只分享有價值的知識點，本文由梁志飛老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【會計實操經驗】會計不能不會的194個分錄（三）

(四)代購代銷商品

1.委托代銷商品

(1)發交受托單位代銷商品

①采用進價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品(商品進價)­

貸：庫存商品——有關明細科目(商品進價)­

②采用售價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品(商品售價)­

貸：庫存商品——有關明細科目(商品售價)­

(2)收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款——××代銷單位(商品售價扣除代銷手續費后的差額)­

借：經營費用(代銷手續費)­

貸：商品銷售收入(商品售價)­

(3)結轉商品銷售成本

①采用進價核算的商品借：商品銷售成本(商品進價)­

貸：庫存商品——委托代銷商品(商品進價)­

②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉成本借：商品銷售成本(商品售價)­

貸：庫存商品——委托代銷商品(商品售價)­

月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)­

貸：商品銷售成本(商品售價與進價的差額)­

(4)收到代銷單位交來扣除代銷手續費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款——××代銷單位

2.接受代銷商品(1)收到代銷商品(指不收手續費的實物代銷方式)­

①采用進價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款

②采用售價核算的商品借：受托代銷商品(商品售價)­

貸：代銷商品款(商品接收價)­

貸：商品進銷差價(商品售價與接收價的差額)­

(2)接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款(或應收帳款)­

貸：商品銷售收入

(3)結轉商品銷售成本

①采用進價核算的商品借：商品銷售成本(商品接收價)­

貸：受托代銷商品(商品接收價)­

同時，借：代銷商品款(商品接收價)­

貸：應付帳款(商品接收價)­

②采用售價核算的商品借：商品銷售成本(商品售價)­

貸：受托代銷商品(商品售價)­

同時，借：代銷商品款(商品接收價)­

貸：應付帳款(商品接收價)­

月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售成本

(4)付還委托單位商品款，按商品接收價借：應付帳款貸：銀行存款

3.采用收取手續費方式代購、代銷商品

(1)代購商品(包括代理進口)­

①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付帳款等

②支付代購商品的貨款并計算手續費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款

(2)代銷商品(包括代理出口)­

①企業辦理代銷業務銷售貨款借：銀行存款貸：應付帳款等

②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款

(五)商品加工

1.自行加工

(1)發出用于加工的庫存商品

①采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品

②采用售價核算的商品借：加工商品(商品進價)­

借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)­

貸：庫存商品(商品售價)­

(2)發生的加工費用，按實際發生額借：加工商品貸：其他業務支出(或銀行存款)­

(3)加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等­

借：加工商品貸：應交稅金

(4)加工商品應交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應交款

(5)加工完成，商品驗收入庫

①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品

②采用售價核算的商品借：庫存商品(加工完成后新商品的售價)­

貸：加工商品(加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等)­

貸：商品進銷差價(商品售價與商品加工成本的差額)­

2.委托其他單位加工

(1)發出委托加工的庫存商品，分錄同上(1)­

(2)支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款(3)收回委托加工商品①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品­

②采用售價核算的商品借：庫存商品(加工完成后新商品的售價)­

貸：加工商品(委托加工商品的實際加工成本)­

貸：商品進銷差價(商品新售價與商品加工成本的差額)­

(六)出租商品­

1.購進出租商品借：商品采購借：經營費用貸：銀行存款等

2.從庫存商品中劃出轉作出租的商品

(1)采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品

(2)采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價(商品進價)­

借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)­

貸：庫存商品(商品售價)­

3.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業務收入

4.出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其他業務支出貸：出租商品——出租商品攤銷

5.出租商品修理，發生的修理費用借：其他業務支出貸：銀行存款

6.出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷(已攤銷額)­

借：其他業務支出(帳面原價與已攤銷數額的差額)­

貸：出租商品——出租商品原價(商品帳面原價)­

四、材料物資、包裝物、低值易耗品­

(一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進­

1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本(包括進價和運雜費等)­

借：材料物資貸：銀行存款

2.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本(或估計成本)­

借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款

3.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應付帳款­

(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1.材料物資的領用、銷售

(1)用于業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經營費用貸：材料物資

(2)用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資

(3)對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業務支出貸：材料物資

2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售(1)企業經營領用包裝物，按規定方法進行攤銷借：經營費用貸：包裝物

(2)隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物(3)隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業務支出貸：包裝物(4)出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)­

