精品文檔-下載后可編輯年稅務師《涉稅服務實務》押題密卷2022年稅務師《涉稅服務實務》押題密卷

單選題（共40題，共40分）

1.下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是（）。

A.稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

C.稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行

D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

2.縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內憑營業執照、登記證書或者單位印章，向當地社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

3.稅收優惠代理服務不包括（）。

A.代理減免稅辦理

B.代理清稅注銷

C.代理跨境應稅行為免征增值稅報告

D.代理放棄減免稅

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

5.下列關于納稅情況審查業務說法錯誤的是（）。

A.提供納稅情況審查服務,應當執行業務承接、業務計劃、業務實施、業務記錄、業務成果、質量監控與復核等一般流程

B.納稅情況審查僅包括以下內容:海關委托保稅核查、海關委托稽查、稅務機關委托納稅情況審查

C.承接納稅情況審查業務，應當對委托事項進行初步調查和了解,并從多方面進行分析評估決定是否接受納稅情況審查業務委托

D.稅務師應當對被審查人開展必要的風險評估，確定審查重點，合理安排人員分工，確保委托業務順利完成

6.下列個人所得稅應稅項目中，屬于“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的是（）。

A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

B.個人從事設計服務取得的收入

C.個人對企事業單位承包經營

D.個人獨資企業業主本人的工資收入

7.涉稅專業服務通用業務流程不包括（）。

A.業務計劃

B.業務實施

C.業務記錄

D.業務保證

8.下列關于變更稅務登記的說法，正確的是（）。

A.改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的），應變更稅務登記

B.“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人等登記信息發生變化的，應向設立登記機關（如市場監督部門）辦理變更登記

C.資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后于7個工作日辦結

D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任

9.在稅務司法鑒定服務中，下列不屬于鑒定人及助理人員應當回避情形的是（）。

A.曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務

B.未參加過同一鑒定事項鑒定

C.曾經作為專家提供過咨詢意見

D.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動

10.委托人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，放棄減稅的，適用（）服務。

A.代理申報享受稅收減免

B.代理跨境應稅行為免征增值稅報告

C.代理放棄減免稅

D.代理稅收減免核準

11.稅務師在對技術合同進行印花稅的納稅審核時，根據《中華人民共和國印花稅法》，以下合同中應當按照產權轉移書據繳納印花稅的是（）。

A.專利權轉讓合同

B.專利申請權轉讓合同

C.非專利技術轉讓合同

D.技術咨詢合同

12.某企業享有增值稅即征即退的政策，收到即征即退方式返還的增值稅，該企業賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款貸：其他業務收入

B.借：銀行存款貸：遞延收益

C.借：銀行存款貸：營業外收入

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

13.甲市乙縣稅務局在執法時給予本縣納稅人劉某以吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，劉某不服，向行政復議機關申請行政復議，則復議機關的是（）。

A.甲市稅務局

B.乙縣稅務局

C.乙縣人民政府

D.國家稅務總局

14.下列關于遞延所得稅資產會計核算方法的表述中，不正確的是（）。

A.應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額

B.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差額。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅

C.所得稅準則規定，資產負債表日，遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間按照稅法規定適用的所得稅稅率計量

D.除因資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異外，按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵免，屬于永久性差異

15.下列關于稅收征收管理的表述，不正確的是（）。

A.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起20日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬戶賬號

B.納稅人、扣繳義務人可以委托稅務師代為辦理納稅申報

C.納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種

D.稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環節

16.關于納稅評估，下列陳述不正確的是（）。

A.納稅評估工作一律由基層稅務機關負責

B.開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行

C.對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，一般由其總機構所在地稅務機關實施，對分支機構的納稅評估，由對其監管的當地稅務機關實施

D.綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象

17.下列關于房產稅的說法，錯誤的是（）。

A.坐落在農村的房產應繳納房產稅

B.高校學生公寓免征房產稅

C.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅

D.企業辦的技術培訓學校自用的房產免征房產稅

18.下列關于代理記賬服務的說法中，錯誤的是（）。

A.涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員應區別不同的委托人實施分類建賬，分別設置復式賬或者簡易賬

