農民專業合作社財務會計制度分錄大全資產類1、庫存現金(1)收到現金。現金存款(2)支出現金。存款現金(1)提現。現金存款(2)存款。存款現金3、應收款(1)合作社發各種應收及暫付款項時。營收入/庫存現金/銀行存款(2)收回款項時。銀行存款款(3)取得用暫付款購得的產品物資、勞務時。款款(5)被投資單位宣告分配現金股利或利潤時。收益。現金/銀行存款(2)收回應收款項和發生應付款項時。銀行存款往來(3)合作社為其成員提供農業生產資料購買服務，按實際支付或應付的款項。存現金/銀行存款/應付款(4)按為其成員提供農業生產資料購買而應收取的服務費。收入(5)收到成員給付的農業生產資料購買款項和服務費時。銀行存款往來(6)合作社為其成員提供農產品銷售服務，收到成員交來的產品時，按合同或商品往來5、產品物資(1)合作社購入并已驗收入庫的產品物資，按實際支付或應支付的價款。存現金/銀行存款/成員往來/應收款(2)合作社生產完工以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的產品物資。產成本/委托加工物資(3)產品物資銷售時，按銷售產品物資的實際成本。物資(4)產品物資領用時。/在建工程/管理費用物資(5)盤虧和毀損產品物資，經審核批準后，按照責任人和保險公司賠償的金應收款物資(6)盤虧和毀損產品物資，經審核批準后，按責任人或保險公司賠償金額后的物資6、委托加工物資(1)發給外單位加工的物資，按委托加工物資的實際成本。物資物資(2)按合作社支付該項委托加工的全部費用(加工費、運雜費等)。物資現金/銀行存款(3)加工完成驗收入庫的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際托加工物資7、委托代銷商品(1)發給外單位銷售的商品時，按委托代銷商品的實際成本。物資(2)收到代銷單位報來的代銷清單時，按代銷商品的實際成本(或售價)。托代銷商品(1)合作社收到受托代購商品款時。銀行存款往來(2)合作社受托采購商品時，按采購商品的價款。(3)合作社將受托代購商品交付給委托方時，按代購商品的實際成本。應付款托代購商品9、受托代銷商品(1)合作社收到委托代銷商品時，按合同或協議約定的價格。往來(2)合作社售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按合同或協議約定的價格，貸記本科目，如果實際收到的價款大于合同或協議約定的價格，按其差額，貸記“經營收入”等科目；如果實際收到的價款小于合同或協議約定的價格，按其差額，借記“經營支出”銀行存款經營支出(差額)托代銷商品經營收入(差額)(3)合作社給付委托方代銷商品款時。現金/銀行存款10、對外投資(1)合作社以現金或實物資產(含牲畜和林木)等方式進行對外投資時，按照實現金/銀行存款資本公積(差額，也可能在借方)(2)收回投資時，按實際收回的價款或價值。銀行存款投資投資收益(差額，也可能在借方)(3)投資發生損失時，按規定程序批準后，按照應由責任人和保險公司賠償的員往來投資(4)投資發生損失時，按照扣除由責任人和保險公司賠償的金額后的凈損失，投資(1)合作社購入幼畜及育肥畜時。(禽)資產——幼畜及育肥畜存現金/銀行存款/應付款(2)發生的飼養費用。工資/產品物資(3)幼畜成齡轉作產役畜時。資產——產役畜牲畜(禽)資產——幼畜及育肥畜 (4)產役畜的成本扣除預計殘值后的部分應在其正常生產周期內，按照直線法(禽)資產——產役畜 (5)幼畜及育肥畜和產役畜對外銷售時，按照實現的銷售收入。/銀行存款/應收款收入 (6)幼畜及育肥畜和產役畜對外銷售時，按照銷售牲畜的實際成本。(7)以幼畜及育肥畜和產役畜對外投資時。資本公積(差額，也可能在借方) (8)牲畜死亡毀損時，按規定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“成員往來”、“應收款”科目，如發生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產的應收款禽)資產 (9)牲畜死亡毀損時，按規定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“成員往來”、“應收款”科目，如產生凈收益，則按照牲畜資產的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過牲畜資產應收款禽)資產(1)合作社購入經濟林木時，按購買價及相關稅費。資產——經濟林木存現金/銀行存款/應付款(2)購入或營造的經濟林木投產前發生的培植費用。工資/產品物資 (3)經濟林木投產后，其成本扣除預計殘值后的部分應在其正常生產周期內，：林木資產——經濟林木(4)合作社購入非經濟林木時，按購買價及相關稅費。存現金/銀行存款/應付款(5)購入或營造的非經濟林木在郁閉前發生的培植費用。資產——非經濟林木工資/產品物資 (6)按規定程序批準后，林木采伐出售時，按照實現的銷售收入，借記“庫存/銀行存款/應收款收入資產(7)以林木對外投資時。資本公積(差額，也可能在借方) (8)林木死亡毀損時，按規定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“成員往來”、“應收款”科目，如發生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照林木資產的應收款資產(9)林木死亡毀損時，按規定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“成員往來”、“應收款”科目，如產生凈收益，則按照林木資產的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過林木資產應收款資產(1)購入不需要安裝的固定資產。存款(2)購入需要安裝的固定資產。存款(3)待安裝完畢交付使用時。工程(4)自行建造完成交付使用的固定資產。工程(5)投資者投入的固定資產。資本公積(差額，也可能是借方)(6)收到捐贈的固定資產。基金 (7)固定資產出售、報廢和毀損等時，按固定資產賬面凈值，借記“固定資產員往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸清理資產 (8)對外投資投出固定資產時，按照投資各方確認的價值或者合同、協議約定借記“對外投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目，投資各方確認或協議價與固定資產賬面凈值之間的。