第頁淺談納稅評估工作中存在的問題及對策

昌吉州地稅管理員2011年09月22日

納稅評估對于提高稅源監管能力，堵塞管理漏洞，從根本上解決“淡化責任、疏于管理”問題有著不可替代的重要作用。因此，重視和加強對稅源的科學化、精細化管理，全面掌握稅源信息，實施納稅評估，就成為我們強化稅源管理的合理的、也是必然的選擇。如何正確認識和開展納稅評估工作，使其更好地為深化稅收征管服務，已是當今擺在我們面前的重要問題，現就納稅評估工作運行中存在的問題做如下探討。

一、開展納稅評估的現狀

XX縣區地稅局現行的評估工作模式是由管理科根據總體評估工作計劃定期向稅務所下達評估任務，規定XX縣區稅務所季度評估戶數不得低于1%、農區稅務所季度評估戶數不得少于1戶，并要求被列入該局納稅前百名營業稅納稅人和匯算企業重點檢查的單位必須確定為納稅評估對象。由主管稅務所根據各類信息資料，合理確定納稅評估對象，按照程序對納稅人納稅申報的真實性和準確性進行評估、約談、函告，形成評估、約談報告，報管理科進行審查核對，由主管稅務所對評估對象進行相應的稅務處理，以改善其征管質量。自開展納稅評估工作以來雖然取得了一定的成效，但還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發揮出來。

二、納稅評估工作現階段存在的不足

（一）納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作未能得到充分發揮。在有關納稅評估的法律依據方面，目前征管法及實施細則均無有關納稅評估的規定。僅有一個2005年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發的通知》的規范性文件，且評估通用的分析指標較為復雜、繁鎖，無統一標準，操作難度大，對中、小企業帳務核算不健全的難以適用。正因如此大家普遍對納稅評估的認識不足，就如何開展納稅評估思路不清，對這項工作重視程度出現了參差不齊的現象，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以全面提高。

（二）對納稅評估執法方式認識不一致，評估工作不能有效開展。該局不少人認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，評估人員對疑點問題，通過約談來解決，任憑納稅人自圓其說，評估定性方面評估人員也有主觀意斷行為，評估效果得不到有效保證。

（三）評估人員素質參差不齊，直接約束了納稅評估工作的質量和效率。納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統性、復雜性的業務工作，要求納稅評估人員具備豐富的業務知識、專業技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。但是，目前該局評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對對數的淺層次上，評估通用分析指標還不能充分運用。

（四）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段。納稅評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎是對納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體工作，是需要多部門協同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。信息僅來源于納稅人申報資料，納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其

