試卷科目：初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計報告按照詳略程度可以分為（）。A)標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B)簡式審計報告和詳式審計報告C)審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告D)無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告[單選題]2.下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A)要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃B)提請公安、監(jiān)察、財政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助C)要求被審計單位提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告D)廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定[單選題]3.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為（）。A)賬面審計B)內(nèi)部控制審計C)以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計D)以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計[單選題]4.下列有關(guān)審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是：A)社會審計目標(biāo)通常劃分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)B)完整性，是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄C)具體審計目標(biāo)是總體審計目標(biāo)的細(xì)化，是針對具體審計項目所確定的審計目的D)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的，與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)[單選題]5.2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計凈殘值為4500元，預(yù)計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2018年5月對上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額為：A)2850元B)3000元C)3360元D)3510元[單選題]6.以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可靠性B)評價財務(wù)報表是否存在重大錯報C)向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益D)據(jù)以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的影響[單選題]7.審查銷售折扣賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是(）。A)作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目B)沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減主營業(yè)務(wù)成本C)沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D)不必進(jìn)行賬務(wù)處理[單選題]8.第一批《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，開始正式實(shí)施的時間是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月[單選題]9.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（2）設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：（3）采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；（4）由應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。4．審計人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴(kuò)建發(fā)生變價收入10萬元；（3）改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對?資料5?，審計人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值（）。A)正確B)不正確，虛增110萬元C)不正確，虛增10萬元D)不正確，虛增30萬元[單選題]10.企業(yè)及時準(zhǔn)確的收集并傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，反映的是內(nèi)部控制要素的是：A)風(fēng)險評估B)控制活動C)控制環(huán)境D)信息與溝通[單選題]11.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是()。A)驗(yàn)收部門B)生產(chǎn)部門C)財務(wù)部門D)采購部門[單選題]12.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險評估C)控制活動D)信息與溝通[單選題]13.與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要（）。A)初步調(diào)查了解審計事項B)確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)C)設(shè)計審計方法體系D)編制審計方案[單選題]14.審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（）。[2008年初級真題]A)審計決定書B)審計結(jié)果公告C)審計結(jié)果報告D)審計工作報告[單選題]15.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A)從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B)被審計單位提供的銀行貸款合同副本C)被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D)審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率[單選題]16.以下支出中，不應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出的是（）。A)債務(wù)重組損失B)非常損失C)公益性捐贈支出D)非流動資產(chǎn)處置損失[單選題]17.下列業(yè)務(wù)的會計處理不應(yīng)作為營業(yè)外支出的是（）。A)職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)B)變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失C)固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的損失D)債務(wù)重組損失[單選題]18.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A)一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)B)一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)C)一般審計目標(biāo)的?披露正確性?是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D)一般審計目標(biāo)的?分類正確性?是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報[單選題]19.下列有關(guān)國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A)其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則B)我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)C)總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實(shí)施的相關(guān)問題D)附則明確規(guī)定了審計機(jī)關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項[單選題]20.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2．2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。3．審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4．審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題]針對?資料2?，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元[單選題]21.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測試的情形是（）。A)進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高B)內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷C)內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效D)難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價[單選題]22.