B.賬簿方式確定后，可以在一個納稅年度內進行變更一次

C.代理記賬業務包括代為辦理記賬、算賬、報賬、辦稅等會計業務的服務

D.涉稅專業服務人員不得代為編制原始憑證

19.下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的是（）。

A.委托加工收回貨物用于職工福利

B.自產貨物用于對外投資

C.外購原材料因管理不善發生霉爛變質

D.外購生產用原材料改用于維修辦公樓使用

20.稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執業的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。

A.乙稅務師事務所單方面終止顧問服務

B.委托人單方面終止

C.辦理涉稅專業服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續擔任稅務顧問

D.辦理涉稅專業服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續擔任稅務顧問

21.某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策，2022年5月的銷項稅額為40萬元，進項稅額為30萬元，其中有10萬元用于職工福利。上期末加計抵減額余額5萬元。該公司當月實際應納增值稅稅額為（）萬元。

A.10

B.13

C.15

D.20

22.納稅人在2022年度已依法預繳個人所得稅，年度匯算需補稅金額不超過（）元的，無需辦理年度匯算清繳。

A.200

B.400

C.600

D.1200

23.下列關于涉稅專業服務信用管理，說法錯誤的是（）。

A.涉稅專業服務信用信息分為涉稅專業服務機構信用信息和從事涉稅服務人員信用信息

B.國家稅務總局主管全國涉稅專業服務信用管理工作

C.市以下稅務機關負責所管轄地區涉稅專業服務信用管理工作的組織和實施

D.納稅人可以查詢涉稅專業服務機構的涉稅專業服務信用等級和從事涉稅服務人員的信用積分

24.輔導期納稅人增值稅專用發票的領用實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發票數量不得超過（）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

25.企業的以下會計處理，錯誤的是（）。

A.某工業企業將使用過的廠房出售，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中

B.某工業企業將繳納的城鎮土地使用稅記入了“稅金及附加”科目中

C.某一般納稅人將自產應稅產品用于其他方面的，視同銷售，在計提資源稅時，借記“生產成本”等科目

D.某企業購買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產”科目中

26.下列關于應稅銷售額的規定不正確的是（）。

A.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額

B.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

D.提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3％的征收率計算繳納增值稅

27.下列各項中，不能從事涉稅鑒證業務的是（）。

A.律師事務所

B.會計師事務所

C.稅務師事務所

D.咨詢公司

28.下列關于涉稅鑒證業務的說法，錯誤的是（）。

A.項目負責人可以根據業務需要,請求本所內部或外部相關領域的專家協助工作。項目負責人應當對專家工作成果負責

B.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責

C.鑒證人承接涉稅鑒證業務時,應當與委托人進行溝通，并對稅務專業術語、鑒證業務范圍等有關事項進行解釋

D.委托方存在一定情形時，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權單方終止業務，如已完成部分約定業務，完成部分有委托方和涉稅專業服務機構共同承擔相應責任

29.企業發生下列業務，應征收契稅的是（）。

A.房地產企業出售自行開發的房產

B.工業企業對外捐贈房屋

C.商業企業因抵償債務取得房屋

D.企業對外出租房屋

30.稅務師在進行預繳稅款抵減的審核時，下列觀點不正確的是（）。

A.納稅人跨地級市提供建筑服務、在異地銷售或出租不動產，應在納稅義務發生時，在建筑服務發生地或者不動產所在地預繳增值稅，納稅人預繳的增值稅，在機構所在地納稅申報時，按規定抵減應納增值稅額

B.跨地級市建筑服務、異地租賃不動產和不動產預收款等預繳增值稅，應按規定分項目填報《增值稅及附加稅費預繳表》和《增值稅及附加稅費預繳表附列資料》，填報稅額、繳納的稅額應與完稅憑證一致

C.納稅人預繳稅款抵減當期應繳稅額時，應根據《增值稅及附加稅費預繳表》和《增值稅及附加稅費預繳表附列資料》（附加稅費情況表）信息填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），確保各欄目數據準確完整