真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大。

（五）納稅評估的信息資料來源面狹窄。由于征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，信

息數據缺乏統一共享，信息有時分塊割據，傳遞不及時、不完整、不準確，信息不對稱，造

成評估資源浪費。與國稅、銀行、工商、技術監督等部門之間，沒有聯網，信息渠道不暢，

許多必要的相關資料不能及時收集，缺乏統一的信息數據資料庫。

（六）缺乏納稅評估監督機制。由于人員配備不足，且工作任務較重，還沒有實行納稅評

估復評制度，缺乏必要的監督機制。納稅評估的質量難以量化考核，經評估過的納稅人的實

際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷

稅與否，以及應補稅款的多少難以逐一考核認定。

三、對深化納稅評估工作的建議

（一）明確定位，統一認識，規范評估運行。鑒于納稅評估強大的稅源監控作用。為統一

認識、規范操作，該局依據州局《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的概念、評估工作的定

位、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程等予以明確，使評估工作有章可循，

有法可依。各部門要在“辦法”的具體要求下，統一認識，健全評估機構，完善評估管理體

系，開展工作。

（二）將“稅收管理員”制度與納稅評估制度相結合。依托稅務所稅收管理員，注重平時

相關涉稅資料收集整理、做好記錄和案頭工作，建立和完善評估基礎信息的收集和積累機制。

主管稅務所通過法規、規章等法律形式，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，以

確保評估信息的準確全面。管理員在負責企業稅收征繳的同時，負責相應企業的納稅評估工

作。可以達到事半功倍之效。與此同時，嚴格責任考核制度。

（三）依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，加強評

估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量。重視信息的管理

和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中

加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

（四）簡化工作程序，規范評估運作。簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作

性。要本著簡化、實用的原則，結合各地工作實際，合理確定工作程序和文書，增強評估方

法的可操作性，以免評估工作流于形式。規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強

對評估工作質量的全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環

節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

（五）切實提高納稅評估工作人員綜合素質。提高評估人員分析問題的能力，讓其熟悉企

業經營情況和操作流程，提高其財務會計管理水平，培養和造就一批精通財務知識和稅收理

論，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，以及了解與約談相關學科知識的復合型人才。

開展經常性的稅務綜合業務培訓，定期對評估人員通過以會代訓、以老帶新等多種形式開展

業務培訓，有效地帶動稅收管理員業務水平和工作技能的提高。同時定期組織納稅評估專業

人員深入工作一線，下基層體驗工作實際，這樣才能確保我們的納稅評估人員對我們當前的

稅收征管工作有一個實際、全面的了解，才能保證納稅評估工作的正確、及時、有效開展。

（六）健全納稅評估崗位責任制和考核機制，加強納稅評估隊伍建設。按照執法崗責體系

設置要求和稅務精細化管理原則，建立內部創新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確

職責分工，并實施量化考核，擇優上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。進一步強化評估人

員專業培訓。堅持業務學習經常化、制度化、系統化，要求納稅評估人員掌握各項稅收政策，

熟悉企業財務制度，熟練操作計算機技能，具備獨立分析、判斷和解決問題的綜合能力，不

斷推進納稅評估工作的發展，切實提高稅務評估工作的質量。

（七）按照執法崗責體系設置要求和稅務精細化管理原則，應建立納稅評估復查制度，定

期開展對所屬轄區稅源管理部門納稅評估工作的檢查，采取抽查評估信息、評估分析報告、

執行文書、審核評析、調查核實等各種資料的真實性、完整性，對工作完成情況及完成質量

進行考核，落實工作過錯責任追究制度，加大考核力度。

四、強化企業納稅評估

一是提升納稅評估管理平臺。優化納稅評估軟件，實現與綜合征管軟件同一平臺。定期

測算評估軟件指標峰值、確定重點行業評估指標的峰值區間。二是收集第三方相關經濟信息。

從國稅、工商、統計、銀行等部門收集納稅人土地、投資規模、經營及信貸情況、重點產品

產、銷量等信息。利用納稅輔導、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業生產經營以及與生產

經營密切關聯的生產要素情況。從納稅人同行業企業了解稅負、物耗、能耗等指標水平，從

長期為納稅人提供原料、能源、主體包裝和提供運輸服務的企業了解業務往來情況及市場信

息，掌控納稅人的真實經營情況。三是加強特殊納稅人的評估。重點加強對連續發生低稅負

申報、零負申報、各類享受所得稅優惠政策等納稅人的評估。四是提高評估質量。建立以納

稅評估面、涉嫌偷騙稅案源移送率為主要指標的納稅評估質量考核體系。

（XX縣區地稅局管理科樊學功）

第二篇：當前納稅評估工作中存在的問題及對策當前納稅評估工作中存在的問題及對策

編者按。自2012年我局實施稅源專業化管理改革以來，市縣（區）局設立了納稅評估專門機構，建立了納稅評估指標模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落實在墻上，缺乏實際的行動和效果，全市納稅評估工作水平離省局的要求和兄弟單位的進展還有很大差距。

近日，市局徐林章局長在《當前納稅評估工作中存在的問題及對策》調研文章上批示，要求全系統“重新認識納稅評估工作的重要意義，研究納稅評估工作的方法和舉措，以本篇調研文章為例，全面開展納稅評估學習討論活動，查找本單位納稅評估工作的瓶頸和問題，探究繼續深化納稅評估工作的辦法和途徑，以提高認識，改進方法，扎實推進，務求實效，盡快使這項工作步入正軌”。

如果說稅源專業化管理是新形勢下稅收征管的核心，那么納稅評估就是稅源專業化管理的核心。納稅評估工作成敗對稅源專業化管理工作順利開展具有決定性的作用，直接影響全年稅收任務能否順利完成。希望各單位認真學習貫徹徐局長批示精神，按照“規范管理、轉變作風、真抓實干、提高效率”的要求，高度重視評估工作，不斷提升評估水平，在學習、討論、調研、完善中把納稅評估工作和稅源專業化管理改革工作干好、干實、干出成績，用實際行動助力“中國夢”，實現“地稅夢”，建設“幸福地稅”。

當前納稅評估工作中存在的問題及對策

李榆川

納稅評估作為稅收征管的必經程序與核心環節，彌補了現行征管程序的缺失，是明晰征納雙方重要的法律界限，既是征管程序也是風險應對方法。我市自開展納稅評估這項工作以來，在提高稅源管理水平，增加稅收收入等方面起到了積極的作用，但距離理想的納稅評估工作狀態還相差很大，在稅源專業化的模式下如何更好地開展納稅評估工作，是我們急需解決的問題。

