試卷科目：中級審計師考試審計理論與實務中級審計師考試審計理論與實務(習題卷25)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程的安排是（）。A)審計工作方案B)年度審計計劃C)審計實施方案D)審計工作報告答案:C解析:審計實施方案的內容主要包括：①審計目標；②審計范圍；③審計內容、重點及審計措施；④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。[單選題]2.第一個注冊會計師的專業團體是（）。A)威尼斯會計協會B)愛丁堡會計師協會C)中國注冊會計師協會D)美國注冊會計師協會答案:B解析:愛丁堡創立了第一個注冊會計師的專業團體--愛丁堡會計師協會。[單選題]3.下列關于審計職業道德的作用表述不正確的是（）。A)有利于為解決審計爭議提供依據B)是充分發揮審計職能的必要條件C)有利于審計人員樹立良好形象D)是審計行業管理的重要組成部分答案:A解析:審計職業道德的作用：①審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，是審計行業管理的重要組成部分；②遵守審計職業道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執業水準的決定性因素之一；③保持合理的職業謹慎、嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。[單選題]4.某企業2010年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%。該企業2010年所得稅費用為：A)250萬元B)232.5萬元C)245萬元D)257.5萬元答案:C解析:[單選題]5.國家審計機關對被審計單位預算執行情況和其他財政收支情況進行的審計是（）。A)不定期審計B)定期審計C)初次審計D)再次審計答案:B解析:定期審計是指審計機構按照預先規定的周期（如1年、2年、5年）進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據我國有關法規規定，外商投資企業和股份制企業每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經常化、制度化。[單選題]6.如果在審計過程中，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，且認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性，此時注冊會計師應出具的審計意見是：A)保留意見B)無法表示意見C)否定意見D)無保留意見答案:A解析:此種情況應該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應當出具無法表示意見。[單選題]7.下列表述中，不正確的是：A)統計抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣B)非統計抽樣不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制C)審計人員對于抽樣方法的選擇主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮D)統計抽樣不需要審計人員運用職業判斷，而非統計抽樣需要審計人員運用職業判斷答案:D解析:無論是統計抽樣還是非統計抽樣，都要求審計人員在設計、執行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業判斷。[單選題]8.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是()A)審計抽樣不利于提高審計效率B)審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析C)審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法D)審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性答案:C解析:選項A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。[單選題]9.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的（）。A)控制環境B)風險評估C)控制活動D)信息與溝通答案:C解析:控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。這些政策和程序是針對企業在實現其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。B項，風險評估是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。D項，信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。[單選題]10.注冊會計師認為，錯報單獨或累計起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表的審計意見類型是：A)無法表示意見B)無保留意見C)保留意見D)否定意見答案:D解析:在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表否定意見。[單選題]11.下列關于股份公司組織機構的設立的表述中，符合《公司法》規定的是：A)股份公司發行無記名股票的，應當于會議召開40日前公告會議召開的時間、地點和審議事項B)公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經所有股東所持表決權的2/3以上通過C)股份公司設監事會的，其中職工代表不得低于1/3D)董事會做出決議，必須經出席會議的董事的過半數通過答案:C解析:項A，股份公司發行無記名股票的，應當于會議召開30日前公告會議召開的時間、地點和審議事項;選項B，公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過;選項D，董事會做出決議，必須經全體董事的過半數通過。【該題針對?股份公司的組織機構?知識點進行考核】[單選題]12.在判斷審計事項是非、優劣時應以審計事項發生時適用的法規、制度等作為衡量標準，而不是以審計時現行的法規、制度等作為衡量標準，體現的審計標準的特點為：A)層次性B)時效性C)地域性D)實質重于形式原則答案:B解析:審計標準的時效性是指審計事項發生時某項審計標準是否適用，上述表述體現的是審計標準的時效性。[單選題]13.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發現丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發現丙公司2009年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5．審計人員運用分析方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查，發現用2009年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料3?，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整（）。