中國(guó)稅法知識(shí)宣傳課件目錄中國(guó)稅法概述稅收制度及分類稅收征收管理稅收法律責(zé)任稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟中國(guó)稅法概述01稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法定義強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性、規(guī)范性、普遍性。稅法特點(diǎn)稅法定義與特點(diǎn)憲法作為國(guó)家的根本大法，憲法對(duì)稅收做了原則性的規(guī)定。稅收實(shí)體法規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范總稱，主要包括各種稅法如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等。稅收程序法規(guī)定稅收法律關(guān)系主體權(quán)利與義務(wù)的履行過(guò)程的法律規(guī)范總稱，主要包括《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。稅收爭(zhēng)訟法規(guī)定稅收法律關(guān)系主體在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服時(shí)，可以依法進(jìn)行復(fù)議或訴訟的法律規(guī)范總稱，主要包括《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》等。01020304中國(guó)稅法體系稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，包括稅收法律事件和稅收法律行為。稅收法律關(guān)系稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。稅收法定原則稅收應(yīng)使各個(gè)納稅人的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。稅收公平原則稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能確定、便利和節(jié)約，以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或者最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。稅收效率原則應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。實(shí)質(zhì)課稅原則稅收基本原則稅收制度及分類01稅收制度是指國(guó)家制定的稅收法令、條例、稅收法規(guī)的總稱，是稅收征收管理工作的依據(jù)和法律保障。稅收制度具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性等特點(diǎn)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具。稅收制度概述對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，旨在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。對(duì)進(jìn)出口商品征收的一種稅，旨在保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益。030201商品稅類對(duì)企業(yè)所得收入征收的一種稅，稅率根據(jù)企業(yè)類型和所得額不同而有所差異。對(duì)個(gè)人所得收入征收的一種稅，包括工資、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利等所得。所得稅類個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅對(duì)房產(chǎn)所有者或使用者征收的一種稅，旨在調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)和引導(dǎo)住房合理消費(fèi)。房產(chǎn)稅對(duì)車輛和船舶所有者或使用者征收的一種稅，旨在促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)保事業(yè)發(fā)展。車船稅對(duì)土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)征收的一種稅，旨在保障不動(dòng)產(chǎn)交易的合法性和公平性。契稅財(cái)產(chǎn)稅類資源稅印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅其他稅類01020304對(duì)自然資源開(kāi)采和使用征收的一種稅，旨在促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽訂的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證征收的一種稅。對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅，旨在支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和發(fā)展。對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值部分征收的一種稅。稅收征收管理01123規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。稅收征收管理法的立法目的適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的各種稅收的征收管理。稅收征收管理法的適用范圍包括法定原則、公正原則、效率原則和方便原則。稅收征收管理的基本原則稅收征收管理法概述

稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的基本情況和納稅資料，加強(qiáng)征收管理的一項(xiàng)制度。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。稅務(wù)登記的管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅務(wù)登記實(shí)行屬地管理，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。賬簿、憑證的概念賬簿是用于記錄納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況的簿籍，憑證是納稅人用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明。賬簿、憑證的設(shè)置和保管納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿、憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。賬簿、憑證的審核和檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況。010203賬簿、憑證管理納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。納稅申報(bào)的方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。納稅申報(bào)的要求納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)管理查賬征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的大中型企業(yè)。定期定額征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。代扣代繳、代收代繳征收指負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，按照稅法規(guī)定，從納稅人取得的應(yīng)納稅收入中扣繳其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種方式。稅款征收方式自核自繳征收指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填開(kāi)稅款繳納書，自行向銀行繳納稅款，然后持納稅憑證連同有關(guān)納稅資料報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種方式。這種方式一般適用于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行自核自繳的納稅人。稅款征收方式稅收法律責(zé)任01稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的不利法律后果。稅收法律責(zé)任的形式包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和違憲責(zé)任。稅收法律責(zé)任的追究方式包括稅務(wù)行政處罰、稅收刑事制裁和稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟等。稅收法律責(zé)任概述

偷稅行為的法律責(zé)任偷稅行為是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的行為。偷稅行為的法律責(zé)任包括補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款以及可能涉及的刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為可以采取的處罰措施包括責(zé)令限期改正、罰款、沒(méi)收違法所得、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。抗稅行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅行為的法律責(zé)任包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處罰款以及可能涉及的刑事責(zé)任。對(duì)于抗稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如查封、扣押、拍賣財(cái)產(chǎn)等。抗稅行為的法律責(zé)任逃避追繳欠稅行為是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的行為。逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任包括補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款以及可能涉及的刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逃避追繳欠稅行為可以采取的處罰措施包括責(zé)令限期繳納、強(qiáng)制執(zhí)行、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任騙稅行為是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。騙稅行為的法律責(zé)任包括追回騙取的退稅款、罰款以及可能涉及的刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)騙稅行為可以采取的處罰措施包括停止辦理出口退稅、責(zé)令限期繳納騙取的退稅款、沒(méi)收違法所得等。同時(shí)，騙稅行為還可能涉及刑事責(zé)任，如構(gòu)成犯罪的，將依法追究刑事責(zé)任。騙稅行為的法律責(zé)任稅收優(yōu)惠政策01稅收優(yōu)惠政策具有引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，給企業(yè)提供良好發(fā)展環(huán)境等作用。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的目的是通過(guò)減輕某些納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策概述增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠01對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠02小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。特殊行業(yè)或項(xiàng)目?jī)?yōu)惠03對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書等免征增值稅；對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等實(shí)行增值稅加計(jì)抵減政策。增值稅優(yōu)惠政策010203小型微利企業(yè)優(yōu)惠對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策特定人群優(yōu)惠對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬的所得，以及因自然災(zāi)害遭受重大損失的個(gè)人，可以減征個(gè)人所得稅。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。其他優(yōu)惠如個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策環(huán)保節(jié)能稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)5000元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其他稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。其他稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟01指納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，請(qǐng)求重新審查并糾正原具體行政行為的活動(dòng)。稅務(wù)行政復(fù)議定義包括合法性原則、公正性原則、及時(shí)性原則和便民原則。稅務(wù)行政復(fù)議原則稅務(wù)行政復(fù)議概述復(fù)議范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等各類具體行政行為。管轄規(guī)定對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)所等派出機(jī)構(gòu)的具體行政行為不服的，原則上向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。稅務(wù)行政復(fù)議范圍與管轄稅務(wù)行政復(fù)議程序申請(qǐng)與受理申請(qǐng)人應(yīng)在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查并決定是否受理。審理與決定復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)申請(qǐng)的具體行政行為進(jìn)行合法性、適當(dāng)性審查，并在受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。指公民、法人或者其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向人民法院提起訴訟，由人民法院進(jìn)行審理并作出裁決的活動(dòng)。稅務(wù)行政訴訟定義包括人民法院獨(dú)立行使審判權(quán)原則、以事實(shí)為根據(jù)以法律為準(zhǔn)繩原則、合議制原則等。稅務(wù)行政訴訟原則稅務(wù)行政訴訟概述受案范圍包括各類具體行政行