第二十二講貨幣資金審計課件目錄貨幣資金審計概述貨幣資金審計的程序和方法貨幣資金內(nèi)部控制審計現(xiàn)金審計銀行存款和其他貨幣資金審計貨幣資金審計案例分析01貨幣資金審計概述Chapter貨幣資金審計是對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金進行的審計，目的是核實貨幣資金的完整性、合法性和效益性。0102貨幣資金審計涉及到對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查、對會計記錄和報表的核實以及對實際庫存現(xiàn)金、銀行存款的清點和核對。貨幣資金審計的定義

貨幣資金審計的目標核實貨幣資金的完整性確保企業(yè)所記錄的貨幣資金與實際存在數(shù)額一致，不存在遺漏或虛假記錄的情況。審查貨幣資金的合法性檢查貨幣資金的取得、使用和存放是否符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度的規(guī)定。提高貨幣資金的效益性通過對貨幣資金的管理和使用進行審計，提出改進意見和建議，提高資金的使用效益。對企業(yè)庫存現(xiàn)金進行清點和核對，檢查現(xiàn)金收支的合法性和合規(guī)性。現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計對銀行存款進行核實，檢查銀行存款的完整性和真實性。對企業(yè)的其他貨幣資金，如銀行匯票、商業(yè)匯票等進行審計，確保其完整性和合規(guī)性。030201貨幣資金審計的范圍02貨幣資金審計的程序和方法Chapter了解被審計單位情況收集被審計單位的相關(guān)資料，了解其貨幣資金管理、使用和核算的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。制定審計計劃根據(jù)審計目標和范圍，制定詳細的審計計劃，包括審計程序、時間安排和人員分工等。確定審計目標和范圍明確審計的目的和重點，確定審計的時間、人員和資源。審計計劃階段評估被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。內(nèi)部控制測試對被審計單位的貨幣資金收入、支出、結(jié)余及核算進行詳細的審查，驗證其真實性、完整性和合規(guī)性。實質(zhì)性測試向銀行發(fā)出詢證函，核實被審計單位的銀行存款余額及交易記錄。銀行存款詢證審計實施階段撰寫審計報告根據(jù)審計結(jié)果，編寫審計報告，對被審計單位的貨幣資金管理、使用和核算情況進行評價，并提出改進意見和建議。整理審計證據(jù)對審計過程中收集的證據(jù)進行整理、分類和分析。報告報送與溝通將審計報告提交給委托方或相關(guān)方，并就審計結(jié)果進行溝通和解釋。審計報告階段對被審計單位提出的整改措施進行跟蹤和監(jiān)督，確保整改措施得到有效執(zhí)行。跟蹤整改情況定期對被審計單位進行回訪，了解其貨幣資金管理、使用和核算的改進情況，提供必要的指導(dǎo)和幫助。定期回訪后續(xù)審計階段03貨幣資金內(nèi)部控制審計Chapter審查企業(yè)是否建立了完善的組織架構(gòu)，各部門的職責(zé)是否清晰，是否存在職能交叉或缺失。評估企業(yè)內(nèi)部各崗位的權(quán)責(zé)是否合理分配，特別是與貨幣資金相關(guān)的崗位，確保不相容職務(wù)分離。內(nèi)部控制環(huán)境審計權(quán)責(zé)分配審計組織架構(gòu)審計審查企業(yè)是否能夠及時識別貨幣資金管理中的潛在風(fēng)險，如欺詐、挪用等。風(fēng)險識別評估企業(yè)對已識別風(fēng)險的評估是否準確，是否采取了適當?shù)膽?yīng)對措施。風(fēng)險評估風(fēng)險評估審計授權(quán)審批控制審查企業(yè)是否建立了完善的授權(quán)審批制度，特別是大額貨幣資金的支出是否經(jīng)過適當審批。會計系統(tǒng)控制評估企業(yè)的會計系統(tǒng)是否能夠準確、完整地記錄和反映貨幣資金的流入流出。控制活動審計審查企業(yè)是否建立了有效的信息流動機制，確保各部門之間能夠及時傳遞與貨幣資金相關(guān)的信息。評估企業(yè)是否建立了暢通的溝通渠道，員工在發(fā)現(xiàn)與貨幣資金相關(guān)的問題時能否及時向上級匯報。信息流動溝通渠道信息與溝通審計內(nèi)部監(jiān)控機制審查企業(yè)是否建立了有效的內(nèi)部監(jiān)控機制，如內(nèi)部審計、內(nèi)部稽核等。監(jiān)控執(zhí)行情況評估企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機制的執(zhí)行情況，是否存在監(jiān)控盲區(qū)，以及監(jiān)控結(jié)果是否得到有效整改。