S教學設備公司成本控制問題及完善對策研究摘要隨著社會的快速發展和科學水平的提高，中小企業越來越重視成本控制。當前，中小型企業目前正處于競爭非常激烈的市場中，中小型企業要想在市場上有一席之地，就要建立完善的成本控制體系。本文以S公司做為研究和分析的對象，重點針分析企業的成本控制，為中小型企業的如何進行更好的成本控制提供建議，本文具有正面積極的理論意義與實際意義。文章從公司的成本控制現狀和成本控制存在的問題及原因作為切入點，通過調查法、對比研究法、文獻分析法等方式對企業的財務狀況進行了分析。發現公司成本控制存在以下問題：預算編制流程只是走個過場，成本預算的工作實施力度不大；管理費用增幅較大；成本考核規定不健全，員工疏于預算的管控與執行工作。因此，相應提出的解決措施有：成立專司預算編制、執行與管理的工作小組，督查各崗位預算執行情況；強化管理費用管控，嚴格報銷管理，優化內部成本控制制度；實行員工績效獎勵與成本管理成效掛鉤，多方面完善績效考評制度。通過這一系列的研究和分析提出如何改善成本控制的建議，希望可以為S公司成本控制的完善提供建議，同時也可以為相似的采購銷售行業提供借鑒，比照梳理成本控制中的問題并采用對應的方法解決、優化，具有較高的實用價值。關鍵詞：成本控制；內部控制；成本預算目錄摘要…………………………Ⅰ緒論……………1一、S公司概況………………………2（一）公司簡介………………………2（二）S公司成本控制的流程…………………2二、S公司成本控制現狀分析………3（一）通過預算管控成本，預算偏差率趨于正常……4（二）采購成本控制相對規范，管理費用增幅較大…………………5（三）成本分配方法簡單，產品成本分配基本均衡…………………6（四）成本考核規定不健全，員工疏于預算的管控與執行工作……7三、S公司成本控制存在的問題和原因……………7（一）預算編制流程形同虛設，成本預算的工作實施力度不大………………7（二）內部成本控制制度落實不到位，管理費用逐年上升…………8（三）員工績效獎勵未與成本管理成效掛鉤，員工缺乏積極性…10四、S公司成本控制改善對策………10（一）成立專司預算編制、執行與管理的工作小組，督查各崗位執行預算工作…10（二）強化管理費用管控，嚴格報銷管理，優化內部成本控制制度………………12（三）實行員工績效獎勵與成本管理成效掛鉤，多方面完善績效考評制度………13參考文獻……………………16緒論如今，全面發展是經濟全球化所處的階段，許多中小企業的改革因為經濟的全球化得到了很多對其有益的條件，但成本控制問題是許多中小企業經常在管理過程中要面臨的。因此，尋求可持續發展的公司將成本控制作為內部控制的重點，逐步推出了與內部控制有關的控制系統和政策，并開始探索全面的成本控制模型。本文將理論與實踐相結合，對S公司的成本控制現狀和成本控制存在的問題及原因進行探討，提出這些問題應該如何解決的方案，對北海市方大科技公司具有參考價值。在改善S公司的成本控制同時，也可以提供新的思路給其他同類型的中小企業。國外學者對關于中小型的企業成本控制早已有相關的研究。鄭艷玲（2020）提出在當前的形勢下，企業的成本和費用控制能夠提升企業對外提供產品的效率和質量，對于企業經濟效益的連續提升具有很大作用。[1]王秀紅（2019）認為社會經濟全球化與市場經濟全球化迅速發展，企業成本費用居高不下、費用控制制度老舊、成本管理思維老化、環節管理老化等問題的頻出，使企業成本費用提高，從而降低了企業整體的利潤。[2]張燕（2020）提出全球市場競爭越來越激烈，企業若要實現持久發展，就必須重視財務管理，而財務管理的關鍵是成本控制，故對企業成本控制和管理分析提出了更高的要求。[3]段浩英（2020）表示擴大企業的利潤空間可以通過成本管理來實現，成本管理可以實現企業長久穩定發展，同時也可以提升企業的競爭實力。企業在經營管理期間，應當制定適宜的成本控制目標，同時制定科學的管理措施與方法。