一、納稅評估工作中存在的問題

1、思想認識不到位，觀念未轉變。（1）、作為單位決策者的觀念沒有轉變。認為納稅評估無非是以前的稅務檢查的另外一種叫法，換湯不換藥，不需要成立專門的機構，還是由原來的稅收管理員按照原有的管理范圍實施管理和行使評估即可，換湯不換藥；或者以無人可用、無人能用為借口無法成立，目前僅僅榆陽、神木兩個單位有專業納稅評估機構，其余15個單位都未成立。形成專業評估任務無機構應對，無人應對的局面。（2）、稅收管理員對納稅評估的重視不夠，不能從稅源管理的角度認識納稅評估的重要性，大多數，稅收管理員不愿意從事納稅評估工作，不愿轉到納稅評估崗工作。目前我市納稅評估崗位人員共有180名，其中日常評估崗135人，專業評估崗45人，只占到基層稅收管理人員的32%，而且大多數人員是兼崗，這與省局規定的從事納稅評估人員要達到基層稅收管理人員的50%以上的要求相差很大。（3）、風險管理意識淡薄，沒有真正把納稅評估作為執法風險防范的有效手段引入工作中，不能利用納稅評估來防范風險，規避執法風險，提高管理水平。

2、納稅評估工作流于形式，評估質效不高。按照省局風險管理系統設置，各個基層稅務所的所長及日常評估崗負責每月風險管理系統推送的日常評估任務，但是從工作形式、程序和結果上看，很多人把這項工作當做了額外的負擔，認為評估工作只是整理一些形式上的資料，僅僅完成評估面，不講求質量和效果，我市2013年一季度系統推送日常評估任務3190戶，僅有9戶評估有異常，評估稅款僅為5.8萬元，工作被動應付，風險管理系統形同虛設，沒有發揮對稅源管理的應有作用。

3、人員素質不能適應納稅評估工作技術要求，有待提高。納稅評估是一種現代化的稅收征管手段，對評估人員的財會知識、稅收工作經驗、分析判斷能力以及計算機操作水平等綜合素質的要求較高，對目前人員的素質提出了新的考驗和更深的要求，業務知識不全面或者工作停留在表面就不能很好地開展評估工作。同時，我市人員年齡結構偏大，干部的政治素養、敬業精神和工作責任心不強，也制約著納稅評估工作的有效展開。阻礙了納稅評估工作取得預期目的和效果。

4、第三方信息渠道不暢，嚴重影響納稅評估的真實性和準確性。納稅評估是應用數據信息比對的方法，對納稅人申報數據的真實性、準確性進行定性和定量的判斷，進而發現問題，并對稅源管理提出建議的一種有效管理手段。在納稅評估過程中要運用大量的數據資料進行對比分析、定性分析，并進行相關的指標測算。沒有數據資料，納稅評估工作就成為無本之木、無源之水。目前稅務機關通過納稅人報送的申報資料所獲取的信息非常有限，而且其真實度不高，不能為納稅評估提供確實的依據，并且缺乏其他方面的信息印證。我市地稅系統還沒有足夠的渠道獲取企業相關信息，第三方信息采集有困難，渠道不暢，信息來源單一，影響評估人員的準確判斷，也影響了納稅評估的深度和廣度。

5、現有運行的征管系統和風險管理系統功能不完善，銜接不暢。如：在實施評估過程中出現補稅無法補辦發票；評估結果處理選擇錯誤后無法返回修正；需要移交稽查的案件無法與稽查系統對接；對未繳納評估稅款和未完成財務信息采集的納稅人無提醒或限制申報等問題；這些問題都制約著納稅評估工作順暢有序開展。

6、納稅評估與稅務稽查的職能界限不清。在風險管理的流程下，納稅評估和稅務稽查的對象在一定條件下會發生轉換，因此就形成了評估向稽查移交案件的條件。按照風險管理工作流程，納稅評估和稅務稽查同為風險應對的手段，兩者的職能劃分主要以風險的等級高低來確定，對于中低風險的納稅人推送納稅評估部門應對；對于高風險的納稅人推送稽查部門應對，作為稅務稽查的直接案源。但目前為止，從總局到省局都沒有高、中、低等級的具體劃分標準，納稅評估的案件在什么時間移交稽查，在哪一個標準時移交稽查都沒有明確標準，這就形成了納稅評估中的最大執法風險，評估與稽查也不能形成有效的合力來達到促進稅源管理水平的提升。