D.對于一般計稅方法的跨地級市建筑項目、異地轉讓和銷售不動產項目，應特別注意應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的情況，若存在應提請納稅人向主管稅務機關報告，以便由主管稅務機關通知在一定時期內暫停預繳增值稅

31.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關規定的是（）。

A.境外注冊中資控股居民企業應當按照中國有關法律、法規和國務院財政、稅務主管部門的規定，編制財務、會計報表，并在領取稅務登記證件之日起15日內將企業的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法及有關資料報送主管稅務機關備案

B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

32.2022年1月初，某稅務師對A企業進行2022年度納稅審核（該企業年終已結賬），發現2022年11月用抵債的方式收到一臺設備（固定資產的公允價值與應收賬款公允價值相同，且應收賬款未計提壞賬準備），用于管理部門，但未進行賬務處理，其涉及的調賬分錄不包括（）。（本題不考慮增值稅）

A.借：固定資產貸：應收賬款

B.借：以前年度損益調整貸：累計折舊

C.借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調整

D.借：累計折舊貸：本年利潤

33.下列關于專業稅務顧問的表述，錯誤的是（）。

A.時間上的連續性是專業稅務顧問的特點之一

B.專業稅務顧問為委托人提供長期稅務顧問服務

C.常見的提供長期顧問服務的專業稅務顧問協議有限期通常在1年以上

D.專業稅務顧問和一般稅務咨詢沒有區別

34.下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.企業支付給兼職的工資

B.差旅費津貼、誤餐補助

C.承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得的所得

D.個人從事彩票代銷業務而取得的所得

35.“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業稅務登記表述準確的是（）。

A.取消稅務登記，以營業執照替代稅務登記證

B.仍辦理稅務登記，并核發稅務登記證件

C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發稅務登記證件

D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發稅務登記證件

36.某公司2022年開具增值稅專用發票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區的扶貧捐贈）。該公司在企業所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

37.下列項目中不屬于企業所得稅視同銷售的是（）。

A.將生產的產品用于市場推廣

B.將生產的產品用于對外捐贈

C.將外購的材料進行投資

D.將外購的材料用于在建工程

38.下列情形中，應由付款方向收款方開具發票的是（）。

A.企業發生銷售貨物退回

B.企業銷售免稅商品

C.食品加工廠向農民個人收購其自產農產品

D.加油站發售加油卡

39.下列項目中不應計入資產或貨物成本的是（）。

A.契稅

B.進口關稅

C.車輛購置稅

D.印花稅

40.某企業2022年接受稅務師審核時發現，2022年固定資產計提折舊有誤，多計提折舊50萬元計入管理費用。若該公司2022年度決算報表已編制。則該企業對多計提折舊調整的會計分錄應為（）。

