會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷2（共9套）（共236題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是()。A、銷售貨物所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、權(quán)益性投資所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是應(yīng)稅所得來(lái)源地的確定。銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。2、某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為()萬(wàn)元。A、5B、2．1C、1．5D、1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是公益性捐贈(zèng)的扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即20×12％＝2．4(萬(wàn)元)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是()。A、企業(yè)的贊助支出B、企業(yè)向殘疾職工支付的工資C、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用國(guó)家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額10％的部分D、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的投資額70％的部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A中企業(yè)的贊助支出不能稅前扣除；選項(xiàng)B屬于可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目，而并非直接從所得稅額中抵免；選項(xiàng)C屬于可以抵免應(yīng)納稅額的情形；選項(xiàng)D是可以抵免應(yīng)納稅所得額，并非題目要求的享受稅額抵免優(yōu)惠政策的情形。4、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2014年度虧損16萬(wàn)元，2015年度盈利42萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、1．5B、2．25C、3D、5．2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的。可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20％。2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(42一16)×20％＝5．2(萬(wàn)元)。5、2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不合稅單價(jià)0．1萬(wàn)元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬(wàn)元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是()。A、2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元B、2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元C、2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元D、2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。本題中，2015年5月20日發(fā)出產(chǎn)品，所以應(yīng)從該日開(kāi)始確認(rèn)收入。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為()。A、10％B、15％C、20％D、25％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。7、某企業(yè)2013年度的工資薪金總額為250萬(wàn)元，本年度準(zhǔn)予在稅前扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的限額之和是()萬(wàn)元。A、25B、37．5C、46．25D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。納稅人的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照工資薪金總額的14％、2％、2．5％計(jì)算扣除。所以本題答案應(yīng)為：250×(14％+2．5％+2％)＝46．22(萬(wàn)元)。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、房屋、建筑物B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的同定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊。9、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是()。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目D、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不享受所得稅優(yōu)惠。10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A、按月征收B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)CD屬于不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。12、下列選項(xiàng)中，可作為稅金單獨(dú)在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是稅金的扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)人管理費(fèi)用中扣除，不再作為稅金單獨(dú)扣除。13、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等，其中自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B不選。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅率。選項(xiàng)D，合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息，適用10％的優(yōu)惠稅率。16、下列項(xiàng)目中，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。非廣告性質(zhì)的贊助支出為不得扣除項(xiàng)目，選項(xiàng)B不正確；公益性捐贈(zèng)支出有扣除標(biāo)準(zhǔn)，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，不能據(jù)實(shí)扣除，選項(xiàng)C不正確。17、企業(yè)重組，是指企業(yè)在口常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易。重組形式包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)重組的形式。18、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半；選項(xiàng)C，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。19、下列關(guān)于居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，符合法律規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)20、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。21、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，屬于當(dāng)期的費(fèi)用。不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的費(fèi)用：不屬于當(dāng)期的費(fèi)用。即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用。但另有規(guī)定的除外。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)應(yīng)納稅所得額稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。22、企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)允醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。23、逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，可以認(rèn)定為損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)損失。逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。24、對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制的企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是區(qū)域稅收優(yōu)惠。對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。25、企業(yè)之間一方與另一方之間借貸資金達(dá)到500萬(wàn)元以上，即屬于具有企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)關(guān)系。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件。具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件之一是：一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50％以上。四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、某居民企業(yè)于2010年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管理費(fèi)用1200萬(wàn)元；(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元(其中直接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元)；(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)共計(jì)185萬(wàn)元，分別按工資總額的2％、2．5％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元。要求：計(jì)算企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：直接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元，不能扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額＝800—60＝740(萬(wàn)元)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬(wàn)元，那么工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照800萬(wàn)元作為標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝800×(1+2％+2．