試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務初級審計師考試審計理論與實務(習題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是（）。A)加強審計質量管理可以降低審計風險B)審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C)加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性D)審計質量管理應貫穿審計工作全過程答案:B解析:AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監督的權威性；②加強審計質量管理可以降低審計風險；③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。[單選題]2.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作以使之規范化的過程是：A)數據清理B)數據轉換C)數據驗證D)數據分析答案:A解析:數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規范化的過程。[單選題]3.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是（）A)標桿法B)事前事后法C)程序分析法D)評分法答案:C解析:績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。[單選題]4.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產折舊費用合理性的是()。A)核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B)計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較C)審查折舊費用賬務處理的正確性D)審查財務報表附注中披露的折舊方法答案:B解析:[單選題]5.（2012年）通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是（）。A)要求丙公司及時入賬B)要求張某立即歸還所借現金C)要求丙公司在資產負債表相關附注中列示D)在?庫存現金盤點表?中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷答案:D解析:[單選題]6.在數據收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A)觀察法B)訪談法C)問卷調查法D)審閱法答案:D解析:數據收集方法有：①審閱法；②觀察法；③訪談法；④問卷調查法；⑤文獻研究法；⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。[單選題]7.經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應()。A)減少對控制測試的依賴B)轉入控制測試階段C)提高固有風險評估水平D)直接轉入實質性測試階段答案:B解析:經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應轉入控制測試階段，選項B正確。[單選題]8.在現代審計實務中，績效審計最能體現的審計職能是()A)經濟監督B)經濟評價C)經濟控制D)經濟鑒證答案:B解析:在現代審計實務中，績效審計最能體現審計的經濟評價職能。考點五審計的地位無論國家審計、內部審計，還是社會審計，都處于社會經濟生活的監督控制地位。國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩固性、強制性和權威性。內部審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監督。[單選題]9.對應收票據的審查，在清點的基礎上進行核實，應采用的方法是（）。A)核對法B)分析法C)復核法D)函證法答案:D解析:應收票據是一種債權憑證，確認其真實價值，須得到出票人或債務人的確認，所以在清點的基礎上，應采用函證的方法進行核實，具體做法與應收賬款函證基本相同。[單選題]10.審計管理要服從于（）。A)審計主體B)審計客體C)審計人員D)審計目標答案:D解析:審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執行審計的機構不同，其審計管理內容和方法也就有所不同。隨著經濟發展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發展變化。[單選題]11.促進組織完善治理、增加價值和實現目標是（）的總體審計目標。A)國家審計B)內部審計C)社會審計D)特殊審計答案:B解析:促進組織完善治理、增加價值和實現目標是內部審計的總體審計目標。[單選題]12.國家審計區別于其他審計的最主要特點是()。A)審計具有法定性，其審計決定具有強制執行力B)審計具有有償性C)具有委托性D)具有相對獨立性答案:A解析:選項B和C屬于社會審計的特點;所有的審計都具有相對獨立性，選項D錯誤。[單選題]13.（2010年）2009年乙公司將生產工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產品成本。審計人員認為乙公司的做法（）。A)正確B)不正確，只有生產工人的工資才能計入產品成本C)不正確，只有生產工人和車間管理人員的工資才能計入產品成本D)不正確，只有生產工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計入產品成本答案:C解析:[單選題]14.在對被審計單位及其相關情況進行調查了解時，通常不宜采取的方法是：A)觀察有關業務的處理過程B)對有關憑證中的數據進行重新計算C)檢查有關文件、報告以及管理手冊等D)詢問被審計單位有關人員答案:B解析:B不屬于了解內容時應用的審計程序，屬于具體取證環節。[單選題]15.審計人員審查合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用，如為進行企業合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用，應計入：A)管理費用B)資本公積--股本溢價C)長期股權投資D)營業外支出答案:A解析:為進行企業合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，于發生時計入當期損益（管理費用）。[單選題]16.下列各項中屬于簡式審計報告的是（）。A)內部審計報告B)社會審計報告C)審計組的審計報告D)審計機關的審計報告答案:B解析:簡式審計報告，又稱短式審計報告，是指審計人員用簡練的語言扼要地說明審計過程、審計結果，并簡略地表達審計意見的審計報告。這種報告篇幅較短，內容概括，通常用于注冊會計師實施的財務報表審計。AD兩項，在我國，國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。[單選題]17.