采購流程與采購審計采購流程與采購審計一、采購流程采購流程不當采購流程再造二、采購審計什么是采購審計？如何開展采購審計？介紹采購比價審計采購流程不當表現(xiàn)：采購不是從外部客戶需求開始，而是從內部客戶需求開始采購部不參與研發(fā)采購部不管理原料倉庫原因：采購部是保證供給的采購部難以把握新原材料性能結果：研發(fā)階段已經(jīng)決定產(chǎn)品本錢結構的70%，采購部從產(chǎn)品定型后切入，對產(chǎn)品本錢的影響僅占30%采購部不參與產(chǎn)品前期研發(fā)很難識別原材料和選擇供給商庫存不準確過期料和廢料增加采購流程先天缺乏采購流程不當傳統(tǒng)流程請購審查選擇供給商簽訂合同訂單跟催接貨驗收付款。現(xiàn)代流程

向前整合？？向中整合？？向后整合

傳統(tǒng)采購流程的落伍采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門

采購為什么要流程再造？采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門1〕現(xiàn)有流程協(xié)調效率低，內部交易本錢高2〕采購喪失了增值時機最大的關鍵環(huán)節(jié)參與，造成采購的先天性缺乏3〕外部資源整合能力弱，難以降低采購總本錢

采購為什么要流程再造？

采購必須流程再造

采購為什么要參與研發(fā)采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門

采購參與產(chǎn)品前期開發(fā)非常必要Overall

ValuepotentialHighLow開發(fā)與檢討工程規(guī)格與技術選擇產(chǎn)品開發(fā)階段制定采購策略確定需求預測談判與合約訂單下達訂單下達前訂單下達后績效監(jiān)控About70%costdesignedin

采購必須流程再造

原料倉庫有哪個部門管理

采購必須流程再造采購部管理原料倉庫對企業(yè)經(jīng)營會帶來哪些改變采購必須流程再造

供給商早期參與產(chǎn)品開發(fā)降低采購本錢序號降低采購成本的方式成本可降低的比例1改進采購過程及價格談判11％2供應商改進質量14％3利用供應商開展即時生產(chǎn)（JIT）20％4利用供應商的技術與工藝40％5供應商參與產(chǎn)品開發(fā)42％

資料來源：美國密執(zhí)安州立大學研究

采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門交付性能提高16%-28%庫存降低25%-66%預測準確性提高25%-80%生產(chǎn)效率提高10%-16%運輸效率提高10%-20%總供給鏈運作本錢降低25%-50%強化整個供給鏈的管理可以提高效率，降低本錢，提高企業(yè)的長期競爭力采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門采購流程向前整合參加研發(fā)：調研客戶需求，產(chǎn)品設計、產(chǎn)品標準制定、需求的協(xié)調采購流程向后整合參加后勤的整合：倉庫管理、物流配送采購流程向中整合參加生產(chǎn)方案的整合采購流程再造的開展方向采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門

采購流程模式

制定采購策略選擇供給商

生產(chǎn)

準備確定供給商簽訂合同

訂單管理跟催供給商采購操作過程決策過程

第一階供給商接貨驗收與評估結算進度檢查與付款供給戰(zhàn)略采購

策略采購

采購必須流程再造采購部向前向后向中向外整合后，原來的采購部門職能能囊括下嗎

采購必須流程再造采購部應升位成供給鏈管理部門采購部向前向后向中向外整合后，原來的采購部門職能能囊括下嗎采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門

供給鏈管理部門的組織結構信息管理

采購管理在供給鏈中的定位

生產(chǎn)模式工藝過程原材料市場產(chǎn)成品市場供給鏈管理部門的定位在于整合資源和供給鏈整體增值自制還是外協(xié)MakeorBuy小批量，多品種BatchandVariety成批生產(chǎn)MassProduction采購管理庫存管理客戶需求管理需求拉動采購必須流程再造

