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文檔簡介
?資產評估師之資產評估基礎綜合檢測A卷收藏附答案
單選題(共50題)1、治療心源性哮喘的藥物是A.酮替芬B.特步他林C.色甘酸鈉D.嗎啡E.噴他佐辛【答案】D2、完全競爭市場的廠商遵循()的原則實現利潤最大化或虧損最小化目標。A.邊際收益大于邊際成本B.邊際收益等于邊際成本C.邊際收益小于邊際成本D.邊際收益與邊際成本之比小于1【答案】B3、有關設立評估機構的說法錯誤的是()。A.公司形式的評估機構,應當有八名以上評估師和兩名以上股東B.合伙形式的評估機構,應當有兩名以上評估師C.設立評估機構既要依法辦理工商登記手續,又要履行備案程序D.設立資產評估機構需要進行行政審批【答案】D4、美國《專業評估執業統一準則》規定每份書面或口頭企業價值或無形資產評估報告必須做到的內容不包括()。A.清晰、準確地反映評估事項,不得誤導B.明確并用充分的信息資料描述被評估的企業權益或無形資產C.包含足夠的信息,使評估報告預期使用者能夠正確理解評估報告D.清晰、明確地披露評估項目所采用的所有假設、特定假設、逆向假設與限定條件【答案】B5、最常見的評估目的是()。A.轉讓評估目的B.抵押評估目的C.公司設立.改制.增資目的D.質押評估目的【答案】A6、就反映企業價值的可靠性而言,收益額應選擇()。A.企業現金流量B.企業凈利潤C.企業利稅總額D.企業利潤總額【答案】A7、《專業評估執業統一準則》中的評估準則說明,是經()審定的。A.美國評估促進會的規定程序B.國際評估準則委員會C.評估準則委員會D.評估師資格委員會【答案】A8、下列關于更新重置成本的說法中,正確的是()。A.價格指數法能夠確定更新重置成本B.更新重置成本是采用與評估對象相同的材料、制造標準等,以現行價格水平重新構建與評估對象相同的全新資產所發生的費用C.重置核算法可以用來估算更新重置成本D.采用更新重置成本應扣除因超額投資成本產生的功能性貶值【答案】C9、下列關于國有資產評估報告評估說明中的評估結論及分析的說法中,錯誤的是()。A.采用兩種或兩種以上方法進行企業價值評估時,應當說明不同評估方法結果的差異及其原因和最終確定評估結論的理由B.對于不納入評估匯總表的評估結論,不作說明C.評估結論應含有“評估結論根據以上評估工作得出”的字樣D.對于存在多家被評估單位的情況,應當分別說明其評估價值【答案】B10、“國際評估準則300——廠房和設備”的引言部分說明了機器設備評估所考慮的因素,下列各項中,屬于與經濟有關的因素是()。A.資產的技術規格B.影響機器設備產品需求的宏觀或微觀經濟因素C.原材料和產品市場的位置D.對限制產能或增加生產成本產生影響的任何環境或法律因素【答案】B11、以下因素中不受資產評估目的影響的是()。A.評估對象的確定B.評估范圍的界定C.價值類型的選擇D.評估人員的執業水平【答案】D12、關于《專業評估執業統一準則》(USPAP2018—2019)結構體系的說法中,正確的是()。A.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、職業規范、評估技術和操作準則,評估應用指南和評估準則B.《專業評估執業統一準則》結構體系包括定義、引言、職業規則、準則和評估準則說明C.《專業評估執業統一準則》結構體系包括簡介、術語表、準則框架、基本準則、資產準則和索引D.《專業評估執業統一準則》結構體系包括適用范圍、評估師、客觀性和獨立性、專業勝任能力和背離【答案】B13、在評估實務中,對特殊資產實施勘查,可以聘請()協助開展工作,但應當采取必要措施確信其工作的合理性。A.高級會計師B.注冊會計師C.資深行業人員D.行業專家【答案】D14、《RICS估價——專業標準》遵守IVS103報告規定的條款,包括評估是評估專業人員個人的責任,不允許使用()來發表評估意見。A.評估機構B.評估報告使用者C.評估報告委托人D.被評估單位負責人【答案】A15、關于抽樣調查表述不正確的是()。A.資產項數龐大,可以采用抽樣調查方式進行現場調查B.抽樣調查的基本方法包括簡單隨機抽樣、分層抽樣、系統抽樣、整群抽樣、不等概率抽樣、多階段抽樣、重點項目抽樣等C.抽樣調查實施階段開始就要考慮到抽樣風險,要保證由抽樣調查形成的調查結論合理、能夠基本反映資產的實際狀況,抽樣誤差要適度D.抽樣調査的理由要形成評估底稿【答案】C16、當經營主體出現所謂相反的證據證明其未來不能持續經營時,就需要進行清算。當不滿足持續經營的原因是經營期限屆滿或者協議終止經營等由經營主體的所有者自主決定的清算,則應該選擇()。A.原地續用假設B.強制清算假設C.有序清算假設D.持續經營假設【答案】C17、為了對準則制定工作提供組織保障,財政部設立(),負責審議準制定計劃,指導準則起草工作,審議準則稿,協調準則實施。。A.評估審議委員會B.評估準則委員會C.準則技術委員會D.準則咨詢委員會【答案】B18、無法或不宜對評估范圍內所有資產、負債等有關內容進行逐項清查的,如資產項數龐大,可以采用()方式進行現場調查。