第一章財務報表編制基礎CONTENTS目錄財務報表概述1財務報表分析的基礎知識3財務報表編制的準備工作2財務報表概述學習目標：（1）了解財務報表的基本構成；（2）了解財務報表的作用[1]財務報表的定義編制財務報表的法律政策財務報表列報的基本要求財務報表的分類1324理解會計核算和財務報表的關系理解編制財務報表列報的基本要求按報表服務對象、報表提供會計信息的重要性、編制和報送的時間、編報單位、編報的會計主體如何分類第一節

財務報表概述了解編制財務報表所需要的法律政策一、財務報表的定義

財務報表是企業在日常會計核算資料的基礎上，利用統一的貨幣計量單位，按照財務報表規定的格式、內容和編制方法定期編制的，綜合反映企業財務狀況和經營成果、現金流量狀的書面文件。思考：1、財務報表與會計核算的關系？

2、財務報表與財務報告是不是一回事？第一節

財務報表概述二、編制財務報表的法律政策

1.會計法

2.會計準則三、財務報表列報的基本要求（一）依據各項會計準則確認和計量的結果編制財務報表（二）列報基礎（三）權責發生制（四）列報的一致性（五）依據重要性原則單獨或匯總列報項目（六）財務報表項目金額間的相互抵銷第一節

財務報表概述三、財務報表列報的基本要求（七）比較信息的列報（八）財務報表表首的列報要求（九）報告期間第一節

財務報表概述四、財務報表的分類（一）報表服務對象：對外報表、內部報表（二）報表提供會計信息的重要性：主表、附表（三）編制和報送的時間：中期報表、年度報表（四）編報單位：基層報表、匯總報表（五）編報的會計主體：個別報表、合并報表第一節

財務報表概述財務報表編制的準備工作學習目標：（1）了解財務報表編制的流程；（2）明確財務報表編制前所需準備的材料；（3）能夠為財務報表編制做好各項準備工作。[2]一、會計憑證的準備（一）原始憑證的準備（二）記賬憑證的準備二、會計賬簿的準備（一）總分類賬和明細分類賬的平行登記。（二）賬簿的核對三、試算平衡表的編制第二節財務報表編制的準備工作四、財務報表編制的注意事項（一）財務報表編制前的注意事項1.按權責發生制確認本期的收入和費用2.清查核實財產物資3.清理核對往來賬目4.結轉并分配企業利潤第二節財務報表編制的準備工作四、財務報表編制的注意事項（二）財務報表編制中的注意事項（1）財務報表必須以貨幣為計量單位。（2）財務報表中的文字和數字的填列必須工整清晰，不得潦草；如果填寫出現差錯，應按規定方法更正，并加蓋制表人印章。（3）財務報表內出現負數的項目，以“-”表示。（4）財務報表中規定的內容應填寫完整，不得遺漏。第二節財務報表編制的準備工作一、財務報表分析的主體（一）債權人（二）投資人（三）企業內部的使用者（四）政府及政府監管部門第三節財務報表分析的基礎知識財務報表分析的基礎知識學習目標：（1）了解財務報表分析的主體；（2）了解財務報表分析的內容；（3）掌握財務報表分析的流程。[3]二、財務報表分析的內容和原則（一）財務報表分析的內容短期償債能力分析、長期償債能力分析、資產運用效率分析、獲利能力分析、投資報酬分析、現金流動分析（二）財務報表分析的原則目的明確原則；實事求是原則；全面分析原則；系統分析原則；動態分析原則；定量分析與定性分析相結合原則；成本效益原則第三節財務報表分析的基礎知識三、財務報表分析使用的方法（一）比較分析法1.按比較的參照標準分類1）趨勢分析

2）同業分析

3）預算差異分析2.按比較的指標分類1）總量指標2）財務比率3）結構百分比第三節財務報表分析的基礎知識三、財務報表分析使用的方法（二）因素分析法1.財務比率因素分解法2.差異因素分解法四、財務報表分析使用的資料①資產負債表；②利潤表；③現金流量表；④附表和附注；⑤文字說明等。第三節財務報表分析的基礎知識本章結束第二章資產負債表的編制CONTENTS目錄資產負債表概述1資產負債表編制實例3資產負債表的編制原理與方法2資產負債表概述學習目標：（1）了解資產負債表的作用；（2）了解資產負債表的格式。[1]一、資產負債表的概念

