會計實操文庫1/13記賬實操-固定資產核算崗位的會計工作流程固定資產主要包括以下內容：固定資產是企業或機構長期持有的、用于生產活動或其他長期投資使用的財產。以下是固定資產的主要類別：1.

土地和建筑物。這是固定資產中最常見的類型。土地指的是企業所擁有的地基，而建筑物則是在土地上建造的結構，如廠房、辦公樓、倉庫等。2.

機械設備。包括用于生產或加工的各種機器設備，如生產線、機床、印刷機等。這些設備是企業生產活動的重要工具。3.

運輸工具。主要包括各種車輛，如貨車、客車等，以及船舶、飛機等。這些運輸工具主要用于企業的物流或運輸服務。4.

辦公設備。包括計算機、打印機、復印機、傳真機等電子設備。這些設備支持企業的日常辦公和管理活動。5.

其他固定資產。除了上述類別之外，還包括一些其他形式的固定資產，如家具和固定資產裝飾品、通信和網絡設備、無形資產等。這些資產都是企業長期使用的，對于企業的運營和發展至關重要。固定資產是企業資產的重要組成部分，通常會在企業的資產負債表上被列為長期資產。由于固定資產的價值較高，其折舊和攤銷也會影響企業的盈利和現金流量。因此，對于企業和機構而言，合理管理和利用固定資產是實現長期盈利和穩定發展的關鍵。（一）固定資產購進審核付款——→督促報賬——→審核發票和固定資產調撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證借：固定資產貸：銀行存款/預付賬款——→傳主管崗核注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。（2）根據合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續。（3）購進固定后須憑發票、驗收單辦理固定資產調撥手續，具體為生產用固定資產由生產部負責，非生產用固定資產由行政事務部負責。（4）固定資產入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產名稱、型號及使用部門。（5）固定資產在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產的管理和準確提取折舊。2、提取折舊根據固定資產明細賬查詢上月新增或減少固定資產——→對應固定資產原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證借：管理費用/制造費用/營業費用——累計折舊貸：累計折舊——相關明細科目——→傳主管崗復核注：（1）年初根據固定資產明細表計算各部門、各類資產每月應提折舊金額，每月根據固定資產增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。（2）固定資產折舊采取按個別資產進行計算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計折舊金額發生變動時應將提取折舊的依據應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產清單核實固定資產的存在及折舊提取的準確性。（4）年末根據固定資產明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數。3、固定資產清理（1）盤點年中、年末組織行政事務部、生產部相關人員進行固定資產盤點——→整理固定資產明細表——→出具盤點報告注：（1）針對盤點過程中出現的固定資產盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。①盤盈借：固定資產②盤虧借：營業外支出貸：累計折舊累計折舊營業外收入貸：固定資產（2）清理報廢定期組織行政事務部及生產部對固定資產進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產——→核實報廢或長期閑置的固定資產原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產清理轉出報告——→編制記賬憑證①注銷固定資產借：固定資產清理累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原值）②收到清理收入借：現金/銀行存款貸：固定資產清理③支出清理費用借：固定資產清理貸：現金/銀行存款④結轉凈損益借：固定資產清理（賬面余額）貸：營業外收入或借：營業外支出貸：固定資產清理（賬面余額）——→傳主管崗復核（二）在建工程1、GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：更改工程——GMP—相關明細貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。（2）為便于費用統計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（3）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（5）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。2、在建工程核算（1）工程立項凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目（2）工程招標閱讀招標文件——→開具投標保證金收據并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件①收到投標保證金時：借：現金貸：其他應付款——投標保證金②退還時：借：其他應付款——投標保證金在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）貸：現金（3）支付工程款①審核月度資金計劃每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批②款項付出及報賬ⅰ、根據月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據或發票等——→審核“付款審批單”審批手續是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位—安裝工程—客戶單位—在安裝設備—設備—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位—裝飾裝修—客戶單位—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）大修理工程——工程名稱—客戶單位—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）—客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設備預付款）貸：銀行存款——→傳主管崗復核ⅲ、收到工程項目中購置單個設備的全額發票——→編制記賬憑證借：基建工程——在安裝設備—設備貸：工程物資——工程名稱—客戶單位——→傳主管崗復核注：（1）付出款項時須憑收據或發票，賬務處理具體依據《基建工程核算管理辦法》。（2）付款款項為計劃內且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內10萬元以上或計劃外款項須經財務部長或財務總監批準。（3）支付尾款時須取得全額發票，發票金額作為工程支出，質保金在其他應收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。（4）收到發票轉入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。（4）轉入固定資產清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產調撥單——→編制記賬憑證借：固定資產貸：基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗復核（四）管理性工作1、每月5日根據GMP部門費