資產資本公積(差額，也可能在借方) (9)捐贈轉出固定資產時，按固定資產凈值，轉入“固定資產清理”科目，應固定資產清理”科目的余額，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清定資產清理(1)生產經營用的固定資產計提的折舊。折舊(2)管理用的固定資產計提的折舊。用折舊(3)用于公益性用途的固定資產計提的折舊折舊15、在建工程(1)購入需要安裝的固定資產。存現金/銀行存款/應付款 (2)建造固定資產和興建農業基本建設設施購買專用物資以及發生工程費用。存現金/銀行存款/產品物資(3)發包工程建設，根據合同規定向承包企業預付工程款。存款(4)以撥付材料抵作工程款的。物資(5)將需要安裝的設備交付承包企業進行安裝時。物資(6)與承包企業辦理工程價款結算，補付的工程款。存款/應付款(7)自營的工程，領用物資或產品時。物資(8)工程應負擔的員工工資等人員費用。工資/成員往來(9)購建和安裝工程完成并交付使用時。工程(10)工程完成未形成固定資產時。工程16、固定資產清理(1)出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產轉入清理時。清理資產(2)清理過程中發生的費用。清理現金/銀行存款(3)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等。產品物資定資產清理(4)應當由保險公司或過失人賠償的損失。員往來定資產清理(5)清理完畢后發生的凈收益。清理收入(6)清理完畢后發生的凈損失。定資產清理17、無形資產(1)購入的無形資產。現金/銀行存款資產(2)自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊現金/銀行存款(3)接受捐贈的無形資產。基金/銀行存款(4)投資者投入的無形資產。貸：資本公積(差額，也可能是借方)(5)無形資產攤銷時。資產(6)出租無形資產所取得的租金收入。收入(7)結轉出租無形資產的成本時。資產(8)出售無形資產。其他支出(差額)資產其他收入(差額)類1、短期借款(1)合作社借入各種短期借款時。銀行存款借款(2)合作社發生的短期借款利息支出，直接計入當期損益。現金/銀行存款(3)歸還短期借款時。現金/銀行存款2、應付款(1)合作社發生應付以及暫收款項時。/銀行存款/產品物資款(2)合作社償還應付及暫收款項時。現金/銀行存款(3)合作社確有無法支付的應付款時。收入3、應付工資(1)提取工資時。/管理費用/在建工程工資(2)實際支付工資時。現金4、應付盈余返還(1)合作社根據章程規定的盈余分配方案，按成員與本社交易量(額)提取返還付盈余返還(2)實際支付時。返還現金/銀行存款5、應付剩余盈余(1)合作社按交易量(額)返還盈余后，根據章程規定或者成員大會決定分配剩付剩余盈余(2)實際支付時。盈余現金/銀行存款6、長期借款(1)合作社借入長期借款時。銀行存款借款(2)合作社長期借款利息應按期計提。款(3)合作社償還長期借款時。現金/銀行存款(4)支付長期借款利息時。現金/銀行存款7、專項應付款(1)合作社收到國家財政補助的資金時銀行存款應付款 (2)合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產、農業資產、無”、“無形資產”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，同時資產/牲畜(禽)資產/林木資產/無形資產現金/銀行存款(3)用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業生產基礎設施建設、款現金/銀行存款、股金(1)合作社收到成員以貨幣資金投入的股金。銀行存款資本公積(差額，也可能在借方)(2)合作社收到成員投資入股的非貨幣資產。/固定資產/無形資產資本公積(也可能在借方)(3)合作社按照法定程序減少注冊資本或成員退股時，現金2、專項基金(1)合作社使用國家財政直接補助資金取得固定資產、農業資產和無形資產等款基金(2)合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金時。銀行存款基金(3)合作社收到他人捐贈的非貨幣資產時。產品物資基金(1)成員入社投入貨幣資金和實物資產時。金/銀行存款/固定資產/產品物資資本公積(差額，也可能在借方)(2)合作社以實物資產方式進行對外投資時。資產/產品物資資本公積(差額，也可能在借方)(3)合作社用資本公積轉增股金時。4、盈余公積(1)合作社提取盈余公積時。公積(2)合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時。/盈余公積5、本年盈余(1)會計期末結轉盈余時，應將“經營收入”、“其他收入”科目的余額轉入盈余(2)會計期末結轉盈余時，應將“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”支出 (3)會計期末結轉盈余時，應將“投資收益”科目的凈收益轉入本科目的貸。盈余 (4)年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈盈余，轉入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配--未分配盈余”科目；如為科目應無余額。：盈余分配——未分配盈余6、盈余分配(1)合作社用盈余公積彌補虧損時。：盈余分配——未分配盈余(2)按規定提取盈余公積時。分配——各項分配公積(3)按交易量(額)向成員返還盈余時。分配——各項分配付盈余返還 (4)以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余分配——各項分配付剩余盈余(5)年終，合作社應將全年實現的盈余總額，自“本年盈余”科目轉入本科計分錄。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉入本科目“未余：盈余分配——未分配盈余分配——未分配盈余：盈余分配——各項分配類1、生產成本(1)合作社發生各項生產費用和勞務服務成本時。貸：庫存現金/銀行存款/產品物資/應付工資/成員往來/應付款 (2)會計期間終了，合作社已經生產完成并已驗收入庫的產成品。成本(3)合作社提供勞務服務實現銷售時。成本類1、經營收入(1)合作社實現經營收入時，應按實際收到或應收的價款。金/銀行存款/