小企業(yè)會計制度講解的主要內容一、總闡明二、小企業(yè)會計制度主要核算規(guī)定三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別四、運用范圍的有關問題五、銜接方法

1小企業(yè)會計制度一、總闡明〔一〕制定小企業(yè)制度的意義1、我國小企業(yè)的現(xiàn)狀〔1〕規(guī)模情況〔2〕對外籌資情況2、小企業(yè)適用的會計核算制度的情況〔1〕個體工商戶制度〔2〕分行業(yè)會計制度〔3〕企業(yè)會計制度2小企業(yè)會計制度〔二〕小企業(yè)制度的制定原那么1、界定小企業(yè)制度的定性與定量規(guī)范〔1〕定性方面—不對外籌集資金，運營規(guī)模小〔2〕定量方面—從資產總額、營業(yè)額、雇員人數(shù)三方面劃分2、確定小企業(yè)會計核算原那么思索的要素

〔3〕對與其他企業(yè)一樣的買賣盡量采用3小企業(yè)會計制度〔1〕充分思索信息運用者的特點與要求〔2〕堅持社會上已普遍接受的改革成果〔3〕對與其他企業(yè)一樣的買賣盡量采用相同的原那么〔4〕減少小企業(yè)會計人員執(zhí)行該制度時的職業(yè)判別〔5〕適當思索稅法的要求〔6〕對能夠想到的經濟業(yè)務作出全面規(guī)范4小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產根本核算工程及內容一樣貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金1.貨幣資金的核算其中1：現(xiàn)金的短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠肿鳛椤捌渌麘湛瞑暎瑢嵺`短缺的金額扣除責任人賠償?shù)牟糠趾螅鳛椤肮芾碣M用〞精品資料網〔cnshu〕5小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產根本核算工程及內容一樣貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其中2：現(xiàn)金的溢余，屬于應支付給有關人員的，作為“其他應付款〞，實踐溢余的金額超越應付給有關單位或人員的部分后，作為“營業(yè)外收入〞6小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產根本核算工程及內容一樣貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其中3：其他貨幣資金中包括除現(xiàn)金及銀行存款以外的貨幣存放方式，如銀行匯票、本票、存出投資款等7小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產根本核算工程及內容一樣貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金注：其貨幣資金－存出投資款〔是指小企業(yè)存入證券公司營業(yè)部尚未進展對外投資的資金〕8小企業(yè)會計制度例：Z小企業(yè)5月28日存入證券公司200,000元，6月2日購入有價證券支出180,000元。5月28日存入證券公司款項時：借：其他貨幣資金－存出投資款200,000貸：銀行存款200,0006月2日購入有價證券時：借：短期投資180,000貸：其他貨幣資金－存出投資款180,000精品資料網〔cnshu〕9小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產要求對短期投資、存貨、應收款項計提減值預備2.短期投資的核算：其中1：假照實踐支付的全部價款中包括被投資企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領取的股息,作為“應收股息〞,不包括在投資本錢中。10小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定例、A小企業(yè)購入B公司股票1,000股，每股10元。所支付的價款中包含B公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利每股1元，購入時支付手續(xù)費500元。購入時：借：短期投資－B公司股票10,500應收股息1,000貸：銀行存款11,50011小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產要求對短期投資、存貨、應收款項計提減值預備2.短期投資的核算：其中2：為簡化核算，短期投資是按投資總體計提跌價預備，即期末按短期投資的總市價低于總本錢的部分計提跌價預備12小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定例：甲小企業(yè)某企業(yè)期末持有的短期投資的情況如下：本錢市價股票110080股票26065債券14042合計200187精品資料網〔cnshu〕13小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定※對于短期投資，企業(yè)制度允許按單項投資、投資種類或投資總體計提跌價預備，小企業(yè)制度僅要求按投資總體計提跌價預備本例中，甲企業(yè)應計提的跌價預備為：借：投資收益13貸：短期投資跌價預備1314小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