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實(shí)（）。A)財產(chǎn)的存在性B)往來賬項C)財產(chǎn)的價值D)財產(chǎn)的完整性[單選題]23.（2017年）對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A)應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行B)清點(diǎn)現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避C)存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤D)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字[單選題]24.以下關(guān)于國家審計機(jī)關(guān)的職責(zé)，說法不正確的是（）。A)審計機(jī)關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計B)審計監(jiān)督地方各級政府主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計監(jiān)督C)審計機(jī)關(guān)對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督D)審計監(jiān)督各級承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理的主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況[單選題]25.社會審計組織在辦理審計機(jī)關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A)委托該項業(yè)務(wù)的審計機(jī)關(guān)B)中國注冊會計師協(xié)會C)當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺)被審計單位的上級組織[單選題]26.以下針對控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A)將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚屬于自我保護(hù)法B)辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法C)簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書屬于自我保護(hù)法D)保持審計的獨(dú)立性屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法[單選題]27.審計人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是：A)發(fā)生B)完整性C)分類D)截止[單選題]28.多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理，指的是（）。A)全面管理B)多層次管理C)全過程管理D)綜合管理[單選題]29.下列各項中，不可用作績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A)國家有關(guān)政策B)具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C)審計人員的觀點(diǎn)D)國家法律法規(guī)[單選題]30.對企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的審查中，下列關(guān)于審核差異報告的說法，不正確的是：A)確定被審計單位對差異及差異產(chǎn)生原因的分析情況B)確定差異產(chǎn)生的原因是否表明了有必要對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進(jìn)行修正C)詢問被審計單位年末將差異在存貨和銷貨成本之間進(jìn)行分配的方法，確定該方法的合理性以及是否與以前年度保持一致D)隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查產(chǎn)品的產(chǎn)品構(gòu)成等分配方法的合理性，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄[單選題]31.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是A)資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大B)管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大C)對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大D)審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大[單選題]32.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B)內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實(shí)可靠C)內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D)內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置[單選題]33.審計人員對某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項處理()。A)正確B)應(yīng)計入管理費(fèi)用C)應(yīng)計人預(yù)付賬款D)應(yīng)將50%計入管理費(fèi)用[單選題]34.（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計人員實(shí)施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項4.審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，屬于審計人員對付款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測評的程序?yàn)椋ǎ)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單C)詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進(jìn)處理D)復(fù)核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當(dāng)期[單選題]35.（2017年）下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，正確的是：A)以民事責(zé)任為主B)以刑事責(zé)任為主C)以賠償責(zé)任為主D)以行政責(zé)任為主[單選題]36.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計人員運(yùn)用分析方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料3?，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整（）。A)調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元B)調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元C)調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元D)調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元[單選題]37.審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計單位是否遵循了（）A)一貫性原則B)實(shí)際成本計價原則C)穩(wěn)健性原則D)重要性原則[單選題]38.某企業(yè)2003年主營業(yè)務(wù)收入凈額為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)平均余額為8000萬元。假定沒有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)2003年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為：A)3次B)3.4次C)2.9次D)3.2次[單選題]39.在購貨業(yè)務(wù)中，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交：A)編制請購單的部門B)驗(yàn)收部門C)財會部門D)供應(yīng)商[單選題]40.以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是（）。A)決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B)決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C)決算日下午已知的在途存款D)決算日下午付出的銀行存款[單選題]41.審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人員必須（）。A)具備從事審計工作必要的技能和知識B)保持超然獨(dú)立的態(tài)度C)嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的各項要求D)謹(jǐn)慎小心地從事審計工作[單選題]42.對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)，應(yīng)考慮（）。