A.借：以前年度損益調整500000貸：累計折舊500000

B.借：累計折舊500000貸：以前年度損益調整500000

C.借：本年利潤500000貸：累計折舊500000

D.借：累計折舊500000貸：本年利潤500000

多選題（共20題，共20分）

41.涉稅鑒證業務中的當事人包括（）。

A.委托人

B.被鑒證人

C.使用人

D.鑒證人

E.保證人

42.下列關于金融服務涉稅處理的說法正確的有（）。

A.融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅

B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅

C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅

D.個人轉讓金融商品取得的收益應該簡易計稅方法計算繳納增值稅

E.企業轉讓限售股應該按照轉讓金融商品計算繳納增值稅

43.下列屬于涉稅專業服務特點的有（）。

A.專業性

B.自愿性

C.主體資格的不確定性

D.公正性

E.有償性

44.下列項目通過“以前年度損益調整”科目的借方發生額反映的有（）。

A.以前年度多計費用的數額

B.以前年度少計費用的數額

C.以前年度多計收益的數額

D.以前年度少計收益的數額

E.以前年度少計提消費稅的數額

45.發票代理相關服務主要包括的業務有（）。

A.發票領用類代理服務

B.發票驗舊類代理服務

C.轉開印花稅票銷售憑證

D.發票繳銷類代理服務

E.其他發票相關代理服務

46.符合下列（）情形之一的增值稅專用發票，直接列入異常憑證范圍。

A.納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票

C.增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票

D.走逃（失聯）企業存續經營期間發生業務開具的增值稅專用發票

E.經國家稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的

47.下列屬于專業發票的有（）。

A.商貿企業零售勞保用品的發票

B.航空運輸企業提供航空運輸電子客票行程單

C.保險業的增值稅普通發票

D.鐵路客運火車票

E.住宿業的增值稅專用發票

48.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.企業之間支付的管理費

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.企業向投資者支付的股息

D.銀行企業內營業機構之間支付的利息

E.企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用

49.國際稅收事項包括（）。

A.清稅注銷代理

B.涉稅情況報告

C.享受稅收協定待遇

D.國際稅收證明開具

E.預約定價安排

50.某內資房地產企業咨詢稅務師關于買賣股票的稅法規定，稅務師在解答企業的疑惑時，應從（）稅種的相關規定入手。

A.房產稅

B.城建稅

C.教育費附加

D.增值稅

E.企業所得稅

51.對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列（）情形的納稅人，優化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理稅務注銷。

A.納稅信用級別為M級的納稅人

B.未達到增值稅納稅起征點的納稅人

C.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人

D.省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業

E.納稅信用級別為A級和B級的納稅人

52.根據企業所得稅法的規定，在符合相關條件的情況下通常可以作為不征稅收入的有（）。

A.財政撥款

B.行政事業性收費

C.政府性基金

D.接受捐贈所得

E.國債利息收入

53.下列程序中屬于涉稅專業服務機構代理記賬業務時需要執行的程序有（）。

A.原始憑證處理

B.會計核算

C.財務報告

D.納稅申報

E.代為編制原始憑證

54.下列增值稅應稅行為，按照差額確定增值稅計稅銷售額的有（）。

A.貸款服務

B.金融商品轉讓服務

C.簽證代理服務

D.人力資源外包服務

E.一般納稅人銷售其2022年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法的

55.下列所得中，可以享受免征收個人所得稅的有（）。

A.2023年12月31日之前外籍個人按照合理標準取得的子女教育費

B.個人舉報違法行為獲得的當地稅務局發放的獎金

C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

D.個人轉讓自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得

E.個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入超過當地上年職工平均工資3倍以上的補償收入

56.某企業就企業所得稅的扣除事項向稅務師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（）。

A.企業為全體員工繳納補充養老保險和補充醫療保險分別在不超過職工工資總額8％標準內的部分，準予稅前扣除

B.企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除

C.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予稅前扣除

D.企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2.5％的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在稅前扣除

E.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5％

57.甲生產企業系增值稅一般納稅人，出口自產產品，增值稅出口退稅的賬務處理中，可能涉及的會計科目有（）。

A.應收出口退稅款

B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

E.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

58.下列選項中，應在“稅金及附加”科目列支的有（）。

A.資源稅

B.房產稅

C.車輛購置稅

D.耕地占用稅

E.城市維護建設稅

59.下列（）通過“應交稅費”科目核算。

A.消費稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.城市維護建設稅

D.企業所得稅

E.車輛購置稅

60.下列關于企業開具和使用發票的表述，錯誤的有（）。

A.屬于民族自治區的企業，必須同時使用中文和民族文字開具發票

B.可以拆本使用專用發票

C.發票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D.發票的全部聯次必須一次性如實填開

E.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產或者不動產，不得開具增值稅專用發票

問答題（共14題，共14分）

61.甲稅務師事務所的稅務師小王為了牟取更多收入，承攬了某企業資產損失稅前扣除的鑒證業務，并在一次同學聚會上酒后失言泄露了委托人的財務數據。除此之外，在執業過程中，對委托人少計收入的情況，并沒有指出并制止，造成了委托人少納稅款1萬元。稅務師小王還對上述業務出具了無保留意見的鑒證報告。

