高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)一參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）o

A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿

C、公司集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、公司集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄

2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并

會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、兩家都不是

3、甲公司擁有A公司70%股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股權(quán)，A公司擁有C公司20%股權(quán),B公司擁有C公司

10%股權(quán)，則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C）。

A,60%B、70%C、80%D、90玲

4、2023年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)天取

得對(duì)B公司70%的股權(quán),該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，假定此合并為非同一控

制下的公司合并，則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（B）萬(wàn)元。

A、750B、850C、960D、1000

5、A公司于2023年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)互換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為

A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元,合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公

司，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（D）萬(wàn)元。P28（實(shí)際答案為8000萬(wàn)元）

A.90008000B、70008060C,90608000D,70008000

6、A公司于2023年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)互換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán),

使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。

假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（B）。（實(shí)際答案為9000萬(wàn)元）

A、70008000B、90609060C、70008060D、90008000

7、下列（C）不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所涉及的含義

A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的是公司面臨的特殊事項(xiàng)

C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正

8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)B、連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松

動(dòng)

9、公司合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為(C)。

A、吸取合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換

10、下列分類中，(C)是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。P12

A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并B,購(gòu)買合并、混合合并

C、橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸取合并、創(chuàng)建合并、控股合并

二、多項(xiàng)選擇題

1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

的合并理論，它們是(ABD)?P34

A、所有權(quán)理論B、母公司理論C、子公司理論【)、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論

2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具有的基本前提條件為(ABCE)oP37

A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策

C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算

E、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

3、下列子公司應(yīng)涉及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有(ABC)。

A、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本B、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售

C,根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司E、己宣告被清理整頓的原子公司

4、同一控制下吸取合并在合并日的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是(BCDE)

A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量

B、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

C、以支付鈔票、非鈔票資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

D、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積

E、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整未分派利潤(rùn)

5,下列有關(guān)非同一控制下公司合并成本的論斷中，對(duì)的的是(BD兀

A.通過(guò)一次互換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，公司合并成本涉及購(gòu)買方為進(jìn)行公司合并支付的鈔票或非鈔票資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的

債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的公允價(jià)值以及公司合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。

B.和合并協(xié)議或協(xié)議中對(duì)也許影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日假如估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很也許發(fā)生并且對(duì)合并成本

的影響金額可以可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。

C.非同一控制下公司合并中發(fā)生的與公司合并直接相關(guān)的費(fèi)用,涉及為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、

征詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并成本

D.對(duì)于通過(guò)多次互換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，其公司合并成本為每一單項(xiàng)互換交易的成本之和

E.公司合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

6、.擬定非同一控制下公司合并的購(gòu)買日，以下必須同時(shí)滿足的條件是（ABCDE）。

A、合并協(xié)議或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批

C,已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D、購(gòu)買方己支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)

E、購(gòu)買方事實(shí)上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)

7、下列情況中，W公司沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是（ABCD）。

A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)

B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策

C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上）

D、在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)

E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）

8、（ABCDE）是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。

A、編制合并工作底稿

B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

C、將母公司、子公司個(gè)別鈔票流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

D、編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額

9、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（AC）。

A、購(gòu)買法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法D,權(quán)益法E、毛利率法

10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下

列（BC）公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。

A、甲公司（F公司占52%的股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）

B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%的股份）

C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%的股份,B公司擁有C公司2的股份）

D、丁公司（F公司直接擁有20%的股權(quán)，但D公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任）

三、簡(jiǎn)答題

1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消解決的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要涉及哪些？（舉3例即可）

答:母公司與子公司、子公司互相之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)口重要涉及：

“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”;

“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；

“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；

“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；

“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。

2、合并工作底稿的編制涉及哪些程序？

答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。

（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入”

合計(jì)數(shù)"欄中。

（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額。

四、業(yè)務(wù)題

1、2023年1月1日，A公司支付180000元鈔票購(gòu)買B公司的所有凈資產(chǎn)并承擔(dān)所有負(fù)債。購(gòu)買日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表

各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值

流動(dòng)資產(chǎn)3000030000

建筑物（凈值）6000090000

土地1800030000

資產(chǎn)總額108000150000

負(fù)債1202312023

股本54000

留存收益42023

負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000

根據(jù)上述資料擬定商譽(yù)并編制A公司購(gòu)買B公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

解:商譽(yù)=180000-（150000-12023）=42023（元）

借:流動(dòng)資產(chǎn)30000

建筑物90000

土地30000

商譽(yù)42023

貸：鈔票180000

負(fù)債12023

2、2023年6月30日,A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)

價(jià)格為每股3.5元,取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的公司合并,參與合并公司在2023年6月30