審計人員采用各種方法收集的審計證據均應（）。A)加以說明B)告知被審計人C)復印D)表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案:D解析:審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，以及其他重要事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據經分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。[單選題]18.下列有關審計方法的表述中，正確的是()。A)逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B)逆查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位C)順查法是從分析檢查財務報表入手D)順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案:D解析:順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤;順查法適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤;逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法，選項C錯誤。[單選題]19.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A)制度基礎審計--風險基礎審計--賬目基礎審計B)制度基礎審計--賬目基礎審計--風險基礎審計C)賬目基礎審計--風險基礎審計--制度基礎審計D)賬目基礎審計--制度基礎審計--風險基礎審計答案:D解析:審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎審計階段。[單選題]20.下列關于內部審計結果運用表述不正確的是（）A)國家審計機關、事業單位、社會團體等單位應當建立健全審計發現問題的整改機制，被審計單位負責人為整改第一責任人B)審計機關應對內部審計計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及發現的重大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據C)內部審計結果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據D)單位對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限及時移送國家審計機關處理答案:D解析:D．單位對內部審計發現的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權限依法依規及時移送紀檢察機關、司法機關。[單選題]21.以下項目應計提折舊的是（）。A)經營租入的固定資產B)已提足折舊繼續使用的固定資產C)已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產D)當月增加的固定資產答案:C解析:A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折舊的固定資產賬面價值為0，不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊。[單選題]22.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是（）。A)將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對B)將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對C)取得或編制應收賬款賬齡分析表D)抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證答案:C解析:審計人員通過取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。除了查明應收賬款占用的資金數額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小，據此確定應收賬款可實現價值。[單選題]23.審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為（）。A)審計項目計劃B)審計實施方案C)短期審計計劃D)審計工作方案答案:B解析:審計方案是指審計機關為了順利完成審計任務、達到預期的審計目標，根據審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。[單選題]24.被審計單位將以下開支計入生產成本，錯誤的是（）。A)生產工人工資B)生產車間領用的材料C)存貨盤虧損失D)季節性停工損失答案:C解析:生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等；直接工資包括生產人員的工資、補貼、福利費等；制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項，存貨盤虧應計入待處理財產損溢，經查明原因后分情況計入管理費用或營業外支出。[單選題]25.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：A)內容分析法B)程序分析法C)案例研究法D)邏輯模型法答案:B解析:本題考查定性分析方法知識點。程序分析法--通常，在績效審計過程中，審計人員應該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。[單選題]26.下列不屬于內部控制的局限性的是（）。A)內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；B)內部控制針對常規業務活動和重大的非常規業務活動而設置C)即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效D)內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效答案:B解析:內部控制一般僅針對常規業務活動而設置。[單選題]27.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法是：A)內容分析法B)成本效果法C)程序分析法D)邏輯模型法答案:B解析:績效審計常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。[單選題]28.審計組出具的審計報告的對象是（）。A)被審計單位B)內部審計機構C)社會審計機構D)審計機關答案:D解析:審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。[單選題]29.