5％+14％)＝948(萬(wàn)元)，工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝1000+185—948＝237(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅所得額＝9000—3500—200—1000—200—1200—740+237＝2397(萬(wàn)元)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2397×25％＝599．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第2套一、多項(xiàng)選擇題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)B：加收利息率，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算；(2)選項(xiàng)D：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。二、判斷題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)2、非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。6、被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的交付捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：接受捐贈(zèng)收入，按照“實(shí)際收到”捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8、企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該資產(chǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、對(duì)于企業(yè)債務(wù)重組所得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％的，可在今后5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)人所得額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)3年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)人相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)人相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。三、綜合題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某居民企業(yè)2016年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元，投資收益500萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元、稅金及附加4000萬(wàn)元，管理費(fèi)用3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用10000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：(1)廣告費(fèi)支出8000萬(wàn)元。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬(wàn)元。(3)實(shí)發(fā)工資總額6000萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬(wàn)元。(4)專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬(wàn)元。(5)計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬(wàn)元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。(6)該企業(yè)取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，購(gòu)買某上市公司股票分得股息300萬(wàn)元，該股票持有8個(gè)月后賣出。(7)獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門正式文件，支出400萬(wàn)元。(8)向民政部門捐款800萬(wàn)元用于救助貧困兒童。已知：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題：18、計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告費(fèi)稅前扣除限額=(48000+2000)×15％=7500(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額8000萬(wàn)元，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350×60％=210(萬(wàn)元)，扣除限額2=(48000+2000)×5‰=250(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為210萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：①工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=6000×2％=120(萬(wàn)元)＜實(shí)際撥繳金額150萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-120=30(萬(wàn)元)。②職工福利費(fèi)稅前扣除限額=6000×14％=840(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生金額900萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-840=60(萬(wàn)元)。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除吸納額=6000×2.5％=150(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生金額160萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-150=10(萬(wàn)元)。④工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)應(yīng)納稅所得額=30+60+10=100(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000×50％=1000(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)提的資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，國(guó)債利息收入200萬(wàn)元屬于免稅收入；但該企業(yè)連續(xù)持有上市公司的股票不足12個(gè)月的股息300萬(wàn)元不屬于免稅收入。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬(wàn)元)。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元屬于不征稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；但與不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出400萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算向民政部門捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=6000×12％=720(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額800萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的定義。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入的是()。A、財(cái)政撥款B、租金收入C、產(chǎn)品銷售收入D、國(guó)債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅不征稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于國(guó)家規(guī)定的不征稅收入。3、2013年度，某企業(yè)通過(guò)市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬(wàn)元，兩筆捐款均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、1000B、1020C、1120D、1070標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。企業(yè)通過(guò)市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，屬于公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分。準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則可以扣除的限＝1000×12％＝120(萬(wàn)元)。實(shí)際捐贈(zèng)100萬(wàn)元，可以全額稅前扣除；對(duì)于直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬(wàn)元不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增20萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000＋20＝1020(萬(wàn)元)。4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目中，不得扣除的是()。A、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B、未投入使用的房屋的折舊C、房屋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理的工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)B，未投入使用的房屋也需要計(jì)提折舊，準(zhǔn)予稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。5、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法不正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額D、租金所得，以收入減去出租過(guò)程中發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。6、2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司(該公司屬于中小企業(yè))投資120萬(wàn)元，股權(quán)持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為()萬(wàn)元。