A.逐項調查B.抽樣調查C.實地調查D.訪談【答案】B19、根據《資產評估法》,下列關于資產評估的說法中,錯誤的是()。A.資產評估的主體是指資產評估業務的委托人B.資產評估的服務成果是資產評估報告C.資產評估的客體是資產評估對象,包括資產損失和其他經濟權益D.資產評估是受資產評估委托合同約束的專業服務【答案】A20、按照《中央企業資產評估項目核準工作指引》規定,國資委聘請的專家應當重點審查的內容不包括()。A.評估基準日的選擇是否符合有關評估準則的規定要求B.評估方法是否符合相關評估準則的規定要求C.評估機構在評估過程中是否履行了必要評估程序D.評估專業人員簽字和評估機構蓋章是否符合評估準則的規定要求【答案】D21、關于資產評估的委托人,下列說法不正確的是()。A.委托人就是合同的委托方B.委托人可以是一個,也可以是多個C.委托人是自然人D.非法定評估的委托人可以在自愿協商的原則下確定【答案】C22、完全壟斷市場又稱為()。A.純粹競爭市場B.寡頭市場C.完全市場D.壟斷市場【答案】D23、國際資產評估準則委員會成立于()年。A.1961B.1971C.1981D.1991【答案】C24、與完全競爭市場和完全壟斷市場不同,壟斷競爭市場()。A.基于理論假設B.現實中很難找到C.普遍存在于現實生活中D.農產品市場是典型代表【答案】C25、選擇性作用于環氧化酶-2(COX-2)的解熱鎮痛藥是A.阿司匹林B.尼美舒利C.對乙酰氨基酚D.吲哚美辛E.萘普生【答案】B26、履行資產評估程序的作用不包括()。A.保證評估工作及結果的客觀性B.保障資產評估業務質量C.防范評估執業風險D.保證資產評估行為的合法性【答案】A27、以下不屬于我國資產評估基本準則對專業勝任能力的規定的是()。A.資產評估專業人員應具備一定的專業知識、專業技能,一定的專業經驗B.資產評估專業人員通過接受繼續教育保持專業勝任能力C.資產評估專業人員必須確保具有勝任所執行評估業務的能力D.勤勉盡責的收集評估資料、數據,并進行核查驗證【答案】D28、下列關于資產評估報告使用人的說法中,錯誤的是()。A.被評估單位可以是評估報告使用人B.評估報告使用人只能是委托人和法律法規規定的報告使用者C.委托人不可超出評估委托合同的約定指定報告使用人D.評估委托合同約定的報告使用者均可作為評估報告使用人【答案】B29、下列各項中,屬于我國資產評估行業主要服務領域的是()。A.資本市場B.金融領域C.國有資產D.司法領域【答案】C30、下列關于對評估資料進行核查驗證的說法中,錯誤的是()。A.資產評估專業人員需要對取得的所有評估資料進行核查驗證,以保證評估結果的合理性B.對核查驗證程序執行情況的內部審核,應當關注核查驗證所采用的實施方式或選取的替代措施是否適用、恰當、有效C.采用函證方式進行核查驗證的,信件回執、查詢信函底稿和對方回函應當由經辦資產評估專業人員簽字D.對某些復雜的資料,可以采取多種方式相結合的形式進行核查驗證【答案】A31、()是經濟學中關于供求關系影響商品價格原理的概括。A.替代原則B.最髙最佳使用原則C.供求原則D.評估時點原則【答案】C32、A經過考試,獲得了注冊資產評估師執業資格證書,他可以在()個評估機構從事業務。A.一B.二C.三D.五個以上【答案】A33、下列關于收益法中折現率的說法,錯誤的是()。A.折現率本質上是一種期望投資報酬率B.折現率由無風險報酬率和風險報酬率組成C.在具體實踐中,通常將政府債券收益率作為風險報酬率D.風險報酬率是對風險投資的一種補償,在數量上是指超過無風險報酬率之上的那部分投資回報率【答案】C34、制定最早的評估行業準則是()。A.《歐洲評估準則》(EVS)B.RICS紅皮書C.《專業評估執業統一準則》(USPAP)D.《國際評估準則》【答案】B35、東方公司重置購建設備一臺,現行市場價格為每臺100000元,運雜費2000元,直接安裝成本1600元,其中原材料600元,人工成本1000元。根據統計分析,計算求得安裝成本中的間接成本為每人工成本0.6元。使用重置核算法,該機器設備的重置成本為()。A.103600B.104200C.105200D.102600【答案】B36、下列關于交易假設應用的說法中,錯誤的是()。A.交易假設是資產評估最基本的假設B.交易假設適用于經濟行為為交易的資產評估業務C.交易假設適用于產權及經營主體變動性質或可視為這種性質的資產評估業務D.交易假設就是假定所有擬評估資產尚未處在交易過程中【答案】D37、(2018年真題)下列關于資產評估工作檔案的說法中,錯誤的是()。A.法定資產評估業務的資產評估檔案保存期限不少于15年B.資產評估專業人員通常應當在資產評估報告日后90天內歸集形成評估檔案C.資產評估工作檔案包括資產評估工作底稿、資產評估報告及其他相關資料D.特殊資產評估項目形成資產評估檔案的歸檔時限不晚于資產評估結論使用有效期屆滿后30天【答案】A38、以下人員中屬于資產評估法中規定的評估師的是()。A.甲雖未參加評估師資格考試,但已經在評估機構從業三十余年,具有豐富的評估經驗B.乙是某大學教授,常年教授資產評估相關課程,理論基礎扎實C.