（1）針對上述情況，請詳細指出小王的行為中哪些不符合規定？

62.2022年1月，A公司以100萬元投資于B公司，投資協議約定如下：

（1）被投資企業接受投資后，需要每年年末支付4萬元固定利息（金融企業同期同類貸款利率為3%）。

（2）投資期限10年，投資期滿后，被投資企業以110萬元贖回投資；同時雙方約定，如果投資企業要提前要求被投資企業贖回投資，那么自投資開始1～5年內，被投資企業只需要支付95萬元，6～10年期期滿前，被投資企業只需要支付100萬元贖回款。

（3）投資企業對被投資企業凈資產不擁有所有權。

（4）投資企業不具有選舉權和被選舉權。

（5）投資企業不參與被投資企業日常生產經營活動。

要求：就此投資業務按以下情況，分別分析雙方的所得稅稅務處理。

（1）2022年末支付A企業4萬元利息。

（2）10年期滿后，B企業按約定的110萬贖回了A企業的投資。

（3）假設2022年初，A企業由于資金出現缺口，提前要求B企業贖回了該項投資。

63.甲股份有限公司是一家上市公司，為了吸引人才，建立健全員工保障體系，公司在為員工繳納基本社保的基礎上，為全體員工繳納補充養老保險和補充醫療保險，金額分別相當于職工工資總額的6.5％。

就此事項，公司財務經理咨詢稅務師，請回答下列問題。

（1）公司設立的補充養老保險和補充醫療保險，企業所得稅扣除有何規定。

（2）公司為員工繳納的補充養老保險和補充醫療保險，應如何征收個人所得稅。

64.某企業為增值稅一般納稅人，該企業財務人員對企業發生的如下業務向稅務師進行咨詢：

問題：請根據稅法規定分別予以回答。

（1）該企業購進一批貨物，由于業務人員在攜帶發票過程中疏忽，將銷售方開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯丟失，請問該企業應如何處理？

（2）該企業銷售一批貨物，已向購買方開具增值稅專用發票，但因產品質量原因，3個月后經與購買方協商，該企業同意給予購買方10%的銷售折讓，假定購買方取得的增值稅專用發票已用于申報抵扣，請問這部分銷售折讓應如何處理？

（3）該企業存放于倉庫的實際成本為20萬元的生產用材料因管理不善被盜，其相應的進項稅額2.6萬元已抵扣，該批被盜材料獲得保險公司的賠償，金額共計3萬元。請問該企業對這批被盜的生產用材料應如何處理？

65.某企業系增值稅一般納稅人，2022年3月16日收到稅務機關通知，經增值稅專用發票協查確認，該企業2022年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發票系某會展公司借用其他企業發票虛開的；同時稅務機關確認該企業確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發票。經與會展公司交涉，該企業于2022年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發票。請逐一回答下列問題：

（1）對于善意取得的虛開增值稅專用發票，在2022年3月收到稅務機關通知時，增值稅如何處理？

（2）在2022年企業所得稅匯算清繳時，應如何處理？

（3）重新取得會展公司開具的增值稅專用發票，增值稅、企業所得稅如何處理？

66.某稅務師2022年2月對企業2022年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將基建領用的材料成本20000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的20000元直接作為錯賬調整金額。

2022年底企業的原材料科目余額是80000元，在產品科目余額是100000元，完工產品（庫存商品）科目余額500000元，當期的已銷售產品成本是400000元，基建工程尚未完工，假設該企業已經結賬。

要求：

（1）按“比例分攤法”計算錯賬調整金額在相關環節分攤的分配率、分攤數額

（2）做出跨年度賬務調整分錄。

67.2022年8月，甲公司取得員工提供的當月國內旅客運輸服務票據如下：

（1）取得增值稅電子普通發票，注明不含稅金額為300元，增值稅稅額27元；取得增值稅普通發票，注明不含稅金額為150元，增值稅稅額13.5元。

（2）取得本單位員工的航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價8100元，民航發展基金150元，燃油附加費360元。其中包括由于上個月市場部門業績突出，公司獎勵優秀員工去三亞旅行的航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），行程單的票價2700元，民航發展基金50元，燃油附加費120元。