A)調減固定資產800萬元B)調減固定資產850萬元C)調減固定資產750萬元D)調減固定資產50萬元答案:B解析:改擴建后的建筑物的入賬價值＝2000－800－50＋300＋100＝1550（萬元），故應調減固定資產金額＝2400－1550＝850（萬元）。[單選題]14.被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是（）。[2009年初級真題]A)由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B)建立付款審批制度C)由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬D)貨款到期時立即支付答案:B解析:B項，建立付款審批制度，使款項的流出經過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。[單選題]15.下列關于內部審計準則的說法中，錯誤的是：A)《中國內部審計準則》自2014年1月1日起施行B)中國內部審計準則由內部審計基本準則和內部審計人員職業道德規范組成C)國際內部審計專業實務框架是由強制性的指南和建議性的指南兩部分構成D)內部審計實務標準是具有國際權威性的內部審計準則體系答案:B解析:中國內部審計準則由內部審計基本準則、內部審計人員職業道德規范和22個內部審計具體準則組成。[單選題]16.與內部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是（）。A)征求被審計單位的意見B)分級復核C)送達被審計單位D)公告審計結果答案:D解析:審計機關依法實行審計結果公告制度。實行審計結果公告制度，是堅持依法治國、依法行政，增強政府工作公開、公平、公正的必然要求；是充分發揮審計監督職能作用，促進審計發現問題的糾正和整改的重要手段，對推進民主法治的進程具有十分重要的意義。[單選題]17.審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性和合法性，體現了審計的（）。A)經濟評價職能B)經濟鑒證職能C)經濟監督職能D)經濟服務職能答案:B解析:經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息。[單選題]18.對現金監盤的表述中，正確的是()。A)應采取突擊方式進行B)清點現金時應要求出納回避C)存放補貼地點的現金應按照重要程度依次監盤D)單位主要負責人應在現金盤點表上簽字答案:A解析:B：由出納親自清點現金，并做出記錄。C：應突擊對所有庫存現金同時監盤。D：出納員清點庫存現金以后，應由其填制?庫存現金盤點表?，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字。[單選題]19.審計人員認為符合內部控制要求的是()。A)由生產車間根據審批后的生產計劃采購材料B)由生產工人憑車間主任審批后的領料單領取材料C)由生產工人對產品進行檢驗合格后移交倉庫D)由倉庫設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成答案:B解析:A：采購材料應當由采購部門執行。C：應當檢驗人員負責驗收。D：由財會部門設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成，倉庫設的是臺賬[單選題]20.下列事項中，實物證據對其的證明力最強的是：A)資產的所有權B)資產的質量C)資產的存在D)資產的分類答案:C解析:實物證據對于證明資產是否存在具有較強的證明力，但資產的所有權歸屬、資產的質量和分類還需取得其他的審計證據。[單選題]21.被審計單位?銷售費用明細賬?記錄以下費用項目，應予以確認的是（）。A)生產車間領用的產品包裝費B)為購貨單位墊付的運雜費C)管理部門人員工資D)常設銷售機構經費答案:D解析:A項應計入生產成本，B項應計入應收賬款，C項應計入管理費用。[單選題]22.雇主責任保險的保險責任中無關緊要的是（）。A)被保險人所雇人員的健康狀況B)雇主責任保險的保險責任不包括雇主自身的人身傷亡C)雇員必須從事保單載明的業務工作D)受雇過程在保險期內答案:A解析:[單選題]23.審計入員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2017年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。審計入員分析不可能存在的情況是()。A)A產品的單位產品原材料消耗量增加B)A產品生產過程中的廢品數量增加C)A產品原材料價格上升D)A產品部分產成品沒有入賬答案:C解析:[單選題]24.根據《證券法》的規定，證券的代銷、包銷期限最長不得超過()A)30日B)45日C)60日D)90日答案:D解析:代銷、包銷期限最長不得超過90日。[單選題]25.（2017年）下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：A)以民事責任為主B)以刑事責任為主C)以賠償責任為主D)以行政責任為主答案:D解析:國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。[單選題]26.下列有關強調事項段的說法中，錯誤的是：A)強調事項段緊接在審計意見段之后B)所強調的事項能夠在財務報表中找到對該事項的詳細描述C)審計意見因強調事項段而改變D)如果異常訴訟存在不確定性，注冊會計師可能認為需要增加強調事項段答案:C解析:強調事項段不影響審計意見。[單選題]27.審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，不能作為審計人員作出職業判斷的依據的是：A)法律、法規、規章和其他規范性文件B)會計準則和會計制度C)被審計單位的歷史數據和歷史業績D)被審計單位管理層的期望答案:D解析:審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，可以選擇下列標準作為職業判斷的依據：（1）法律、法規、規章和其他規范性文件；（2）國家有關方針和政策；（3）會計準則和會計制度；（4）國家和行業的技術標準；（5）預算、計劃和合同；（6）被審計單位的管理制度和績效目標；（7）被審計單位的歷史數據和歷史業績；（8）公認的業務慣例或者良好實務；（9）專業機構或者專家的意見；（10）其他標準。[單選題]28.審計取證模式演變經歷了三個階段，其先后順序是（）A)賬目基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計B)賬目基礎審計、風險基礎審計、制度基礎審計C)風險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計D)制度基礎審計、風險基礎審計、賬目基礎審計答案:A解析:審計取證模式演變經歷了三個階段，從賬目基礎審計到制度基礎審計到最后的風險基礎審計。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制人手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。賬目基礎審計是以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查收集證據形成審計結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中獲取審計證據，形成審計結論的模式。[單選題]29.