被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是：A)申請行政復議B)提起行政訴訟C)提請審計機關的本級人民政府裁決D)不予理睬答案:C解析:被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。掌握?審計決定書?知識點。[單選題]30.（2013年）在采購與付款循環中，下列各組憑證通常都需要連續編號的是()。A)付款憑單和驗收單B)訂購單和請購單C)驗收單和請購單D)請購單和付款憑單答案:A解析:因為請購單可以由不同部門編制，因為不適宜連續編號。[單選題]31.審計人員采用函證程序審查應收賬款時，不能發現的舞弊是()A)收回貨款不入賬B)應收賬款提前入賬C)隱匿應收賬款戶名D)虛構應收賬款戶名答案:C解析:對于隱匿應收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發現該舞弊。[單選題]32.下列各項中，屬于審計質量控制中對人員素質的控制的是（）。A)審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度B)某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核C)在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案D)助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核答案:A解析:對人員素質的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監督；②審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治與業務素質和職業道德；③審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發展方面的有關信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業過程的控制。[單選題]33.審計機關對被審計單位違反國家規定的財務財政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是（）。A)審計報告B)審計移送處理書C)審計決定書D)審計建議函答案:C解析:審計決定書是審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。它既是審計機關向被審計單位傳達處理處罰決定的法律文書，又是要求被審計單位強制執行的依據。[單選題]34.（2013年）在績效審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，并借鑒其經驗的分析方法是（）。A)目標評價法B)目標成果法C)評分法D)標桿法答案:D解析:[單選題]35.對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當：A)將該筆應收賬款確認為壞賬B)認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款C)查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性D)編制應收賬款賬齡分析表答案:C解析:對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性。[單選題]36.審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向審計機關提出的報告是（）。A)專題報告B)審計報告C)整改報告D)檢查報告答案:D解析:審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況并向審計機關提出檢查報告。檢查報告的內容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等；②被審計單位和其他有關單位的整改情況；③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。[單選題]37.下列關于應收賬款函證的表述，錯誤的是：A)函證可以證實應收賬款是否實際存在B)函證過程要由審計人員控制C)函證無回函時只能再次發函D)函證后應編制應收賬款函證匯總分析表答案:C解析:[單選題]38.2018年3月，某企業集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業務發生時，由其直接簽發支票。2.2018年3月12日營業終了，審計人員對庫存現金進行了監盤。監盤確認實際庫存現金為800元?，F金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.?資料3?中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序為（）。A)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B)檢查銀行存款收付的截止期是否正確C)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D)函證銀行存款余額答案:C解析:A選項、B選項、D選項均為實質性審查。[單選題]39.國家審計所針對的審計對象是：A)派出審計組的審計機關B)審計委托人C)審計小組D)被審計單位答案:D解析:注意是審計對象，不是報告對象。[單選題]40.（一）資料：2018年2月，某審計組對甲公司2017年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：資料1：審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創建適合審計人員進行數據分析的中間表。資料2：審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。資料3：審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。資料4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。資料5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料5?中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為（）A)追蹤一筆發貨業務的處理流程B)檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C)要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表D)重新編制應收賬款賬齡分析表答案:B解析:在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。[單選題]41.分析不可以運用于（）。A)審計開始前階段B)審計終結階段C)審計實施階段D)審計準備階段答案:A解析:分析可以運用于審計準備、審計實施以及審計終結的全過程。