定留意1：小企業(yè)在出賣短期投資時，可不結轉相應的短期投資跌價預備，待期末一并進展調整例：上述甲企業(yè)將短期投資中的股票1以82萬元的價錢出賣，應進展的會計處置為：借：銀行存款82投資收益18貸：短期投資—股票110015小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定留意2：假設小企業(yè)將短期投資用于債務重組或非貨幣性買賣，那么應相應結轉有關的跌價預備短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利潤，不確認投資收益，沖減有關的投資本錢精品資料網〔cnshu〕16小企業(yè)會計制度例、F小企業(yè)收到投資于A公司的短期債券利息合計2,000元。收到時：借：銀行存款2,000貸：短期投資－A公司債券2,000例、D小企業(yè)出賣短期投資于B公司的股票100股，實踐本錢1,000元，出賣收入1,300元。借：銀行存款1,300貸：短期投資－B公司股票1,000投資收益300可以看出，“短期投資〞科目貫徹了歷史本錢原那么，而其短期投資收益的核算根本上貫徹了收付實現(xiàn)制原那么。

17小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定留意3:短期投資的核算與稅法規(guī)定的差別持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息不確認投資收益,稅法確認投資收益,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收,國債利息免稅。按會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價預備,稅法規(guī)定不允許在計提當期稅前扣除,相關的損失只需在實踐發(fā)生時才干扣除。18小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定3.存貨的核算根據(jù)小企業(yè)情況,要求按照實踐本錢法核算存貨;選擇采用方案本錢法核算存貨的企業(yè),可自行增設物資采購和資料本錢差別科目進展核算存貨工程(包括資料、庫存商品等〕期末按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量跌價預備按單項存貨計量，對于數(shù)量多、單價低的存貨可合并計提精品資料網〔cnshu〕19小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產〔1〕在途物資的核算小企業(yè)普通按實踐本錢法核算存貨對于已支付貨款尚未運抵驗收入庫的存貨實踐本錢進展核算20小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產〔2〕資料核算內容包括原資料和包裝物，未設置自制半廢品科目，有關內容也在資料科目核算按實踐本錢核算期末計量—本錢與可變現(xiàn)凈值孰低21小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產〔3〕庫存商品核算內容包括產廢品按實踐本錢核算〔商品流通企業(yè)按售價核算〕期末計量—本錢與可變現(xiàn)凈值孰低精品資料網〔cnshu〕22小企業(yè)會計制度計提時：借：管理費用貸：存貨跌價預備已計提跌價預備的存貨，其價值得以恢復，應轉回時：借：存貨跌價預備貸：管理費用注：轉回的金額應以原計提的金額為限。23小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定3.存貨的核算留意1：為簡化起見，除將存貨用于債務重組和非貨幣性買賣以外，小企業(yè)售出商品時可不結轉相應的存貨跌價預備，待期末一并調整24小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定3.存貨的核算留意2：會計核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差別按會計規(guī)定計提的存貨跌價預備在損失實踐發(fā)生前，稅法規(guī)定不允許稅前扣除※用于債務重組和非貨幣性買賣目的的存貨，由于稅法規(guī)定分別兩項買賣進展處置，需求進展有關的納稅調整25小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產4.應收款項的核算〔1〕應收股息將應收股利和應收利息予以合并既包括初始投資本錢中包括的股息,也包括持有投資期間應收取的股息無論短期投資還是長期投資，初始投資本錢中包含的應收股息單獨核算精品資料網〔cnshu〕26小企業(yè)會計制度應留意：購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債券投資〞科目核算，不在本科目核算。收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款〞科目，貸記“應收股息〞。27小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產4.