7、現行納稅評估指標體系制約著納稅評估的質量。現行的納稅評估指標體系確定的行業稅負、各項財務指標比對平均值，實際上是企業真實納稅和財務核算的一種假設，將這種假設的測算指標與被評估對象的實際執行稅法的結果進行比較，根據偏差程度來判斷評估對象的申報是否正常的方法。現在我們運用的指標是省局風險管理系統設定的105項通用指標，標準值是根據全省的同一行業的平均值與方差形成的普遍數據。但因我省南北中的經濟發展情況不同、消費水平不同、成本計價水平不同等各種因素的影響，系統內生成的指標數據對某一個地區的實際指導意義究竟有多大還需進一步驗證。盡管系統給各市留有接口可以對本地區的數據進行修訂和維護，但是因水平有限、數據采集困難等原因，我們有代表性的行業指標遲遲不能出臺，也影響著納稅評估工作的質量和效率。

二、改進納稅評估工作的對策

1、解放思想，轉變觀念，完善機構，充分認識納稅評估工作的重要性。要在全員中學習稅收征管改革的精神，特別是各單位的決策者，要認識到納稅評估是此次征管改革的重中之重，樹立風險管理理念，要明白今后一段時期基層稅務機關征收管理的大部分力量和精力都要集中到納稅評估中去，要通過納稅評估促進稅收征管，讓納稅人的稅收遵從度不斷提高。各個單位要設置專門的納稅評估機構，應對專業評估任務，充實納稅評估人員隊伍，特別是要把業務熟，責任心強的業務骨干安排在納稅評估部門，凸顯納稅評估的作用，真正做到以評促管，以評促收。

2、加強人員培訓力度，打造高素質的評估隊伍。鼓勵干部參加“三師”考試，對取得“三師”資格的人員重獎；開展每年一次的納稅評估能手的評選，對成為能手的人員重用；開展有針對性的業務技能培訓，每年將評估中遇到的熱點、難點問題以及急需提高的行業、稅種等作為培訓重點，做到有的放矢，培訓見實效；推行團隊化和“主輔評”制的

評估模式。要在各個單位樹立幾個納稅評估標兵，以點帶面，以強帶弱，共同提高。市局應適時將個單位的評估標兵組織起來實行跨區域的企業專業納稅評估，逐步打造一支技能全面，業務嫻熟的納稅評估人才隊伍。

3、強化考核機制，提高評估質效。針對目前評估質效不高的現象，要用考核的辦法來制約，對責任心不強、敬業精神不強的現象用完善的機制來限制。對無異常結果處理的評估戶要進行定期的復評復查，如復評復查結果與原結果不同，要對單位在目標責任考核中扣分，對評估相關責任人進行經濟處罰。真正把風險管理的理念樹立起來，把風險管理系統的作用發揮出來。

4、盡快建立第三方平臺，實現信息共享。積極請示政府，通過政府協調將財政、工商、金融、技術監督、煤炭、住建、統計等部門的數據納入稅務分析系統，形成信息共享的聯動機制，充分掌握納稅人相關信息，為納稅評估的高等級、精細化分析提高強大的支撐，真正做到信息數據的無縫隙聯網。

5、建立納稅評估與稅務稽查的互動機制。在風險管理的流程下，納稅評估和稅務稽查的對象在一定條件下會發生轉換，因此確立納稅評估和稽查案件移交原則是建立互動機制的關鍵。要厘清納稅評估和稅務稽查的職能界限，中等級風險的納稅人由評估部門進行應對，對經過納稅評估分析、約談、核查后發現的有嚴重違法行為的納稅人，評估部門要移交給稽查部門；高風險的納稅人推送稽查部門應對，作為稽查部門的直接案源。要充分發揮兩大職能部門的作用，要通過納稅評估促進征收管理，讓納稅人不能不遵從；要通過稽查查辦大案、打擊威懾、防范重大稅收流失的職能作用，讓納稅人不敢不遵從。通過總局或者省局出臺相關的案件移送標準，既不能淡化納稅人的違法責任，同時也規范評估工作行為，降低評估工作風險。

6、積極調研，做實做細相關的指標和模型。科學的納稅評估指標體系和評估模型是做好納稅評估工作的有力保障。各個單位應該將自己管轄的重點稅源行業、重點納稅戶作為建立指標體系和模型的重點，注重收集各類信息資料，權衡各種因素，應用多種方法，通過制定—驗證—修訂—再驗證的程序，確實做出能指導本單位實踐的指標和模型。要使這些指標和模型真正成為納稅評估工作中的指南針、教科書。