[4]張燚（2020）在企業管理工作中，成本控制是極其重要的，一定程度上影響企業的整體發展規劃。[5]畢曉彥（2020）認為隨著社會經濟的快速發展，以市場商品經濟為背景，企業進行成本控制的根本目標意在于實現企業價值最大化。[6]戴健敏（2017）認為企業在面對利潤日漸減少、成本費用逐步提高的宏觀環境時，只能加強成本的管理，并將成本控制的結構調整到最優。[7]國外學者TruninaIryna和OnyshchenkoOksana（2018）指出應該針對企業的成本管理工作出現的問題分析其成本管理工作采取的措施是否正確，并且他們認為應該形成成本管理和戰略成本管理框架。[8]BorysiukIryna和SemeniakaYana(2018）通過對成本管理方法的分類和分析，為企業成本管理體系的形成提供了理論依據和發展建議。[9]許多國內外學者因為科學技術的進步、市場不斷變化的需求、不斷變化的社會環境引起了他們對企業成本控制進行研究的興趣。本文在已有的文獻研究的基礎上，以S公司為例，探討了成本控制過程中存在的問題，并根據實際情況構建了合理的成本控制體系，提高其經濟效益水平。北海市方大公司概況（一）公司簡介2013年9月在廣西壯族自治區北海市海城區注冊成立的北海市方大科技有限公司（以下簡稱“S公司”），主要的經營的范圍是教學設備的銷售。S公司一直秉承“專業、團結、進取”的經營理念，建立了穩定的客戶關系網，同時在業內贏得了良好的口碑。公司按照職能不同設4個部門，包括綜合部、采購部、銷售部、財務部等四個部門，主要業務分別對應為投標競標并與采購單位簽訂合同、依據中標合同進行物資采購、產品銷售與財務核算。其中，物資采購業務主要是分析確認用于安裝設備的原材料、運輸費用人工費用，同時確認原材料庫存數量。S公司成本控制的流程圖1-1S公司成本控制的流程圖【資料來源】根據S公司提供所得1.S公司的成本預算S公司成本預算的主要包括采購成本、管理成本、財務成本、銷售成本四個方面的預算。如下表1-1所示：表1-1S公司成本預算內容表項目內容采購成本預算付給供應商的商品成本、人工成本、運輸成本、設備成本等管理成本預算業務招待費、辦公費、固定資產折舊費、職工福利費、工資等。財務成本預算利息支出、金融機構手續費等銷售成本預算直接人工、運輸費、廣告費、促銷費、交通費、租賃費、勞務費等【數據來源】根據S公司內部數據整理而得S公司通過偏差率公式：偏差率=(實際數-預算數)/預算數×100%（1-1）2.S公司的成本控制S公司對其成本進行控制是通過制定一些列的《預算管控制度》、《內部成本控制制度》、《成本核算制度》、《費用報銷制度》等成本管控制度來控制。3.S公司的成本核算S公司的成本核算主要是用到兩種方法，根據可以直接確認放入哪個產品成本，這個成本就直接放入產品成本中，對于沒有辦法確認是哪個商品所消耗的成本費用，S公司根據費用分攤率計算公式計算出費用分攤率，在根據費用分攤率計算出產品應該承擔的費用，將計算出來的的費用分攤到該產品中。用到的公式如下：費用分攤率=本期發生的某個費用發生額/本期產品銷售收入×100%（1-2）某種產品應分攤的費用=本期該產品銷售收入×費用公攤率（1-3）4.S公司的成本考核S公司根據成本分析體系，有一定周期的進行分析實際付出去的成本，并將成本支出的情況與預算計劃數進行對比，同時進行全面的審核和評價。二、S公司成本控制現狀分析S公司的采購方式是按照公司已中標的項目合同里要求供貨的目錄購進物資，將物資采購回來后經過公司專業的驗收人員進行檢驗，確認產品合格后再配送給客戶。