目錄TOC\o"1-3"\h\u3766摘要 [7]朱瑛.長春DH公司應收賬款內(nèi)部控制問題與對策[D].吉林大學,2013.。計提壞賬準備的比例分別為5%、10%、20%、40%、80%、100%。朱瑛.長春DH公司應收賬款內(nèi)部控制問題與對策[D].吉林大學,2013.圖3公司應收賬款賬齡分析上面表格突出，近幾年來，雙塔公司的應收賬款中，最大部分是不滿一年的應收賬款。因此，從這個觀點來看，雙塔公司的應收賬款所面臨的壞賬風險較小，但是在過去的3年里，企業(yè)1年內(nèi)的債權整體的比率呈上升趨勢，5年內(nèi)的應收賬款增加了。應收賬款的經(jīng)年增加，企業(yè)的壞賬風險增加。一般來說，5年以上的應收賬款基本上都是壞賬，基本上無法變現(xiàn)，應收賬款這一部分的比例越來越大，表明企業(yè)壞賬的損失正在增加。2.2.4回收賬款的策略雙塔公司收款存在制度不完善，收款工作落實不到位等一系列問題。公司各職能部門沒有及時了解欠款公司的營業(yè)狀況，因此應收賬款形成了長期的掛賬處理。沒有基于顧客滯納的分類和歸檔，之后回收錢的方法是不合理的，沒有強烈意識到要用法律手段解決債務糾紛。3應收賬款管理存在的問題3.1內(nèi)部原因3.1.1客戶信用調(diào)查不足公司為了開拓市場，除了利用賒銷與顧客進行交易外，還會進行銷售折扣方式。這都是企業(yè)用商業(yè)信用進行交易往來的體現(xiàn)。但是，企業(yè)選擇顧客的時候，經(jīng)常會存在某種程度的盲目性。中國的市場經(jīng)濟剛剛起步，并不具備像發(fā)達國家那樣完善的商業(yè)信用系統(tǒng)，對這方面的法律保護相對薄弱。企業(yè)在決定銷售方式時，只有通過明確調(diào)查顧客情況，才能考慮到各種因素進行賒銷。但是，為了追求銷售量，操作員經(jīng)常不集中在顧客的資信評估上，事前沒有進行全面的評估調(diào)查，這會導致利潤并沒有隨著銷售收入的增加而增加。盲目擴大銷售額也不一定能得到更大的利益，這是公司的重大誤解。另外，為了加大銷售量，增加銷售渠道，盲目賒銷，后期為了加快資金的回籠速度，又給予一定的現(xiàn)金折扣，這樣不僅不能增加公司的收益，反而會形成惡性循環(huán)，阻礙公司的發(fā)展，甚至可能拖垮公司。隨著應收賬款的不斷增加，客戶信用監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，客戶信用管理中存在極大的問題，多筆銷售尾款因公司破產(chǎn)、資金周轉(zhuǎn)困難等原因沒有辦法回收。公司2016年、2017年和2018年實際核銷金額分別為1,345,054.16元、123,361.51元、1536807.66元。應收賬款較大金額核銷的詳細情況如圖1-2：圖42016年-2018年核銷的應收賬款3.1.2管理制度不規(guī)范在發(fā)生應收賬款的情況下，公司銷售部門未安排專人進行及時的追蹤管理，沒有定期對賬，也沒有對應收賬款進行分析反饋，應收賬款管理極其缺乏規(guī)范性。通過內(nèi)部監(jiān)察發(fā)現(xiàn)，應收賬款很容易成為會計負責人進行不正當行為的工具，導致公司財產(chǎn)損失。另外，應收賬款缺少專人管理，大量的應收賬款成為壞賬，導致壞賬風險的加大。當客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難或者信用危機時，很難在期限前察覺并采取具體措施，加速資金的回籠。從公司內(nèi)部業(yè)績評價的觀點來看，公司的評價體系不合理，目前市場營銷負責人的工資和本公司的銷售額是聯(lián)動的，所以只關注銷售額，意思是說，隨著銷售額的增加，銷售人員的工資也會隨之增加。這樣就會造成公司銷售人員只是一昧關注銷售額，只會為了提高銷售額而不斷進行賒銷行為。在這種情況下，公司的銷售額會增加，但是利潤卻在減少。各職能部門之間沒有針對應收賬款的管理有一套完整的、分工明確的監(jiān)管機制，公司也沒有實行規(guī)范的應收賬款管理制度，沒有對員工進行相關的培訓，沒有督促銷售人員回收賬款。