會計實操文庫PAGE1-做賬實操-快遞公司賬務(wù)處理實例一、快遞公司背景“XX快遞有限公司”主要從事快遞包裹的攬收、運輸和派送服務(wù)。二、會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)（運輸車輛、分揀設(shè)備等）、累計折舊等。2.負債類應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款等。3.所有者權(quán)益類實收資本、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類勞務(wù)成本。5.損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。三、賬務(wù)處理流程1.收到客戶快遞費預(yù)付款客戶A預(yù)付快遞費5000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款——客戶A50002.采購運輸車輛飛速快遞有限公司購入一輛運輸車輛，價款30萬元，增值稅進項稅額3.9萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款3390003.計提車輛折舊假設(shè)該運輸車輛預(yù)計使用年限為10年，殘值率為5%，采用直線法計提折舊。則每月折舊額為300000×(15%)÷10÷12=2375元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本2375貸：累計折舊23754.支付員工工資本月支付快遞員、分揀員等員工工資共計80000元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本80000貸：應(yīng)付職工薪酬800005.發(fā)生燃油費等運輸成本本月運輸車輛發(fā)生燃油費15000元，過路費8000元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本23000貸：銀行存款等230006.購買快遞包裝材料購入快遞包裝材料，花費10000元。賬務(wù)處理：借：原材料——包裝材料10000貸：銀行存款等100007.領(lǐng)用包裝材料本月領(lǐng)用包裝材料8000元。賬務(wù)處理：借：勞務(wù)成本8000貸：原材料——包裝材料80008.提供快遞服務(wù)并確認收入完成客戶A的快遞服務(wù)，確認收入10000元，增值稅銷項稅額900元。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款——客戶A5000應(yīng)收賬款——客戶A5900貸：主營業(yè)務(wù)收入——快遞服務(wù)10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900借：主營業(yè)務(wù)成本——快遞服務(wù)113375（80000+2375+23000+8000）貸：勞務(wù)成本1133759.發(fā)生管理費用本月支付辦公費、水電費等管理費用共計10000元。賬務(wù)處理：借：管理費用10000貸：銀行存款等1000010.發(fā)生財務(wù)費用本月銀行手續(xù)費500元。賬務(wù)處理：借：財務(wù)費用500貸：銀行存款500四、財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負債表反映快遞公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，如固定資產(chǎn)項目反映運輸車輛和分揀設(shè)備的價值，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項目反映企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況。2.利潤表反映快遞公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等項目，展示企業(yè)的盈利情況。以下是一個快遞公司的成本核算實例：一、快遞公司概況“迅捷快遞”主要在城市及周邊地區(qū)提供快遞服務(wù)，擁有一定數(shù)量的快遞車輛、快遞員和分揀中心。二、成本核算項目分類1.運輸成本車輛購置及折舊：購買快遞運輸車輛的費用，按照使用年限進行折舊計算。燃油費：快遞車輛行駛所消耗的燃油費用。車輛維修保養(yǎng)費：定期對車輛進行維護保養(yǎng)的費用。過路費、停車費等：在運輸過程中產(chǎn)生的過路費用和停車費用。2.人力成本快遞員工資：包括基本工資、績效工資、提成等。社保及福利費用：為員工繳納的社會保險和提供的福利費用。3.分揀中心成本場地租賃費用：分揀中心的場地租金。設(shè)備購置及折舊：分揀設(shè)備的購買費用及折舊。水電費：分揀中心的水電費用。4.包裝材料成本快遞袋、紙箱、膠帶等包裝材料的采購費用。5.其他成本辦公費用：辦公用品、電話費、網(wǎng)絡(luò)費等。營銷費用：廣告宣傳、促銷活動等費用。稅費及其他費用。三、具體成本核算過程1.運輸成本核算車輛購置及折舊：公司購買了10輛快遞運輸車輛，每輛車價格為15萬元，總購置成本為150萬元。假設(shè)車輛使用年限為5年，殘值率為10%，則每年折舊費用為150×(110%)÷5=27萬元，每月折舊費用為27÷12=2.25萬元。燃油費：每月快遞車輛行駛里程約為5萬公里，每公里油耗為0.8升，油價為7元/升，則每月燃油費用為50000×0.8×7=28萬元。車輛維修保養(yǎng)費：每月平均維修保養(yǎng)費用為1.5萬元。過路費、停車費等：每月過路費和停車費約為1萬元。運輸總成本=車輛購置及折舊費用+燃油費+車輛維修保養(yǎng)費+過路費、停車費等=2.25+28+1.5+1=32.75萬元。2.人力成本核算快遞員工資：公司有50名快遞員，平均每人每月工資為5000元，則快遞員工資每月為50×5000=25萬元。社保及福利費用：按照工資總額的30%計算社保及福利費用，即25×30%=7.5萬元。人力總成本=快遞員工資+社保及福利費用=25+7.5=32.5萬元。3.分揀中心成本核算場地租賃費用：分揀中心場地面積為1000平方米，每月租金為20元/平方米，則場地租賃費用為1000×20=2萬元。設(shè)備購置及折舊：分揀設(shè)備購置成本為80萬元，使用年限為5年，殘值率為10%，則每年折舊費用為80×(110%)÷5=14.4萬元，每月折舊費用為14.4÷12=1.2萬元。水電費：每月水電費約為1.5萬元。分揀中心總成本=場地租賃費用+設(shè)備購置及折舊費用+水電費=2+1.2+1.5=4.7萬元。4.包裝材料成本核算快遞袋、紙箱、膠帶等包裝材料每月采購費用約為5萬元。5.其他成本核算辦公費用：每月辦公用品、電話費、網(wǎng)絡(luò)費等辦公費用約為2萬元。營銷費用：每月廣告宣傳、促銷活動等營銷費用約為3萬元。稅費及其他費用：每月稅費及其他費用約為1.5萬元。其他總成本=辦公費用+營銷費用+稅費及其他費用=2+3+1.5=6.5萬元。6.總成本核算總成本=運輸成本+人力成本+分揀中心成本+包裝材料成本+其他成本=32.75+32.5+4.7+5+6.5=81.45萬元。四、成本分析與控制1.成本分析從上述成本核算結(jié)果可以看出，運輸成本和人力成本在總成本中占比較大，分別為32.75÷81.45×100%≈40.2%和32.5÷81.45×100%≈40%。分揀中心成本、包裝材料成本和其他成本相對較小，但也不可忽視。2.成本控制措施運輸成本控制：優(yōu)化運輸路線，提高車輛裝載率，降低燃油消耗。加強車輛維護保養(yǎng)，延長車輛使用壽命，降低維修費用。與加油站、維修廠等合作，爭取優(yōu)惠價格。人力成本控制：優(yōu)化人員配置，提高工作效率，避免人員冗余。制定合理的績效考核制度，激勵員工提高工作質(zhì)量和效率。控制員工加班費用，合理安排工作時間。分揀中心成本控制：合理規(guī)劃分揀中心布局，提高場地利用率。定期維護分揀設(shè)備，延長設(shè)備使用壽命，降低維修費用。控制水