丙在五年前通過了評估師資格考試,取得評估師資格D.丁是大二學生,全科通過了評估師資格考試【答案】C39、嗎啡的禁忌證不包括A.顱內壓增高B.肝功能嚴重減退者C.肺源性心臟病患者D.心源性哮喘E.分娩止痛【答案】D40、關于產權持有人,以下說法錯誤的是()。A.產權持有人,是指評估對象的產權持有人B.資產評估的委托人是評估對象的產權持有人C.評估對象一般受產權持有人控制D.當評估對象為股權或所有者權益時,“產權持有人”是指股權或所有者權益的擁有者【答案】B41、財政部發布《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德——基本準則》的時間是()。A.2003年B.2004年C.2013年D.2014年【答案】B42、()是在適當的市場條件下,自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下,評估對象在評估基準日進行公平交易的價值估計數額。A.市場價值B.投資價值C.在用價值D.殘余價值【答案】A43、“資產評估專業人員在執行資產評估業務過程中,應當與其他資產評估專業人員保持良好的工作關系”,這里所說的“其他資產評估專業人員”所要符合的條件(只要符合條件之一即可)不包括()。A.與資產評估專業人員在同一資產評估機構執業B.與資產評估專業人員不在同一資產評估機構執業,但一起執行聯合評估業務C.是資產評估專業人員在拓展業務過程中潛在的競爭對手D.資產評估專業人員不在同一家評估機構執業,但由于知識結構.專業技能.職業資格.所在區域等不同,在執業過程中應提供或接受技術支持【答案】C44、人們把那些具有顯示財富效應的商品,對其定價越高越暢銷的特殊經濟現象及需求規律,稱作()。A.凡勃倫效應B.吉芬商品C.收入效應D.替代效應【答案】A45、下列各項中,不屬于商品的供給數量主要影響因素的是()。A.商品的價格B.生產的成本C.其他商品的價格D.對商品價格變動的預期【答案】C46、下列各項中,不屬于通常對評估資料進行核查驗證的方式的是()。A.觀察B.盤點C.書面審査D.實地調查【答案】B47、在美國評估行業中得到普遍認可并已接受了檢驗的執業標準是()。A.《專業評估執業統一標準準則》B.《評估與估價指南》C.《評估準則》D.《專業評估執業統一準則》【答案】D48、下列關于市場法的說法中,錯誤的是()。A.運用市場法評估時首先需要選擇參照物,對參照物的選取關鍵是資產的可比性問題,包括功能、市場條件及成交時間等B.運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物C.運用市場法評估資產時,如果參照物與評估對象可比性都很好,評估過程中沒有明顯的遺漏或疏忽,評估專業人員可以采用算術平均法或加權平均法等方法將初步結果轉換成最終評估結果D.市場法依據預期收益原則【答案】D49、下列關于評估報告的內容的說法中,不正確的是()。A.正式發布的評估報告,有必要包括一個聲明,這個聲明可以作為單獨的文件,也可以附在報告中B.評估報告日期應當包括出具報告的日期,與評估基準日有所區別C.在評估報告中,評估意見只要求有文字D.如果在約定協議中約定了對可識別的單項資產及其評估值做出一個附加的評估報告,則評估報告必須包括一個摘要【答案】C50、(2017年真題)某中國境內上市公司G收購了美國上市公司H,L公司為H公司的控股子公司,其注冊地在維爾京群島,主營業務所在地在香港。G公司擬轉讓L公司的股權,并委托資產評估機構采用市場法【單選題】(2020年真題)下列市場法評估的價值比率中,一般不適用于輕資產公司的比率是()。A.市銷率B.市值與凈現金流比率C.市凈率D.市盈率【答案】C多選題(共25題)1、甲資產評估事務所接受乙有限責任公司的委托,對乙公司與丙公司以聯營為目的擁有的全部資產進行了評估,出具的初步報告如下:A.評估對象與評估范圍說明B.資產核實總體情況說明C.關于經濟行為的說明D.評估技術說明E.評估結論及分析【答案】ABD2、下列表述中符合公開市場特征的有()。A.市場上有自愿的買者和賣者B.交易行為越活躍,與評估對象相同或相類似的資產價格越容易獲得C.在交易信息充分交換,或者交易信息公開的前提下,有相對充裕的時間,買賣雙方進行平等交易D.公開市場是一個充分競爭的市場E.公開市場是一個不充分競爭的市場【答案】ABCD3、(2019年真題)從市場結構特征看,決定市場類型劃分的主要因素有()。A.廠商的數量B.產品的差別程度C.行業進出難易D.消費者對市場價格的影響能力E.廠商對市場價格的影響能力【答案】ABC4、(2017年真題)下列情形中,屬于《最高人民法院關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》中證券市場“虛假陳述”的行為有()。A.捏造交易合同導致所公開披露的信息中利潤大幅增加B.信息披露出現重大遺漏C.非重大事項披露與事實存在出入D.未以法定方式披露應當公開披露的信息E.