日公司合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

2023年6月30日單位：萬(wàn)元

B公司

賬面價(jià)值公允價(jià)值

資產(chǎn)：

貨幣資金300300

應(yīng)收賬款11001100

存貨160270

長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280

固定資產(chǎn)18003300

無(wú)形資產(chǎn)300900

商譽(yù)00

資產(chǎn)總計(jì)49408150

負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款12001200

應(yīng)付賬款200200

其他負(fù)債180180

負(fù)債合計(jì)15801580

實(shí)收資本（股本）1500

資本公積900

盈金公積300

未分派利潤(rùn)660

所有者權(quán)益合計(jì)33606570

規(guī)定：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。

解：（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000

貸:股本15000000

資本公積37500000

（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄

計(jì)算擬定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外,不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)

的合并商譽(yù)：

合并商譽(yù)=公司合并成本-合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

=5250-6570X70%=5250-4599=651（萬(wàn)元）

應(yīng)編制的抵銷分錄:

借：存貨1100000

長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000

固定資產(chǎn)15000000

無(wú)形資產(chǎn)6000000

實(shí)收資本15000000

資本公積9000000

盈余公積3000000

未分派利潤(rùn)6600000

商譽(yù)6510000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000

少數(shù)股東權(quán)益19710000

3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：

(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得

乙公司80%的股份。

(2)2023年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬(wàn)元,

已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元.

規(guī)定：(1)擬定購(gòu)買方。(2)擬定購(gòu)買日。(3)計(jì)算擬定合并成本.(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制

甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

解：(1)甲公司為購(gòu)買方

(2)購(gòu)買日為2023年6月30日

(3)合并成本=2100+800+80=2980萬(wàn)元

(4)處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2023-200)=300萬(wàn)元

處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬(wàn)元

(5)借：固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊200

貸：固定資產(chǎn)2023

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980

無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100

營(yíng)業(yè)外支出一處置無(wú)形資產(chǎn)損失100

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

固定資產(chǎn)清理1800

銀行存款80

營(yíng)業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)收益300

(6)購(gòu)買日商譽(yù)=2980-3500X80%=180萬(wàn)元

4、甲公司于2023年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,雙方

協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為900000元，由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤(rùn)的

10%計(jì)提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。

甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表

2023年1月1日單位：元

乙公司乙公司

項(xiàng)目甲公司

帳面價(jià)值公允價(jià)值

銀行存款1,300,00070,00070,000

交易性金融資產(chǎn)100,00050,00050,000

應(yīng)收帳款180,000200,000200,000

存貨720,000180,000180,000

長(zhǎng)期股權(quán)投資600,000340,000340,000

固定資產(chǎn)3,000,000460,000520,000

無(wú)形資產(chǎn)200,000100,000140,000

其他資產(chǎn)100,000100,000

資產(chǎn)合計(jì)6,100,0001,500,0001,600,000

短期借款320,000200,000200,000

應(yīng)付帳款454,000100,000100,000

長(zhǎng)期借款1,280,000300,000300,000

負(fù)債合計(jì)2,054,000600,000600,000

股本2,200,000800,000

資本公積1,000,00050,000

盈余公積346,00020,000

未分派利潤(rùn)500,00030,000

所有者權(quán)益合計(jì)4,046,000900,0001000,000

負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6,100,0001,500,0001,600,000

規(guī)定：(1)編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；

(3)編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。

解：(1)對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄:

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000

貸：銀行存款900000

（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。

由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整

盈余公積和未分派利潤(rùn)，其中盈余公積調(diào)增10000元，未分派利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：

借:固定資產(chǎn)60000

無(wú)形資產(chǎn)40000

股本800000

資本公積50000

盈余公積20000

未分派利潤(rùn)30000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000

盈余公積100000

甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

2023年1月1日單位：元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

銀行存款470000短期借款520230

交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000

應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1580000

存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000

長(zhǎng)期股權(quán)投資940000

固定資產(chǎn)3520230股本2202300

無(wú)形資產(chǎn)340000資本公積1000000

其他資產(chǎn)100000盈余公積356000

未分派利潤(rùn)590000

所有權(quán)益合計(jì)4146000

資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)6800000

5、A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B

公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：

A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表

2023年6月30日單位：元

B公司B公司

項(xiàng)目A公司

（賬面金額）（公允價(jià)值）

鈔票310000250000250000

交易性金融資產(chǎn)130000120230130000

應(yīng)收賬款240000180000170000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000

長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000

固定資產(chǎn)540000300000320230

無(wú)形資產(chǎn)600004000030000

資產(chǎn)合計(jì)192023013100001350000

短期借款380000310000300000

長(zhǎng)期借款620230400000390000

負(fù)債合計(jì)1000000710000690000

股本600000400000—

資本公

盈余公積90000110000—

未分派利潤(rùn)10000050000

所有者權(quán)益合計(jì)920230600000670000

規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿?

