超級實用的酒店業會計實務

一、酒店業的業務特點

酒店業主要提供三類業務：

1）住宿服務；

2）餐飲服務；

3）其它相關服務。

住宿服務，其業務流程一般為：

1）客戶下單訂房；

2）客戶到店消費；

3）客戶消費完畢結賬離店。

付款的方式多種多樣，主要有：

1）現金付款；

2）信用卡或借記卡刷卡付款；

3）對公賬戶轉賬付款；

4）支付寶、微信等移動支付方式付款；

5）通過旅游預訂平臺代收款項，如通過攜程、去哪兒、繽客等平臺代收款項。二、酒店業的原始憑證特點

1）確認銷售收入的主要依據為開房銷售結算單（或類似單據），因有的旅客不需要發票，開房銷售結算單的合計金額往往大于同一期間的發票匯總金額；

2）因收款方式多種多樣，往往存在開房銷售結算單、銷售發票與銀行收款無法一一對應的問題，會計做賬的時候應特別注意、小心應對；

3）酒店業的成本費用憑證往往與營業收入缺乏明確的對應關系，需要按期進行合理的計算和分攤。三、酒店業收入的會計處理

收入確認金額：

客房銷售收入的入賬確認時間以客房實際出租的時間為準。

收入確認時間：

客房的價格都有掛牌價在確認收入時,以實際收取的客房收入作為確認收入的金額。

收款形式：

收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或離店時結算收款兩種方式。

賬務處理；

先收款后住店

借:銀行存款/庫存現金

貸:預收賬款/應收賬款

每日終了,按照客房營業日報表中客人每日應付的房費數確認主營業務收入。

借:預收賬款/應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）四、酒店客房管理業務—固定資產

賬務處理；

固定資產的日常核算購置固定資產:

借:固定資產/在建工程

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/應付賬款

固定資產的修理和維護:

(1)開始進行大修理時:

借:在建工程-設備名稱

累計折舊

貸:固定資產設備名稱

(2)大修理期間發生支出時:

借:在建工程-設備名稱

貸:銀行存款

(3)大修理完畢達到預定可使用狀態時:

借:固定資產-設備名稱

貸:在建工程-設備名稱四、酒店客房管理業務—物料、其他費用

賬務處理：

物料用品收發的日常核算物料采購時:

借:庫存商品

應交稅費應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/應付賬款

物料發出時:

借:銷售費用

貸:庫存商品

其他費用(電費、燃料費、水費等)日常核算

每月計提水電費時:

借:管理費用/銷售費用

貸:其他應付款

次月支付水電費時:

借:其他應付款

應交稅費應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

五、酒店餐飲業務

餐飲成本：

包括餐飲原材料成本和商品進價成本

餐飲收入

主要類別有五種:

(1)食品收入(2)飲料收入(3)香煙收入（4）服務費收入(5)其他收入:如開瓶費收入、娛樂活動的門票收入、宴會廳的租金收入等。六、酒店增值稅的會計處理一般納稅人稅率6%，小規模納稅人征收率為3%，名義稅率較低，但酒店業的成本費用相對較小、附加值較高，所以實際稅負率不低。

應注意只能向一般納稅人企業開具增值稅專用發票；餐飲、娛樂服務不得開具增值稅專用發票

酒店業業務量較大，而單筆業務金額較小，進行日常會計處理時，可不提“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，待月末一并進行調整處理，按適用稅率（6%）或適用的征收率（3%）計算確認銷項稅額或應納稅額，計算公式如下：

銷項稅額=當月主營業務收入（含稅）÷（1+6%）×6%

應納稅額=當月主營業務收入（含稅）÷（1+3%）×3%

七、酒店業涉稅實務要點（一）酒店業涉及的稅費酒店業涉及的稅費，主要有增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護