A)擴(kuò)大對其他應(yīng)收賬款的函證B)獲取管理當(dāng)局的聲明C)按客戶提供的地址直接詢問D)檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等[單選題]43.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A)審計人員的業(yè)務(wù)能力B)被審計單位的會計人員的素質(zhì)C)被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D)審計人員是否遵守審計準(zhǔn)則[單選題]44.2020年3月，某審計組對下屬甲公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。甲公司有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2．2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值100萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的營業(yè)收入為98萬元。3．審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予以回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙則回復(fù)說相關(guān)款項已經(jīng)支付。4．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案針對?資料2?，審計人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）。A)98萬元B)100萬元C)102萬元D)104萬元[單選題]45.審計人員審查存貨項目，發(fā)現(xiàn)S原材料數(shù)量為零，而金額為紅數(shù)35萬元，可能的原因是：A)計價方法不一致所引起B(yǎng))存貨延期入賬C)存貨提前入賬D)多轉(zhuǎn)成本費(fèi)用[單選題]46.2018年3月，某審計機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：（1）審計人員參與制訂盤點(diǎn)計劃；（2）審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單。（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.針對?資料4?，審計人員核查后應(yīng)要求丙公司進(jìn)行的調(diào)整為（）。A)調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元B)調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元C)調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元D)調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元[單選題]47.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A)進(jìn)行內(nèi)部控制測試B)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試D)出具審計報告[單選題]48.對于審計標(biāo)準(zhǔn)，正確的說法是：A)它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任B)它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料C)它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任.也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任D)它是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)[單選題]49.下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計檔案的表述中，正確的是（）。A)刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B)審計文件材料歸檔工作實(shí)行審計組組長負(fù)責(zé)制C)統(tǒng)一審計組當(dāng)年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D)審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理[單選題]50.下列審計程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是()A)將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對B)將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款項目余額進(jìn)行核對C)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證D)取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析[單選題]51.下列各項中，不可以作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的是：A)行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平B)有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)C)被審計單位自行制定的預(yù)算.目標(biāo).計劃等D)注冊會計師審計準(zhǔn)則[單選題]52.（2016年）下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：A)考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)B)考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)C)考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)D)考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.案例一（一）資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1．審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3．審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有（）。A)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較B)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較C)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較D)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況[多選題]54.（一）資料2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)：1．審計實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）出納員和會計人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證；在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4．審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對于?資料2?中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯弊行為有（）。A)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B)應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C)截留現(xiàn)金D)循環(huán)挪用銷售貨款[多選題]55.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3．審計人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4．該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5．審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。A)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B)采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商C)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收D)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬[多選題]56.2020年4月，某審計組對某公司2019年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：1．審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無誤。2．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對象進(jìn)行函證。3．在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對其他債權(quán)人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符；5份未回函；其余均認(rèn)可了函證的金額。4．審計人員決定實(shí)施必要的審計程序，以進(jìn)一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。