[單選題]42.在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是（）A)財務主管B)出納人員C)審計人員D)銷售人員答案:C解析:向債務單位的函證過程均由審計人員控制。[單選題]43.注冊會計師只有加入（）才能執業。A)會計師事務所B)審計署C)內部審計機構D)檢察院答案:A解析:注冊會計師只有加入會計師事務所才能執業。[單選題]44.抽查被審計單位隨產品發出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記銀行存款、貸記其他業務收入。被審計單位所作的分錄()。A)不正確，應借記?銀行存款?、貸記記?其他應付款?B)正確C)不正確，應借記?現金?、貸記?其他業務收入?D)不正確，應借記?銀行存款?、貸記?預收賬款?答案:A解析:考察其他應付款的會計知識，收取的押金收入應作為其他應付款核算。[單選題]45.銷售與收款循環業務的起點是：A)發運商品B)批準賒銷C)客戶提出訂貨要求D)向客戶開出賬單并登記銷貨業務答案:C解析:客戶提出訂貨要求是整個業務循環的起點。[單選題]46.某公司發行股票籌資，共發行普通股500萬股，每股發行價8元，籌資費用率為6%，預計每年分派現金股利8元/股，則該公司普通股資本成本是()。(A)15.3%(B)18.5%(C)21.8%(D)23.9%答案:D解析:該公司普通股資本成本=1.8÷8×(1-6%)=23.9%。[單選題]47.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計有關固定資產審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環節內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產時發現以下情況：（1）4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用；（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發票后按實際價格調整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產卡片；（2）索取設備租賃合同；（3）向設備承租方發函詢證；（4）核實設備采購合同、發票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產時發現以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計入營業外支出；（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中涉及的固定資產，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應計提折舊的是()。A)調增了入賬價值的固定資產B)達到預定可使用狀態投入使用的生產線C)以經營租賃的方式出租給外單位使用的設備D)12月集中采購并投入使用的機器設備答案:D解析:當月購入固定資產下月開始計提折舊。[單選題]48.下列財政政策中，合理的為：A)經濟衰退時，增加政府開支，消減稅收B)經濟高漲時，增加政府開支，消減稅收C)經濟高漲時，增加政府開支，提高稅收D)經濟衰退時，減少政府開支，消減稅收答案:A解析:[單選題]49.下列做法中，不會導致被審計單位虛增本期主營業務收入的有（）。A)將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B)將材料盤盈計入主營業務收入C)將下期銷售收入提前至本期確認D)將本期銷售收入推遲到下期確認答案:D解析:選項D會導致被審計單位減少本期主營業務收入。[單選題]50.審查中發現被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，應指出不正確的是：A)受所在國外匯管制，資金調度受到限制的境外子公司B)根據章程，母公司有權控制其財務和經營政策的子公司C)母公司以間接方式擁有其半數以上權益性資本的子公司D)母公司以直接方式擁有其半數以上權益性資本的子公司答案:A解析:[單選題]51.下列關于其他貨幣性職工薪酬審查的說法中，錯誤的是：A)審計人員應按有關規定，審查核實工會經費的計提基礎是否正確B)審計人員可采用復算法查核貨幣性薪酬計提比例的合理性C)審計人員應檢查?五險一金?、工會經費和職工教育經費等明細賬，檢查相關原始憑證，審查其經費使用的合規性和合法性D)在審查了計提依據和比例的基礎上，無需再采用復算法驗證經費計提的結果是否正確答案:D解析:薪酬的計提結果仍需要審查，應在審查了計提依據和比例的基礎上，通過復算法驗證各類經費的計提結果是否正確無誤。掌握?其他短期薪酬及相關賬戶的審查?知識點。[單選題]52.當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具（）。[2009年中級真題]A)帶強調事項段的無保留意見的審計報告B)無保留意見的審計報告C)保留意見的審計報告D)否定意見的審計報告答案:B解析:標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經按照企業會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款循環內部控制進行調查時了解到以下情況：①生產車間工人提出原材料采購申請，經車間主任批準后，由采購部門負責實施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨立；③采購的原材料到貨后，由財務部門負責驗收；④應付款項記賬員負責簽發付款支票。違反內部控制要求的有()。A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:[多選題]54.2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；(2)限制非授權人員接近存貨，所有發出的貨物必須有經過批準的銷貨單；(3)財務部門負責銷售和收款業務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業務收入明細賬；(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環內部控制執行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業務情況；(2)觀察銷售與收款業務執行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發運單和銷售發票；(4)對營業收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發現該類產品的行業平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發現一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發現債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。?