在整個采購到配送的過程，成本的支出只要包括采購成本和期間費用，如下圖2-1所示：圖2-1S公司成本構成圖【資料來源】根據S公司提供所得2018-2020年S公司營業成本支出相關指標如表2-1所示：表2-12018-2020年S公司營業成本支出比重情況表單位：元項目2018年比重2019年比重2020年比重采購成本199314.5119.66%1028015.4628.35%500242.4513.88%銷售費用22600.572.22%17111.890.47%15605.770.43%管理費用380885.0837.57%870959.7524.02%1682223.7946.67%【數據來源】根據2018-2020年S公司年報整理所得S公司的采購成本是指根據客戶需求，采購產品的過程中的各種成本。通過表2-1中對S公司構成采購成本的各項數據分析可以得出，采購成本在營業成本中占比較大，這是由于公司所采購回來的產品和材料價格過高導致的。2018年到2-19年采購成本逐漸降低，主要是與供應商達成了長久良好合作的共識，采購成本降低，同時在業內贏得了良好的口碑，使其建立了穩定的客戶關系網。表2-1數據顯示，S公司的成本費用呈整體上升態勢，借助低成本獲得的優勢日漸消失。因為近幾年來我國中小型企業快速的發展，所以競爭者越來越多，所以S公司在以后經營的過程中要注意社會壞境的變化。（一）通過預算管控成本，預算偏差率趨于正常S公司財務部每年一次對上年的所有成本支出進行決算，并在此基礎上，根據各部門目標任務制定成本預算表，并下發給各個部門確認，確認無誤后開始執行成本預算工作。通過整理S公司2018年至2020年預算數與實際完成數并進行對比，根據預算執行情況，三年預算執行偏差情況具體如表2-2所示：表2-2S公司2018-2020年預算偏差情況表單位：元年份預算數實際數偏差額偏差率（%）20189825201019785.1837264.974%201935941523625064.7930911.951%202036945823603846.789264.691%【數據來源】根據S公司內部數據整理而得觀察表2-2數據可知，北海公司進入成本預算管理的三年中，實際數比預算數都是超支的，偏差率為4%、1%和1%，在2018年到2019年為止，偏差率從4%到1%，這樣的變化說明實際數比預算數是節約的，也說明S公司的成本預算管理的實行越來越規范，實行成本預算管理對公司成本控制有一定的幫助。但是，大多數員工覺得預算工作是財務部門的職責，所以對執行預算工作缺乏熱情，所以沒有積極參與預算工作，因此，如何讓員工積極參與成本預算工作是公司預算工作管理的漏洞。（二）采購成本控制相對規范，管理費用增幅較大S公司確定成本預算的數額后，將這個預算數額發放給各個要執行成本預算的部門，然后各個部門按照上層發放下來的成本預算數額制定適合本部門的成本控制方法，并及時的開展降低成本的活動。采購成本控制依采購業務流程執行S公司根據全年的成本預算數額來制定采購成本的目標數額，要想加強采購環節的成本控制就要從采購業務流程下手，嚴格控制采購的各個環節，同時還要注重不在計劃中的采購以及采購發生的成本和費用。S公司目前的采購產品的流程主要是采用按招標方事先提出要采購的產品和材料進行采購和按照本公司自己編制的采購目錄來采購產品和材料兩種采購方式。在采購流程中，S公司明確了申請采購、批準采購、進行采購、產品驗收等各環節的職責分工，要求每個環節的員工嚴格按照公司批準的權限來操作，這樣就做到了各環節的員工各司其職不互相干涉。以上的做法有效的預防采購風險。在正常情況下，S公司會按照招標方事先提出要采購的產品和材料進行采購或者按照本公司自己編制的采購目錄來采購產品和材料，但偶爾會出現不在計劃中的采購和客戶突然提出的特殊要求，所以存在很多特殊采購訂單。為了防止出現特殊采購訂單時S公司不能及時應對和滿足客戶需求的情況，S公司通過市場調查獲取各個供應商的供應價格和根據以往采購信息了解各種產品和材料的市場均價，以此為基礎建立采購價格信息庫，并且不斷的收集價格信息來擴展價格信息庫。在選擇最終需要采購的產品時，在編制好的價格信息庫里選擇相比其他產品質量更好價格更低的產品來采購。同時，S公司通過有秩序的進行集中采購或者想供應商批量采購來降低進貨成本。