應收款項的核算〔2〕應收票據(jù)※規(guī)范了應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，如風險報酬未完全轉移，那么視同借款，并在會計報表附注中披露，與制度中關于以應收債務融資的規(guī)定相協(xié)調28小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定應收票據(jù)的貼現(xiàn)：例：甲企業(yè)以其持有的未到期商業(yè)匯票100萬元懇求向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)協(xié)議商定，如到期無法收回有關款項，甲企業(yè)具有全額付款責任，貼現(xiàn)獲得款項為95萬元。借：銀行存款95貸：短期借款95精品資料網〔cnshu〕29小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔2〕應收票據(jù)到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款后，與應收賬款一并計提壞賬預備。同時，期末不再計提利息，其應計提的利息，在備查簿中登記，實踐收到時沖減收到當期的財務費用30小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔3〕應收賬款和其他應收款規(guī)定采用備抵法核算壞賬規(guī)定了以應收債務融資的會計處置視與應收債務相關的風險和報酬能否轉移轉移----作為應收債務的出賣未轉移----作為收應收債務為質押獲得的借款31小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔3〕應收賬款和其他應收款對應收債務計提壞賬預備的方法和比例由小企業(yè)根據(jù)債務單位的情況自行確定不單獨設置預收賬款的小企業(yè)，預收的款項也在應收賬款科目中核算，小企業(yè)也可單獨設置預收賬款科目精品資料網〔cnshu〕32小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔4〕應收款項核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差別稅法普通按直接轉銷法核算壞賬損失，除非經同意，可采用備抵法壞賬預備的計提比例和方法不同導致的納稅調整對計入應收股息科目的投資收益需求進展的納稅調整〔國債利息、投資企業(yè)與被投資企業(yè)適用不同稅率的調整〕33小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔一〕流動資產5.待攤費用核算內容進一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預付保險費、預付運營租入固定資產的租金等，不再包括待攤銷的固定資產修繕費用對于原已確認的固定資產修繕費用，繼續(xù)在原定期限內攤銷，新發(fā)生的修繕費用再按新方法處置34小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產1.長期股權投資視對被投資單位的影響程度，分別按本錢法和權益法核算采用權益法核算的情況適用投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或艱苦影響的情況，假設投資企業(yè)持有被投資單位20%以上有表決權股份，普通應以為具有艱苦影響35小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產1.長期股權投資簡化的權益法—根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈損益相應確認應分享或應分擔的份額與原分行業(yè)會計制度中的做法一樣，但應負擔的虧損額以投資的賬面價值減記至零為限不確認被投資單位一切者權益中除凈損益以外的其他變化精品資料網〔cnshu〕36小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產1.長期股權投資本錢法：投資當年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤作為投資本錢的收回，以后年度自被投資單位分得的現(xiàn)金股利和利潤不再區(qū)分投資本錢的收回和投資收益兩部分，原那么上均作為獲得當期的投資收益對長期股權投資不要求計提減值預備37小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產例：甲企業(yè)于2003年獲得對乙企業(yè)的長期股權投資，本錢為150萬元，乙企業(yè)于當年度宣告分派利潤，甲企業(yè)分得2萬元。其會計處置為：借：長期股權投資150貸：銀行存款150借：應收股息〔或銀行存款〕2貸：長期股權投資238小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產1.長期股權投資的核算與稅法的差別本錢法核算的投資與稅法規(guī)定根本一樣，除獲得本錢中包括的應收股息以外權益法核算的股權投資：確認收益時點不同計入應納稅所得額的金額不同精品資料網〔cnshu〕39小企業(yè)會計制度企業(yè)的股權投資所得,是被投資方的稅后分配。凡投資方適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其獲得的投資所得應按規(guī)定復原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。