（3）取得注明員工身份信息的公路客運票，車票上注明的金額共計540元。

（4）取得市內出租車發票（票面上未注明個人身份信息），票面金額合計560元。

（5）為提高員工的業務素養，該公司決定從某大學邀請一名教授前來講課。為該教授支付飛機票錢，取得航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），該行程單的票價540元，民航發展基金25元，燃油附加費30元。

不考慮其他資料。相關發票已于當期在增值稅發票綜合服務平臺勾選確認，未特別說明，均為因公外出而發生的費用。

（1）請問納稅人購進的國內旅客運輸服務取得什么類型的憑證允許抵扣進項稅額。

（2）請說明業務5該公司聘請的教授發生的國內旅客運輸服務能否抵扣進項稅額，并說明理由。

（3）請計算該公司當月允許抵扣的進項稅額。

68.某企業因涉稅問題與主管稅務機關發生爭議，擬提請稅務行政復議，現向稅務師事務所咨詢。

（1）作為稅務師，請告知該企業負責人如果書面申請稅務行政復議，應在復議申請書中載明哪些事項。

69.甲公司2022年有關股權投資的情況如下：（1）甲公司持有A公司30％的股權，A公司實現經調整后的凈利潤1500萬元，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認投資收益450萬元；同時當年A公司實際宣告分派現金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為900萬元。（4）甲公司投資的D企業當年發生經營虧損，甲公司按權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）根據資料（1）的表述提出納稅調整意見并說明理由。

（2）計算資料（2）的投資資產轉讓所得并說明理由。

（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。

（4）根據資料（4）的表述提出納稅調整意見并說明理由。

70.A企業在2022年年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師在“長期股權投資——其他投資”明細賬中，發現2022年發生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業2022當年投資收益賬戶為零，在“其他應付款——深圳B公司”明細賬中發現2022年當年7月15日貸方發生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，稅務師認定該項目為投資分回利潤（與事實相符），A企業賬務處理

為：

借：銀行存款50000

貸：其他應付款——深圳B公司50000

（1）假定A企業當年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項，A企業企業所得稅適用稅率為25％，深圳B公司企業所得稅適用稅率15％，稅務師應如何指導A企業進行納稅申報，并作相關賬務調整分錄。

71.唐山市某陶瓷生產企業是增值稅一般納稅人，2022年企業自行計算的會計利潤總額如下表所示：

2022年初，該企業聘請稅務師對企業2022年度納稅情況進行審核，發現如下情況：

（1）“銷售費用”中有廣告費和業務宣傳費350萬元：其中包括6月領用的本公司生產的陶瓷產品作為廣告樣品耗用，經審核生產成本合計為50萬元，同類不含稅銷售價格80萬元，會計分錄為：

借：銷售費用500000

貸：庫存商品500000

（2）“管理費用”中有業務招待費50萬元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬元。其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養老保險等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產餐具，經審核生產成本為15萬元，同類不含稅銷售價格為18萬元，會計分錄為：

借：管理費用150000

貸：庫存商品150000

（3）“財務費用”中有一年期向其他非關聯企業借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業的生產經營；另有一年期銀行貸款200萬元，一年內支付利息8萬元。

（4）經審核“資產減值損失”10萬元，屬于計提的生產設備的減值準備。

（5）“投資收益”200萬元，均為直接投資于境內居民企業，取得股息所得。被投資企業適用的企業所得稅稅率是15%（被投資企業屬于高新技術企業）。

（6）“營業外收入”為10月銷售生產過程中的邊角料取得的含稅收入，會計分錄為：

借：銀行存款200000

貸：營業外收入200000

（7）“營業外支出”中稅收滯納金1萬元；環保部門的罰款1萬元；合同違約金3萬元；通過政府部門向社會的公益性捐贈120萬元。

（8）“應付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的工資總額合計400萬元，其中殘疾人員的工資20萬元，發生職工福利費合計60萬元；發生職工教育經費35萬元：撥繳工會經費10萬元已取得相關工會撥繳款收據。