采購部應變成供給鏈管理部門新趨勢：企業(yè)競爭表現(xiàn)為供給鏈的競爭

21世紀的競爭將是供給鏈與供給鏈之間的競爭。----美國著名的物流專家馬丁?克里斯托弗〔MartinChristopher〕美國著名的物流專家

馬丁?克里斯托弗的觀點采購新的開展趨勢采購部門趨向于開展成供給鏈管理部門采購新的開展趨勢

供給鏈優(yōu)化降低流程本錢改進與供給商的關系與供給商更快地相互交流更高的靈活性，有效合作更強的供給商整合加速內部流程“無紙化〞交流縮短采購時間減少自身庫存消除交流過程中斷降低流程復雜度在全球范圍內與適合的供給商合作簡化與供給商之間的流程采購批量上升提高價格透明度IIIIII電子采購最正確的供給商管理流程本錢下降70%采購本錢節(jié)約

5–10%效果資料來源：羅蘭?貝格通過電子商務來提高采購的效率，節(jié)約采購本錢采購新的開展趨勢全球資源調度全球采購的趨勢愈加明顯跨國公司大集團可以辦到中小企業(yè)可以辦到小小個體工商戶也能辦到案例：沃爾瑪醫(yī)療診所采購趨于全球一體化后天是美好的今天是殘酷的，明天是殘酷的，后天是美好的，但多數(shù)人都死在明天晚上以前，少數(shù)英雄活到后天。------阿里巴巴總裁馬云二、采購審計什么是采購審計？？采購審計的概念物資采購審計的目的目的是改善物資采購質量，降低采購費用，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現(xiàn)。

物資采購審計的內涵和主要內容物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，是財務審計與管理審計的融合。物資采購審計的主要內容包括審計物資采購內部控制、采購方案、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質量、物資保管、結算付款以及物資采購期后事項等。物資采購審計的兩種模式根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務量的大小、內部審計機構資源等的不同，物資采購審計可以采取工程管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

〔一〕工程管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計方案，形成為特定審計工程，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。

〔二〕過程參與式審計是由專職內部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者局部重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式。

比較上述兩種采購審計模式，說明可以通過對組織內部某個業(yè)務流程或環(huán)節(jié)，有效地開展審計工作，到達最大限度地節(jié)省審計本錢或資源的目的。不一定非要開展專項的采購審計工程，才算采購審計。必要時實行業(yè)務外包，委托中介單位進行。采購審計面臨的現(xiàn)實環(huán)境第二局部、如何開展采購審計〔一〕、物資采購前期審計〔二〕、物資采購過程審計〔三〕、物資采購后續(xù)審計

物資采購前期審計是從制定年度審計方案開始到具體實施物資采購審計程序之前對各項審計工作作出的安排。其根本過程包括：

〔一〕編制年度審計方案，確定審計對象。內部審計人員應綜合考慮以下各種因素：

1．重要性。2．物資采購方案、內部控制的重大變化。3．改進空間。4．審計資源。

5．風險因素。

風險可能來自組織內部或外部

〔二〕獲取與研究相關資料，制定工程審計方案和審計方案。相關資料包括：

1、物資采購目標和方案；

2、前期物資采購審計工作底稿；

3、組織資料;

4、財務會計資料；

5、相關制度規(guī)定;6、外部信息資料；

7、法律性文件。

〔三〕審查、評價內部控制。物資采購內部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。

1、采購控制環(huán)境。2、采購風險管理。3、采購控制活動。4、采購信息與溝通。5、采購監(jiān)督。

監(jiān)督采取的方式包括物資采購內部控制自我評估、內部審計報告、內部控制例外情況報告、操作人員反響以及顧客投訴等。

物資采購內部控制審計可通過設置采購內部控制調查表等方式進行深入調查、了解和測試，并形成審計工作底稿。二、物資采購過程審計物資采購過程審計是根據(jù)采購內部控制評審結果，確定采購方案、價格、合同、執(zhí)行等方面的測試范圍、重點和方法，以收集審計證據(jù)。