假設投資方與被投資方法定所得稅稅率相等，而被投資方因享用定期減、免稅的優(yōu)惠，被投資方實踐運用的所得稅稅率低于投資方，投資方從被投資方分回的稅后投資收益，不用補交企業(yè)所得稅。40小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產2.長期債務投資投資本錢為實踐支付的價款扣除支付的稅金和手續(xù)費其中購買過程中支付的稅金和手續(xù)費直接作為當期財務費用途置債券的溢價或折價在存續(xù)期間內按直線法攤銷41小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產3.固定資產運用年限超越一年、單位價值較高提取折舊的范圍〔包括未運用、不需用的固定資產〕折舊方法、估計可運用年限由企業(yè)根據(jù)資產的運用情況等確定精品資料網〔cnshu〕42小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產3.固定資產融資租入固定資產入賬價值確實定〔租賃合同或協(xié)議商定的價款+運輸費、途中保險費等〕--與稅法規(guī)定一樣自行建造固定資產本錢—包括建造過程中發(fā)生的必要支出〔借款費用〕43小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產3.固定資產其中可予資本化的借款費用包括在資本化起止時點所規(guī)定的期間內，專門借款相關的一切借款費用起點：借款費用發(fā)生、資產支出發(fā)生、購建活動開場之前－資本化終點：到達預定可運用形狀之后－費用化44小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產3.固定資產固定資產后續(xù)支出〔資本化條件〕裝修費用和運營租入固定資產的改良支出期末計價—按獲得本錢扣除已計提的折舊額計價大修繕支出—過渡期間規(guī)定精品資料網〔cnshu〕45小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產3.固定資產與稅法規(guī)定差別：固定資產的界定〔運用期限一年以上，單位價值2000元以上〕折舊范圍、折舊方法和估計可運用年限的選擇〔稅法普透明確規(guī)定折舊年限，除經同意外采用直線法計提折舊〕46小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產4.無形資產自行開發(fā)支出—費用化土地運用權攤銷年限—自行估計〔思索合同年限和法律年限〕出租無形資產〔其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出〕期末計價—攤余價值47小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產4.無形資產核算與稅法規(guī)定的差別自行開發(fā)支出—稅法規(guī)定可資本化攤銷年限〔不低于10年VS不超越10年〕精品資料網〔cnshu〕48小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產5.長等待攤費用核算內容減少—包括籌建期間發(fā)生的費用及其他攤銷期限在一年以上的費用，不再包括發(fā)生的大修繕費用的攤銷原已計入的固定資產大修繕費用繼續(xù)攤銷49小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔二〕長期資產6.在建工程、工程物資在建工程僅核算有關工程發(fā)生的實踐本錢為工程運用購入的資料、設備等在工程物資科目核算50小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債1.應付賬款全額入賬確實無法支付的應付賬款及被其他單位承當?shù)膽犊铐棥Y本公積〔個人獨資、合伙企業(yè)另有規(guī)定〕與稅法的差別(稅法規(guī)定確實無法支付的部分計入應納稅所得額)精品資料網〔cnshu〕51小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債2.應付利潤核算小企業(yè)經董事會或類似機構同意分配的利潤(含現(xiàn)金股利)實踐同意分配時進展賬務處置借：利潤分配—應付利潤貸：應付利潤52小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債3.應交稅金對于因多計等緣由退回的營業(yè)稅、消費稅、所得稅等，實踐收到時，沖減收到當期的費用科目，如主營業(yè)務稅金及附加、所得稅等收到的增值稅返還款，作為營業(yè)外收入53小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債4.待轉資產價值年度中間核算接受捐贈資產的價值期末計算出應交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉入資本公積，個人獨資、合伙企業(yè)除外54小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債4.待轉資產價值例：某企業(yè)2004年2月接受捐贈一項固定資產，對方提供的憑據(jù)標明的金額為60萬元。2004年該企業(yè)正常消費運營活動實現(xiàn)凈利潤180萬元。借：固定資產60貸：待轉資產價值—接受捐贈非現(xiàn)金資產預備60精品資料網〔cnshu〕55小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債4.