對重大事件作出誤導性陳述【答案】ABD5、評估協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織,依照實行自律管理()。A.法律B.行政法規C.部門規章D.協會章程E.規范性文件【答案】ABD6、關于價值類型的理解正確的有()。A.評估目的決定價值類型,但不是唯一依據B.價值類型實際上是資產評估價值的一個具體標準和取向,某種標準的評估價值取得,必然通過具體評估方法進行科學估算獲得C.明確評估價值的類型,可以使委托方更清楚地使用評估價值D.價值類型選擇不恰當將不能實現特定評估目的E.選擇價值類型時,價值類型與評估假設不存在相關性【答案】ABCD7、資產評估過程中,明確基本事項時,需要明確委托人、產權持有人和委托人以外的其他評估報告使用人,要求()。A.明確委托人及產權持有人的基本情況B.了解委托人與利益相關人之間的關系C.了解委托人與相關當事人之間的關系D.明確評估目的E.明確評估報告使用人【答案】AC8、企業及企業權益評估準則主要包括()。A.引言B.價值類型C.評估途徑和方法D.企業價值評估中的特別事項E.資產審計的注意事項【答案】ABCD9、資產評估法規定評估行業協會的職責包括()。A.制定會員自律管理辦法,對會員實行自律管理B.組織開展會員繼續教育C.受理對會員的投訴.舉報,受理會員的申訴,調解會員執業糾紛D.參與對資產價值的評估E.保障會員依法開展業務,維護會員合法權益【答案】ABC10、下列各項中,屬于我國資產評估準則的主要作用的有()。A.有助于提升行業公信力B.有助于規范執業行為C.有助于完善法制公正建設D.有助于為糾紛調處.司法仲裁提供依據E.資產評估準則是執行資產評估業務的執業要求,發揮了“標尺””作用【答案】ABD11、評估協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織。下列關于《資產評估行業財政監督管理辦法》對資產評估協會及其自律管理的規定的表述中,正確的有()。A.資產評估協會接受有關財政部門的監督,通過制定章程規范協會內部管理和活動B.資產評估協會章程應當由會員代表大會制定,經登記管理機關核準后,報有關立法部門備案C.資產評估協會對資產評估機構及其資產評估專業人員進行自律檢查。D.資產評估協會應當結合自律檢查工作,對資產評估機構及其分支機構按照規定每年3月31日之前報送的材料進行分析E.資產評估協會應當與其他評估專業領域行業協會加強溝通協作,建立會員.執業.懲戒等相關信息的共享機制【答案】ACD12、下列各項中,屬于盈利類指標價值比率的有()。A.市銷率B.息稅前收益價值比率C.稅后現金流量價值比率D.市盈率E.市凈率【答案】BCD13、資產的經濟性貶值有兩種表現形式,包括()。A.資產利用率下降,甚至閑置等B.資產的運營收益減少C.資金的利用效率提高D.資產的運營收益提高E.技術落后造成資產價值損失【答案】AB14、以下屬于資產評估的業務風險來源的有()。A.來自委托人和的風險B.來自評估對象風險C.來自資產評估報告使用中的風險D.來自產權持有人的風險E.來自評估人員專業能力的風險【答案】ABCD15、完全壟斷市場形成的主要原因包括()。A.競爭和規模經濟要求引起生產和資本的集中,使得單獨廠商控制了行業生產所需的全部資源B.專利保護使得擁有生產專利的廠商可在規定的保護期內獨家壟斷產品生產C.國家基于財政、國家安全和社會管理需要,通過法律規定和行政措施授予廠商獨家生產經營權,使其形成壟斷D.廠商利用現行進入行業的條件或憑借所擁有的自然、地理優勢,控制了行業生產資源,阻礙其他廠商進入行業,形成了對行業生產經營的自然壟斷E.廠商生產有差別的同種產品,產品之間既有差別,又可相互替代【答案】ABCD16、按照資產的組合形式,資產評估對象可分為()。A.單項資產B.無形資產C.資產組合D.整體企業E.固定資產【答案】ACD17、下列各項中,依照《企業國有資產法》及有關法律、行政法規的規定,代表國家對國家出資企業履行出資人職責、享有出資人權益的有()。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院D.地方人民政府E.人民法院【答案】CD18、(2017年真題)下列情形中,屬于《最高人民法院關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》中證券市場“虛假陳述”的行為有()。A.捏造交易合同導致所公開披露的信息中利潤大幅增加B.信息披露出現重大遺漏C.非重大事項披露與事實存在出入D.未以法定方式披露應當公開披露的信息E.對重大事件作出誤導性陳述【答案】ABD19、(2017年真題)在使用收益法評估資產價值時,下列關于折現率的說法中,正確的有()。A.折現率是一種期望投資報酬率B.風險報酬率不考慮投資違約風險C.折現率由無風險報酬率和風險報酬率組成D.市場風險是非系統性風險E.無風險報酬率是任何投資者都可以投資并能夠獲得的【答案】AC20、需求是下面各項中()的統一。A.購買欲望B.消費人群C.消費指數D.購買能力E.購買環境【答案】AD21、下列各項中,屬于盈利類指標價值比率的有()。