首先，對于采購運費的控制，S公司通過比對各種運輸公司的收費標準，選擇價格低服務好的運輸公司。同時，根據配送地點制定合理的裝卸運輸路線和選擇合適的裝卸運輸設備和搬運工來減少裝卸產品和材料的成本。再者，S公司定期對倉儲物資進行查驗，對檢查出變質、過期、生銹、被蟲蛀的物資進行及時的處理。2.銷售費用有一定波動，管理費用大幅度增長S公司對期間費用進行了預算的編制以及批準、匯總等等方面的工作，通過表2-4可了解到，從2018年到2020年銷售費用預算呈遞減的趨勢，管理費用預算呈逐年攀升的趨勢，財務費用預算差距不大。表2-4S公司期間費用預算表單位：元編制單位：S公司項目2018年2019年2020年（一）銷售費用27000.0021000.0025000.00其中：1.職工薪酬21600.0017400.0020000.002.廣告費5400.003600.002500.00（二）管理費用434840.00943147.001602380.00其中：1.職工薪酬93054.00244530.00453400.002.業務招待費195432.00432152.00883530.003.辦公費76354.00122265.00108000.004.差旅費50000.0099200.00106450.005.其他20000.0045000.0051000.00（三）財務費用710.00630.00790.00其中：利息費用710.00630.00790.00【數據來源】根據S公司年報數據整理而得（三）成本分配方法簡單，產品成本分配基本均衡關于成本核算，S公司把各個部門的成本進行歸集，對于能直接區分是哪個產品所消耗的就將其歸入到其成本中，對于沒有辦法確認這個成本是屬于哪個產品的成本那就按照一定比例來分配。一個產品的全部成本是采購成本和管理成本，管理成本包含的內容就是期間費用。期間費用有些屬于固定成本，比如管理人員工資、固定資產折舊、辦公地點的租金、水電燃氣費；有些是變動成本如銷售傭金、運輸費、搬運費、商品進價、安裝人員酬勞、包裝費；為了產品成本的均衡分配，這些成本應制定合理的分攤依據。S公司費用分攤方法主要包括直接認定法和按產品銷售收入的比例分攤。1.用直接認定法分攤期間費用S公司期間費用是明確算在某個產品的成本時，在期間費用發生時就直接認定由某個產品承擔。例如在經營成本中，如運輸費、裝卸搬運費、安裝費、售后服務費等是可以直接認定為某個產品的成本費用，直接予以認定，直接將這幾個費用計入這個產品的成本。2.按商品銷售收入的比例分攤銷售費用以2019年1月份銷售智能黑板攤銷情況為例，銷售智能黑板共支付業務招待費3500元，1月份智能黑板銷售收入為206000元，分攤1月份的業務招待費如下：表2-5北海市方大公司分攤1月份的業務招待費表單位：元產品業務招待費銷售收入費用分攤率應分攤業務招待費智能黑板3500.00206000.001.6%3296.00教學課桌椅1100.0053000.002%1060.00音箱套裝1500.0060000.002.5%1500.00【數據來源】根據S公司年報數據整理而得（四）成本考核規定不健全，員工疏于預算的管控與執行工作S公司各個部門在年末開一個部門會議，會議的內容主要是將本部門實際發生的成本費用和公司給出的成本預算目標數額進行一個比對，比對過后如果出現超支的現象，就要進行為何會出現超支現象以及討論出一個如何改善超支現象的方法。在預算周期結束時，對各部門是否達成預算目標進行考評，根據考評的結果來實施獎懲或者措施。然后將預算考評的結果進行整理和歸檔，這樣做的原因是可以給下一個年度的預算目標和計劃提供借鑒。與此同時，公司的每個員工都要對本年度的預算工作作出一個評價和填寫年度預算工作評價表，將對本年度的預算工作的意見和期望填寫在年度預算工作評價表上。