有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是：A)一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關B)一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C)一般審計目標中的?披露正確性?是指記錄的各類業務符合法律法規的規定D)一般審計目標中的?分類正確性?是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報答案:A解析:選項B，一般審計目標是進行相關項目審計時均應達到的目標，個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標;選項C，是合法性;選項D，是完整性。[單選題]30.下列關于我國國家審計總目標的表述，不正確的是（）。A)真實性是基礎B)合法性是基本要求C)效益性是最終目標D)現階段審計實踐中，需要達到上述三類審計目標答案:D解析:現階段審計實踐中，要同時達到上述三類審計目標往往是不現實的。[單選題]31.下列關于有限責任公司和股份有限公司的說法中，錯誤的有()A)兩種組織形式都能夠起到財產分割和破產隔離的作用B)兩種組織形式具有永續性，即公司股東的變更不影響公司的存在和活動C)股份公司屬于公開公司，有限公司具有非公開性或封閉性D)股份公司具有較高程度的自治權，有限公司的自治權較低答案:D解析:選項D，有限公司具有較高程度的自治權。[單選題]32.觀察法是績效審計的一種常用方法，其適用的審計事項是：A)正在準備的審計事項B)處于立項階段的預計事項C)后續追蹤的審計事項D)正在進行中的審計事項答案:D解析:觀察可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用正在進行的審計事項，正確答案為D。[單選題]33.被審計單位將以下費用支出計入生產成本，正確的是：A)銷售機構人員工資B)研發部門人員的工資C)車間管理人員工資D)生產人員工資答案:D解析:銷售機構人員工資計入銷售費用；研發部門人員的工資計入研發支出；車間管理人員的工資計入制造費用；生產人員工資計入生產成本。[單選題]34.下列關于審計結果要素的說法中，錯誤的是：A)審計結果通常包括標準、事實和影響，在發現問題的情況下還包括原因要素B)不是每一個審計事項都要針對四個要素確定審計結果C)審計結果中包括哪些要素完全取決于審計目標D)審計人員提出可行建議是確定審計結果的前提答案:D解析:審計結果的確定是審計人員提出可行建議的前提。[單選題]35.審計人員現場監督被審計單位各種實物資產的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據的方法是（）。[2010年初級真題]A)觀察B)檢查C)監盤D)分析答案:C解析:A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執行的程序；B項，檢查是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查；D項，分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。[單選題]36.被審計單位生產車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是（）。A)分析比較原材料入庫、發出、庫存數量和產品數量，追查產生差異的原因B)清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C)抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數量、日期D)抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發票答案:A解析:B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷；CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數量。[單選題]37.如果內部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環節或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業務和會計資料的真實性和正確性，這時應將控制風險確定為（）。A)最高B)中等C)最低D)忽略不計答案:B解析:控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。中等控制風險表明內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環節或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業務和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關的業務活動時，發現有一定程度的差錯。因此，審計人員應有保留地信賴該企業的內部控制。為減少審計風險，應擴大實質性程序的深度和廣度，適當增加財務報表項目檢查的數量和范圍。[單選題]38.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A)國家審計.社會審計.內部審計B)全部審計.局部審計C)定期審計.不定期審計D)授權審計.委托審計答案:B解析:按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。[單選題]39.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()A)已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B)與貨幣資金有關的經濟業務已全部登記入賬C)貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D)已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案:B解析:選項A屬于所有權的審計目標;選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。[單選題]40.下列選項中，屬于應當測試控制運行有效性的情形的是：A)控制設計合理且預期運行有效B)控制設計不合理C)控制設計合理但未得到執行D)僅實施實質性程序足以為發現重要問題提供充分.適當的審計證據答案:A解析:控制設計合理并且預期運行有效時，應當實施控制測試，獲得控制運行有效的審計證據，并且可以起到減少實質性程序工作量的作用。[單選題]41.下列有關存貨監盤的表述中，錯誤的是：A)存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的數量B)如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員仍需要進行監盤C)當存貨盤點結果與明細賬余額不符時，建議查找原因D)在被審計單位盤點存貨前，應觀察盤點現場答案:A解析:存貨監盤的主要目的是獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。[單選題]42.2018年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票。