A.市銷率B.息稅前收益價值比率C.稅后現金流量價值比率D.市盈率E.市凈率【答案】BCD22、以下有關出具證明文件重大失實罪有關說法中,正確的有()。A.本罪的犯罪主體還包括中介機構及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員B.行為人實施了故意提供虛假證明文件的行為C.行為人提供的證明文件存在重大失實D.本罪侵犯的客體是國家對中介組織的監督管理制度和市場中介組織的正常活動E.行為人嚴重不負責任【答案】ACD23、資產評估法律制度體系主要包括()。A.相關法律B.行政法規C.財政部門規章.規范性文件D.地方政府規章E.資產評估行業自律管理制度【答案】ABC24、按照工作底稿的載體進行分類,可以分為()。A.紙質文檔B.電子文檔C.其他介質形式的文檔D.管理類工作底稿E.操作類工作底稿【答案】ABC25、資產評估原則包括()。A.工作原則B.經濟技術原則C.合法性原則D.合理性原則E.及時性原則【答案】AB大題(共10題)一、小太陽連鎖商城一直被視為A省零售業的創新者早在20世紀80年代,小太陽商城為第一家使用商店商標的零售商,其咖啡商品一律以“伴你活力一整天”的品牌售出,其茶葉是以商店商標出售的。在促銷方面,小太陽商城于20世紀90年代首創消費者優待基金以鼓勵忠誠的顧客重復購買。2006年該公司成為第一個贊助無線電節目的食品零售商。小太陽商城旗下有眾多的連鎖店,2019年旗下的甲、乙兩個連鎖商店停業準備評估,甲商店是因為經營期限屆滿,并且不再準備續約,而乙商店是因為經營不善破產。評估專業人員將對這兩個連鎖商店進行評估。要求:(1)甲乙兩個商店是否適用于持續經營假設,為什么?(2)甲商店適用于哪種評估假設,為什么?(3)乙商店適用于哪種評估假設,為什么?【答案】(1)甲乙兩個商店都不適用于持續經營假設。持續經營假設要求經營主體在其可以預見的未來不會停止經營。這種經營可以是在現狀基礎上的持續經營,也可以是按照未來可以合理預計狀態下的持續經營。而本題中的甲商店經營期限屆滿,并且不再準備續約;乙商店破產,甲和乙都會停止經營,所以不適合持續經營假設。(2)甲是因為經營期限屆滿,并且不再準備續約而停止經營的,那么甲適用有序清算假設的應用。當經營主體出現所謂相反的證據證明其未來不能持續經營時,就需要進行清算,當不滿足持續經營的原因是經營期限屆滿或者協議終止經營等由經營主體的所有者自主決定的清算,則應該選擇有序清算假設前提。因為這種清算是完全由經營主體所有者自主控制的清算。(3)乙是因為經營不善破產而停止經營的,那么乙適用強制清算假設的應用。當經營主體不滿足持續經營的原因是破產清算,這時的清算完全由債權人或法院指定的清算代理人控制,該經營主體的所有者完全無法控制。在這種情況下一般應該選擇強制清算假設。二、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業務委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC評報字(2018)第697號評估報告,評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。(1)項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元,并稱5億元還是可以試試。(2)評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發展規劃、所在行業狀況及發展前景等預測資料,也未對WXJT的總經理進行訪談。(3)應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S-6評估預測,是評估師依據評估結果代客戶倒編形成,其中多次出現“被評估單位”字樣。(4)評估師預測WXJT公司2019年-2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。(5)因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節表,12月11日出納將上述資料寄出,當日評估人員收到并核查驗證無誤。(6)評估報告的內部審核日期為2018年12月12日,內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題:請根據以上背景資料,指出違反執業規范的行為,并說明理由;涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】(1)至(4)項所述內容體現以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為,構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正,沒收業務收入,暫停或者撤銷證券服務業務許可,并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告,撤銷證券從業資格,并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。