A、0B、84C、96D、108標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅額抵免的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70％在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但股權(quán)持有須滿2年。則甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額＝120×70％＝84(萬(wàn)元)。7、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用法律規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以享受所得稅稅收優(yōu)惠。對(duì)此，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A、該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B、當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免C、享受規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備D、企業(yè)購(gòu)置規(guī)定的專用設(shè)備在5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的抵免應(yīng)納稅額。企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。8、某工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是()。A、10％B、15％C、20％D、25％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是()。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、接受捐贈(zèng)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額的確定。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的是()。A、向投資者支付的股息B、稅收滯納金C、銀行按規(guī)定加收的罰息D、非廣告性質(zhì)的贊助支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是()。A、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益B、租金收入C、匯兌收益D、接受捐贈(zèng)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)BCD均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務(wù)合同的，扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記的期限是()。A、自合同簽訂之日起15日內(nèi)B、自合同簽訂之日起30日內(nèi)C、自合同簽訂之日起45日內(nèi)D、自合同簽訂之日起60日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是資產(chǎn)的稅收處理。選項(xiàng)A，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，可以按照規(guī)定攤銷，在稅前扣除；選項(xiàng)B，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊在稅前扣除；選項(xiàng)D，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。14、下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是所得來(lái)源地的確定、選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓”動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。15、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金中，可以在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。16、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于生物資產(chǎn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B，畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為3年。17、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：(1)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。18、下列情形中，屬于核定征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的核定征收。選項(xiàng)D描述不準(zhǔn)確。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)19、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒆?cè)地轉(zhuǎn)移至中國(guó)境外，應(yīng)視同成立新企業(yè)，原企業(yè)需要進(jìn)行清算處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅稅務(wù)處理。20、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收利息。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整。21、納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)。但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。這里所說(shuō)的虧損，是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于零。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅中虧損的概念。虧損彌補(bǔ)中的虧損額，是納稅調(diào)整后的金額，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。22、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金。除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。23、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅收處理。24、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是非居民企業(yè)的免稅優(yōu)惠。25、對(duì)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的所有業(yè)務(wù)往來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、某居民企業(yè)為中外合資公司，注冊(cè)資本為150萬(wàn)元，其中中方股權(quán)比重為60％，2011年1月1日成立，2013年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；(2)取得技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)等80萬(wàn)元；(3)發(fā)生銷售費(fèi)用170萬(wàn)元，全部為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中有向中方股東借款200萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一年內(nèi)支付利息20萬(wàn)元，銀行同類同期貸款利率為8％；(5)上年未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元。要求：計(jì)算企業(yè)2013年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售(營(yíng)業(yè))收入＝1300(萬(wàn)元)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝1300×15％=195(萬(wàn)元)，本期實(shí)際列支170萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。上年結(jié)轉(zhuǎn)可扣除金額＝195—170=25(萬(wàn)元)；稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝170+25＝195(萬(wàn)元)。可扣除的幣利息費(fèi)用＝150×60％×2×8％＝14．4(萬(wàn)元)。向關(guān)聯(lián)方的借款，可以在權(quán)益性投資(150×60％)的兩倍內(nèi)扣除。稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50—20+14．4=44．4(萬(wàn)元)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題目中超過(guò)500萬(wàn)元的部分＝800—80一500＝220(萬(wàn)元)。應(yīng)納所得稅額＝(1300—700—75—195—44．4)×25％+220×25％×50％＝98．9(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、甲居民企業(yè)2014年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益20萬(wàn)元(A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20％)。則甲居民企業(yè)2014年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、25B、26．25C、30D、31．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從境外子公司分回的投資收益，除特殊說(shuō)明外，均為稅后所得，需要還原為稅前所得。企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷(1—20％)=25(萬(wàn)元)，實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20％=5(萬(wàn)元)，境外所得需在我國(guó)繳納稅款=25×25％=6．25(萬(wàn)元)，在境外實(shí)際繳納的稅款5萬(wàn)元＜在我國(guó)需繳納稅款6．25萬(wàn)元．需要在我國(guó)補(bǔ)稅=6．25—5=1．25(萬(wàn)元)。甲居民企業(yè)2014年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅：100×25％+1．25=26．25(萬(wàn)元)。2、甲居民企業(yè)2014年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國(guó)分回投資收益30萬(wàn)元(稅后收益)，已知在A國(guó)繳納所得稅12萬(wàn)元。則甲居民企業(yè)2014年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、25B、28C、26．5D、34標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=30+12=42(萬(wàn)元)，境外所得需在我國(guó)繳納稅款=42×25％=10．5(萬(wàn)元)，在境外實(shí)際繳納的稅款12萬(wàn)元＞在我國(guó)需繳納稅款10．