第三篇：淺析納稅評估存在的問題及對策淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務人納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當期納稅情況真實性、準確性和合法性進行綜合評定，查找申報錯誤和分析具有普遍性、規律性的異常申報問題，及時糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，同時為稽查環節提供案源信息，并為評定納稅人的信譽等級提供依據。因此，有必要將納稅評估引入當前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，形成較為合理的、科學的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進一步樹立。隨著經濟的發展，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經濟發展要求，并與之相適應的征管模式，從而產生了納稅評估，納稅評估是在新的經濟環境中的產物，是為適應市場多樣性及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向。

1、缺乏統一認識，對納稅評估的內涵、作用認識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

2、對納稅評估執法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區別，評估工作未能有效開展。相當一些地方認為納稅評估僅是一種案頭的稅務審計，不能實地進行評估，未能將案頭審計與實地檢查測算相結合，評估方法單調且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據，評估工作無章可循。在有關納稅評估的法律依據方面，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無有關納稅評估的相關規定，僅有2001年12月下發的《國家稅務總局關于加強商貿企業增值稅評估工作的通知》的規章文件和國稅發[2005]43號國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進行納稅評估。評估工作是一個人就可以開展。還是必須兩人以上等等。納稅評估應按什么方式及程序，沒有統一規定，各地的做法不一。而且其評估文書復雜而不規范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務機關信息來源渠道受限制，加強信息的橫向與縱向聯系，信息量不足，現有技術手段低下，大量的信息孤島造成難以實現信息共享與交流。例如ctais系統與金稅系統的數據核對就是我們日常工作中面臨的難題，更無法談得上與銀行、海關、工商、質量技術監督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務機關對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協調不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認整理與公開，信息數據不能充分共享，缺乏統一的“稅務數據倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數據質量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性較差。根據納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務機關的內部管理工作，在評估過程中，不宜調帳，不宜實地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業實際生產、經營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發現異常申報，往往耗時多，效率低下，難于發現納稅人的虛假申報現象。特別是為數眾多的中小企業、股份合作企業、個體私營企業，由于受到利益驅動，大多法律意識淡薄，財務核算不太健全，有的企業甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關信息不足，財務不健全、數據不準確，有些財務人員了解了稅務評稅的方法，甚至會在財務指標上采取倒雜推算法，至使評稅指標“100%”正常，以此為計算的評估指標，參考價值不高，至使評估效果不顯著，質量難以提高。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性、適應性有待提高。現行的納稅評估體系是確定行業內平均值，實際上是企業真實納稅標準的一種假設，企業被測算的指標只要處于正常值的合理波動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規模大小，所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，企業產品類型多少等因素，都對“行業峰值”產生較大影響。企業的經營情況千差萬別，以假設的行業平均指標進行評估分析難免有其局限性，加上行業分類無法過多過細，分析指標的科學性、實用性、適用性就大打折扣了。以零售行業為例，根據國民經濟行業分類的國家標準，零售業下屬有9個中類、45個小類，如果粗放地以幾個行業小類為代表，對其他行業小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業小類，進行指標的調查分析測算，就是一項巨大的工程，測算分析、維護調整的難度可想而知。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向。基層管理單位只對本轄區內的企業進行管理，無法了解更大范圍同行業企業的狀況，以及整個行業的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個人業務知識和工作經驗進行評估，當然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內在缺陷，有待于形成比較系統的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進一步擴大。納稅評估實施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報分析上，對消費稅、所得稅和對進出口企業的免、抵、退情況等評估進展非常緩慢，缺乏評估需要的指標和參數。對稅款流失嚴重，監控難度大的小規模企業、個體工商戶有些地區雖也運用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運用有待加強。計算機依托不足，目前可供使用的納稅評估應用軟件主要有兩個，一個是ctais中的納稅評估子系統，另一個是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統。其數據的整合與提煉需要有個統一的軟件，各地雖也相繼開發出各自的納稅評估軟件，由于開發的軟件不同，數據庫的不統一，給信息共享帶來技術障礙。納稅評估軟件的開發應著重從加強預警系統上的評估數據庫的采集與共享，做到及時更新，其數據應來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達到的，手工作業與軟件生成相結合是評稅的最佳方式，評估的結論應由管理員根據實際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態，稽查局負責專業稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數據。多數管理人員沒有稅務檢查證，合法、規范的檢查難以實施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業生產經營情況、防范企業違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內公開，管理人員得不到相關的信息，管、查割裂明顯，有機聯系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業實際經營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業務素質有待進一步提高。納稅評估專業化管理的最終目的就是要有專業化的評估人員，不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。同時，各級業務部門的培訓尚未到位，評估人員隊伍的整體素質在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時還要求納稅評估人員有一定的責任心、事業心，而目前符合上述條件的干部在數量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態，因而使納稅評估顯效緩慢，同時也難于調動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經驗不足。我國的納稅評估的時間較短，經驗不足，在處理有關納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進一步完善納稅評估體系，夯實稅源管理基礎的對策要提高納稅評估的工作質量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設、軟件開發、日常管理、人才培養等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當前，我國的稅收征管水平與市場經濟和現代稅制的要求還很不適應，在經濟發展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需要重點監管。評稅體系就是通過建立不同的評價標準和體系，對納稅人或者稅務機關可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務部門對企業的發展和稅源情況心中有數，是為適應市場多樣性，以及經濟全球化，多元化，是稅收征管適應經濟發展的一種趨向，是在新的經濟環境中的產物。也已經被許多發達國家在稅收管理和稅源監控中得驗證，是一個行之有效，可以節約人力資源的有效途徑，各級稅務機關應統一思想認識，加強對納稅評估的組織領導。