資產負債表，又稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表可以為企業的經營方向、管理決策提供依據，也可以讓閱讀者在最短的時間里了解企業的經營狀況，是企業經營狀況的“晴雨表”。資產負債表提供的基礎信息：（1）企業擁有和控制的經濟資源（資產）及其分布情況（2）企業所負擔的債務金額及構成情況（3）企業所有者的權益，即股東權益或凈資產性質：靜態報表

理論依據：資產=負債+所有者權益第一節

資產負債表概述二、資產負債表的作用（1）通過資產負債表，可以明確某一日期的資產總額及其結構（2）資產負債表可以提供某一日期的負債總額及其結構（3）資產負債表可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及的保障程度（4）資產負債表還可以提供用于財務分析的基本資料第一節

資產負債表概述三、資產負債表的格式（一）賬戶式資產負債表我國資產負債表采用賬戶式結構，又稱平衡式資產負債表。（二）報告式資產負債表報告式資產負債表，又稱垂直式資產負債表，將資產負債表的項目自上而下排列，首先列示資產項目，其次列示負債項目，最后列示所有者權益項目。第一節

資產負債表概述（三）我國的資產負債表資產負債表一般包括表首、正表和附注三部分。表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表：列示了用以說明企業財務狀況的各個項目；附注：對財務報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所做的補充說明和詳組解釋。第一節

資產負債表概述資產負債表的編制原理與方法學習目標：（1）了解資產負債表的編制原理；（2）掌握資產負債表的編制方法。[2]一、資產負債表的編制原理資產=負債+所有者權益假設某企業原有資產14萬元，其中負債4萬元，所有者權益10萬元?，F在該企業將3萬元的資產售出，取得3.6萬元的收入，那么在這項經濟業務活動之后，會計平衡等式變為：第二節

資產負債表的編制原理與方法資產（14-3+3.6萬元）=負債（4萬元）+所有者權益（10+0.6萬元）一、資產負債表的編制原理資產=負債+所有者權益假設某企業原有資產14萬元，其中負債4萬元，所有者權益10萬元?，F在該企業將3萬元的資產售出，取得3.6萬元的收入，那么在這項經濟業務活動中：收入-費用=所有者權益期末余額-所有者權益期初余額3.6萬元-3萬元=10.6萬元-10萬元第二節

資產負債表的編制原理與方法思考：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表直接有什么關系？二、資產負債表的編制方法（一）編制財務報表前的準備工作（二）資產負債表填列1、資產負債表“期初余額”的填列表中“年初余額”欄內各項目數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。思考：如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和上年度不一致怎么辦？第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法（二）資產負債表填列2、資產負債表期末數的填列（1）根據總賬科目的余額填列。如：其他權益工具投資，根據其總賬科目的余額填列。交易性金融負債根據其總賬科目的余額填列。有些項目則應根據幾個總賬科目的余額計算填列第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列（1）根據總賬科目的余額填列。有些項目則應根據幾個總賬科目的余額計算填列：貨幣資金，根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列。“其他應付款”項目，需根據“其他應付款”“應付利息”“應付股利”三個總賬科目余額的合計數填列。第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法【例2-1】：某企業20×8年12月31日結賬后“庫存現金”科目余額為8000元，“銀行存款”科目余額為4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為600000元。計算該企業20×8年12月31日資產負債表中“貨幣資金”項目金額。第二節

資產負債表的編制原理與方法貨幣資金=8000+4000000+600000=4608000（元）二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列（2）根據明細賬科目的余額分析計算填列。應付賬款=“應付賬款”明細賬貸方余額+“預付賬款”明細賬貸方余額預付款項=“預付賬款”明細借方余額+“應付賬款”明細賬借方余額預預收款項=“預收賬款”明細賬貸方余額+“應收賬款”明細賬貸方余額應收賬款=“應收賬款”明細賬借方余額+“預收賬款”明細賬借方余額第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法【例2-2】某企業2021年“應收賬款”和“預收賬款”賬戶明細金額如表2-3所示，要求計算2021年資產“應收賬款”和“預收賬款”項目金額。