解:對(duì)B公司的投資成本=600000X90%=540000（元）

應(yīng)增長(zhǎng)的股本=100000股XI元=100000（元）

應(yīng)增長(zhǎng)的資本公積=540000-100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=8公司盈余公積110OOOX90%=99000（元）

未分派利潤(rùn)=B公司未分派利潤(rùn)50000X90%=45000（元）

A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

貸：股本100000

資本公積440000

結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積144000

貸：盈余公積99000

未分派利潤(rùn)45000

記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示.

A公司資產(chǎn)負(fù)債表

2023年6月30日單位:元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額

鈔票310000短期借款380000

交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620230

應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000

長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本700000

固定資產(chǎn)540000資本公積426000

無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000

未分派利潤(rùn)145000

所有者權(quán)益合計(jì)1460000

資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí).，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在

B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下:

借：股本400000

資本公積40000

盈余公積110000

未分派利潤(rùn)50000

貨:長(zhǎng)期股權(quán)投資540000

少數(shù)股東權(quán)益60000

A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：

A公司合并報(bào)表工作底稿

項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)

（賬面金額）

借方貸方

鈔票310000250000560000560000

交易性金融資產(chǎn)130000120230250000250000

應(yīng)收賬款240000180000420230420230

其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000

長(zhǎng)期股權(quán)投資8100001600009700054430000

00000

固定資產(chǎn)540000300000840000840000

無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)合計(jì)24600001310000377003230000

00

短期借款380000310000690000690000

長(zhǎng)期借款62023040000010202301020230

負(fù)債合計(jì)100000071000017101710000

000

股本70000040000011000004()0700000

000

資本公積426000400004660004000426000

0

盈余公積189000110000299000110189000

000

未分派利潤(rùn)145000500001950050000145000

0

少數(shù)股東權(quán)益600060000

0

所有者權(quán)益合計(jì)146000600000201520230

060000

抵銷分錄合計(jì)6000060000

00

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)2

一、單項(xiàng)選擇題

1、公司債券投資的利息收入與公司集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出互相抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A）.

A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

2、下列各項(xiàng)中，在合并鈔票流量表中不反映的鈔票流量是（C）。

A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的鈔票B、子公司向其少數(shù)股東支付的鈔票股利

C、子公司吸取母公司投資收到的鈔票D、子公司吸取少數(shù)股東投資收到的鈔票

3、甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2023年1月1日投資800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價(jià)值為800萬(wàn)元,賬面價(jià)值700萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn),2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)

益其他項(xiàng)目不變，期初未分派利潤(rùn)為2,在2023年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬(wàn)元。

A、120B、100C、80D、60

4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期所有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，對(duì)的的抵銷分錄是（B）。

A、借:未分派利潤(rùn)——年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）

B、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）

C、借：年初未分派利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）

D、借:年初未分派利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存貨（內(nèi)部交易毛利）

5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元，年利率為5%,每年年未付息一次，到

期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券202300元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C

A、借:應(yīng)付債券200000貸：資本公積200000

B、借:持有至到期投資200000貸:資本公積200000

C、借：應(yīng)付債券200000貸:持有至到期投資200000

D、借:應(yīng)付票據(jù)200000貸:應(yīng)收票據(jù)200000

6、將公司集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷解決時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（A）項(xiàng)目。

A、資產(chǎn)減值損失B、管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、投資收益

7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）

A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。

B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。

C、母公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司,子公司作為固定資產(chǎn)使用。

D、因公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。

8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分派利潤(rùn)一年初的金額為（C）。

A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

9,母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售50%,取得收入5000元，此外

的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為（D）元。

A、4000B、3000C,2023D、1000

10、A公司為B公司的母公司，2023年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年所有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨

的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú)，B公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,A公司銷售該存貨的成本上升120萬(wàn)元，2023年末在A

公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷解決為（C）。

A、借:資產(chǎn)減值損失150000B、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450000

貸:存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150000貸：資產(chǎn)減值損失450000

C、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000D、借：未分派利潤(rùn)一年初300000

貸：資產(chǎn)減值損失300000貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000

二、多項(xiàng)選擇題

1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中也許涉及的項(xiàng)目有（ABCDE）。

A、營(yíng)業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊C、固定資產(chǎn)一原價(jià)

D、未分派利潤(rùn)一一年初E、管理費(fèi)用

2、假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期所有未精神病峰外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的

抵銷分錄應(yīng)涉及（ACD）。BCD（具體答案還是等張老師擬定）

A、借：未分派利潤(rùn)一年初B、借:期初未分派利潤(rùn)一年初

貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨

C、借：營(yíng)業(yè)收入D、借：營(yíng)業(yè)成本

貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨

E、借：存貨

貸：期初未分派利潤(rùn)一年初

3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：（ABCE）o

A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷

B、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷

D、調(diào)整期末未分派利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末

4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ABC）。