基礎(chǔ)財(cái)務(wù)培訓(xùn)本期培訓(xùn)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)架和用途初步掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析報(bào)表閱讀方法不同對(duì)象看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)關(guān)懷的問(wèn)題不同，閱讀的重點(diǎn)也不同企業(yè)的財(cái)務(wù)成果及其盈利才干怎樣？企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及償債才干如何？企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況能否正常、運(yùn)營(yíng)才干是強(qiáng)還是弱？股東權(quán)益的變化及股東權(quán)益能否遭到損傷？報(bào)表閱讀方法普通性閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表仔細(xì)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)工程閱讀審計(jì)報(bào)告了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表的意見要留意查賬報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別闡明的內(nèi)容部分金額較大和變動(dòng)幅度較大的工程，了解其影響應(yīng)該結(jié)合報(bào)表附注闡明分析工程構(gòu)造〔附注部分是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它提示的內(nèi)容比各工程中數(shù)字更多、更詳細(xì)〕要同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢(shì)分析數(shù)據(jù)變化的合理性等1.資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)情況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一根本等式，并按照一定的分類規(guī)范和陳列次序，將企業(yè)一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本工程予以適當(dāng)陳列、編制而成。在任何企業(yè)會(huì)計(jì)期間開場(chǎng)時(shí)，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與一切者權(quán)益之間都存在以下的數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+資本+保管盈余+當(dāng)年利潤(rùn)損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)債表的作用

A.反映企業(yè)所擁有的資源—資產(chǎn)

B.反映企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)—負(fù)債

C.反映企業(yè)歸還債務(wù)的才干—償債才干

D.反映投資者在企業(yè)持有的權(quán)益—一切者權(quán)益

E.反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)

資產(chǎn)的定義：企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)

濟(jì)資源

流動(dòng)資產(chǎn)

資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)〔長(zhǎng)期資產(chǎn)〕

長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、

遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)

負(fù)債的定義：企業(yè)在未來(lái)一定時(shí)期，用貨幣或效力予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債務(wù)人在企業(yè)所享有的資產(chǎn)負(fù)債分為：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債：那些將在一個(gè)運(yùn)營(yíng)周期內(nèi)到期、動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償付的債務(wù)

流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用

長(zhǎng)期負(fù)債：歸還期在一年以上的債務(wù)

包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)

資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映了某一時(shí)期企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)情況，是一種靜態(tài)的、反映企業(yè)在一定日期〔即某一時(shí)點(diǎn)上〕的財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表；企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)>資產(chǎn)總額的增長(zhǎng):闡明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng)<資產(chǎn)總額的增長(zhǎng):闡明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展的主要緣由是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而闡明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、歸還債務(wù)的平安性亦在下降對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要工程，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的工程進(jìn)展進(jìn)一步分析。一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)多占總資產(chǎn)的比重過(guò)高，闡明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重，而其增長(zhǎng)速度過(guò)快，闡明該企業(yè)能夠因產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)才干較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算任務(wù)的質(zhì)量有所降低。企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，闡明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但假設(shè)企業(yè)在這種情況下依然有較好的盈利程度，闡明企業(yè)產(chǎn)品的獲利才干較佳、運(yùn)營(yíng)才干較強(qiáng)，管理者運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)較強(qiáng)，魄力較大。在企業(yè)股東權(quán)益中，如法定的資本公積金大大超越企業(yè)的股本總額，這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時(shí)，假設(shè)企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，估計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。四、二、三、一切者權(quán)益：企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的

一切權(quán)

凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負(fù)債

一切者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

實(shí)收資本：投資者實(shí)踐投入企業(yè)的資本金

資本公積：企業(yè)由于籌集資本或資本本身增值而構(gòu)成的公司積累資金

盈余公積：從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取的一部分構(gòu)成的公司積累資金

未分配利潤(rùn)：留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)

2．損益表：

也叫收益表、利潤(rùn)表，反映營(yíng)利企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表

損益表的作用：第一.評(píng)價(jià)投資的價(jià)值

第二.評(píng)價(jià)管理勝利的程度

第三.評(píng)價(jià)企業(yè)的信譽(yù)

損益表的內(nèi)容

1).主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

2).營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

3).利潤(rùn)總額

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資凈損益+營(yíng)業(yè)外收支凈額=利潤(rùn)總額

4).稅后凈利潤(rùn)

利潤(rùn)總額-所得稅額=凈利潤(rùn)

損益表的閱讀從總體上察看企業(yè)全年所取的利潤(rùn)大小及其組成能否合理經(jīng)過(guò)將企業(yè)的全年利潤(rùn)與以前利潤(rùn)比較，可以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況的好壞經(jīng)過(guò)計(jì)算利潤(rùn)總額中各組成部分的比重，可以闡明企業(yè)利潤(rùn)能否正常合理經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)毛利率的計(jì)算，可以從一個(gè)方面闡明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利才干大小損益表的閱讀企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來(lái)講比重不應(yīng)很高其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重超越主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重，能否闡明企業(yè)目前的主營(yíng)業(yè)務(wù)有被其他業(yè)務(wù)替代的能夠？而企業(yè)的其他業(yè)務(wù)能否有其開展前景？當(dāng)企業(yè)的投資收益比重很高時(shí)，就需了解企業(yè)的投資構(gòu)造如何？各種投資工程的風(fēng)險(xiǎn)程度如何？能否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風(fēng)險(xiǎn)從而能夠危及企業(yè)長(zhǎng)久利益的工程四、二、三、一、利潤(rùn)表與企業(yè)的根本活動(dòng)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)毛利加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)次要運(yùn)營(yíng)活動(dòng)毛利減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用管理費(fèi)用運(yùn)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資活動(dòng)費(fèi)用〔債務(wù)人所得〕三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)〔已扣債務(wù)人利息〕加：投資收益投資活動(dòng)收益補(bǔ)貼收入非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)收益營(yíng)業(yè)外收入投資和其他非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)收益減：營(yíng)業(yè)外支出投資和其他非運(yùn)營(yíng)活動(dòng)損失四、利潤(rùn)總額全部活動(dòng)凈利潤(rùn)〔未扣除政府所得〕減：所得稅全部活動(dòng)費(fèi)用〔政府所得〕五、凈利潤(rùn)全部活動(dòng)凈利潤(rùn)〔一切者所得〕問(wèn)題：1、從利潤(rùn)表和收入收益性變動(dòng)分析表，他能得出哪些結(jié)論？2、如何才干對(duì)該企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況作出正確的判別？初始：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：100資本：100引資：現(xiàn)金：1100應(yīng)付票據(jù)：1000資本：100資產(chǎn)合計(jì)：1100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1100采購(gòu)：現(xiàn)金：60應(yīng)付票據(jù)：1000存貨：1040資本：100資產(chǎn)合計(jì)：1100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1100銷售：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：2560應(yīng)付票據(jù)：1000應(yīng)收帳款：100資本：100存貨：…利潤(rùn)：1560資產(chǎn)合計(jì)：2660負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2660不測(cè)：現(xiàn)金：2560應(yīng)付票據(jù)：1000應(yīng)收帳款：…資本：100利潤(rùn)：1460資產(chǎn)合計(jì)：2560負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2560分配：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：1052應(yīng)付票據(jù)：…資本：100利潤(rùn)：952

資產(chǎn)合計(jì)：1052負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1052投資報(bào)酬：952％相當(dāng)不錯(cuò)的成果喔!!!簡(jiǎn)明損益表：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：2600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：