(5)未按規定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料,并且詢證函應由評估人員控制獨立取得,而不是出納收到后轉交。執行資產評估業務,應當對評估對象進行現場調查,獲取評估業務需要的資料,了解評估對象現狀,關注評估對象法律權屬。現場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查等。資產評估專業人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。(6)評估報告的出具日期早于內部審核日期,部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業人員可以根據資產評估業務具體情況,合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。三、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂《資產評估業務委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC評報字(2018)第697號評估報告,評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT有限公司部分股權提供價值參考。ABC收取評估費6萬元。(1)項目負責人ZY在進場前了解到委托方的評估期望值為5.6億元,并稱5億元還是可以試試。(2)評估工作底稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發展規劃、所在行業狀況及發展前景等預測資料,也未對WXJT的總經理進行訪談。(3)應由被評估單位提供的用于盈利預測的基礎資料S-6評估預測,是評估師依據評估結果代客戶倒編形成,其中多次出現“被評估單位”字樣。(4)評估師預測WXJT公司2019年-2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、12%、12%,但評估工作底稿中未記錄該增長率的確定依據。(5)因出納休假未能取得銀行詢證函、銀行存款余額調節表,12月11日出納將上述資料寄出,當日評估人員收到并核查驗證無誤。(6)評估報告的內部審核日期為2018年12月12日,內審意見批示部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題:請根據以上背景資料,指出違反執業規范的行為,并說明理由;涉及違法行為的說明處罰措施。【答案】(1)至(4)項所述內容體現以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為,構成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務機構未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正,沒收業務收入,暫停或者撤銷證券服務業務許可,并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告,撤銷證券從業資格,并處以三萬元以上十萬元以下的罰款。(5)未按規定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節表。應在報告日之前取得形成結論的所有評估資料,并且詢證函應由評估人員控制獨立取得,而不是出納收到后轉交。執行資產評估業務,應當對評估對象進行現場調查,獲取評估業務需要的資料,了解評估對象現狀,關注評估對象法律權屬。現場調查手段通常包括詢問、訪談、核對、監盤、勘查等。資產評估專業人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、復核等。(6)評估報告的出具日期早于內部審核日期,部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰。資產評估機構及其資產評估專業人員可以根據資產評估業務具體情況,合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反映內部審核過程。四、甲公司與乙資產評估事務所簽訂資產評估委托合同,對公司生產齒輪的生產線進行價值評估。已知該生產線額定生產能力為800個/月,已使用2年,目前狀態良好,觀察估計其實體性貶值25%。在生產技術方面,此生產線為目前國內先進水平。但是由于市場克爭激烈,目前只能生產水平為700個/月。假設已知其更新重置成本為80萬元,這類設備的生產規模效益指數X=0.7。要求:(1)資產評估委托合同的內容主要包括哪些?(2)計算繼續使用條件下該生產線的公平市場價值。