①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物借：其他業務支出(指出租包裝物)­

借：經營費用(指出借包裝物)­

貸：包裝物

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：­

借：其他業務支出(指出租包裝物)­

借：經營費用(指出借包裝物)­

貸：待攤費用

③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款(或現金)­

貸：其他應付款

④收到出租包裝物的租金借：銀行存款(或現金等)­

貸：其他業務收入

⑤出租、出借包裝物發生的修理費用借：其他業務支出(指出租包裝物)­

借：經營費用(指出借包裝物)­

貸：銀行存款

⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業外收入­

(5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法)­

①發出出租、出借包裝物借：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)­

貸：包裝物(庫存包裝物)­

②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額(按實際成本的50%)­

借：其他業務支出(指出租包裝物)­

借：經營費用(指出借包裝物)­

貸：包裝物(包裝物攤銷)­

③收回可以繼續使用的包裝物借：包裝物(庫存包裝物)­

貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)­

④收回不能繼續使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)­

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業務支出(指出租包裝物)­

借：經營費用(指出借包裝物)­

貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)­

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物(包裝物攤銷)­

貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)­

(6)低值易耗品的領用、攤銷

①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤入費用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用

②采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資(殘料價值)­

借：管理費用(攤余價值扣除殘料價值的差額)­

貸：待攤費用(攤余價值)­

③采用五五攤銷領用時，按實際成本借：低值易耗品(在用低值易耗品)­

貸：低值易耗品(庫存低值易耗品)­

根據本月領用的低值易耗品實際成本的50%，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品(低值易耗品攤銷)­

低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”­

借：材料物資(殘料價值)­

借：低值易耗品(低值易耗品攤銷)(已提攤銷額)­

借：管理費用(報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額)­

貸：低值易耗品(在用低值易耗品)(報廢低值易耗品的實際成本)­

五、貨幣資金及結算款項­

(一)貨幣資金1.現金、銀行存款的收入

(1)收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款(或現金)­

貸：實收資本

(2)借入款項借：銀行存款貸：短期借款(或長期借款)­

(3)收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入(或應收帳款等)­

(4)收到其他業務收入款項借：銀行存款(或現金)­貸：其他業務收入

(5)收到接受投資企業分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益(6)收回其他應收暫付款項借：銀行存款(或現金)­貸：其他應收款

2.現金、銀行存款的支出

(1)歸還借款借：短期借款(或長期借款)­貸：銀行存款

(2)采購商品借：商品采購貸：銀行存款

(3)購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)­貸：銀行存款

(4)交納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款

(5)支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款

(6)支付職工工資借：應付工資貸：現金

(7)支付有關費用借：經營費用(或管理費用、財務費用)­貸：銀行存款(或現金)­

3.貨幣資金的劃轉

(1)現金存入銀行借：銀行存款貸：現金

(2)自銀行提取現金借：現金貸：銀行存款­

(二)結算款項­

1.應收票據

(1)收到購貨方開出、承兌的商業匯票借：應收票據貸：商品銷售收入

(2)企業的應收帳款改按應收票據結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳款

(3)企業持未到期的商業匯票向銀行貼現借：銀行存款(實際收到的貼現金額)­

借：財務費用(貼現息)­

貸：應收票據(票面價值)­

(4)收回應收票據本息

借：銀行存款(實際收到的金額)­

貸：財務費用(利息部分)­

貸：應收票據(票面價值)­

2.應收帳款­

(1)企業商品銷售發生的應收帳款

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

(2)企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款

(3)企業的應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳款

(4)企業收到應收帳款時借：銀行存款等貸：應收帳款

(5)核銷壞帳損失借：壞帳準備(或管理費用)­貸：應收帳款

(6)已經確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應收帳款貸：壞帳準備(或管理費用)­

同時，借：銀行存款貸：應收帳款(7)貼現的商業匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時借：應收帳款貸：銀行存款(或短期借款)­

3.預收帳款

(1)企業向購貨單位預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款

(2)商品銷售實現時，按商品實際售價借：預收帳款貸：商品銷售收入

(3)購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預收帳款

(4)退回購貨單位多付的貨款借：預收帳款貸：銀行存款

4.其他應收款

(1)發生其他應收款項時借：其他應收款貸：銀行存款等

(2)收回其他應收款項時借：銀行存款貸：其他應收款

5.應付票據

(1)企業因購買商品等對外發生債務，開出、承兌的商業匯票時借：商品采購等貸：應付票據

(2)以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借：應付帳款貸：應付票據

(3)支付銀行承兌匯票的手續費借：財務費用貸：銀行存款

(4)收到銀行支付本息通知時，借：應付票據借：財務費用貸：銀行存款

6.應付帳款

(1)企業購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證(發票帳單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)­借：庫存商品(或材料物資)­貸：應付帳款

(2)企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票帳單借：其他業務支出(或經營費用等)­貸：應付帳款

(3)企業償付應付帳款時借：應付帳款貸：銀行存款

(4)企業開出、承兌商業匯票抵付應付帳款借：應付帳款貸：應付票據

7.預付帳款

(1)企業預付貨