2.2018年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。監盤確認實際庫存現金為800元。現金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.針對?資料2?，審計人員可以推斷2017年12月31日該公司庫存現金余額應為（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:(162000-158000)+800=4800（元）。[單選題]43.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應（）。[2008年初級真題]A)調增20萬元B)調減20萬元C)調增10萬元D)調減10萬元答案:B解析:將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應先沖銷該筆錯誤，調減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調減20萬元。[單選題]44.（2011年）財務部在開具銷售發票時未核對產品發運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發票。?資料2?所述情況違反了內部控制的要求，具體是()。A)職責分工控制B)業務授權控制C)獨立檢查D)憑證與記錄控制答案:D解析:[單選題]45.社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是（）。A)主任會計師、所長或指定代理人B)業務助理人員C)部門經理或簽字注冊會計師D)項目經理或項目負責人答案:B解析:復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經理（或簽字注冊會計師）和項目經理（或項目負責人）的三級復核制度。[單選題]46.審計產生和發展的直接動因是()A)受托經濟責任關系的存在B)財務信息使用者的需要C)所有權與經營權的分離D)所有者無法實施直接監督答案:D解析:受托經濟責任關系的確立，是審計產生的前提條件；所有權與經營權的分離，是審計產生和發展的社會條件；所有者無法實施直接監督，是審計產生和發展的直接動因。[單選題]47.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是：A)主任會計師、所長或指定代理人B)業務助理人員C)部門經理或簽字注冊會計師D)項目經理或項目合伙人答案:B解析:本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。[單選題]48.下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標是（）A)報表內容的真實性B)報表編制方法的合規性C)報表編制方法的一貫性D)報表合并范圍的正確性答案:D解析:確定報表合并范圍的正確性是合并財務報表審計所特有的目標。[單選題]49.具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人提交的書面文件是（）。A)審計報告B)審計決定書C)審計實施方案D)審計移送處理書答案:A解析:審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或審計組織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結果的綜合反映，是體現審計成果的主要形式。[單選題]50.下列關于審計計劃編制的管理的表述中，不正確的是：A)審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排B)審計項目計劃管理實行統一領導，分級負責制C)審計機關編制年度審計項目計劃只能采取文字形式D)審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告答案:C解析:本題考查審計計劃編制的管理的知識點。審計機關編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結合的形式。[單選題]51.與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標中，完整性指的是A)記錄或列報的金額是實際存在或發生的B)實際存在或發生的金額均已記錄或列報C)各類業務記錄于正確的會計期間D)記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠答案:B解析:選項A對應存在或發生；選項C對應截止；選項D對應權利和義務。[單選題]52.審計人員對庫存現金進行監盤取得的證據屬于()。A)視聽證據B)鑒定證據C)實物證據D)環境證據答案:C解析:第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2008年4月，某審計組對甲上市公司2007年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司內部控制進行調查時了解到：（1）銷售部門主管審批賒銷信用。（2）銷售部門負責收取貨款。（3）發貨部門在發運產品的同時開具銷售發票。（4）負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產品，價值200萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內付款可給予2%的折扣，該公司確認的營業收入為196萬元。3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購入的產品一批，價值20萬元，審計人員決定對其賬務處理的正確性進行審查。4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉銷的一筆壞賬30萬元，其賬務處理為：同時5．審計人員審查該公司銷售費用明細賬時，發現包含以下項目：（1）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬元。（2）銷售部門人員工資40萬元。（3）產品廣告費100萬元。（4）客戶購買價值50萬元的產品后發現質量不符合要求，公司同意給客戶20%的銷售折讓。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]?資料1?中，該公司違反內部控制要求的職責分工有（）。A)銷售部門主管審批賒銷信用B)銷售部門負責收取貨款C)發貨部門在發運產品的同時開具銷售發票D)負責應收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單答案:ABCD解析:A項，批準賒銷信用與銷售應相互獨立，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準，導致企業信用風險增大；B項，銷售貨物與收取貨款應由不同的職能部門與人員負責，相互制約，避免發生舞弊行為；C項，發送貨物與開票應相互獨立，防止發貨未經批準，銷售業務沒有被記錄或商品被盜竊；D項，編制和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務應相互獨立，以防止銷售收款業務中的錯弊。[多選題]54.2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務收支進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：1．