（9）審核“固定資產”賬戶，發現企業12月份購進一臺安全生產專用設備，企業會計處理為：

借：固定資產200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000

貸：銀行存款226000

已知：該企業2022年各月均有應納增值稅稅額并都已經繳納，繳納印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅等稅款20萬元。城建稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，不考慮地方教育附加，不考慮從事股權投資業務對業務招待費等計提基數的影響。

要求：按照順序回答下列問題，如涉及到計算需寫出計算過程。

（1）根據納稅人的資料和稅務師審核發現的問題，指出企業增值稅及其附加稅費的納稅問題，并作出其調整分錄。

（2）根據納稅人的資料和稅務師審核發現的問題，指出影響企業所得稅的事項及應如何作納稅調整。

（3）計算該企業當年的應納稅所得額、應納企業所得稅額。

72.位于市區的勝永商貿公司（一般納稅人），2022年8月經濟業務如下：

（1）銷售產品開具增值稅專用發票上注明的銷售額1000萬元，另隨同銷售貨物收取搬運費69.6萬元；外購A材料，取得增值稅專用發票，發票上注明的價款是1200萬元，支付不含稅運費100萬元，取得增值稅專用發票；

（2）上月從農民手中購進的玉米（庫存賬面成本為117500元）發生霉爛，使賬面成本減少38140元（包括運費成本520元）,購進的玉米和發生的運費均已抵扣進項稅額；由于玉米市場價格下降，使存貨發生跌價損失1100元；

（3）進口一臺設備，到岸價格1000萬元人民幣，進口關稅200萬元，已經繳納了進口關稅和增值稅，并取得相應的完稅憑證；

（4）從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入58萬元，取得了對方開具的增值稅紅字專用發票；

（5）稅務機關進行增值稅定期檢查發現，企業2022年4月份將銷售商品含稅收入計入了其他應付款中58萬元，要求企業調整賬務處理，并補繳稅款；

（6）將使用了13年的設備1臺出售，設備原值50萬元，含稅售價41.60萬元，已經計提折舊6.84萬元；

（7）由于質量原因，將上月購進的賬面成本為200萬元的某產品退回，取得了對方單位開具的增值稅紅字專用發票。

已知上期留抵稅額60萬元，企業當期取得的相關抵扣憑證，均已通過認證、并在當月抵扣。次月8日填寫了相關的申報表。

增值稅及附加稅費申報表

（一般納稅人適用）

金額單位：元（列至角分）

（1）要求：根據提供的資料，填寫《增值稅及附加稅費申報表》并寫出計算步驟。

增值稅及附加稅費申報表

（一般納稅人適用）

金額單位：元（列至角分）

73.設立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2022年相關生產經營資料如下：

（1）7月1日將營改增前取得的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，簽訂的合同共計含稅租金30萬元，簽訂合同時收取本季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當季收取。甲公司選擇簡易計稅方法。

（2）當年8月簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實現不含稅銷售額共計8000萬元，銷售貨物的同時，一并取得送貨的運費58萬元（含稅）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明購貨金額5500萬元、進項稅額715萬元；支付銷售貨物的不含稅運費20萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票；另支付銷售貨物的含稅保險費和裝卸費8萬元，取得其他單位開具的普通發票。全年應扣除的產品銷售成本6200萬元。

（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業所得稅稅率20％。（不考慮境外預提所得稅）

（4）發生財務費用200萬元，其中包含與某商業銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業（非關聯企業）簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。

（5）發生管理費用400萬元，其中包括業務招待費60萬元和新產品開發費用120萬元。

（6）發生廣告費740萬元，業務宣傳費60萬元，上年廣告費超標20萬元。

（7）全年已經計入成本費用中的實發工資總額800萬元（其中包括支付本企業殘疾職工工資60萬元），按工資總額的8%為員工分別繳納補充醫療保險及補充養老保險，企業實際發生工會經費14萬元、職工教育經費25萬元，職工福利費120萬元，工會經費取得了專用繳款收據。

（8）營業外支出實際發生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。

（9）當年10月，以飲料一批作價投資某批發商場，企業以往來款做賬，該批飲料的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產成本為12萬元。

（10）其他相關資料：①印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產租賃