根據表2-2S公司2018年至2020年總成本預算數與實際數對比表得知實行成本考核對公司成本控制有一定的幫助，但是由于S公司考核規定不健全，S公司在年度預算周期結束后，對各部門的預算的結果與年度預算目標進行比對，對于節約成本的部門允于嘉獎，對于超支成本的部門進行懲罰可以看出整個考核規定是不夠完善的，因為只是對整個部門進行考核，沒有對公司的每一個員工都進行考核，這對于對成本預算有突出貢獻的員工很不公平。通過以上的描述我們可以得出S公司的預算考評制度不完善，只對整個部門的預算完成工作的成果進行考評和獎懲，沒有細分到個人。這樣會導致員工個人心里對于預算考評是存在不滿的情緒的，也就導致了他們對于預算工作是不主動的，所以并不能夠百分比的發揮成本預算考評制度的作用。三、S公司成本控制存在的問題和原因（一）預算編制流程形同虛設，成本預算的工作實施力度不大從S公司的現場調查可以看出，S公司實際上成本預算工作的實施力度不大，主要是因為新一年開始后總經理要求各部門編制他們的成本預算表時，各部門領導沒有組織召開部門會議，討論本部門的成本預算數額應做怎樣的調整，就根據上一年度本部門實際發生的成本費用填寫成本預算表。這樣一來，S公司的年度預算目標與上一年的各部門實際發生的成本費用是差不多的。各部門這樣的做法違背了公司建立預算制度的初衷。并且，在各部門上報成本預算表后，公司的總經理沒有對上報的成本預算表進行過目，也不注意執行和管理預算的執行狀況。此外，每個部門幾乎忘記依據預算執行，日常工作中的支出也沒有考慮到預算問題。而且，由于S公司的預算考評制度不完善，執行成本預算工作量增大，但是沒有相應的報酬，所以S公司的員工認為如何控制預算是由公司領導或者財務部門來負責的，所以大多數員工對于成本預算的工作只是走個過程，沒有真正放在心上。眾所周知，一個企業最重要的就是要團結，如果這個公司像一盤散沙，那么任何工作都是沒有辦法完成好的。造成以上問題的原因主要是S公司的總經理以及各部門領導缺乏預算管理這方面的知識和經驗，只是認為預算管理的工作對于企業成本控制的作用不大，導致企業總經理不重視預算管理工作，沒有主動的利用預算管理方面的知識改變企業目前的成本控制現狀，公司的員工也沒有把預算管理工作放在心上，說明S公司對預算工作還要做很多的思想工作。（二）內部成本控制制度落實不到位，管理費用逐年上升通過對S公司成本控制的現狀分析并結合對其期間費用數據的整理發現S公司內部成本控制沒有兼顧到每個費用的控制，對采購成本存在過多的關注，對于其他費用缺少關注比如行政管理人員的工資及各種業務招待費，導致管理費用和員工工資持續走高，這樣的情況并不利于S公司內部成本控制又好又快的發展。在上文對管理費用增幅較大的闡述中，談及近3年S公司的管理費用呈現的是上升的趨勢，通過表3-1可以看到，2020年管理費用中的業務招待費占比高達50%，這主要是因為S公司經營活動在擴大，市場占有率在提高。產品的供應商大多是外地的，當供應商聘請的設計師、工程師、施工隊等等到本地進行施工時，為其安排吃住行，這無疑給S公司增加了很多不必要的的支出，也削減了S公司的盈利能力。下表3-1為2018-2020年S公司管理費用明細匯總表：表3-12018-2020年S公司管理費用明細匯總表單位：元項目2018年占比2019年占比2020年占比管理人員工資81471.3221.39%218785.0925.12%483975.7828.77%業務招待費165494.5743.45%406476.9246.67%842794.1250.10%辦公費73815.5319.38%105386.1312.10%192278.1811.43%差旅費40754.7010.70%97199.1011.16%117923.897.01%其他19348.965.08%43112.514.95%45251.822.69%合計380885.08100%870959.75100%1682223.79100%【數據來源】根據S公司提供數據整理而得在S公司日常運營中，雖然管理層一直非常成本控制，但對于員工工資的控制卻達不到預想的效果。