（二）健全納稅評估的法律地位，規范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎，規范納稅評估操作規程是納稅評估成效的保證。國家稅務總局應在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎上進行完善與補充，建議制定《納稅評估工作操作規程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內容、崗位職責、執法方式、工作規程、評估程序、責任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統一，還應將評估資料歸檔，同時在適當的時機，將納稅評估作為稅源監控的重要內容納入《征管法》或《征管法實施細則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道。（1）加強信息的橫向聯系，與地稅、銀行、海關、審計、水電供應、外貿等部門密切聯系達到數據共享，同時應象稽查一樣以法律的方式取得數據，保證分析數據來源準確性；（2）完善信息縱向聯系，在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合，對相關資料進行收集整理與公開，建立內部信息共享的“稅務數據庫”。

2、充分運用《征管法》所賦予的權力，全面收集評估信息。加強稅法宣傳，從嚴治稅，按《征管法》所賦予的權力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關信息，以確保評估信息的準確和全面，以及評估結果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標體系，建立市場調查部門，對不同行業及不同規模以及不同的營運方式分門別類地進行調查，區分不同行業、不同規模、不同生產能力、不同經營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學的指標分析體系，并隨著社會經濟的發展變化和稅收征管的發展變化，不斷地進行更新完善，做到與時俱進。做到評估結果有根有據，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強對增值稅評估的基礎上，積極探索消費稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統涵蓋所有稅種，同時加強對小規模及個體戶相關信息的收集，整理和歸納其在經濟運作中的有價值的數據與指標，為對其評稅提供基礎數據和理論支持，從而實現對納稅人的綜合管理和全面監控。

（五）加快納稅評估的信息化建設。

1、依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。（1）以多元化電子申報為切入點，加強評估所需信息的電子轉換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；（2）重視信息的管理和應用，集中人力、物力、技術，改變信息處理各自為戰的分散局面，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發納稅評估的專業應用軟件，充實軟件的評估分析內容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結合，有些地區已建立起納稅預警系統，應進一步完善預警系統，提高其準確性，提示出轄區內申報異常企業。同時應正確認識評估軟件與手工操作的辨證關系，（1）每個企業的經營都有其自身的個性，單靠電子軟件是不可能準確地體現千差萬別的眾多企業。（2）市場經濟的復雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現企業的狀態。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業的個性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協作，分清各自職責。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發現問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質的區別，納稅評估是一項稅收管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監督，對納稅人補稅一般不作處罰，但應確定所屬期限加收滯納金，這是體現稅收的嚴肅性。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發現的問題是要追究法律責任。實踐中容易造成納稅評估成為一種“協商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環境，納稅評估監控地位得不到體現。因此，納稅評估應與稅務稽查劃清界定。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業不服從評稅結果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質量考核體系，加強干部培訓全面提高干部隊伍的整體素質。

1、建立激勵創新機制。營造良好的干部間的和諧環境是建立激勵創新機制的宗旨，沒有好的和諧環境，激勵機制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機制必須服務于干部間的和諧環境。（1）以加強稅收文化建設，提高干部的綜合素質，以文化建設促和諧環境，從而培養評估人員愛崗敬業精神；（2）實施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優勢與特點、特長，注重工作實績，兼顧職務與專業等級，擇優上崗，要建立在和諧的基礎上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊伍中形成立足崗位、系統學習、奮發向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強化干部隊伍管理，科學合理設置考核指標，將評估工作列入崗位責任考核內容，對達不到評估質量要求和完成不了評估指標的，追究主管負責人和評估有關工作人員的責任。