5萬(wàn)元，不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。甲居民企業(yè)2014年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬(wàn)元)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A、花卉的種植B、中藥材的種植C、林產(chǎn)品的采集D、農(nóng)作物新品種的選育標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。4、境外甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2014年8月甲企業(yè)向我國(guó)居民企業(yè)乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1000萬(wàn)元，甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。A、250B、200C、150D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×10％=100(萬(wàn)元)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)適用25％稅率的是()。A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)B、符合條件的小型微利企業(yè)C、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是20％，但在實(shí)際征收時(shí)減按10％的稅率計(jì)算。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是()。A、國(guó)債利息收入B、銷售貨物收入C、提供勞務(wù)收入D、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入是免稅收入，選項(xiàng)BCD都屬于應(yīng)稅收入。7、下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)2008年到2014年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，則該企業(yè)2008年至2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅共計(jì)為()萬(wàn)元。A、10B、12．5C、15D、37．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于2008年的虧損，要用2009至2013年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2010年虧損，也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2010年的虧損需在2008年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。2013年以后，2008年的虧損未彌補(bǔ)完但已到五年抵虧期滿，還有10萬(wàn)元虧損不得在2014年的所得稅稅前彌補(bǔ)；2010年的虧損用2011年至2015年的所得彌補(bǔ)，由于2011年至2013年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2008年的虧損，2010年的虧損只能用2014年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2010年虧損后，2014年還有所得60—20=40(萬(wàn)元)，要計(jì)算納稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=40×25％=10(萬(wàn)元)。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起()日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。A、7B、15C、30D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是()。A、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度B、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款C、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅D、在中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)CD：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：可以計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)清算的所得稅處理包括：(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失；(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没蛘邠p失；(3)改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或者待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；(4)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；(5)計(jì)算并繳納清算所得稅；(6)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。選項(xiàng)C：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列()情形的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：缺少必要的條件。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，才實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額；選項(xiàng)C：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。17、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行特別納稅調(diào)整，下列各項(xiàng)中，屬于核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格的合理方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格：(1)可比非受控價(jià)格法；(2)再銷售價(jià)格法；(3)成本加成法；(4)交易凈利潤(rùn)法；(5)利潤(rùn)分割法；(6)其他符合獨(dú)立交易原則的方法。18、根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)(而不是所有繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè))，所得稅由國(guó)稅局管理。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)19、居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。()(2011年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、企業(yè)在納稅年度內(nèi)虧損的，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。21、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項(xiàng)目的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、外國(guó)企業(yè)向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅，外國(guó)企業(yè)向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。23、企業(yè)分立符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，被分立企業(yè)以前年度虧損可以按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。25、對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入。免征企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)26、某居民企業(yè)2014年度取得銷售收入16000萬(wàn)元，銷售成本10500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為470萬(wàn)元。2014年其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)在投資收益中含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；(2)在管理費(fèi)用中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用260萬(wàn)元；(3)在銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元；(4)在營(yíng)業(yè)外支出中含直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)40萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款60萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(3)計(jì)算當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(5)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額；(6)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰；由于16000×5‰=80(萬(wàn)元)＜140×60％=84(萬(wàn)元)，可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140—80=60(萬(wàn)元)。(2)新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用260萬(wàn)元可加計(jì)扣除．50％。新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=260×50％=130(萬(wàn)元)(3)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：16000×15％=2400(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=700+150=850(萬(wàn)元)，可以據(jù)實(shí)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0(4)企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元；企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，公益性捐贈(zèng)的扣除限額=470×12％=56．4(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—56．4=3．6(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40+3．6=43．6(萬(wàn)元)(5)企業(yè)取得的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅。該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額=470+60—130+43．6—20=423．6(萬(wàn)元)(6)該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額=423．6×25％=105．9(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、某居民企業(yè)2014年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得銷售收入16000萬(wàn)元；(2)取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；(3)全年可扣除的銷售成本10500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2000萬(wàn)元；(4)管理費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用260萬(wàn)元；(5)銷售費(fèi)用950萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬(wàn)元；(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元；(7)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該企業(yè)2014年所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用；(2)計(jì)算該企業(yè)2014年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用；(3)計(jì)算該企業(yè)2014年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；(4)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額；(5)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰；由于16000×5‰=80(萬(wàn)元)＜140×60％=84(萬(wàn)元)，該企業(yè)2014年所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為80萬(wàn)元。(2)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=16000×15％=2400(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=700+150=850(萬(wàn)元)，可以據(jù)實(shí)扣除。該企業(yè)2014年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用為950萬(wàn)元。(3)企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)40萬(wàn)元，不得在稅前扣除；企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額=16000+20—10500—2000—1500—950—500一100=470(萬(wàn)元)，公益性捐贈(zèng)的扣除限額=470×12％=56．4(萬(wàn)元)，因此通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，只能在稅前扣除56．4萬(wàn)元。該企業(yè)2014年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額為56．4萬(wàn)元。(4)企業(yè)取得的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅；新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用260萬(wàn)元可加計(jì)扣除50％。該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額=16000一10500—2000一(1500—140)一80—260×50％一950—500—56．4=423．6(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額=423．6×25％=105．9(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、某居民企業(yè)2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售貨物取得收入4000萬(wàn)元，與收入配比的銷售成本2000萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬(wàn)元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬(wàn)元。(3)投資收益20萬(wàn)元，含國(guó)債利息收入2萬(wàn)元、直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)18萬(wàn)元。(4)繳納增值稅680萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加68萬(wàn)元。(5)銷售費(fèi)用800萬(wàn)元(含廣告費(fèi)700萬(wàn)元)；管理費(fèi)用700萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中接受工商局罰款2萬(wàn)元，通過(guò)省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬(wàn)元。已知：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)計(jì)算該企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。(3)計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800—200：600(萬(wàn)元)，其中500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅，100(600—500)萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅。②國(guó)債利息收入2萬(wàn)元和直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)18萬(wàn)元均免征企業(yè)所得稅。③廣告費(fèi)稅前扣除限額=4000×15％=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額700萬(wàn)元，可以稅前扣除的銷售費(fèi)用=800一(700—600)=700(萬(wàn)元)。④銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％=50×60％=30(萬(wàn)元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元。新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元可以加計(jì)50％在稅前扣除，即應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50％=20(萬(wàn)元)。⑤接受工商局罰款2萬(wàn)元不得在稅前扣除。年度利潤(rùn)總額=4000—2000+800—200+20一68—800—700—200—150=702(萬(wàn)元)，公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=702×12％=84．24(萬(wàn)元)，因此通過(guò)省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬(wàn)元，只能在稅前扣除84．24萬(wàn)元。⑥該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=4000—2000+100×50％一68—700—700+50一20—40×50％一200—150+2+90—84．24=249．76(萬(wàn)元)。(2)該企業(yè)2014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=249．76×25％=62．44(萬(wàn)元)。(3)該企業(yè)2014年度應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額=62．44—30=32．44(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn)的下列表述中，正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定B、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C、利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定D、銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得來(lái)源地的確定。選項(xiàng)A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。選項(xiàng)B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng)C：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。選項(xiàng)D：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體屬于居民企業(yè)的是()。A、依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入的表述中，正確的是()。A、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)方作出捐贈(zèng)決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)。選項(xiàng)B：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4、甲家電企業(yè)(簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人。2018年8月，甲企業(yè)按八折優(yōu)惠價(jià)格銷售一批商品，該批商品折扣前的價(jià)格為46．4萬(wàn)元(含增值稅，適用稅率16％)。甲企業(yè)銷售該批商品應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為()萬(wàn)元。A、40B、32C、37．12D、46．4標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅銷售貨物收入的確定。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入＝46．4÷(1＋16％)×(1－20％)＝32(萬(wàn)元)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金B(yǎng)、國(guó)債利息收入C、接受捐贈(zèng)收入D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入。選項(xiàng)A屬于不征稅收入；選項(xiàng)B屬于免稅收入；選項(xiàng)CD屬于應(yīng)稅收入。6、2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不合稅單價(jià)0．1萬(wàn)元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬(wàn)元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是()。