由圖3-1可以看出，由于目前生活水平的提高，市場上目前的物價水平呈現上升趨勢。于是S公司近三年人工成本正在逐年增長。 圖3-1S公司人工成本變化趨勢圖【數據來源】根據S公司提供數據整理而得造成以上問題的原因主要是內部成本控制工作需要用到很多專業的知識，并且成本控制工作是一個漫長且復雜的工作，這無疑非常考核企業管理岑對于成本控制工作的專業知識和實踐經驗。就目前S公司的內部成本控制狀況來看，S公司在開展內部成本控制的工作時，沒有事先對市場壞境和企業本身的情況進行一個全面的了解分析，導致開展內部成本控制沒有數據的支持，只能根據現有的一點點知識和經驗盲目的開展內部成本控制工作。盲目開展內部成本控制工作的結果就是內部成本控制制度落實不到位。前面提及到，管理費用中業務招待費做年攀升，其實質上反映出S公司管理費用控制力度不強。這也是阻礙S公司發展和進步的重要關鍵點。S公司管理費用的控制力度不強主要體現為：公司容易將一些無法歸類的費用算在管理費用里，這種方式主要通過企業日常消費（如業務招待費）等體現出來。一個企業的控制水平通常可以通過企業管理費用所占總成本的多少反映出來，通常情況下所占比例越小，說明控制水平越高。一個企業要想實現高效的運作和發展，就需要有一個完善的核算體系作保障。但就S公司的做法來看，他們對企業管理費用的核算不嚴謹，并且在企業中沒有建立有效的監督機制進行管束，對企業的管理費用使用情況監督和管理不到位，更嚴重的是，它容易引發綜合部門在管理費用上的收支不清。此外，由于S公司的某些經濟活動，如支付員工工資和材料采購成本的花費等等，都是通過分期的方式計算到管理費用中的，但是當前的核算方法不能準確計算出來，這很容易產生財產損失和風險。這對企業進行管理成本控制是非常不利的。此外人工成本逐年升高，原因不單單是由于生活水平的提高、物價上漲，還有其中的一部分原因就是雖然付給員工的工資已經超過當地的工資水平，但是員工以工作難度大為由，要求部門領導給他們增加工資，部門領導將情況反映給總經理，總經理由于害怕流失人才、工作交接麻煩，耽誤工作進度、招工難等問題就持續給員工增加工資，這并不利于營業成本的控制。（三）員工績效獎勵未與成本管理成效掛鉤，員工缺乏積極性S公司員工績效獎勵未與成本管理成效掛鉤，公司沒有針對于那些為成本控制工作有卓越貢獻的員工專門的獎勵制度，也沒有針對那些浪費公司資源的員工的懲罰制度，只是對成本預算工作完成的好的部門進行整個部門獎勵，由部門管理人員將獎勵進行分配，各部門的管理人員容易將工作成果歸結于是自己的功勞，將大部分的獎勵收入自己的口袋，將小部分的獎勵分給自己管理的員工。或者是將獎勵作為整個部門團建的費用，利用周末的時間進行團建，這不僅沒有將獎勵分給對成本節約做出極大貢獻的員工應有的獎勵，還占用員工的私人時間，這樣的做法對于激勵員工沒有任何作用。加上公司沒有就節約成本進行專門的會議進行討論，也沒有關于成本控制的培訓，這使得員工對于成本控制的意識是模模糊糊的、不明確的，在這樣的情況下，員工在成本控制工作中難免會出現失誤。在這樣的企業環境下大家對成本控制的工作只會越來越散漫，這并不利于企業進行成本控制工作，對企業的影響也是非常大的。因此，S公司需要改變成本控制考核獎勵制度。四、S公司成本控制改善對策（一）成立專司預算編制、執行與管理的工作小組，督查各崗位執行預算工作在對S公司的了解后，發現其在管理成本控制上沒有專門設立對預算編制、執行與管理的工作小組來監督各崗位執行預算工作，導致預算工作缺少全員參與。并且S公司對于預算成果考評工作方法落后、編制預算表是根據上一年度的數據來編制的，所以成本預算工作并沒有實際落實到位。因此，本文基于S公司的實際情況，以科學合理的方式組織和建立一個預算小組。全面的推動S公司成本控制的進程，增強公司全體員工的參與意識，同時還可以監控督查各崗位執行預算工作。