監(jiān)控審計04現(xiàn)金審計Chapter現(xiàn)金收入審計的目標是確保企業(yè)記錄的現(xiàn)金收入完整、準確，且符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準則。審計人員還應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金收入的確認時間，確保企業(yè)按照會計準則的規(guī)定及時確認收入。審計人員應(yīng)檢查現(xiàn)金收入的來源，如銷售收入、利息收入等，并核對相關(guān)憑證和記錄，以確保現(xiàn)金收入的完整性。對于異常或高風(fēng)險的現(xiàn)金收入，審計人員應(yīng)進行深入調(diào)查，以防止洗錢、恐怖主義資金等不法活動。現(xiàn)金收入審計現(xiàn)金支出審計的目標是確保企業(yè)記錄的現(xiàn)金支出完整、準確，且符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準則。審計人員還應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金支出的審批程序和授權(quán)，確保支出的合法性和正當性。審計人員應(yīng)檢查現(xiàn)金支出的用途和金額，核對相關(guān)憑證和記錄，以確保現(xiàn)金支出的合規(guī)性和完整性。對于異常或高風(fēng)險的現(xiàn)金支出，審計人員應(yīng)進行深入調(diào)查，以防止欺詐、貪污等不法活動。現(xiàn)金支出審計現(xiàn)金盤點審計的目標是確保企業(yè)庫存現(xiàn)金與賬面金額一致，防止現(xiàn)金丟失或被挪用。審計人員應(yīng)親自進行現(xiàn)金盤點，并核對盤點金額與賬面金額是否一致。同時，還應(yīng)檢查企業(yè)的現(xiàn)金管理制度和安全措施是否完善。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不一致或管理制度存在問題，審計人員應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，并協(xié)助企業(yè)進行整改。現(xiàn)金盤點審計05銀行存款和其他貨幣資金審計Chapter驗證銀行存款的存在性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、截止性以及分類。銀行存款審計目標核對銀行存款日記賬與總賬余額，確認銀行存款的完整性和存在性；檢查銀行存款的授權(quán)和批準，評估內(nèi)部控制的有效性；對銀行存款進行截止性測試，確保所有交易已正確記錄。銀行存款審計程序銀行存款審計其他貨幣資金審計目標驗證其他貨幣資金的存在性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、截止性以及分類。其他貨幣資金審計程序核對其他貨幣資金日記賬與總賬余額，確認其他貨幣資金的完整性和存在性；檢查其他貨幣資金的授權(quán)和批準，評估內(nèi)部控制的有效性；對其他貨幣資金進行截止性測試，確保所有交易已正確記錄。其他貨幣資金審計VS評估銀行存款和其他貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。內(nèi)部控制審計程序?qū)彶殂y行存款和其他貨幣資金的授權(quán)和批準制度，評估其是否符合公司政策和法律法規(guī)；檢查銀行存款和其他貨幣資金的日常記錄和報告，驗證其準確性和完整性；對銀行存款和其他貨幣資金的業(yè)務(wù)流程進行穿行測試，檢查是否存在關(guān)鍵控制點缺失或執(zhí)行不力的情況。內(nèi)部控制審計目標銀行存款和其他貨幣資金的內(nèi)部控制審計06貨幣資金審計案例分析Chapter案例一：某公司現(xiàn)金收支管理漏洞案例總結(jié)詞內(nèi)部控制不健全詳細描述某公司在現(xiàn)金收支管理上存在漏洞，導(dǎo)致現(xiàn)金被挪用或貪污。審計發(fā)現(xiàn)該公司未建立完善的內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)金的保管和使用缺乏有效的監(jiān)督和制約機制。案例二：某公司銀行存款被挪用案例未按規(guī)定對賬總結(jié)詞某公司銀行存款被挪用，審計發(fā)現(xiàn)該公司未按規(guī)定與銀行進行對賬，導(dǎo)致銀行存款被非法轉(zhuǎn)移。審計建議該公司應(yīng)加強銀行存款的管理，定期與銀行進行對賬，確保銀