審計人員抽查了發運憑證、客戶訂貨單、貸項通知單和請購單等文件。2．根據審計人員對市場情況的調查了解，2009年甲公司生產的某主要產品市場需求減少，銷售價格下降。甲公司提供的2008和2009年該主要產品銷售的有關資料如下：3．審計人員對甲公司重要客戶的應收賬款進行了肯定式函證，發現有某債務人的回函結果與甲公司會計記錄不一致。4．2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業務，有關的賬務處理如下：進一步審查后發現，該筆銷售業務并未發生。5．審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發現，截至2009年末，某債務人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據了解，該債務人已經破產，無法償還所欠債務。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]針對?資料1?，審計人員抽查的文件中，和銷售與收款業務循環相關的有（）。A)發運憑證B)客戶訂貨單C)貸項通知單D)請購單答案:ABC解析:銷售與收款循環中涉及的主要文件包括：①客戶訂貨單；②銷貨單；③銷貨合同；④發運憑證；⑤銷貨發票；⑥貸項通知單；⑦收款憑證；⑧日記賬或明細賬；⑨現金和銀行存款日記賬；⑩壞賬審批表；?客戶對賬單。D項，請購單是與采購與付款業務循環相關的憑證。[多選題]55.（2012年）審計人員在檢查付款記錄時發現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記?應付賬款?科目，貸記?銀行存款?科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發出。對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計員可以得出的結論為()。A)賬務處理正確B)期末應付賬款余額被低估C)期末銀行存款余額被低估D)期末應付賬款余額被高估答案:BC解析:[多選題]56.2020年4月，某審計機關派出審計組，對某公司2019年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：1．該公司2019年未發生并購、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。2．審計人員對2019年度會計報表進行審計時，對主營業務收入進行了截止期測試。3．審計人員對2019年有關收入項目進行了審計，部分情況如下：（1）3月30日，銷售給甲企業（非關聯企業）A產品10000件，每件5000元，該公司確認收入5000萬元。該產品的市價為每件4900元；（2）6月20日，轉讓某專利技術的使用權3年，一次性收取專利技術使用權轉讓費300萬元，不再提供后續服務，該公司分3年確認收入；（3）8月26日，對含在B產品售價內的五年服務費100萬元，該公司全部確認為收入；（4）10月16日，收到乙企業轉賬支票500萬元，開出銷售發票并發運貨物，該公司確認為收入。4．該公司2019年度會計資料部分內容如下：（1）資產負債表?長期借款?項目2019年末的余額為3000萬元。經進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借入的長期借款，借款期限為2017年3月至2020年2月，年利率為7.65%。廠房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G產品主營業務收入及成本比較數據如表1所示：（3）財務費用比較數據如表2所示：（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。在對主營業務收入進行截止期測試時，審計人員應關注的關鍵日期包括（）。A)發票開具日期或收款日期B)記賬日期C)發貨日期或勞務提供日期D)截止期測試實施日期答案:ABC解析:截止期測試時，應檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發票、運單以及收據，確認收入的截止期是否正確。審計中應注意的關鍵日期有：①發票開具日期；②記賬日期；③發貨日期（服務業則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。[多選題]57.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：（1）設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；（2）設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：（3）采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；（4）由應付款項記賬員負責簽發付款支票。2．審計人員對該公司固定資產實施監盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。5．2008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：（1）生產線C改擴建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴建發生變價收入10萬元；（3）改擴建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對?資料2?，下列提法正確的有（）。A)對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證B)監盤能證明固定資產的真實性C)對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬D)對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理答案:ABCD解析:A項，一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產，可以重點抽查驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍抽查驗證；對可移動的固定資產，需在較大范圍內抽查驗證。B項，法律意義上歸屬于企業的各項固定資產是否確實存在，需通過監盤加以證實。CD兩項，監盤后，對于盤盈、盤虧的固定資產進行深入的調查，如發現因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬，對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理。[多選題]58.（2013年）審計人員對營業收入的實質性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發貨憑證，審查相關業務是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發票，與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對。?資料3?所述的審計人員采取的審計措施中，屬于分析方法的有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。