5．在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購買了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫并填制驗(yàn)貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記?原材料?147萬元，貸記?應(yīng)付賬款?147萬元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。針對?資料3?中的情況，下列說法中正確的有（）。A)對在規(guī)定時間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計人員可以再次發(fā)函詢證B)回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時C)回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映D)該公司無法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題[多選題]57.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計人員運(yùn)用分析方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料1?，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有（）。A)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全B)審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批C)檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性D)驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性[多選題]58.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點(diǎn)結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?所述的審計人員對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時采用的方法中，正確的有：A)①B)②C)③D)④[多選題]59.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3．審計人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4．該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5．審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]?資料2?中，屬于對應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有（）。A)審核明細(xì)表的金額計算是否正確B)審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致C)審核有無其他流動負(fù)債項目記入明細(xì)表D)審核有無過期未付的應(yīng)付賬款[多選題]60.（一）資料2017年3月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺通過網(wǎng)絡(luò)采購。2．審計組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺機(jī)器設(shè)備。審計組發(fā)現(xiàn)其入賬價值只包括買價，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5．審計組在對?累計折舊?賬戶進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，審計組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有（）。A)甲公司對自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價值B)甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報告C)甲公司應(yīng)對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查D)甲公司應(yīng)對自行建造工程價款的計算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查[多選題]61.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有（）。A)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B)對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C)函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D)一般采用否定式函證E)應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函[多選題]62.下列有關(guān)社會審計的表述中，正確的有：A)社會審計組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行B)社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C)社會審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位提供虛假資料時，必須向政府有關(guān)部門報告D)社會審計組織對被審計單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告E)社會審計組織應(yīng)對其提交的審計報告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)[多選題]63.（2013年）審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目有（）。A)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng))因污染環(huán)境而支付的罰款C)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈D)所購國債的利息收入E)從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤[多選題]64.審計機(jī)關(guān)在公布審計結(jié)果時，可以公布的信息有（）。A)審計評價意見B)被審計單位的整改情況C)正在處理過程中的事項D)涉及商業(yè)秘密的信息E)處理處罰決定及審計建議[多選題]65.被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，審計人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)B)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟C)資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化D)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯E)重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴[多選題]66.在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)包括（）。A)出具審計報告B)與管理層和治理層溝通C)發(fā)表審計意見D)發(fā)現(xiàn)違法問題E)提高經(jīng)濟(jì)效益[多選題]67.下列選項中，屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作的有（）。A)收集有關(guān)備選績效審計項目的相關(guān)信息B)初步調(diào)查了解審計事項C)確定可選擇的績效審計項目D)確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)E)設(shè)計審計方法體系并編制審計方案[多選題]68.針對管理層認(rèn)定，以下說法中不正確的有（）。A)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定指在特定日期，資產(chǎn)均屬被審計單位的權(quán)利，負(fù)債均屬被審計單位的義務(wù)B)存在認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在C)計價和分配認(rèn)定指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已入賬D)反映和披露指財務(wù)報表組成要素被恰當(dāng)?shù)胤诸悺⒄f明和披露E)完整性認(rèn)定指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用賬戶均正確計量，并以適當(dāng)?shù)慕痤~列入財務(wù)報表[多選題]69.下列各項中，能夠驗(yàn)證被審計單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計程序是：A)檢查銀行對賬單B)向存入款項的銀行函證C)獲取銀行定期存款存單D)核對銀行存款日記賬與總賬E)分析定期存款占存款總額的比例[多選題]70.社會審計實(shí)施階段的主要工作有（）。A)編制審計方案B)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試C)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查D)征求被審計單位對審計報告的意見E)對財務(wù)報表項目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試[多選題]71.