資料5?中，丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A)丁公司已經支付了部分款項，而甲公司尚未收到B)丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理C)丁公司已經收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D)丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案:ABD解析:函證金額存在差異，可能是雙方入賬時間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認應收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。[多選題]55.案例二(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計，有關采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環節內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：（1）生產部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送公司總經理批準；（2）采購部門根據經過申批申請書簽發訂購單；（3）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。（4）具體采購經辦人員編制付款憑單，后附采購發票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據合同的付款日期辦理付款資料2．為驗證被審計單位應付款項金額的正確性，審計人員抽查部分應付賬款明細賬并發函進行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調增固定資產的相關憑證，發現入賬價值包括如下內容：（1）運輸過程的運輸費、保險費；（2）設備的增值稅作為進項稅額進行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發生的差旅費；（4）固定資產到廠后發生的安裝調節費用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產轉出業務，發現被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設備，當月被審計單位不再對出售的固定資產計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認了5000元的營業外支出（3）在檢查5月相關合同時，發現被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設備出租合同，并了解到該設備當月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現該設備價格（4）審計人員進一步發現，該設備在當年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業的庫存現金進行了盤點，具體盤點過程如下：（1）審計人員在上午上班結束后，要求出納結清日記賬，并填寫現金結余報告，然后開始盤點；（2）由于盤點當天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點，；（3）盤點時，由總賬會計親自進行盤點，出納和審計人員在旁邊嚴格監督；（4）辦點完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字，確認盤點結果無誤。（二）要求：根據上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料5?，審計人員在現金監盤過程中不正確的審計程序有（）。A)審計人員將盤點時間安排在上午上班結束后B)審計人員同意由總賬會計代替會計主管參與監盤C)審計人員同意由總賬會計清點現金D)盤點結束后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字答案:AC解析:A應安排在下午下班結束時或上午上班開始前；C應由出納人員清點現金[多選題]56.2004年4月，審計組對某公司2003年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：1．該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2003年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。4．審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2003年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級真題]該公司將乙設備按買價入賬的方法，對2003年末資產負債表所造成的影響有（）。[2008年中級真題]A)固定資產原值虛減B)累計折舊虛減C)負債總額虛增D)應交稅金虛減答案:ABD解析:對于購入需要安裝的固定資產，其初始入賬成本不僅包括買價，還應包括包裝費、運雜費和安裝成本，而購入設備所含的增值稅金可以抵扣。該公司乙設備的入賬價值只包括買價，低估了固定資產的原值；而累計折舊以固定資產原值與殘值的差額作為計提折舊的基礎，因此會虛減累計折舊；將包裝費、運雜費和安裝成本等計入管理費用，虛增了期間費用，虛減了利潤，進而減少了所得稅，虛減了應交稅金。[多選題]57.審計人員對A公司2014年年末的應收賬款及其壞賬進行審查時，發現A公司核銷了B公司150萬元應收賬款，A公司相關人員解釋說B公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現B公司于2014年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與A公司的業務往來。?資料3?中，為查明核銷B公司150萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有（）A)審查核銷壞賬的批準文件B)檢查壞賬準備計提方法的恰當性C)派人到原丁公司進行實地調查D)向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查答案:ACD解析:選項B和應收賬款的壞賬準備有關。[多選題]58.2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業務審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業務相關內部控制進行調查時了解到：（1）生產部門負責簽發訂購單。（2）財會部門負責存貨的永續盤存記錄。（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經審批。2．