[多選題]59.2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務循環的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發現以下情況：（1）企業生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃；（2）產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售；（3）庫管定期將存貨收發原始憑證報送給財務部進行明細賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監盤，具體工作要點包括：（1）審計人員參與制訂盤點計劃；（2）審計人員自始至終在現場監督盤點的進行；（3）在監盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：（4）將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發現，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：（1）12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結轉營業成本435萬元；（4）12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規定計提存貨跌價準備。（3）審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。（4）審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發票副本和提貨單。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案1.針對?資料1?，審計人員發現該企業生產與存貨內部控制存在問題的有（）。A)企業生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制定各季度生產計劃B)產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售C)庫管定期將存貨收發原始憑證報送給財務部進行明細賬核算D)各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表答案:ABD解析:在生產與存貨內部控制中應當存在以下職責分工：①采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；②存儲部門與生產或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜；③生產計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產計劃不合理；④產成品生產與檢驗相互獨立，防止不合格產品入庫和售出；⑤存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產流失；⑥存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。[多選題]60.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨循環審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產與存貨循環內部控制執行的有效性進行了測試：①檢查生產與存貨循環中的憑證和記錄；②觀察生產與存貨業務執行情況；③抽查存貨盤點記錄；④對生產成本的完整性進行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監盤，將監盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結束時到現場進行監盤；在監盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監盤結束時，審計人員將盤點結果與明細余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內的存貨時，發現有一批存貨價值50萬元有購貨發票，但沒有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發票。4.審計人員對產品成本的實質性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；②隨機抽取產品的標準成本構成，確定所有分錄是否已經恰當記錄；③復算材料費用分配表，證實計算結果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執行初步的分析程序，發現該公司銷售的產品的存貨周轉率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產品在2018年度市場需求穩定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數量相當于丙公司月產量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發出商品的方法由加權平均法改為先進先出法核算。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料5?中，丙公司提供的解釋中，審計人員認為與存貨周轉率變動趨勢相關的有：A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:如果企業為了評估存貨管理的業績，那么存貨周轉率＝銷售成本÷平均存貨。②中銷售價格的變動不影響存貨和銷售成本的變動，即不能解釋存貨周轉率變動趨勢。④中因為物價上漲，發出商品的方法由加權平均法改為先進先出法，發出的存貨價格是低的，留存的存貨成本較高，所以銷售成本降低，平均存貨成本增加，進而存貨周轉率下降。[多選題]61.下列方法中屬于統計抽樣方法的有：A)隨機選樣B)分層選樣C)屬性抽樣D)變量抽樣E)系統選樣答案:CD解析:統計抽樣應用于控制測試叫屬性抽樣、應用于實質性審查叫變量抽樣。[多選題]62.下列關于內部控制作用的表述，正確的有A)促進被審計單位經營目標的實現B)確保工作效率的提高C)保證會計及其他信息資料的真實可靠D)促進國家各項政策、法規的貫徹落實E)保護財產物資的安全完整和有效使用答案:ACDE解析:[多選題]63.下列各項中，符合內部審計人員職業道德要求的有（）。[2011年初級真題]A)誠實地為組織服務B)遵守內部審計準則C)保持合理的職業謹慎D)必要時聘請有關專家協助審計E)與被審計單位協商出具審計意見答案:ABCD解析:內部審計人員職業道德的一般原則包括誠信正直、客觀、專業勝任能力和后續教育、保密等。審計人員在執行審計業務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。[多選題]64.以下針對抽樣風險，說法正確的有（）。A)信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性B)信賴過度風險是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性C)誤拒風險指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性D)誤受風險指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。