具體做法如下：在S公司雖然有成本預算這項工作但是沒有專門的部門來做這項工作，一直以來都是財務部門在日常工作之余對各部門交上了的成本預算表進行簡單的總結歸檔，這對于成本控制工作來說是不利的。因此，為了確保成本預算工作可以正確、有序、順利的進行下去，S公司應該成立專司預算編制、執行與管理的工作小組來負責公司的成本預算工作。為了避免員工對于預算工作不認真不負責的狀態，專司預算編制、執行與管理的工作小組在發布預算任務時要嚴肅有力，才能讓員工的成本控制意識深入內心。并且專司預算編制、執行與管理的工作小組還要明確每個員工的預算工作的職責，確保每一筆成本的浪費都可以找到承擔責任的人。基于S公司組織結構簡單明了的特點，本文建立了一個結構清晰成本小的預算工作小組，為成本預算工作建立良好的基礎。預算工作小組具體架構如圖4-1所示：圖4-1S公司的預算工作小組具體架構圖【數據來源】根據S公司提供數據整理而得成本預算工作小組的最高部門是成本預算領導小組下的成本預算管理委員會，成本預算管理委員會的主要職責是審核和評價成本預算目標，對需要調整的預算方案進行調整，調整過后確認無誤后下達命令。成本預算管理小組負責編制成本預算表等工作，預算監督考核組的工作負責時刻監督預算工作的各個方面。成本預算執行部門負責發布預算成本目標后執行預算目標工作，并且盡最大努力確保能夠實現這些目標。為了更好地實現公司成本預算工作，預算考評工作是必不可少的。S公司應將確定的預算數額一步一步落實到各個部門的預算指標考核上，但要注意各部門的目標要與員工的目標保持一致，防止出現個別員工因為個人利益而損害集體利益的行為。預算考評必須強調及時性，例如，每個月進行一次考核，每個季度進行一次季度考評，年末進行清算，這樣可以及時彌補預算管理工作的不足。S公司應該從公司的發展戰略分析建立一套完好的預算考評機制，根據每個部門的工作特點來制定屬于這個部門的專屬指標，可以有效減少因為預算目標設置不合理某個部門而導致考評機制無效，也可以減少引起各部門發生“懶政”的狀況。與此同時，對于集權與分權的關系可采取添加預算考核審計機制和簡化各部門業務流程的方法來進行處理。并且，應該建立考核評分對應表，如表4-1所示，為了更好的提高員工執行預算工作的積極性，可以對員工只想預算工作進行打分，使得成本預算考評機制有確切的獎勵與懲罰憑據，確保公司的戰略目標得以實現，并最終實現雙贏的局面。表4-1考核評分對應表等級優秀良好合格需改進類別超越崗位常規要求和既定預期目標完成工作按照崗位常規要求和既定預期目標完成工作基本達成崗位常規要求和既定預期目標，但有所不足未達成崗位常規要求和既定預期目標分值90—100分80-90分60-79分60分以下【數據來源】據根據S公司提供數據整理而得（二）強化管理費用管控，嚴格報銷管理，優化內部成本控制制度1.提高企業管理費用的控制水平，強化控制力度要想企業的管理費用得到有效的控制就要進行有效的控制手段，首先，在公司內部建立一個良好的制度和標準，必須注意規則的適用性，即這些規則與公司本身的發展相適應，并為公司的員工所接受。其次，要將企業管理規章制度更加以細節化，特別是對企業管理費用的控制進行詳細說明。再次，要對管理費用的申請，使用和報銷進行整個過程的監督和管理。例如，員工想要報銷業務招待費，就必須要在招待完客戶后按照公司要求填寫業務招待費報銷申請單，并且提供真實有效的贈送客戶的禮品發票、飛機票、酒店開出的支票等等憑證，并經領導審核批準之后財務部門才可以給其報銷。2.對報銷的流程進行嚴格監管和控制伴隨著企業經營規模不斷擴大，企業的需求也在增多，各種業務招待費、差旅費等費用隨著企業經營規模的不斷擴大也在增多，就給一些想利用企業的報銷漏洞謀取私人利益的員工提供了很好的機會。所以，公司必須防止這種事情在公司內部發生，要根據企業的戰略目標不斷加強對報銷程序的管理，嚴格監管和控制報銷流程是提高企業管理費用控制的有效措施。3.