3、大力開展干部教育培訓，不斷提高評估人員政治、業務素質。加強對評估人員的培訓力度，對評估工作涉及的稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識等內容進行系統培訓學習，而且要請經濟管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業的生產經營過程及企業經營的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍。

（八）我國的納稅評估應借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發達國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經驗為我們加強納稅評估提供了借鑒依據，有益于加快我國的納稅評估步伐。

第四篇：調研論文——當前基層納稅評估工作中存在的問題及對策當前基層納稅評估工作中存在的問題及對策

隨著國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》的出臺，納稅評估工作有了正式的文件依據，它在稅收工作中已經發揮出明顯的作用，但它畢竟是一項新的工作，從理論到實踐都還缺乏成熟的經驗，具體工作中還地存在著諸多問題，有待于探索和完善。

一、當前在納稅評估工作中存在的主要問題

一是對納稅評估工作存在觀念認識上的偏頗。納稅評估工作缺乏統一認識。多數的稅收管理員對納稅評估工作的內涵、作用認識不足，對如何開展納稅評估工作在概念上、方法上發生模糊認識，致使評估工作流于形式，評估工作的質量不能提高。另外對納稅評估執法方式認識不一致，未能正確認識稅收稽查與管理評稅的區別，評估工作不能有效開展。

二是納稅評估運轉機制不統一。從流程看，納稅評估一般可分為收集整理評估資料、確立評估對象、審核分析、舉證確認、評定處理、成果反映六個階段。從職能看，納稅評估可分為評估立項、評估對象確定、任務下發、評估實施、評估成果落實及統計、評估資料整理歸檔等環節。目前的問題，一是基層稅源管理部門納稅評估崗責不統一；二是評估制度不完善；三是業務上存在多頭管理現象，縣級評估機構受上級多個業務部門指導，且部門間各有各的要求，各有各的標準和做法，導致下級評估機構無所適從；四是納稅評估文書不統一，政出多門。

三是評估指標設臵的科學性有待提高。評估指標的科學性是影響納稅評估工作有效開展的首要問題。納稅評估指標體系的科學性和有效性對于保證納稅評估質量，推進納稅評估工作的深入開展，具有決定性的影響。當前對納稅評估指標的建立僅是起步和探索階段，在國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法（試行）》中，雖然明確提出了納稅評估通用分析指標、使用方法及納稅評估分稅種特定分析指標、使用方法，但由于各地稅務機關對所需數據資料缺乏足夠的積累，實際工作中又多根據經驗設定指標預警值，使得評估工作缺乏系統性和科學性。

四是納稅評估的信息渠道有待于進一步拓寬。目前的納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎之上的，停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報數據，沒有其他可以利用的數據，從而影響了納稅評估的深度與廣度。再者，納稅人提供的信息數據質量不高，也影響著納稅評估工作。目前納稅評估的主要信息來源多數據靠納稅人的納稅申報資料和財務數據，但這些資料信息的可靠性和真實性都較差，無疑影響著納稅評估的質量。

五是管理與稽查配合脫節，影響著納稅評估的成效。實施征、管、查相分離的征管模式，稽查局負責專業稽查，管理系列的檢查職能被嚴重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數據。從目前管理員下戶檢查的流程看，它是在申報審核、案頭稽核、約談質疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業的稽查過程，很少有管理人員參與，

甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內公開，管理人員得不到相關的信息，管、查割裂明顯，有機聯系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業實際經營狀況的情況下，對精心策劃的虛假申報進行納稅評估工作，顯然難有成效。

六是納稅評估工作人員的綜合業務素質有待進一步提高。納稅評估專業化管理的最終目的就是要有專業化的評估人員，不但要求掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且還需了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。雖然各級業務部門進行了一定的業務培訓，評估人員隊伍的整體素質在實踐中也有了一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求。另外，納稅評估工作還要求稅務人員要有一定的責任心、事業心，而目前符合上述條件的稅務干部在數量上還不能滿足納稅評估的工作需要，納稅評估尚停留在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應付狀態，因而使納稅評估顯效緩慢。

二、完善納稅評估工作的途徑

（一）針對信息資料殘缺不齊的問題，可依托現有的綜合征管軟件將納稅人的財務、稅務相關信息數據全面納入網絡管理。研制完善的納稅評估子系統，使其可以自動讀取數據、選定評估對象、進行數據測算，結合預警值比對分析疑點問題，使整個納稅評估工作在嚴密