表2-1“應收賬款”和“預收賬款”項目

單位：萬元第二節

資產負債表的編制原理與方法科目客戶借方余額貸方余額明細賬應收賬款A公司40000

B公司

3500C公司20000

預收賬款D公司6000

E公司

12000F公司

5000二、資產負債表的編制方法【解析】

“應收賬款”項目=40000+20000+6000=66000（萬元）

“預收賬款”項目=3500+12000+5000=20500（萬元）第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法【例2-3】某企業2021年“應付賬款”和“預付賬款”賬戶明細金額如表2-4所示，要求計算2021年資產負債表“應付賬款”和“預付賬款”項目金額。

表2-2“應付賬款”和“預付賬款”項目單位：萬元第二節

資產負債表的編制原理與方法科目客戶借方余額貸方余額明細賬應付賬款A公司

23000B公司

3400C公司12000

預付賬款D公司

7500E公司10500

F公司7800二、資產負債表的編制方法【解析】“應付賬款”項目=23000+3400+7500=33900（萬元）

“預付賬款”項目=12000+10500+7800=30300（萬元）第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列（3）根據總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。“長期借款”“應付債券”項目，應分別根據“長期借款”“應付債券”總賬科目余額扣除“長期借款”“應付債券”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的部分后的金額計算填列。第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法【例2-4】企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表日，“長期借款—X”賬戶期末余額78000萬元，距離還款期上有2年；“長期借款—Y”賬戶期末余額15000萬元，距離還款期上有8個月。要求：X、Y兩項長期借款應填入資產負債表哪一有關項目。第二節

資產負債表的編制原理與方法【解析】“長期借款—X”的78000萬元，應填入資產負債表“長期借款”項目；“長期借款—Y賬戶”的15000萬元，應填入資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目。二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列（4）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。“在建工程”項目，應根據“在建工程”和“工程物資”科目的期未余額，扣減“在建工程減值準備”和“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”和“固定資產清理”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列【例2-5】某企業2021年12月31日結賬后的“固定資產”科目余額2000萬元，固定資產“累計折舊”科目余額550萬元，“固定資產減值準備”科目余額50萬元，則該企業2021年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為多少？第二節

資產負債表的編制原理與方法【解析】2000-550-50=1400（萬元）二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列（5）綜合運用上述填列方法分析填列?！按尕洝表椖浚瑧鶕安牧喜少彙薄霸牧稀薄鞍l出商品”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“生產成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業周期的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額及“合同履約成本減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法2、資產負債表期末數的填列（5）綜合運用上述填列方法分析填列。期末數具體填列方法：存貨：“在途物資”+“原材料”+“材料采購”+“周轉材料”+“低值易耗品”+“庫存商品”+“發出商品”+“委托加工物資”+“生產成本”±“材料成本差異”-“存貨跌價準備”第二節

資產負債表的編制原理與方法二、資產負債表的編制方法【例2-6】某企業2021年12月31日期末“材料采購”賬戶借方余額為160000元，“原材料”賬戶期末借方余額372000元，“周轉材料”賬戶期末借方余額30000元，“庫存商品”賬戶期末借方余額5075860元，“材料成本差異”賬戶期末借方余額80000元，“存貨跌價準備賬戶”期末貸方余額80000元。計算該企業2021年12月31日期末“存貨”項目金額。第二節

資產負債表的編制原理與方法【解析】存貨=160000+372000+30000+5075860+80000–80000=5637860元二、資產負債表的編制方法【例2-7】某企業2022年12月31日應付管理人員工資180000元，應計提福利費25000元。計算該企業2022年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目金額。第二節

資產負債表的編制原理與方法【解析】應付職工薪酬=180000+25000=205000（元）二、資產負債表的編制方法3、編制資產負債表應注意的問題1）注意會計賬戶與財務報表項目之間的對應關系2）注意準確運用數字符號反映項目的含