審計人員于2019年4月25日實施了存貨監盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監盤程序后發現，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產品；B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點時止，B產品的完工入庫數量為300件，銷售發出數量為180件。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中的監盤工作要點，正確的有：A)公司成立存貨盤點小組B)公司獨立制定盤點計劃C)審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行D)審計人員抽查盤點記錄答案:ACD解析:B選項，審計人員需要參與制定盤點計劃，而不是被審計單位獨立制定。[多選題]59.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經理直接指定供應商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單；（3）由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對；（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。2．該公司2008年生產經營狀況和所處經濟環境相對穩定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。3．審計人員在復核A供應商對賬單時發現。2008年12月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購貨發票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4．審計人員抽查乙公司年度資產負債表日前后的原材料驗收單時，發現該公司2008年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5．該公司2008年度財務報表反映，應付賬款年末余額為5400萬元。經查，該公司應付賬款明細賬中共設置25個賬戶。有關賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續結轉2年，期間一直無業務發生；（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]?資料2?中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有（）。A)抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對B)審查年度資產負債表日后的貨幣資金支出憑證C)審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表D)結合材料、物資和勞務費用業務進行審查答案:BCD解析:審查未入賬的應付款項時，審計人員可執行的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄；③追蹤決算日之前發出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；⑤審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債；⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。[多選題]60.（一）資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關主營業務收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業務收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較；(3)將2018年度各種產品的毛利率比去年同期進行比較；(4)將2018年度不同產品的毛利率水平相比較。2.審計人員執行分析程序發現，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優惠政策，而公司的產品價格基本上保持不變；(2)2018年公司對原來A產品進行了改良，導致該產品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發現2018年未乙公司應收賬款明細賬數量很多，且明細賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據經驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶；在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應明細賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當的審計證據后確認了被審計單位的賬上金額（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?，審計人員以下采取的審計程序恰當的是（）。A)重新計算稅收變化對公司毛利率的影響B)詢問相關技術人員，檢查公司的生產工藝文件，C)詳細分析該公司的各種產品毛利率變化情況D)檢查公司期后銷售退回數量與金額答案:ABC解析:D影響的銷售量，不影響毛利率。[多選題]61.（2016年）下列有關內部控制測評的表述中，正確的有：A)被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查B)內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價C)內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價D)內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關E)審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段答案:BD解析:選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測試而不是直接實施實質性審查。[多選題]62.分析常用的方法有（）。A)比較分析法B)比率分析法C)風險分析法D)描述分析法E)趨勢分析法答案:ABE解析:分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準的比較，以獲取審計證據的一種技術方法；②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的一種技術方法；③趨勢分析法，是指通過對連續若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。[多選題]63.