這樣使公司的營業(yè)周期延長，致使資金周轉(zhuǎn)不靈，對公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了嚴重影響。3.1.3催收欠款不積極及內(nèi)部控制不完善公司應加強對滯納債權的回收力度。最基本的是，企業(yè)在與客戶簽訂合同時，必須書面同意，并根據(jù)合同要求保護本公司的權利和利益。不能只為了擴大銷售，僅僅只與顧客進行口頭上的約定，并沒有在合同上反映。另外，銷售人員對未支付的應收賬款，并沒有進行定期或不定期追蹤管理，認為只要完成銷售，使銷售收入增加就萬事大吉，存在思想方面的缺失，導致催收欠款不積極，加大了應收賬款成為壞賬的風險。公司內(nèi)部各職能部門之間，工作缺乏有效的溝通，對應收賬款的管理不到位，財務部門沒有及時記錄和反饋、銷售部門沒有追蹤管理和大力催收、信用部門沒有監(jiān)督落實信用政策的執(zhí)行情況等等，內(nèi)部控制不完善，盲目擴大銷售，增加現(xiàn)金流壓力，對公司的長遠發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響。3.2外部原因第一，在宏觀經(jīng)濟的影響下，實體經(jīng)濟增長率放緩，市場需求下降，市場競爭激化，企業(yè)營銷模式過激。為了競爭市場份額，信貸銷售比例提高，信貸銷售政策得到緩和，行業(yè)的應收賬款達到了高水平。第二，在中國加入世界貿(mào)易組織的保護期結束時，中國將全面開放，中國企業(yè)將承受更大的競爭壓力。此外，在供給側結構性改革的政策下，為了優(yōu)化我國企業(yè)結構，提高國民企業(yè)的競爭優(yōu)勢，號召實施“三去一降一補”的經(jīng)濟政策。而“去產(chǎn)能，去庫存”加大了企業(yè)的銷售壓力，使賒銷成為主要銷售方式之一，大大提高了應收賬款的比例。第三，國家的信用體系不完善，不正當?shù)娜藭眠@個漏洞。在嚴峻的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)為了維持和擴大市場份額，必須放寬信用銷售政策和交易條件。但是，我們國家目前缺乏社會誠信，很多企業(yè)都沒有誠信底線，隨意違反合同，有時會發(fā)生滯納；甚至利用合同紕漏之處進行嚴重缺乏誠信的不法行為。在中國，有關信用系統(tǒng)的法律和規(guī)章制度還不完善，違規(guī)失信問題未受到法律制約，從而使誠信危機滋長泛濫。4應收賬款管理的建議4.1設單獨的信用部雙塔公司應該從根源上尋找一些恰當?shù)慕鉀Q措施，降低壞賬損失，提高收益。設立獨立的信用部門，在賒銷業(yè)務這一模塊，應有專人進行專業(yè)化的管理，定期追蹤應收賬款，調(diào)查客戶資信、調(diào)整客戶檔案、分析客戶的經(jīng)營情況和償債能力，評價客戶的信用等級等，實行事前、事中和事后全過程監(jiān)管，了解客戶最新情況，不斷完善客戶資源系統(tǒng)，調(diào)整信用等級，以便各部門做出正確的決策。信用額度和信用期限是依據(jù)信用等級的高低程度，信用等級越高，相應信用額度也就越大、信用期限也就越長；但客戶出現(xiàn)信用危機時，如賒銷業(yè)務沒有發(fā)生，可及時終止；如賒銷業(yè)務已發(fā)生，應及時采取措施，加速資金回籠。制定一套完整的信用應急機制，在持續(xù)追蹤客戶經(jīng)營情況等方面時，如發(fā)生重大改變導致客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、還款危機，應立即評估應收賬款的風險程度，及時采取應急措施，防止風險持續(xù)擴大，如有需要，可以利用合法的強制手段回收應收賬款，規(guī)避發(fā)生壞賬風險。4.2改進應收賬款管理機制賒銷作為雙塔公司銷售業(yè)務的一部分，更應注重應收帳款的管理，定期分析應收帳款情況。企業(yè)時刻追蹤關注應收賬款的回款率及其變化，不能忽視其賬齡分析。