E)信賴不足風險和誤受風險會影響審計的效率答案:ABCD解析:選項E，信賴不足風險和誤拒風險會影響審計的效率；信賴過度風險和誤受風險會影響審計效果。[多選題]65.在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為正確的有（）。A)將業務招待費列入營業外支出B)將公益救濟性捐贈列入營業外支出C)將合同違約金列入營業外支出D)將出售固定資產的凈收益列入營業外收入E)將季節性的停工損失列入營業外支出答案:BCD解析:按照有關規定，營業外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益；②非貨幣性交易收益；③出售無形資產收益；④罰款凈收入。營業外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失；②非季節性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產交換損失；④債務重組損失；⑤職工子弟學校經費；⑥非常損失；⑦公益救濟性捐贈；⑧賠償金；⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業外支出；D項屬于營業外收入。A項，業務招待費應列入管理費用。E項，季節性的停工損失應列入制造費用。[多選題]66.根據《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中屬于內部審計機構權限的有（）。[2008年中級真題]A)召集相關人員召開與審計事項有關的會議B)提出糾正、處理違法違規行為的意見C)檢查與審計事項相關的計算機系統及其電子數據和資料D)經本單位主要負責人或最高決策機構批準，暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料E)對違法違規和造成損失浪費的人員進行處罰，并對社會公布審計結果答案:ABCD解析:E項，內部審計機構對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議，而不能對其進行處罰和向社會公布審計結果。[多選題]67.按審計標準的性質和內容分類，審計標準可分為（）。A)法律、法規和規章制度B)內部制定審計標準C)外部制定審計標準D)預算、計劃、合同E)業務規范、技術經濟標準答案:ADE解析:按審計標準的性質和內容分類，審計標準分為：①法律、法規；②規章制度；③預算、計劃、合同；④業務規范和技術經濟標準。[多選題]68.下列各項中，符合現金監盤要求的有：A)被審計單位會計主管回避B)監盤之前將已辦理現金收付款手續的收付憑證登入現金日記賬C)不同存放地點的現金同時進行監盤D)監盤時間最好安排在當日現金收付業務進行過程中E)審計人員幫助出納員進行現金清點答案:BC解析:不要求被審計單位會計主管回避，選項A錯誤；監盤庫存現金的時間一般安排在營業前或營業終了后，避開現金收支的高峰時間，選項D錯誤；審計人員只是監盤，而不能幫助出納清點現金，選項E錯誤。[多選題]69.以下審計項目可被選擇為績效審計項目的是（）。A)預計審計效果大B)資金規模小C)可操作性強D)影響力大E)管理風險小答案:ACD解析:選擇績效審計項目應該考慮的因素包括：①預計的審計效果；②資金規模；③管理風險，主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經濟性、效率性和效果性的風險；④影響力；⑤審計成本和可操作性。B項，一般來說，資金規模越大，財務的重要性越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大；E項，管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。[多選題]70.審計報告的編寫要求包括（）。[2008年中級真題]A)要陳述要客觀B)詳細說明審計風險C)內容要完整D)編制程序要規范E)要詳細說明審計過程答案:ACD解析:審計報告的編寫要求包括：①在形式結構方面，應格式規范、結構合理、邏輯嚴謹；②在內容表達方面，應事實清楚、證據確鑿、結論正確；③在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、用詞適當。BE兩項，審計報告分為詳式審計報告和簡式審計報告，不必都詳細描述審計基本情況。[多選題]71.下列各項中，屬于薪酬業務循環中信息傳遞程序控制的有：A)編制用工計劃要經主管人員審查批準B)負責編制工資單的人員不負責工資單的審核C)保管工資與記錄工資的人員相互獨立D)會計不負責支付工資E)企業設計一式多聯、預先連續編號的原始憑證分別由不同的部門進行分權管理答案:AE解析:選項BCD屬于職責分工的內部控制。[多選題]72.下列各項中，屬于我國審計機關職責的有（）。A)對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督B)國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督C)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督D)對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間應負經濟責任的履行情況，進行審計監督E)對社會審計機構和內部審計部門出具的相關審計報告進行核查答案:ABCD解析:E：依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該審計機構出具的相關審計報告進行核查。[多選題]73.國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并將審計調查結果報告給（）。A)法院B)本級人民政府C)上一級審計機關D)檢察院E)財政部答案:BC解析:準則對專題報告和綜合報告進行了規范，規定了可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府和上一級審計機關報告的事項范圍，明確了可以編制審計綜合報告的情形和審計綜合報告、經濟責任審計結果的報送對象，以及審計機關在起草、報送審計結果報告和審計工作報告等方面的要求。[多選題]74.我國的會計師事務所實行（）。A)有償服務B)自收自支C)獨立核算D)依法納稅E)不具有法人資格答案:ABCD解析:會計師事務所是依法設立并承辦注冊會計師業務的機構。會計師事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅，具有法人資格。[多選題]75.審計機關公布的審計結果包括的信息有：A)審計發現的主要問題B)被審計單位的整改情況C)正在處理過程中的事項D)審計評價意見E)處理處罰決定及審計建議答案:ABDE解析:正在調查、處理過程中的事項屬于不得公布的信息。[多選題]76.貨幣資金業務交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險包括（）。