銀行承兌匯票知識銀行承兌匯票利息收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：銀行承兌工票利息二（匯票票面金額X利率）/360X匯票到期天數(shù)銀行承兌工票ttiKSMTfeWS-強羞韻TT螢藏可 90QD00BaD05DT1\ffl岀票金額行號壬曇專匡章日出票人簽章JSx匯票到期日承兌列炳[Si1\ffl岀票金額行號壬曇專匡章日出票人簽章JSx匯票到期日承兌列炳[Si岀票人全稱深圳市天音通信發(fā)展有限公司收款人全命廠東昭徳科百除罷司 |出票丸賬號1@02014140001784詠號5BOJGI4170012347忖款行全稱深圳分行開戶銀行廠州 .瀏壹萬元整貳零零渠年零陸月零壹日持票人I被背竇<收款人（籍人）背書人兌承已出票人承兌付款A⑦收妥血②委托鑒持票人I被背竇<收款人（籍人）背書人兌承已出票人承兌付款A⑦收妥血②委托鑒A⑦收妥扎賬②委托鑒⑤通知莫A④發(fā)出藝通知收票人、持票人開戶銀行開戶銀行商業(yè)匯票掛失商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)：1、付款單位遺失的，應備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。到期收回應收票據(jù)的核算1、應收票據(jù)到期收回應收票據(jù)到期前，應將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：借：銀行存款貸：應收票據(jù)「票據(jù)面值」若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)「票據(jù)面值」財務費用「票據(jù)面值X票面得率X票據(jù)期限」2、票據(jù)到期拒付如果到期的應收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。到期未收到款項時，將到期票據(jù)的票面金額轉入“應收帳款”科目借：應收帳款貸：應收票據(jù)到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務處理1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。“貼現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款票據(jù)貼現(xiàn)，實質上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應收票據(jù)是此項借款的擔保品，當票據(jù)到期，付款人無力支付票款時，銀行有權向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求（1）、申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動；2）、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關系；3）、在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構開立存款帳戶。2）、商業(yè)匯票的持票人向金融機構申請貼現(xiàn)時，須提交的單據(jù)：持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：1）貼現(xiàn)申請書，2）經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系的商品交易合同復印件。3、票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1）、應收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關帳戶。貼現(xiàn)息二票據(jù)到期價值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值；對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期價值及貼現(xiàn)息時，均應將有關期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/360.按一般商業(yè)習慣，一年按360天計算，一個月按30天計算。2）、應收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理①無息票據(jù)的貼現(xiàn)：借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）貸：財務費用（貼現(xiàn)息）應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）②帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款（企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）貸：應收票據(jù)（應收票據(jù)賬面價值）借或貸：財務費用（實際收到的貼現(xiàn)金額與應收票據(jù)賬面價值的差額）企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據(jù)在法律上負有連帶清償?shù)慕?jīng)濟責任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務，即會產(chǎn)生或有負債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據(jù)，應在應收票據(jù)備查簿內(nèi)進行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應收款項；若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。在業(yè)務實踐中，企業(yè)應根據(jù)貼現(xiàn)應收票據(jù)的種類，采用適當?shù)臅嬏幚矸椒ā＝?jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無須在資產(chǎn)負債表附注中對貼現(xiàn)票據(jù)加以說明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負債，若不設置該帳戶而采用直接沖轉已入帳的應收票據(jù)的方法，則期未必須在會計報表附注中對貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應收票據(jù)背書轉讓的核算：應收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。企業(yè)可將持有的應收票據(jù)背書轉讓以取得非貨幣資產(chǎn)時，如原材料，固定資產(chǎn)，庫存商品等。企業(yè)在轉讓該資產(chǎn)時，要在備查簿中登記被背書人、轉讓日期、到期日、合同號、領用部門、領用人員等相關信息并進行如下帳務處理：借：原材料（庫存商品）應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)（帳面余額）若是采購貨物提前支付貨款借：預付帳款「票據(jù)的面值」貸：應收