目前，該公司不能僅片面的分析期末應收帳款余額的變化，需要定期或不定期分析應收賬款質(zhì)量和各職能部門之間的溝通管理，規(guī)范管理流程，避免出現(xiàn)管理上的漏洞。時刻關注現(xiàn)金流量水平，嚴格執(zhí)行信用政策，必要時可根據(jù)實際情況，報上級部門，進行調(diào)整，使現(xiàn)金回收率得以提高；同時，加強監(jiān)管未到期的應收賬款，根據(jù)客戶的實際情況制定相應的收款政策，適當讓利，加快資金的回籠，提高應收賬款的周轉(zhuǎn)效率，規(guī)避壞賬風險。此外，雙塔公司應完整記錄應收賬款信息，建立賬務管理模式，形成信息管理模式，實現(xiàn)應收賬款管理各環(huán)節(jié)信息的集成與共享，確保賬務信息及時、準確、完整。建立系統(tǒng)的應收賬款定期分析、評估和風險預警機制，每月召開各職能部門分析會，評估應收賬款管理進度情況，將應收賬款的預算落實狀況、信用政策的實施情況、以及對客戶信用額度的控制情況歸入績效考核中。同時，還應關注客戶的經(jīng)營情況、應收賬款逾期原因、逾期天數(shù)、是否出現(xiàn)還款困難現(xiàn)象，及時發(fā)現(xiàn)和上報應收賬款存在的異常情況，做好風險提示，督促相關部門根據(jù)風險提示程度采取有針對性的控制措施。除此之外，公司還要依據(jù)往年的銷售情況，關注市場的發(fā)展趨勢和行業(yè)的重大變化情況，預估本年度的銷售額，制定應收賬款的預算額度，再將這些預算額度細分至每類產(chǎn)品上，根據(jù)客戶的需求和市場的走向，及時調(diào)整信用政策和信用額度，防止應收賬款大幅上漲。4.3設置收賬制度和內(nèi)部控制制度4.3.1設置收賬制度公司要將銷售人員的賒銷業(yè)務的回款率納入績效考核，實行獎懲掛鉤制度，落實催收賬款的個人責任，增加員工積極性。同時，銷售人員應根據(jù)賬齡的長短及收款的難易程度，進行排序分析，找出其拖欠應收賬款的原因，提供合適客戶的收款制度。對于經(jīng)營良好的客戶，可以采取現(xiàn)金折扣的方式，給予顧客一些優(yōu)惠，以便達到應收賬款能夠盡快回收的目的；對于經(jīng)營出現(xiàn)暫時性困難但有良好的發(fā)展前景的客戶，可以以應收賬款入股、以物易物、以物抵資及延期回收等有效措施，減少應收賬款的壞賬，彌補公司的損失；對于拒絕支付，出現(xiàn)信用問題的客戶，如有需要應采取合法的強制手段，追討應收賬款，減少公司不必要的損失。4.3.2推進內(nèi)部控制活動公司在應收賬款的內(nèi)部控制活動中，各職能部門可以根據(jù)自身需要，針對應收賬款管理制訂相關的必要的控制程序。主管領導組負責整體的工作監(jiān)管，統(tǒng)籌所有上報的工作情況；信用部門負責制訂完善的信用體系，對公司員工進行相關的業(yè)務培訓，監(jiān)督其他執(zhí)行部門的執(zhí)行情況，規(guī)避因賒銷公司因信用問題發(fā)生的壞賬；銷售部門依照信用體系，嚴格執(zhí)行，前期對將要賒銷的公司進行全面的信用評估并上報，中期要及時追蹤應收賬款的情況，后期采取措施積極催收拖欠的應收賬款；財務部門要實時記錄應收賬款的變動和分析其賬齡的變動，定期進行對賬，及時準確報告給銷售部門，督促其及時收款。同時，各職能部門中應及時溝通，確保信息能夠有效且及時的反饋到各職能部門，方便各職能部門及時了解工作進展，做出準確的判斷，實行有效的應收賬款管理制度，保障公司能夠健康持續(xù)的發(fā)展。5結論應收賬款對于公司是十分關鍵的資產(chǎn)，公司的長遠發(fā)展與其管理健全與否密不可分。所以，公司應加大對應收賬款管理的監(jiān)管力度，減少應收賬款數(shù)額的上漲，降低其在流動資金中的占比，采取有效的措施積極催收逾期的應收賬款，盡可能的減低企業(yè)的損失，全面健全應收賬款的管理，增加公司的收益，提高公司的競爭力。參考文獻：[1]武媛媛.WD公司應收賬款管理研究[D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