品種法適用于：A)大量大批單步驟生產B)雖系多步驟生產，但因生產規模較小，不要求按生產步驟計算成本C)大量多步驟生產D)按訂單組織生產E)按定額核算成本答案:AB解析:對采用品種法的，應了解和確認該種產品是否為大量大批單步驟生產，或雖系多步驟生產，但因生產規模較小，不要求按生產步驟計算成本。[多選題]64.審計某企業應收賬款，發現一筆款項230萬元，賬齡已超過2年，審計人員對此項應收賬款采取的進一步審查措施是（）。A)向欠款單位發函函證B)認定為壞賬C)查閱銷售合同D)審查發貨憑證E)審查賬表一致性答案:ACD解析:B項，在認定為壞賬之前，應先進行函證，證實該筆應收賬款的真實狀態；E項，審計人員此時的審計目標應該是應收賬款的真實性而不是準確性。[多選題]65.審查銀行存款真實性，以下審計程序有效的有（）。A)銀行存款日記賬與總賬核對B)編制銀行存款余額調節表C)函證開戶銀行D)審核收付款憑證E)復核貨幣資金項目匯總額答案:BCD解析:AE兩項可以用于審查銀行存款余額的正確性，但不能審查其真實性。[多選題]66.選用審計標準時，下列說法中正確的是（）。A)審計人員以法律、法規、規章制度等作為審計標準是，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息為依據。B)需要考慮審計標準具有時效性C)需要考慮審計標準具有地域性D)用作審計標準的文件、資料應與審計事項密切相關，必須是可以用來作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標準。E)標準不一致時，采用權威的和公認程度高的標準。答案:ABCDE解析:全部正確。[多選題]67.在生產與存貨業務循環中領料單通常一式三聯，持有的部門有（）。A)生產計劃部門B)生產部門C)財會部門D)倉庫E)技術部門答案:BCD解析:領料單通常一式三聯，倉庫發料后登記材料明細賬留用一聯，領料單位保存一聯，財會部門進行材料收發核算、成本計算使用一聯。[多選題]68.下列情況中，審計人員通常認為是財務報表高舞弊風險信號的有（）。[2009年初級真題]A)盈利能力很高，但經營現金流量為負數B)銷售增長比較緩慢C)毛利率略低于行業平均水平D)應收賬款回收天數顯著高于行業平均水平E)存貨周轉天數顯著增加答案:ADE解析:審計人員應關注的財務報告舞弊關鍵信號包括：①年末或季末收入大量增長；②銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長；④年末之后銷售退回增加；⑤應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平；⑥存貨周轉天數增加；⑦財務杠桿顯著變化；⑧企業銷售收入和盈利能力很高，但經營現金流量較低或為負數；⑨非財務業績指標的顯著變化。[多選題]69.國家審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況時，通常應關注的情況有A)被審計單位的管理制度和績效目標B)被審計單位的性質、組織結構C)被審單位的歷史數據和歷史業績D)以往接受審計和監管及其整改情況E)相關法律法規、政策及其執行情況答案:BDE解析:AC屬于審計人員選擇的評價標準。[多選題]70.下列有關內部控制的表述，正確的有（）。A)內部控制是指被審計單位制定的一系列相關政策、程序和措施B)保證會計及其他信息資料的真實可靠是內部控制的作用之一C)內部控制的設置和運行受成本效益原則的影響D)每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點屬于預防式控制E)如果被審計單位內部控制健全有效，審計人員就無需開展實質性審查答案:BC解析:選項A，內部控制是被審計單位制定和實施相關政策、程序和措施的?過程?。選項C，對存貨盤點，屬于察覺式控制。選項E，內部控制測評不能代替實質性審查。[多選題]71.（2011年）下列有關審計風險的表述，正確的有（）。A)審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據收集階段B)固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險C)審計風險是客觀存在的，但具有潛在性D)審計風險可以控制，但不能完全消除E)對于不可控的審計風險，審計人員應該提高風險承受能力答案:CDE解析:選項A，審計活動自始至終存在著審計風險；選項B，固有風險和控制風險合并被稱為重大錯報風險。[多選題]72.（2011年）下列各項中，屬于生產與存貨循環中成本控制措施的有()。A)制定成本計劃和費用預算B)設置會計賬簿核算成本費用C)嚴格審核原始憑證控制成本支出D)進行生產與存貨成本分析E)產品發運憑證預先連續編號答案:ABCD解析:選項E屬于銷售與收款循環中的控制。[多選題]73.（2012年）下列各項中，屬于應在庫存現金盤點表中反映的事項有（）。A)盤點日現金日記賬結余數B)盤點日銀行存款日記賬結余數C)實際庫存現金監盤數D)庫存現金溢缺情況E)盤點日已開具但未發出且未入賬的現金支票金額答案:ACD解析:[多選題]74.審計人員通過了解某企業采購與付款循環的內部控制，準備對其實施內部控制測評，下列內部控制測評中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務最直接相關的有（）。A)檢查驗收單連續編號的完整性B)檢查批準采購標記C)查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據D)檢查注銷憑證的標記E)檢查入庫單連續編號的完整性答案:BCD解析:選項A和E主要與采購交易完整性目標相聯系。[多選題]75.被審計單位貨幣資金內部控制中存在缺陷的有（）。A)經授權后辦理資金業務B)收付款業務與審核相互獨立C)由財務主管保管支票和印章D)經部門主管批準后可以坐支E)由獨立人員進行稽核答案:CD解析:C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，企業不得坐支。[多選題]76.審計機關在公布審計結果時，可以公布的信息有：A)正在調查.處理過程中的事項B)審計發現的主要問題C)被審計單位的整改情況D)處理處罰決定及審計建議E)涉及商業秘密的信息答案:BCD解析:涉及商業秘密、國家秘密的信息，以及正在調查、處理過程中的事項是審計機關公布結果時不得公布的信息。[多選題]77.當被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風險（）。A)存在沒有具體業務支持或交易不匹配的大額資金往來B)長期掛賬的大額預付款項C)存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債D)付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致E)管理費用和財務費用低于同行業平均水平答案:ABCD解析:審計人員在審計財務報表項目時，需要關注的一些需要保持警覺的事項或情形包括：①存在沒有具體業務支持或交易不匹配的大額資金往來；②長期掛賬的大額預付款項；③存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債；④付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致；⑤開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議支持；⑥銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理。