待轉資產價值假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，那么年底計算交納所得稅時：借：待轉資產價值60貸：應交稅金—應交所得稅19.8資本公積40.256小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔三〕流動負債5.預提費用核算內容進一步減少,包括預提的短期借款利息等不再包括預提的固定資產修繕費用,原已預提的固定資產修繕費用余額可在發(fā)生修繕費用時沖銷,但不再預提57小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔四〕長期負債1.長期借款與購建固定資產相關的借款利息，在固定資產購建期間，可資本化計入固定資產本錢資本化的起止時點確實定與借款費用準那么規(guī)定一樣，但不用與資產支出數(shù)相掛鉤其他的借款利息均計入當期損益58小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔五〕損益的核算1.主營業(yè)務收入收入確認原那么一樣(四個條件)日后事項期間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回調整報告年度會計報表相關工程應增設“以前年度損益調整〞科目精品資料網〔cnshu〕59小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔五〕損益的核算2.營業(yè)外收入新制度沒有設置“補貼收入〞科目，相關的補貼收入作為“營業(yè)外收入〞核算。60小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔五〕損益的核算2.所得稅采用應付稅款法核算所得稅收到因多計等緣由而退還的所得稅,應在實踐收到時,沖減收到當期的所得稅費用61小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔六〕其他特殊買賣和事項1.外幣業(yè)務的核算原那么按業(yè)務發(fā)生時或當期期初匯率折合期末計算外幣賬戶的匯兌損益2.債務重組和非貨幣性買賣的處置原那么與企業(yè)制度及相關準那么一致3.或有事項損失實踐發(fā)生時確認62小企業(yè)會計制度二、小企業(yè)制度主要核算規(guī)定〔七〕會計報表根本報表：資產負債表和利潤表小企業(yè)可根據(jù)需求選擇提供現(xiàn)金流量表屬于增值稅普通納稅人的小企業(yè)可提供應交增值稅明細表會計報表附注：主要會計政策及其變卦、對了解企業(yè)財務情況和運營成果具有重要影響的事項、或有事項、與主要投資者往來等精品資料網〔cnshu〕63小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔一〕資產減值預備的提取流動資產提取減值預備—存貨、短期投資、應收款項長期資產不要求提取減值預備—固定資產、無形資產、長期投資、在建工程64小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔二〕可供選擇的會計處置方法的取舍存貨領用和發(fā)出本錢的結轉—實踐本錢法所得稅的核算—應付稅款法65小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔三〕長期股權投資的核算對艱苦影響以上，按權益法核算簡化的權益法----不要求計算股權投資差額及其攤銷----要求根據(jù)被投資單位實現(xiàn)損益情況確認投資收益〔或損失〕----不思索被投資單位除凈損益外的其他一切者權益變化66小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔四〕融資租入固定資產入賬價值確實定不要求折現(xiàn)不要求比較租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值按租賃合同或協(xié)議商定價款加上到達預定可運用形狀前必要的費用作為租入資產的入賬價值精品資料網〔cnshu〕67小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔五〕借款費用的核算不要求與資產支出加權平均數(shù)掛鉤僅確定資本化的起止時點資本化期間內的專門借款費用均可資本化68小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔六〕資產負債表日后事項僅要求調整日后事項期間發(fā)生的報告年度或以前年度的銷售退回其他具有重要性的事項—會計報表附注中披露可增設“以前年度損益調整〞科目進展核算69小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔七〕關于或有事項損失實踐發(fā)生前不要求確認,對于或有事項應在會計報表附注中披露損失實踐發(fā)生時,按實踐發(fā)生金額確認企業(yè)制度規(guī)定,按或有事項準那么的要求,根據(jù)資產負債表日的情況,估計能夠發(fā)生的損失70小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔八〕關于接受捐贈資產的核算設置待轉資產價值科目交納所得稅后轉入資本公積對于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