A、2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元B、2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元C、2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元D、2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的時(shí)間。銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。本題中，2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元，2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入8萬(wàn)元。7、甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬(wàn)元，占乙公司股權(quán)比例10％。乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)公允價(jià)格為500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。A、120B、180C、200D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入的確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝500－200＝300(萬(wàn)元)。8、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)(簡(jiǎn)稱甲企業(yè))2017年度產(chǎn)品銷售收入為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是250萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲企業(yè)在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中允許扣除的管理費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、20B、250C、210D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅前扣除項(xiàng)目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60％＝60×60％＝36(萬(wàn)元)，銷售收入的5‰＝4000×5‰＝20(萬(wàn)元)，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，該企業(yè)2017年可以稅前扣除的管理費(fèi)用＝250－60＋20＝210(萬(wàn)元)。9、甲公司2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，工資、薪金總額為40萬(wàn)元，全年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。A、2B、0C、1D、0．8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅前扣除項(xiàng)目中工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝40×2％＝0．8(萬(wàn)元)。10、甲公司2016年銷售收入為2200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元，且能提供有效憑證。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。A、11B、60C、36D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。本題36(60×60％)萬(wàn)元＞11(2200×5‰)萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。11、2016年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機(jī)構(gòu)支付傭金2萬(wàn)元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該筆傭金準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬(wàn)元。A、0．5B、1．5C、1D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)限額的，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，不得扣除。非保險(xiǎn)企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計(jì)算限額。傭金扣除限額＝20萬(wàn)元×5％＝1萬(wàn)元＜2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的是1萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊(cè)地所在國(guó)與中國(guó)無(wú)稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得中，適用10％稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率中的優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)AB：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10％稅率繳納。選項(xiàng)CD：不需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織等，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。14、甲公司為居民企業(yè)。2016年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅收入總額。選項(xiàng)A屬于接受捐贈(zèng)收入，選項(xiàng)B違約金收入屬于其他收入，選項(xiàng)C培訓(xùn)費(fèi)收入屬于提供勞務(wù)收入，應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。選項(xiàng)A：為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。選項(xiàng)B：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：對(duì)商品銷售附帶安裝的，安裝費(fèi)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅不征稅收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款(選項(xiàng)B)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(選項(xiàng)D)以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得從收入總額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)C當(dāng)選；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)D當(dāng)選。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)2017年度的下列支出中，不得在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅前扣除項(xiàng)目及不得扣除項(xiàng)目。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)(選項(xiàng)A)；(2)企業(yè)所得稅稅款；(3)稅收滯納金(選項(xiàng)B)；(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(選項(xiàng)D)；(5)國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出；(6)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。20、(2014年)甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的計(jì)算。(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除(60萬(wàn)元×60％＝36萬(wàn)元)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(4000萬(wàn)元×5‰＝20萬(wàn)元)，則可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20萬(wàn)元。(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15％的部分(4000萬(wàn)元×15％＝600萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，所以稅前可以扣除200萬(wàn)元。三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)21、甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一處位于中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)，乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機(jī)構(gòu)。就該筆轉(zhuǎn)讓所得，甲公司有義務(wù)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收范圍。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地。轉(zhuǎn)讓一處中國(guó)境內(nèi)房產(chǎn)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，甲公司有義務(wù)向我國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。22、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅前扣除項(xiàng)目中借款費(fèi)用的扣除。23、(2016年)軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前一般扣除項(xiàng)目。對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)全額在企業(yè)所得稅前扣除。24、企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí)，需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定，其中，對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的規(guī)定。25、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。26、按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，所得稅處理包括的內(nèi)容之一是：全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)清算的所得稅處理。27、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上