成本衡量之金融資產凡持有未于證券交易所上市或未于柜臺買賣中心買賣之股票或興柜股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品屬之。4以成本衡量之金融資產凡持有未于證券交易所上市或未于柜臺買賣中心買賣之股票或興柜股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品屬之。4累計減損一以成本衡量之金融資產凡提列以成本衡量金融資產之累計減損者屬3無活絡市場之債務商品投資凡無活絡市場之公開報價，具固定或可決定收取金額之債務商品投資屬之。4無活絡市場之債務商品投資凡無活絡市場之公開報價，具固定或可決定收取金額之債務商品投資屬之。4累計減損一無活絡市場之債務商品投資凡提列無活絡市場之債務商品之累計減損屬4采權益法之長期股權投資凡投資事業與買入其他企業之股票，具有下列情形之一者皆屬之：(2)投資公司持有被投資公司有百分之二十以上，未具有控制能力者。但有證據顯示投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。(3)投資公司持有被投資公司有雖未達百分之二十，但對被投資公司有重4累計減損一采權益法之長期股權投資凡采權益法之長期股權投資按資產之減損或無法回收而提列之累計減損屬之。4備抵采權益法認列之股權投資權益調整凡長期股權投資采權益法評價者，其評價后余額與帳列成本之差額屬之。4不動產投資凡運用事業資金或各種責任準備金等投資于不動產屬之4累計折舊一不動產投資4累計減損一不動產投資凡不動產投資依財務會計準則公報第35號提列之累計減損屬4其他長期投資凡不屬于上列各項之長期投資皆屬之。4其他長期投資評價調整凡提列其他長期投資之累計減損與評價數屬之。(本科目系「1477其他長期投資」之評價科目。)3其他金融資產4待出售資產凡于目前狀況下，可依一般條件及商業慣例立即出售，且高度很有可能于一年內完成出售之資產或待出售處分群組內之資產屬2固定資產凡供營業上長期使用且具有未來經濟效益之實體資產，其不因使用而發生變化或顯著損耗者屬之。3凡房屋基地或交通水利、其他建筑用地屬之。4凡營業上使用之各種基地用地及具有永久性之土地改良屬4凡土地依照土地法及平均地權條例辦理重估增值，其重估增值數屬之。3凡有一定耐用年限之圍墻等各種土地改良物屬之4凡使土地達到可使用狀態而壽命有限之房屋與建筑以外不動產成本屬之。4凡土地改良物按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。4累計折舊一土地改良物「1512重估增值一土地改良物」之抵銷科目。)3凡房屋建筑及其附屬設備等屬之4凡營業上使用自有之房屋建筑及其他附屬設備屬4凡房屋建筑及其附屬設備按照固定資產重估價辦法辦理重估價之增值屬之。4累計折舊-房屋及建筑「1522重估增值一房屋及建筑」之抵銷科目。)3凡供生產或辦公用之各項機械及設備等屬之。4凡自有之直接或間接提供生產用之機器設備及其備件之取得成本及購入后所有能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化支出皆屬4重估價值—機器及設備凡機械及設備依有關規定辦理重估價之增值屬之。4累計折舊一機器及設備「1532重估價值—機器及設備」之抵銷科目。)3交通及運輸設備4交通及運輸設備能延長資產耐用年限或增加服務潛能之資本化4重估價值—交通及運輸設備4累計折舊一交通及運輸設備3什項設備4什項設備4重估增值—什項設備4累計折舊一什項設備「1552重估價值—什項設備」之抵銷科目。)3租賃權益改良4租賃權益改良4重估價值—租賃權益改良4累計折舊一租賃權益改良良」及「1562重估價值—租賃權益改良」之抵銷科目。)3未完工程及預付設備款4凡正建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供指定用途之專案工程機件成本屬之。4預付房地款凡預付購置供營業使用之土地、房屋建筑之款項屬4預付設備款3租賃資產凡屬資本性租賃之設備資產屬之。4租賃資產凡符合一般公認會計原則資本租賃條件之租賃物，其各期租金給付額及優惠承購價格或保證殘值之現值總額或租賃開始低者之。4累計折舊一租賃資產凡提列租賃資產之累計折舊皆屬之。(本科目系「1591租賃資產」之抵銷科目。)2無形資產凡長期供營業使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排他轉用權皆屬之。