常見的財務(wù)報告舞弊方式有（）。A)操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；B)操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；C)錯誤運(yùn)用會計政策。D)錯誤運(yùn)用會計估計E)無意錯誤。[多選題]72.下列選項中，屬于制定總體審計策略應(yīng)當(dāng)確定的內(nèi)容有：A)明確審計業(yè)務(wù)的特征，以確定審計范圍B)明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)C)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍D)擬實(shí)施的審計程序的時間安排E)計劃實(shí)施存貨監(jiān)盤程序[多選題]73.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有（）。A)經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失B)固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值C)提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D)本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊E)本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊[多選題]74.以下應(yīng)收賬款詢證函回函中的差異，不應(yīng)視為錯報的有（）。A)詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物B)債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏紺)詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款D)客戶退貨后，被審計單位沒有沖減應(yīng)收賬款E)應(yīng)收賬款提早入賬[多選題]75.審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有（）。[2009年中級真題]A)邏輯模型法B)中間表法C)文字說明法D)流程圖法E)調(diào)查表法[多選題]76.下列做法中，屬于運(yùn)用審計證據(jù)整理分析方法中的比較方法的有：A)按一定的方法對數(shù)據(jù)方面的審計證據(jù)加以計算B)將各種審計證據(jù)加以比較，從中分析出被審計對外經(jīng)濟(jì)活動的特征及其變動趨勢C)將審計證據(jù)與審計目標(biāo)加以比較，判斷審計證據(jù)是否符合需要D)對各類審計證據(jù)及其所形成的局部審計結(jié)論進(jìn)行綜合分析E)將收集到的個別審計證據(jù)按期證明力的強(qiáng)弱加以歸類[多選題]77.對應(yīng)收賬款余額變動合理性進(jìn)行分析，主要的方法有（）。A)將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較B)將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標(biāo)比較C)將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D)將不同期間速動比率比較E)將不同期間流動比率比較[多選題]78.內(nèi)部審計的作用有（）。A)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行B)促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C)促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理D)追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果E)促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)[多選題]79.審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列（）要素。A)××公司審計報告B)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段C)注冊會計師的責(zé)任段D)報告日期E)注冊會計師的簽名[多選題]80.我國的會計師事務(wù)所實(shí)行（）。A)有償服務(wù)B)自收自支C)獨(dú)立核算D)依法納稅E)不具有法人資格[多選題]81.2018年3月，某審計機(jī)關(guān)對丙公司2017年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）企業(yè)生產(chǎn)部門根據(jù)銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產(chǎn)計劃；（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)結(jié)束后直接送至倉庫準(zhǔn)備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務(wù)部進(jìn)行明細(xì)賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點(diǎn)存貨并編制盤點(diǎn)表。2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：（1）審計人員參與制訂盤點(diǎn)計劃；（2）審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作記錄：（4）將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn)，A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗(yàn)收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2017年12月B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。5.審計人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產(chǎn)成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單。（4）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.?資料3?中，盤盈的200公斤材料會導(dǎo)致該企業(yè)（）。A)2017年末貨幣資金被高估B)2017年末存貨被低估C)2017年末負(fù)債被低估D)2017年度營業(yè)收入被高估E)2017年度營業(yè)利潤被低估[多選題]82.以下針對審計風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性B)審計風(fēng)險發(fā)生于審計報告階段C)審計風(fēng)險具有潛在性D)審計風(fēng)險無法控制E)審計風(fēng)險可以消除[多選題]83.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中，正確的有：A)審計證據(jù)的特征包括適當(dāng)性和充分性B)審計證據(jù)的適當(dāng)性可體現(xiàn)為審計證據(jù)是否具有相關(guān)性和可靠性C)審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D)只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的E)適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量[多選題]84.數(shù)據(jù)清理工作主要包括（）。A)確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)B)替換空值C)消除冗余數(shù)據(jù)D)修改錯誤值E)定期或在重要操作前對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份[多選題]85.下列各項中，屬于國家審計的作用有A)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行B)促進(jìn)組織建立健全內(nèi)部控制C)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展D)促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行E)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平[多選題]86.家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計完成階段都應(yīng)做到工作是（）A)發(fā)出審計通知書B)制定審計方案C)要求被審計單位提供書面承諾D)簽訂審計報告E)復(fù)核審計工作[多選題]87.下列關(guān)于風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計的表述中，正確的有：A)風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計需要對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價B)審計風(fēng)險指的就是重大錯報風(fēng)險C)檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性D)固有風(fēng)險是假設(shè)在相關(guān)的內(nèi)部控制下，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性E)在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系[多選題]88.根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有（）。