(3)資產評估委托合同由誰簽名印章?【答案】(1)資產評估委托合同的主要內容包括:①資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式②評估目的③評估對象和評估范圍④評估基準日⑤資產評估報告使用范圍⑥資產評估報告提交期限和方式⑦評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式⑧資產評估機構和委托人的其他權利和義務⑨違約責任和爭議解決⑩合同當事人簽字、蓋章的時間11.合同當事人簽字、蓋章的地點(2)更新重置成本=800000(元)實體性貶值=800000×25%=200000(元)五、S公司為A股上市公司,擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估方法使用,盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定:(1)資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估;(2)委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料,并對資料的真實性與可實現性負責;因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響,由委托方負責;(3)資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成現場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求,實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中,資產評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據,認為盈利預測數據的真實性與可實現性應由委托方負責而未履行任何核查驗證程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假,導致大幅度虛增評估值,并決定對該項目進行立案調查。要求:(1)委托合同中對評估方法的約定是否恰當?說明理由。(2)該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行為是否恰當?說明理由。(3)委托合同中付款是否存在問題?說明理由。【答案】(1)委托合同中對評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉讓,評估對象就應該是企業的股權,涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等,因此適宜的評估方法應選擇市場法。(2)不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中,資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據;必須保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性;不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀性,對于從其他第三方獲得的信息,也應當關注其客觀性。資產評估專業人員,應當依據所收集的信息、數據,遵守法律法規、資產評估準則等相關規定,通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見。(3)存在問題。“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”,屬于不正當利益。資產評估機構、資產評估專業人員不得向委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益。六、資產評估機構接受委托對甲公司股權收購涉及的乙船舶公司的股東全部權益價值進行評估。(1)因為是長期合作客戶及出于效率的考慮,評估對象和評估范圍由評估機構確定;(2)現場調查程序因未提前通知乙公司,其工作人員拒絕配合,后經甲公司協調,評估工作得以進行;(3)因船舶公司資產特殊性,評估過程中引用了審計報告,但評估報告中未進行說明;(4)評估機構將報告初稿與甲公司溝通后,提交最終報告;(5)資產評估專業人員通常應當在資產評估提交日后90日內,整理工作底稿,并與其他相關資料形成評估檔案,交由所在資產評估機構妥善管理。問:指出上述描述中的不恰當之處,并說明理由。【答案】(1)評估對象和評估范圍由評估機構確定的做法不恰當。評估機構洽談人員應與委托人溝通,了解委托人擬委托評估的評估對象和評估范圍,并結合評估目的,理解評估對象和評估范圍,同時考慮評估對象和評估范圍與經濟行為的匹配性,對評估對象和評估范圍予以界定。評估范圍的界定應服從于評估對象的選擇。