采購方案審計是對采購方案中所列物資價格、數(shù)量、質量、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行的審計。

〔三〕審計內容采購方案編制依據(jù)的可靠性。采購方案審批程序的合規(guī)性。采購方案所列價格的合理性。采購方案所列物資數(shù)量的合理性。采購方式選擇的合理性。〔重點〕供貨商選擇的合理性。采用招標方式具體審查要點監(jiān)督招標過程和招標標準是否符合“公開選購公平競爭、公正交易〞的原那么，確定在招標、開標、評標和定標過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標信息等情況。審查有關招標文書的內容是否完整、嚴密，有關條款規(guī)定是否得到切實遵守。落到實處，根據(jù)采購程序進行審計一、公開招投標程序的審計。〔一〕招標審計〔二〕投標審計〔三〕開標、評標與定標審計〔四〕中標審計二、邀請招標及其他采購方式程序的審計。〔一〕邀請招標程序審計〔二〕競爭性談判程序審計〔三〕詢價采購程序審計〔四〕單一來源采購程序審計㈠招標審計⒈自行招標是否符合有關條件,委托代理招標是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項；⒉是否在財政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標公告；⒊自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；⒋招標文件的內容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標供給商，對潛在供給商實行差異待遇或者歧視待遇,或者招標文件指定特定的供給商、含有傾向性或者排斥潛在供給商的其他內容的；⒌是否存在招標機構、采購單位和供給商相互惡意串通,虛假招標行為；⒍已發(fā)出的招標文件進行必要澄清或者修改的,是否在招標文件要求提交投標文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標人,招標過程中是否存在擅自修改招標文件和投標文件的違法行為等。〔二〕、投標審計〔三〕、開標、評標與定標審計幾個細節(jié)需注意：開標前是否已召開招標預備會。投標書是否密封并在騎縫處加蓋投標單位印章。企業(yè)法人委托代理人是否有合法、有效的委托書。投標函關鍵內容是否清晰并按招標書要求投標。〔四〕中標審計采購人或者采購代理機構是否在規(guī)定期限內與中標供給商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標文件和中標供給商投標文件作實質性修改，采購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標供給商私下訂立背離合同實質性內容的協(xié)議，是否存在中標書發(fā)出后,無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為；對中標人放棄中標、拒簽合同,將中標工程轉讓給他人,在投標文件中未說明,且未經(jīng)采購招標機構同意,將中標工程分包給他人的,拒絕履行合同義務的,是否按規(guī)定處理。采購方案審計主要應用到的審計方法采購方案審計主要采用分析法、復算法、復核法、檢查法、源頭審計法、全面審計法、簡單審計法和重點審計法等方法。

源頭審計法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。如一般物資采購的公允價格信息源是市場，在招標采購審計中，內部審計人員不僅要審查是否履行了標準的招標程序，還應關注招標與市場價的差異，關注結算價與中標價之間的差異，關注中標人的實質性運作。

全面審計法是對物資采購涉及到的每一個環(huán)節(jié)、每一項資料和資料的每一個方面進行全面審計的一種方法。優(yōu)點是細致、審核質量高，缺點是效率低、本錢高。

簡單審計法是在審計力量缺乏或者有特殊要求時，僅針對物資采購價格或者物資采購的其他某一方面實施審計的方法。

重點審計法是針對重點物資〔如采購數(shù)量大、單價高〕、敏感性物資、問題較多物資的采購進行重點審查。

采購申報價格審計采購申報價格審計是對采購價格申報內容的完整性、價格標準確定的合理性和申報程序的標準性等方面所進行的審計。

分以下四個方面闡述：應獲取的相關資料應關注的風險領域審計內容審計方法

三、物資采購后續(xù)審計物資采購后續(xù)審計是內部審計人員在提交了物資采購審計報告后，針對報告中所涉及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進行的跟蹤審計，目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進情況以及產(chǎn)生的實際效果。

物資采購后續(xù)審計應關注的風險領域。包括物