A)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請B)批準(zhǔn)采購申請與采購C)采購與驗(yàn)收D)驗(yàn)收與付款E)存貨保管與發(fā)出[多選題]89.從狹義上來看，計算機(jī)審計包括：A)紙質(zhì)數(shù)據(jù)的審計B)電子數(shù)據(jù)的審計C)應(yīng)用程序的審計D)計算機(jī)輔助審計E)信息系統(tǒng)本身的審計[多選題]90.下列關(guān)于中國國家審計的說法中，正確的包括（）。A)產(chǎn)生于奴隸社會的末期B)產(chǎn)生于封建社會的末期C)我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一D)清朝設(shè)立審計司和審計院E)唐朝，國家審計有了明顯發(fā)展[多選題]91.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，正確的有（）。A)審計準(zhǔn)則是評價審計事項的依據(jù)B)審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C)審計準(zhǔn)則完備成熟與否，是一個國家審計專業(yè)水平的重要標(biāo)志之一D)審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性E)審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁[多選題]92.國家審計中，審計人員可以從（）方面調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況。A)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)B)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)C)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況D)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制E)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況[多選題]93.下列各項中表述，正確的是（）。A)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任B)審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。C)審計報告由項目組組組長起草或?qū)徍薉)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料E)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審理并簽發(fā)審計報告[多選題]94.與財政財務(wù)審計不同，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定的是（）。A)審計重點(diǎn)B)審計目標(biāo)C)審計計劃D)審計內(nèi)容E)審計標(biāo)準(zhǔn)[多選題]95.審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，應(yīng)實(shí)施的審計程序有：A)驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全B)索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性C)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明有無異常變動E)檢查折舊額計算的正確性[多選題]96.審計人員在確定應(yīng)收賬函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有（）。A)應(yīng)收賬款的重要性B)擬采取的函證方式C)以前年度函證的結(jié)果D)被審計單位管理層意愿E)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性[多選題]97.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有：A)不受現(xiàn)有費(fèi)用項目的限制B)不受現(xiàn)有預(yù)算的限制C)能調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性D)編制工作量大E)有利于各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金[多選題]98.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。A)檢查重大違法行為B)選派審計人員組成審計組C)編制審計工作方案D)按照審計實(shí)施方案獲取審計證據(jù)E)編制年度審計項目計劃[多選題]99.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計的有（）。A)處理控制審計B)組織控制審計C)安全控制審計D)信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計E)軟硬件控制審計[多選題]100.以下屬于審計計劃階段的主要工作有（）。A)編制年度審計項目計劃B)編制審計實(shí)施方案C)編制審計工作方案D)送達(dá)審計通知書E)檢查重大違法行為1.答案:B解析:審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。2.答案:D解析:3.答案:D解析:內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。4.答案:B解析:選項B描述的是計價和分?jǐn)偟哪繕?biāo)，而非完整性目標(biāo)。完整性，是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額或交易確實(shí)已經(jīng)記錄。5.答案:B解析:應(yīng)計提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)6.答案:B解析:B是實(shí)質(zhì)性審查的作用。7.答案:A解析:銷售折扣賬務(wù)處理應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項目。8.答案:B解析:第一批《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實(shí)施。9.答案:D解析:企業(yè)建造固定資產(chǎn)在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后應(yīng)抵減建造固定資產(chǎn)的開支，其凈支出為建造固定資產(chǎn)的成本。生產(chǎn)線C的入賬價值＝1000－10＋200－20＝1170（萬元），故虛增金額＝1200－1170＝30（萬元）。10.答案:D解析:信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。11.答案:C解析:12.答案:A解析:控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。13.答案:B解析:與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計組織為確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標(biāo)就是審計項目要達(dá)到的目的，審計目標(biāo)必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實(shí)現(xiàn)的。14.答案:B解析:審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機(jī)關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。15.答案:A解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。16.答案:D解析:非流動資產(chǎn)處置損失在利潤表?資產(chǎn)處置損益?中單獨(dú)列示。17.答案:B解析:作為資產(chǎn)處置損益處理18.答案:A解析:就財務(wù)審計項目而言，其一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)的過程。19.答案:C解析:C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計淮則實(shí)施的相關(guān)問題20.答案:B解析:庫存現(xiàn)金余額＝（162000－158000）＋800＝4800（元）。21.答案:C解析:經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。22.答案:B解析:外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。23.答案:A解析:選項B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。24.答案:C解析:C，正確的說法是：依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。25.答案:A解析:審計機(jī)關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機(jī)關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。26.答案:C解析:A：將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險承受法。D.保持審計的獨(dú)立性屬于自我保護(hù)法。27.答案:D解析:這是證實(shí)采購與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。28.答案:B解析:多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務(wù)部門對審計組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議對審計事項的管理等。