3無形資產凡各種商標權、特許權、電腦軟體及租賃權益等屬4商標權凡依法取得或自行發展供營業用商標所發生之各項成本屬之。包括商標之設計費、登記費或收購費等成本皆屬之4凡因營業獲取之特其所發生之各項成本皆屬之4商譽凡出價取得之商譽皆屬之。4電腦軟體凡對于購買或委托外界設計開發供自用之電腦軟體屬之4租賃權益凡依約取得營業用租賃標的物所發生之各項成本屬2其他資產凡不屬于以上之其他資產皆屬之。3非營業資產4閑置資產4其他非營業資產4累計折舊一其他非營業資產產」之抵銷科目。)3什項資產43遞延資產4遞延退休金成本4遞延所得稅資產凡可減除暫時性差異之所得稅影響數屬之4其他遞延資產3待整理資產凡屬追索債權、待抵銷追索債權及其他待整4應于資產負債表下作每一元代表一案之附注)信用卡會計制度範本第二章會計科目4待抵銷追索債權凡催收款項經依規定程序報準呆帳轉銷后待抵銷保留追索權之案件屬之。(本科目系「1895追索債權」之抵銷科目)3內部往來4內部往來凡總機構與分支機構間會計獨立部門及其分部間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算匯編報表時，其借貸雙方余額應予軋平。代號會計科目及說明1負債科目凡負債系指由于過去之交易或其他事項所產生之經濟義務，需于未來移轉資產或提供勞務因而犧牲未來經濟效益者。3凡償還期限在一年或一營業周期(以較長者為準)內之借款、應付商業本票及到期長期負債等屬之。4銀行透支4銀行借款凡向銀行或其他機關借入款項(銀行透支除外),償還期限在一年內者皆屬之。4凡非屬上述之短期借款屬之。3凡因資金調度需要而發行之商業本票屬之。4凡因資金調度需要而發行之商業本票屬之。4附買回票債券負債凡從事債券附買回條件交易，其實際取得之金額屬4凡發行商業本票所收現金不及本票面額之差額。(本科目系「2111應付短期票券」之減項科目。)3應付款項凡應付票據、帳款、代收款、費用、稅款等屬之。4應付票據凡因營業活動而產生之應付票據，其付款期限在一年或一個營業周期以內者屬之。4凡因業務經營或賒購商品及勞務等所發生應付未付之帳款屬之。4應付代收款4應付費用凡已發生而尚未支付之各項應付費用屬之4應付稅款4應付利息4其他應付款3公平價值變動列入損益之金融負債4交易目的金融負債4交易目的金融負債評價調整凡為交易目的金融負債按金融資產公平價值衡量而提列之評價調整屬4指定公平價值變動列入損益之金融負債4指定公平價值變動列入損益之金融負債評價調整凡指定公平價值衡量之金融負債按公平價值衡量而提列之評價調整屬4銷項稅額4應付營業稅凡每月銷項稅額扣除進項稅額后之余額為當期3預收款項4預收利息4預收收入凡預收未實現之傭金、手續費等收入屬之4預收訂金凡預收各項訂金屬之。4預收租金凡預收之租金屬之。4其他預收款凡不屬于上列各項之預收款項皆屬之4其他流動負債凡不屬于上列各項之流動負債皆屬之3長期負債凡到期日在一年或一個營業周期以上(以較長者為準)之債務皆屬之。44凡發行公司債券所收價款超出債券面額之差額屬之。(本科目系「2410應付公司債券」之附加科目。)4凡發行公司債券所收價款少于債券面額之差額屬之。(本科目系「2501應付公司債券」之抵銷科目。)4長期借款凡向銀行或其他機關借入償還期限在一年以上之款項屬之。4凡資本租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證殘值之現值屬之。(本科目應與「1591租賃資產」科目同時使用)4其他長期負債4避險之衍生性金融負債凡被指定且為有效避險工具之衍生性金融負債屬之，應以公平價值衡量。4以成本衡量之金融負債凡持有未于證券交易所上市或未于柜臺買賣中心買賣之股票或興柜股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品負債屬之。2其他負債凡不屬于以上之負債皆屬之4應計退休金負債4偽冒詐欺交易損失準備凡提列備抵供沖抵信用卡機構偽冒詐欺交易損3什項負債44暫收及待結轉帳項3遞延收入4遞延收入4遞延所得稅負債3保證負債4應付保管品4存入保證票據4應付保證票據23內部往來 信用卡會計制度範本第二章會計科目4內部往來凡總機構與分支機構間會計獨立部門及其分部間相互往來之款項屬之。本科目為資產負債共用科目，年度決算匯編報表時，其借貸雙方余額應予軋平。代號會計科目及說明1股東權益「股東權益」為全部資產減除全部負債后之余額，包括股本、資本公積、凡股本及預收股本皆屬之3凡實收股本屬之。