),將接受捐贈資產的價值添加企業(yè)所得,并根據(jù)每一投資實踐分得的當期凈損益計算交納個人所得稅精品資料網〔cnshu〕71小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔九〕會計報表體系要求提供資產負債表和利潤表按需求選擇提供現(xiàn)金流量表應交增值稅明細表—增值稅普通納稅人,也可按稅務部門要求的其他表式提供應交增值稅情況72小企業(yè)會計制度三、與<企業(yè)會計制度>的主要區(qū)別〔十〕會計報表附注披露主要會計政策及變卦對財務情況和運營成果產生艱苦影響的日后事項或有事項與主要投資者往來73小企業(yè)會計制度四、適用范圍的有關問題〔一〕個人獨資、合伙小企業(yè)的適用問題參照執(zhí)行對特殊買賣和一切者權益核算另行規(guī)定個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的特點〔合伙人出資、一切者出資、合伙人往來〕精品資料網〔cnshu〕74小企業(yè)會計制度四、適用范圍的有關問題〔二〕選擇執(zhí)行<企業(yè)會計制度>可以自行選擇執(zhí)行<企業(yè)會計制度>不能執(zhí)行一個制度同時，選擇另外一個制度中原那么75小企業(yè)會計制度四、適用范圍的有關問題〔三〕個體報表與合并報表僅適用于個體報表集團內小企業(yè)，原那么上執(zhí)行<企業(yè)會計制度>76小企業(yè)會計制度四、適用范圍的有關問題〔四〕公開籌資轉為執(zhí)行<企業(yè)會計制度>〔五〕規(guī)模變化延續(xù)三年不符合小企業(yè)規(guī)范，轉為執(zhí)行<企業(yè)會計制度>77小企業(yè)會計制度四、適用范圍的有關問題〔六〕外商投資及其他特殊小企業(yè)的適用小企業(yè)制度發(fā)布以后成立的外商投資小企業(yè)適用該制度證券公司、保險公司等不適用中介機構不適用精品資料網〔cnshu〕78小企業(yè)會計制度五、銜接方法〔工業(yè)企業(yè)會計制度〔原〕與小企業(yè)會計制度〔新〕的銜接〕〔一〕有關損失的歸集和處置在執(zhí)行之初，按新制度對資產、負債確實認規(guī)范進展清查，對于清查出的損失，借：待處置財富損溢貸：資料、固定資產清理、壞帳預備等79小企業(yè)會計制度上述損失經同意時，借：利潤分配－未分配利潤貸：待處置財富損溢用盈余公積彌補損失的部分，借：盈余公積貸：利潤分配－未分配利潤80小企業(yè)會計制度

結轉后，“待處置財富損溢〞科目無余額。

清查出的損失中以未分配利潤和盈余公積缺乏沖減的部分，以負數(shù)在資產負債表的“未分配利潤〞工程中反映。81小企業(yè)會計制度〔二〕賬務銜接小企業(yè)應在核實資產的根底上，將有關科目的余額直接轉至新帳或沿用舊帳。1、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞、“短期投資〞、“應收票據(jù)〞、“應收帳款〞、和“其他應收帳款〞的余額，直接轉新帳或用舊帳。注：其他貨幣資金－存出投資款82小企業(yè)會計制度2、長期股權〔債務〕投資收到的現(xiàn)金股利和利息，從“其他應收帳款〞轉入“應收股息〞科目，也可以繼續(xù)沿用“其他應收帳款〞科目。3、將原制度的“應收補貼款〞余額轉入“其他應收款〞科目。4、“短期投資跌價預備〞科目按新制度估計的短期投資的價值損失，借：待處置財富損溢貸：短期投資跌價預備精品資料網〔cnshu〕83小企業(yè)會計制度5、“壞帳預備〞科目執(zhí)行時估計的壞帳損失，借：待處置財富損溢貸：壞帳預備6、“原資料〞、“包裝物〞、“自制半廢品〞科目合并為“資料〞科目。也可以繼續(xù)沿用“原資料〞、“包裝物〞、“自制半廢品〞科目。847、“資料采購〞、“資料本錢差別〞科目假設按實踐本錢核算〔1〕已運抵入庫的部分，從“資料采購〞科目轉入“資料〞科目；〔2〕未運抵入庫的部分，從“資料采購〞科目轉入“在途物資〞科目。假設按方案本錢核算應將“資料采購〞科目的余額轉入“物資采購〞科目，也可以繼續(xù)沿用“資料采購〞科目。85

8、應將“委托加工資料〞、“產廢品〞科目的余額分別轉入“委托加工物資〞、“庫存商品〞科目。假設有分期銷售商品業(yè)務，自行設置“分期收款發(fā)出商品〞科目。注：以上科目“原〞和“新〞制度的核算內容一樣。小企業(yè)也可沿用“原〞制度的科目稱號。精品資料網〔cnshu〕86

9、“存貨跌價預備〞科目執(zhí)行時估計的存貨價值損失，借：待處置財富損溢貸：存貨跌價預備10、“待攤費用〞科目〔核算內容有變化〕除在財富清查中已作為損失處置的自“待攤費用〞科目轉入“待處置財富損溢〞科目的部分以外，應將“待攤費用〞科目余額直接轉至新帳或沿用舊帳。對于原已確認的固定資產修繕費用，繼續(xù)在原定期限內攤銷，新發(fā)生的修繕費用再按新方法處置87

11、“長期投資〞科目將“長期投資〞科目余額分為“長期股權投資〞和“長期債務投資〞科目的余額12、“固定資產〞、“累計折舊〞、“固定資產清理〞和“無形資產〞科目“原〞制度和“新〞制度核算內容一樣，將上述科目余額直接轉至新帳或沿用舊帳

88小企業(yè)會計制度13、“固定資產清理〞的余額，假設是因報廢或毀損產生的，將其他額轉入“待處置財富損溢〞科目；假設是因出賣固定資產轉入的余額，直接轉入新帳或沿用舊帳

8914、“在建工程〞科目〔原制度和新制度核算內容有變化〕〔1〕屬于在建工程的部分轉入“在建工程〞科目；〔2〕屬于工程物資的部分轉入“工程