規范的程序化控制下進行操作。

（二）理順管理、稽查職能關系，加強部門合力協作。納稅評估人員在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發現問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果也是淺薄的。評稅與查稅在稅收管理工作中是有本質的區別的。納稅評估是一項稅收管理活動，側重于對納稅人履行納稅義務的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補交稅款）的監督，對納稅人因少繳稅款而補繳的稅收一般不作處罰處理，但應確定所屬期限加收滯納金。評稅的目的是讓納稅人及時主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發現的問題則是要追究法律責任的。因此，實踐中容易造成納稅評估作為一種“協商式稽查”，用在稽查中可能遇到的難點問題上，采取以評稅的方式處理，躲逃稅收處罰，這種做法影響了稅收的公平性，污染了稅收環境。因此，納稅評估應與稅務稽查徹底劃清職能與作用。在管理評稅中應堅持三個移交、二個不評：評稅解決不了的移交稽查、企業不服從評稅結果的又無正當理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（三）規范納稅評估工作流程。統一規范納稅評估的工作流程，將便于稅收管理員對納稅評估工作的開展和納稅人合法權益的不受侵犯。納稅評估工作不能增加納稅人的納稅成本，特別要充分尊重納稅人的合法權益，在約談、舉證環節給予納稅人足夠的陳述、申辯時間，以充分解釋其納稅行為是否真實。對外（發送給納稅人）的文書要清

晰、完整、準確地告知納稅人的權利和評估結果，保證行政行為合法有效。

（四）盡快研發納稅評估管理系統軟件，促進評估工作科學化。評估工作與財務管理密不可分，各地可以根據會計科目、稅收政策勾稽關系，運用會計核算原理，研發推廣納稅評估管理系統軟件，將納稅評估中的數據采集、接收和結轉計算、評估項目和對象的確定、審核評析、約談舉證、認定處理等整個環節都納入計算機管理，逐步實現評析指標測算和主要文書處理的微機化和網絡化，保障納稅評估工作的有序運作。

（五）加速提高納稅評估人員業務素質。納稅評估要求稅務評估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能。因此，稅務人員要加速提高綜合素質和分析綜合能力。一要強化業務學習。全面學習稅收業務、財務管理、會計制度、計算機相關知識。二要強化業務培訓。圍繞稅源特點，提高經營觀察、評估疑點把握、評估指標應用、評估約談技巧、邏輯分析等能力，對照上級編發的納稅評估典型案例，進行系統培訓，為納稅評估工作提供業務指導。三要強化業務交流。適時召開評估經驗交流會、典型案例分析會、納稅評估知識進座，通過評估人員對報表分析、約談技巧等評估方法的交流，使評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高。通過加強經驗交流總結，切實提高培訓學習的質量和效果，培養出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰斗力的評估隊伍，以適應納稅

評估工作的需要。

第五篇：當前納稅評估工作中存在的問題及對策當前納稅評估工作中存在的問題及對策

納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人納稅申報情況的合法性和合理性進行審核評價，綜合判斷其納稅遵從風險程度，并作出相應處理的稅務服務與管理行為。是稅源管理工作的基本內容，是加強稅收風險管理，促進納稅遵從的重要手段。

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，隨著網絡信息技術的迅速發展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發達國家和地區開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質的管理方式——納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務審計密切配合這一管理制度，國外發達國家或地區的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經驗和啟示。

開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監控管理的重要內容和手段。針對目前我國納稅評估工作的現狀，必須從根源上找到問題的所在，采取有效的措施來應對。

一、納稅評估定位

從新一輪征管改革的發展方向來看，在未來的征管模式中，納稅人申報后，稅務機關的主要工作就是以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向的納稅評估，包括涉稅信息的采集整合，納稅遵從風險的分析識別和等級排序，根據風險等級采取相應的風險應對措施等，基本涵蓋了稅收征管的整個過程。

因此，納稅評估定位于是拘泥于對納稅人的點對點的狹義評估還是稅企面對面的廣義評估，這是我們目前要解決的首要問題。新一輪征管改革的方向強調以促進稅法遵從為目標、以風險管理為導向，依托專業化、信息化的管理方式，優化服務、強化評估，集約稽查、加強監督。其中，納稅評估工作貫穿于風險管理流程中風險分析識別、風險等級排序以及風險應對三大環節的整個過程。因此，納稅評估是體現促進稅法遵從、以風險管理為導向的主要載體與核心，既是一種促進遵從的主要的手段，也是風險的應對手段，又是其他風險應對工作的前提和基礎。在稅企層面面對面地