A)銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤B)被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易C)被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證D)被審計單位未按照企業會計準則規定對貨幣資金作出恰當披露E)被審計單位會計人員按期核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單答案:ABD解析:貨幣資金業務交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險可能包括：①被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發生存在重大錯報風險；②被審計單位存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險；③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤；④被審計單位可能存在未能按照企業會計準則規定對貨幣資金做出恰當披露的風險。C項，屬于財務報表層次的重大錯報風險；E項，內部控制健全，不屬于重大錯報風險。[多選題]77.下列各項中，屬于效益審計常用定量分析方法的有（）。A)內容分析法B)價值分析法C)回歸分析法D)程序分析法E)邏輯模型法答案:BC解析:選項ADE屬于定性分析的方法。[多選題]78.檢查編制利潤表遵循會計原則的情況時主要側重：A)謹慎性原則B)權責發生制原則C)配比原則D)實際成本計價原則E)即時性原則答案:ABC解析:對利潤表審查過程中，應遵循的原則是：權責發生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹慎性原則。[多選題]79.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測評的有：A)審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定B)抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人員C)檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D)向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證E)使用分析性復核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性答案:ABC解析:調查了解貨幣資金內部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表;查閱制度職責分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業務內部控制。[多選題]80.驗證應收賬款余額的常用程序有（）。A)審查發運憑證、銷售發票等原始憑證B)詢問相關財會人員C)函證應收賬款余額D)檢查應收賬款記錄及時性E)檢查開票與發貨業務是否分工答案:AC解析:審計人員應該對應收賬款實施函證程序，分析不同函證結果并做相應處理。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因。產生差異的原因可能有三種情況：①購銷雙方登記入賬的時間不同；②一方或雙方記賬錯誤；③存在弄虛作假或舞弊行為。被審計單位通過虛增應收賬款從而達到虛增營業收入和虛增利潤的目的，或低估應收賬款以達到低估營業收入、低估利潤和少繳稅金的目的，審計人員應核實銷貨合同、發票和貨運單據等并加以證實。[多選題]81.分層選樣法的優點包括：A)減少樣本的非抽樣風險B)將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來C)將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性D)對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性E)無偏見地選取樣本項目答案:BCD解析:分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優點包括將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來，針對不同的層次采用適當的審計技術；將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性；對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性。[多選題]82.驗證營業收入入賬的正確性時，常用的實質性程序不包括：A)審查企業收入確認和成本結轉的正確性B)檢查銷售發票連續編號的完整性C)審查企業按完工進度確認收入方法的合理性D)檢查出庫存單.銷售發票副本和各種收入明細賬，相互核對E)檢查發運憑證連續編號的完整性答案:BE解析:檢查發運憑證和銷售發票等原始票據是否連續編號，是檢測銷售業務完整性常用的控制測試程序。[多選題]83.在現金收付業務的審查中，檢查庫存現金日記賬的要點有：A)驗算加總額，檢查是否存在差錯B)審閱摘要欄，檢查現金收付業務是否合法C)檢查發生額，檢查現金收付金額是否過大D)檢查每日余額，看其是否超出了規定的限額E)檢查收支業務是否符合截止期要求答案:ABCD解析:收支截止僅憑查賬無法判斷。[多選題]84.下列各項中，屬于虛增收入常見的情況的有：A)確認從未發生送貨的收入B)發送在產品確認為收入C)未經顧客同意發送產品D)退回商品未作銷售記錄E)發送貨物的數量多于顧客訂購的數量答案:ABCE解析:退回商品不做商品銷售記錄，這種處理是正確的，不會虛增收入。[多選題]85.計算機審計軟件根據適用的專業領域不同，劃分為：A)一般審計軟件B)聯網審計軟件C)通用審計軟件D)專業審計軟件E)審計全過程管理軟件答案:CD解析:計算機審計軟件根據適用的專業領域不同，可以劃分為通用審計軟件和專業審計軟件；根據是否采用聯網審計技術，可以劃分為傳統的非聯網審計軟件和聯網審計軟件；根據是否覆蓋了審計全過程，可以劃分為一般審計軟件和審計全過程管理的審計軟件。[多選題]86.控制測試的取證方法包括（）。A)分析B)重新計算C)檢查D)詢問E)觀察答案:CDE解析:選項A和B不屬于控制測試的取證方法。[多選題]87.下列有關銷售與收款循環的相關表述中，正確的有：A)客戶提出訂貨要求是整個業務循環的起點B)對于賒銷業務，在發出商品或提供勞務之前，必須按照賒銷政策調查每個客戶的信用狀況，經過合法授權人員批準客戶的賒銷額C)發運商品是該業務循環中出讓資產的起點，商品的發出往往是確認銷售成立的標志之一D)客戶對不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請求，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員根據退貨驗收單和入庫單批準退貨E)因客戶宣告破產、死亡等原因確認應收賬款無法收回時，財會人員直接沖減相應應收賬款總賬和明細賬答案:ABCD解析:選項E，應該經過管理當局批準之后再注銷。[多選題]88.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）。A)審計組起草審計報告和審計決定書B)審計報告無需征求被審計對象意見C)審計機關業務部門復核審計報告和審計決定書D)審計機關審理機構審理審計報告和審計決定書E)審理機構審理后，應當出具審計工作報告答案:ACD解析:審計報告征求被審計對象意見，選項B錯誤。審理機構審理后，應當出具審理意見書，選項E錯誤。[多選題]89.下列關于全部審計的敘述正確的是（）。A)抽樣審計是與全部審計相對的一種審計分類B)全部審計是指對被審單位某一時期全部經濟活動所進行的審計C)全部審計有利于全面評價被審單位的經濟