評估對象和評估范圍確定責任是委托方,資產評估專業人員可以提供建議。為明確責任,避免日后產生糾紛,應由委托人(或經其授權被評估資產產權持有人或被評估企業)就具體評估對象所對應的評估范圍明細淸單進行確認。(2)現場調查前,甲公司應事先通知乙公司有關資產評估事宜。第三者委托評估機構對擬評估資產進行評估,一般應事先通知產權持有人、資產管理者或征得資產管理者的同意,這往往是執行評估業務的先決條件。(3)引用相關數據應進行披露。資產評估報告中應當披露引用其他機構出具報告結論的情況,并說明承擔引用不當的相關責任。(4)資產評估機構及評估專業人員提交正式評估報告前,可以在不影響對最終評估結論進行獨立判斷的前提下,與委托人或者委托人許可的相關當事人就評估報告有關內容進行必要溝通。溝通工作通常在完成必要的內部審核之后進行。(5)資產評估專業人員通常應當在資產評估報告日后90日內,整理工作底稿,并與其他相關資料形成評估檔案,交由所在資產評估機構妥善管理。七、已知某一時期內某商品的需求量為300萬件,市場供給量是200萬件。價格每波動1元,會引起銷量變動2萬件。<1>、求該商品的均衡價格和均衡數量。<2>、如果市場對該商品需求進一步擴大,則可能引起的情形有哪些<3>、假設商品供給量達到220萬件,求該商品的均衡價格。<4>、如果當前商品市場價格是18元/件,則可能引起的情形有哪些【答案】商品需求函數=300-2P,商品供給函數=200+2P,從而得出均衡價格P=25(元),均衡數量=300-2×25=250(萬件)。在其他條件不變時,需求變動分別引起均衡價格和均衡數量的同方向變動,如果市場對該商品需求進一步擴大,則可能引起的情形有:商品均衡價格提高、商品均衡數量提高。商品需求函數=300-2P,商品供給函數=220+2P,從而得出均衡價格P=20(元)。均衡價格為25元,當前商品市場價格是18元,即市場價格低于均衡價格。如果市場價格低于均衡價格,則商品供不應求,形成商品短缺,超額需求會引發商品價格上漲,供應方也會增加供應量,使價格提升至均衡價格水平。八、A資產評估機構接受委托,對甲公司的下屬分公司乙進行價值評估,欲以乙分公司的廠房設備等作價投資。經了解,乙公司已停產十年,十年前,由于管理不善、產品落后,乙公司出現了虧損,從此停產。評估機構派出評估師進行評估,經了解,乙公司目前僅有廠房三處,機器設備三十多臺,由于乙公司資產管理不善,乙公司管理人員提供的資料與三十多臺機器設備的實際狀況不完全匹配。評估人員最終確定,對廠房采用逐項調查、對機器設備采用抽樣調查的方式進行現場調查。在評估過程中,甲公司負責人與A評估機構負責人溝通,為了在此次投資中獲得較多股權,要求A評估機構將最后的評估價值上浮50%體現在評估報告中,如果可以,甲公司將多支付10%的評估費用,否則,甲公司將不支付評估費用。A評估機構經辦公會研究確定,果斷單方面解除了資產評估委托合同。甲公司為此向法院進行了起訴,要求A評估機構履行合同。要求回答下列問題:<1>、評估師確定的調查方式是否正確,如不正確請說明正確的做法并說明理由。<2>、本例中A評估機構單方面解除合同的做法是否正確,說明理由。<3>、根據資產評估法的規定,評估機構可以提前終止和解除資產評估委托合同的情形有哪些?【答案】1.對廠房的調查方式正確,對機器設備的調查方式不正確。對機器設備的調查,應該采用逐項調查的方式。原因:當存在下列情形之一時,資產評估專業人員應當考慮進行逐項調查:①評估范圍內資產數量少、單項資產的價值量大,比如不動產評估項目。②資產存在管理不善等風險,產權持有人或被評估單位提供的相關資料無法反映資產的實際狀況,并且從其他途徑也無法獲取充分、恰當的評估證據,比如停產多年的企業資產評估項目、企業破產清算項目等。因此,對機器設備的調查,應該采用逐項調查的方式。2.A評估機構單方面解除合同的做法是正確的。根據資產評估法規定,委托人要求出具虛假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的,資產評估機構有權單方解除合同。本例中委托人要求出具虛假的資產評估報告,在此情形下,按規定,資產評估機構可以單方面解除合同。3.為保證資產評估機構和資產評估專業人員獨立、客觀、公正開展資產評估業務,資產評估法的第十八條和第十九條分別賦予了資產評估機構在法定情形下可以拒絕履行或單方解除資產評估委托合同的權利。資產評估機構可以在洽商、訂立資產評估委托合同時依法要求體現相關約定。包括:①委托人和其他相關當事人如果拒絕提供或者不如實提供開展資產評估業務所需的權屬證明、財務會計信息或其他相關資料的,資產評估機構有權拒絕履行資產評估委托合同。②委托人要求出具虛假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的,資產評估機構有權單方解除合同。除此之外,還存在非資產評估機構及其評估專業人員原因,導致資產評估委托合同解除的其他情形:①委托人提前終止資產評估業務、解
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