當被審計單位存在以上事項或情形時，表明可能存在舞弊風險。[多選題]78.審查資產負債表編制的正確性和編制方法的合規性主要采用（）。A)檢查法B)核對法C)分析法D)調節法E)監盤法答案:AB解析:審計人員應結合使用檢查法和核對法，對資產負債表的格式和編制方法進行審查，以保證該表格式、項目排列、項目內容，以及各項目數額的填制方法符合有關規定，對所發現的異常情況或疑點做進一步檢查。CD兩項是現金流量表的審查方法；E項是存貨和現金的審查方法。[多選題]79.以下審計程序中，屬于應付票據實質性審查的程序有（）。A)詳細檢查大額應付票據B)編制或取得應付票據明細表，并與備查簿核對C)了解應付票據總賬與明細賬核對情況D)函證應付票據E)復算帶息票據答案:ABDE解析:C項屬于對應付票據內部控制的了解。[多選題]80.下列屬于信息系統測試方法的有：A)程序代碼檢查法B)受控再處理法C)受控處理法D)測試數據法E)圖形描述法答案:ABCD解析:本題考查信息系統審計的技術方法。圖形描述法屬于信息系統描述的方法。[多選題]81.審計的職能包括（）。[2009年中級真題]A)經濟監督B)經濟監察C)經濟管理D)經濟評價E)經濟鑒證答案:ADE解析:審計的職能是指審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計的職能包括：①經濟監督；②經濟評價；③經濟鑒證。[多選題]82.下列各項中對審計獨立性做出規定的有（）。A)審計準則B)質量控制準則C)職業道德規范D)《中華人民共和國審計法》E)《中華人民共和國民法典》答案:ABCD解析:A項，《中華人民共和國國家審計準則》第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對保持應有的審計獨立性做出了具體規定。B項，獨立性屬于我國審計質量控制措施中對人員素質的控制。C項，《中國注冊會計師職業道德守則第1號--職業道德基本原則》要求：?注冊會計師執行審計和審閱業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。?D項，《中華人民共和國審計法》第五條按照憲法的規定重述了審計獨立性的要求。E項，審計獨立性不屬于《中華人民共和國民法典》范疇。[多選題]83.審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發運憑證并發貨應當實施的控制測試為()。A)詢問倉庫保管員發貨的流程B)核對發運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符C)從發運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單D)從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發運憑證E)檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批答案:AD解析:B不屬于控制測試，C方向相反[多選題]84.內部控制測評的作用包括（）。A)評價內部控制的健全性和有效性B)據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響C)減少工作量，節約審計成本，保證審計質量D)提出健全和加強內部控制的建議E)對違反內部控制的行為做出處罰答案:ABCD解析:選項E不屬于內部控制測評的作用。[多選題]85.在貨幣資金循環業務的審計過程中，下列對分析方法表述正確的是（）A)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以評價利息收入的合理性、記錄是否完整，B)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以提供是否存在資金拆借的線索C)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，還可以確認銀行存款余額是否存在D)分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例?？梢耘袛啾粚徲媶挝淮嬖诓鸾?、拆出資金的可能性E)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可評價企業利息資本化是否合理答案:ABCD解析:運用分析方法。（1）計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢杳是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經完整記錄。（新增）（2）分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款，查明其所有權。[多選題]86.審計的作用包括(）。A)監督B)評價C)鑒證D)防護性E)建設性答案:DE解析:審計的作用包括防護性和建設性作用。[多選題]87.（2013年）下列做法中，可能導致被審計單位虛增本期主營業務收入的有（）。A)將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B)將材料盤盈計入主營業務收入C)將下期銷售收入提前至本期確認D)將本期銷售收入推遲到下期確認E)將銷售退回的商品單獨存放，暫不作賬務處理答案:ABCE解析:選項D會導致被審計單位隱瞞本期主營業務收入。[多選題]88.審計人員對庫存現金實施監盤時，下列做法中正確的有（）。A)在非資產負債日進行監盤時，應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施情況B)盡量安排在營業開始前或營業結束后C)事先通知出納員做好準備，以節約盤點時間D)在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點E)?庫存現金盤點表?由出納員、會計主管、審計人員共同簽字答案:ABDE解析:對庫存現金監盤應采取突擊式檢查。[多選題]89.下列各項中會導致被審計單位當期生產成本虛增的有（）。A)將銷售人員工資計入制造費用B)將更新改造設備領用的材料計入生產成本C)將生產產品領用的材料計入在建工程項目D)生產車間剩余的原材料未辦理退庫手續，留作下期使用E)因生產工藝變更，單位產品的原材料用量增加答案:ABD解析:生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制作費用。A選項借方寫制造費用，貸方銷售費用，虛增生產成本；B選項計入?生產成本?科目，D應辦理退庫手續，未退庫產生的直接費用計入生產成本。[多選題]90.審計質量全面管理的內容主要包括（）。A)審計計劃階段管理B)審計的一般管理C)審計實施階段管理D)審計報告階段管理E)審計業務管理答案:BE解析:審計質量全面管理的內容主要包括：①一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發和利用的管理，對技術咨詢