29.答案:C解析:通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)：（1）有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；（3）專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（4）公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平）；（5）其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；（6）被審計單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)（如可行性報告、預(yù)算、目標(biāo)、計劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等）；（7）有關(guān)利益相關(guān)人的評價標(biāo)準(zhǔn)等等。30.答案:D解析:選項D不涉及對差異報告的審核。掌握?標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查?知識點(diǎn)。31.答案:B解析:32.答案:B解析:內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實(shí)可靠。33.答案:C解析:預(yù)付下年度廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款核算，待下年度進(jìn)項攤銷。34.答案:D解析:選項ABC屬于控制測試程序。35.答案:D解析:國家審計人員的法律責(zé)任。國家審計是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。36.答案:B解析:改擴(kuò)建后的建筑物的入賬價值＝2000－800－50＋300＋100＝1550（萬元），故應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)金額＝2400－1550＝850（萬元）。37.答案:A解析:一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。38.答案:A解析:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額=主營業(yè)務(wù)收入凈額/(流動資產(chǎn)平均余額+固定資產(chǎn)平均余額)=36000/(4000+8000)=339.答案:D解析:送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。40.答案:D解析:財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。41.答案:C解析:公認(rèn)審計準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計，因此只要切實(shí)遵照這些規(guī)則進(jìn)行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。42.答案:D解析:如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實(shí)施替代審計程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。43.答案:C解析:審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗(yàn)證。44.答案:B解析:銷售折扣不能沖減銷售收入，而應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用，因此應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為100萬元。45.答案:D解析:數(shù)量為零，對應(yīng)金額也為零，金額為負(fù)數(shù)說明多轉(zhuǎn)了成本。掌握?存貨計價的審查?知識點(diǎn)。46.答案:A解析:被審計單位采取先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成品，以目前發(fā)出情況來看，剩余產(chǎn)成品應(yīng)該是本期入庫的產(chǎn)品--單位產(chǎn)品成本為750元，結(jié)存2000件，結(jié)存成本總額為150萬元。47.答案:B解析:簽訂審計業(yè)務(wù)約定書屬于社會審計特有的程序。48.答案:D解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。49.答案:B解析:A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨(dú)立卷歸檔。50.答案:D解析:取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值。51.答案:D解析:財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。績效審計由于每個項目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。52.答案:B解析:審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。53.答案:ABC解析:應(yīng)收賬款?總體?合理性也就意味著是對?全部?應(yīng)收賬款的分析，而不是?前五大客戶?應(yīng)收賬款分析。54.答案:CD解析:A：如果出納截留被審計收回的應(yīng)收賬款，為了掩蓋舞弊，往往會同時篡改應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以確保賬實(shí)相符，所以應(yīng)收賬款會多記。B：應(yīng)收賬款總賬根據(jù)明細(xì)賬形成，所以在明細(xì)賬被篡改的情況下，通常會與總賬相符。C：出納員可以借登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬之際，在貨款收回時循環(huán)挪用。D：會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，為截留現(xiàn)金提供了舞弊的機(jī)會。55.答案:CD解析:C項，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進(jìn)行計數(shù)、稱量、測量、化驗(yàn)來驗(yàn)證外購商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。D項，應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實(shí)性、正確性。應(yīng)由出納員根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會計人員登記應(yīng)付款項明細(xì)賬。56.答案:ABD解析:C項，審計人員在收到債權(quán)人函證回函時，應(yīng)將其反映在審計工作底稿上，并與企業(yè)應(yīng)付款項數(shù)額核對，如果不相等應(yīng)查明原因。57.答案:ABD解析:固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；③驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；④抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。C項屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試程序。58.答案:ABC解析:在內(nèi)部控制測評中不使用分析程序。59.答案:ABCD解析:如果應(yīng)付款項明細(xì)表由被審計單位編制，審計人員應(yīng)對以下內(nèi)容進(jìn)行審核：①審核應(yīng)付款項明細(xì)表的數(shù)字計算是否正確并已和總分類賬相互調(diào)節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。②審核應(yīng)付款項明細(xì)表上應(yīng)付款項的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項賬戶。③審核應(yīng)付款項明細(xì)表上有無過期未付的債務(wù)。發(fā)現(xiàn)存在此類事項，應(yīng)查明原因。④審計人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應(yīng)付款項明細(xì)表與會計報表上應(yīng)付款項的數(shù)額核對，驗(yàn)證會計報表上應(yīng)付款項與其明細(xì)記錄的一致性。如果二者不符，應(yīng)查明原因。60.答案:BCD解析:61.答案:CE解析:審計人員應(yīng)當(dāng)向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。62.答案:BDE解析:選項A，會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制;選項C，社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報告中提出。63.答案:ABC解析:選項D和E屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項目。64.答案:ABE解析:審計機(jī)關(guān)公布的審計結(jié)果主要包括下列信息：①被審計單位基本情況；②審計評價意見；③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；④處理處罰決定及審計建議；⑤被審計單位的整改情況。審計機(jī)關(guān)不得公布下列信息：①涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息；②正在調(diào)查、處理過程中的事項；③依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。65.答案:DE解析:ABC所述事項是資產(chǎn)負(fù)債