4凡經核定撥交或額定之股本總額屬之。3預收股本凡預收股本屬之。4預收股本凡在未完成法定程序前預收股東繳付之股本屬之。2資本公積公司與股東間之股本交易所產生之溢價，包括發行股票溢價、受領股東贈與及其他依財務會計準則公報規定產生者。4凡公司以高于股票面額之價格發行股票，其所超收部份之金額皆屬之。4資產增值準備凡物價上漲達百分之廿五以上時，土地以外之固定資產、遞耗資產及無形資產依規定辦理重估增值之數屬之。4受贈公積凡受贈各項資產屬之。4其他資本公積凡不屬于上列各項之資本公積皆屬之。2保留盈余凡依規定保留于事業之盈余或待填補之虧損皆屬3已指撥保留盈余凡依法令、合約或事業政策限制盈余分配所提列之法定及特別公積等屬之。 4法定盈余公積凡依法自盈余中提撥未供指定用途之公積屬4特別盈余公積凡依盈余分派之決議案，自盈余中提撥供指定用途之公積屬之。3未經指撥之未分配盈余凡未經指撥或分配之累積盈余及本期損益等屬之4累積盈余凡截至本期止未經指撥或分配之盈余屬之。4上期損益4本期損益3累積虧損凡未經彌補之累積虧損屬之。4累積虧損2權益調整凡累積換算調整數等股東權益之調整項目皆屬之。3累積換算調整數4累積換算調整數凡本國企業在國外營運之分公司、子公司及采權益法評價之轉投資事其財務報表按歷史匯率、現時匯率和當期加權平均匯率換算所產生之兌換3未認列為退休金成本之凈損失凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性凈給付義務(或減除未認列過渡性凈資產)之數屬之。4未認列為退休金成本之凈損失凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列之金額，超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性凈給付義務(或減除未認列過渡性凈資產)之數屬之。3金融商品之未實現損益凡備供出售金融資產按公平價值評價之未實現損益及現金流量避險屬避險有效部分之損益屬之。損失時請以負值表示。4備供出售金融資產未實現損益凡備供出售金融資產按公平價值評價之未實現損益屬之。損失時請以負值表示。4現金流量避險未實現損益凡現金流量避險屬避險有效部分之損益屬之。損失時請以負值表3未實現重估增值凡固定資產、遞耗資產及無形資產依法辦理資產重估價所產生之未實現重估增值屬之。3凡依規定收回之已發行股份，尚未再出售或注銷者。應列為股東權益之減項。4凡依規定收回之已發行股份，尚未再出售或注銷者。應列為股東權益之減項。營業收益類會計科目代號會計科目及說明1凡本期交易或其他事項所產生之資產流入或負債清償等各種收益或利得者。4凡使用循環信用之利息收入屬之。4凡已認列之利息收入，因故免除而未能獲得之利息收入款皆屬之。(本類科目為「4501利息收入」之減項科目。)4凡已認列之利息收入，因故給予客戶減免而未能獲得之利息收入款皆屬之。(本類科目為「4501利息收入」之減項科目。)4凡投資理財之利息收入屬之4凡代辦各項手續所獲得之收入，如年費、預借現金手續費、收單手續費及掛失費等屬之。4免除手續費收入凡已認列之手續費收入，因故免除而未能獲得之手續費皆屬之。(本類科目為「4516手續費收入」之減項科目。)4凡已認列之手續費收入，因故給予客戶減免而未能獲得之手續費皆屬之。(本類科目為「4516手續費收入」之減項科目。)4兌換利益凡因外幣匯率變動所獲得之利益屬之。3其他營業收入凡營業資產租金收入暨不屬于上列各項業務之其他營業收入屬4營業資產租金收入4凡提供顧問服務收入皆屬之。 4凡受托代辦或代理各項業務所獲得之收入屬3內部損益凡各部門或總分行間之內部損益屬之。4內部損益凡實施內部盈虧獨立計算之機構，其各部門或總分行間之收入屬3財務收入凡投資理財之利息收入、兌換利益、租賃收入及投資收益等屬4租賃收入凡出租非主要營業資產所獲得之收入屬之。4投資收益凡長期股權投資所獲配合之現金股息及處分投資之利益屬4金融商品出售凈利益凡金融商品出售凈利益屬之。4金融負債待整理凈利益凡金融負債整理凈利益屬之。4金融負債評價利益凡金融負債評價凈利益屬之。4凡采用權益法認列之投資利益及采用權益法認列之處分利益屬4處分固定資產利益凡處分固定資產之利益屬之。4處分投資利益凡處分投資之利益屬之。4減損回轉利益凡有證據顯示非以上所述之資產于以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時，回