加強企業對管理費用的核算，加強核算力度為了加強企業管理費用核算力度，必須將管理費用和其他費用的核算區分開來。積極學習最先進的管理成本會計方法，積極引入先進的概念和預防措施，嚴格劃分行政部門和綜合部門的成本，并實行單獨的成本核算，以降低因界限不明確導致的管理費用控制出現漏洞引發危險，從本質上提高管理費用控制的效率。4.提高企業管理人員對管理費用控制的意識，健全監管體系只有企業管理人員對管理費用控制的重視程度提高到一定的高度，才能夠自上而下的將管理費用控制意識深入每個員工的心中，才能做到在其職責范圍內有效控制管理費用的使用。管理費用控制的管理者和相關人員必須始終學習和掌握最先進的控制方法，牢牢記住為什么要進行管理費用的控制的原因，不斷做好管理費用的控制工作，能夠使用基于信息的方法和手段來提高控制效率，加強自我責任意識的培養。5.如何選擇供應商要想完善企業供應商管理系統，就要注重供應商的選擇。對供應商的選擇上首先要對供應商的企業信譽如何、企業文化如何、企業實力如何等方面進行評估后，再基于本公司與其他公司合作要達到互利互贏的原則區選擇最合適的供應商。當然在互利互贏的原則上還應選擇質量最高、綜合能力最強、市場聲譽最高的供應商，以充分保證公司中標的項目能夠順利運行。同時，在質量水平的條件下還應考慮地理位置，不應選擇生產地址離本地過遠的供應商，原因是會增加許多不必要運輸成本、業務招待費等等。（三）實行員工績效獎勵與成本管理成效掛鉤，多方面完善績效考評制度S公司雖然有對整個部門的獎懲的制度，但是沒有對專門對員工個人的獎懲激勵機制，導致員工對于成本的控制不上心，認為自己做的再好也的不到相應的回報。因此，企業的成本考評工作也就失去了意義。同樣，如果企業想要落實獎懲機制那么就要使考評的結果是公平的、公正的，如果沒有公平公正的前提那么員工對于考評結果是不相信和不承認的，這樣會導致員工和公司之間產生矛盾。因此企業必須要建立員工完善的績效考評制度，在執行績效考評制度期間，企業的管理者必須要保持一種公正、公平的心態，不能對某個員工有特殊待遇，只有管理者以身作則才可以更好地激勵員工，更好地完成成本控制工作。根據馬斯洛需求層次理論我們知道人的需求像階梯一樣從低到高按層次分為五種，本文主要是在生理需求、安全需求和自我實現三個方面進行研究。鑒于此，在建立獎懲機制時，本文將參考生理需求、安全需求和自我實現三個方面，通過設計多元化的激勵制度來最大限度地激勵員工。本文設計的激勵方式有三種，分別為生理需求型激勵、安全需求型激勵、自我實現型激勵。相關的的激勵流程如圖4-2。圖4-2S公司預算小組具體架構圖【數據來源】據根據S公司提供數據整理而得生理需求型激勵人的生理需求主要是解決生活最基本的吃住行，S公司可以根據成本控制考核的結果，對于對成本控制工作有杰出貢獻的員工給予公司本年所節約成本的10%作為薪資獎勵。同時對于使公司成本嚴重超支的個人作出扣除工資5%的懲罰，懲罰的同時還要分析為什么會出現超支的現象，如果發現出現超支的原因是因為成本預算設置的有問題，就立即尋找原因和解決的方法，并對懲罰的員工退回扣除的工資和對其給予補償。同時將此事進行記錄下來，為了預防以后的工作中還出現類似的情況，不斷的完善公司的成本控制制度。同時為了避免員工對于成本考評制度只能保持一時的熱情，應該將對成本控制工作有杰出貢獻的員工給予的獎勵分成兩個部分，70%在當月兌現，30%在年末成本考評工作結束之后兌現。2.安全需求型激勵人的安全需求是希望可以得到一個穩定、安全的工作，S公司除了給予員工基本的工資薪酬外，還應該給予員工員工穩定、安全的工作環境，這樣可以使員工認同公司的文化，認為自己已經找到了符合心中標準的工作。例如，公司可以通過考評，評選出優秀員工和優秀部門，并頒發優秀員工、優秀部門的證書和獎品給他們。同時還可以增加員工的家屬福利，比如定期提供給員工家屬免費到醫院體檢的機會、節假日買家屬慰問品給員工帶回家等等，這樣可以使員工對公司有一種家的感覺，更加盡