導論1.1選題的背景及意義增值稅和公司稅是中國傳統稅收制度中的兩種主要稅種，它們適用于制造業和服務業，相反，制造增值稅扣除鏈相對成熟，具有一定的優勢。服務業由于營業稅的計稅方式導致存在諸多重復納稅的情況，導致服務業盈利水平降低，除此之外，服務業偷稅、漏稅現象頻出，同樣不利于我國稅收發展。房地產行業內也缺少適用我國稅收政策的納稅籌劃范例，成功的納稅籌劃方案為房地產開發企業提供一定的經驗參考，一方面，本文的研究可以幫助廣大房地產企業正視納稅籌劃的意義，正確理解納稅籌劃的內涵，進一步豐富增值稅納稅籌劃的理論基礎，拓展研究領域，提高房地產行業對每一稅種的認識，完善房地產行業對于稅收政策的匯總與解讀。另一方面也為房地產行業在稅制改革背景下的問題應對提供參考經驗，進一步加強征納雙方以及中介機構對房地產行業納稅籌劃的重視與研究，從而有利于我國稅制結構的逐步完善，有利于產業鏈的完整升級，促進國家宏觀經濟不斷發展。1.2文獻綜述國外關于企業納稅籌劃方面的研究，早在1930年左右就已經開始了。經過幾十年的發展，國外已經在納稅籌劃體系上，已經取得了較快的發展。特別是20世紀80年代以來，國外學者為稅收籌劃研究提出了新的發展水平，從理論研究到稅收籌劃，取得了很大的研究突破。目前，隨著稅收在企業盈利中的影響力不斷增加，人們紛紛加強了對于納稅籌劃的重視，與納稅籌劃問題有關的理論文章、書籍等大量出現。美國最早開始了關于房地產方面的納稅籌劃問題。早在上世紀六十年代，在美國，大量房地產開發商由于稅盾效應的影響，使得他們出現了經營困境SaleJTmothy，CarrollKarenB.TaxPlanningToolsforTheMultinationalCorporation[J].ManagementAccounting，1979：65-69.。SaleJTmothy（1979）SaleJTmothy，CarrollKarenB.TaxPlanningToolsforTheMultinationalCorporation[J].ManagementAccounting，1979：65-69.1.3研究思路及方法1.3.1研究思路本文共由七個部分組成：第一部分，導論部分，介紹選題的背景及意義、文獻綜述和研究思路方法、內容等。第二部分，相關理論的概述，闡述了“營改增”、稅務籌劃的相關理論。第三部分，闡述了“營改增”對房地產企業的納稅影響。第四部分，表述了“營改增”后房地產企業的稅務籌劃思路及方法。第五部分，主要針對本文以云南省昆明市祿武房地產為例，設計稅務籌劃方案。先對云南省昆明市祿武房地產進行簡單的介紹，然后分析其涉稅情況，最后進行方案設計。第六部分，結合云南省昆明市祿武房地產設計稅負籌劃方案，來保障稅務風險管理。先對房地產的稅務風險點進行分析，然后根據風險點提出房地產企業稅務籌劃實施方案的保障措施。1.3.2研究方法本文選取云南省昆明市陸武房地產“競爭增加”前后的財務數據，并對公司的增值稅稅收籌劃進行了比較分析，主要使用以下兩種研究方法。第一，文獻參考法。根據本文件的調查內容，通過對國內外相關文獻的編纂，匯編和分析，總結了房地產企業稅收籌劃的影響和對策。這是本文的出發點。第二，調查法。通過實地調查，搜集有關云南省昆明市祿武房地產現實狀況和歷史狀況的資料，對收集到的資料進行整合分析。1.4主要內容本文結合國內外的研究現狀，結合“計算與改革”的相關理論知識，以云南省昆明市綠屋房地產為例，根據該公司的財務數據，分析了改革前后的稅負。還根據公司的保險后稅收增加進行稅收籌劃，并就減免增值稅負擔提供建議。1.5論文創新與不足本文結合國內外納稅籌劃研究理論，在我國＂營改増＂的背景下，選取具體地方納稅房地產企業云南省昆明市祿武房地產進行研究，運用納稅人身份選擇，供應商選擇，稅收優惠政策在案例企業稅收籌劃中的應用等現行稅收籌劃方案，在解決了稅制改革規劃和企業稅制改革的問題后，稅收籌劃的一般思路，稅收籌劃方案的設計和稅收籌劃方案的保障為稅收籌劃提供了研究思路，進一步豐富了當前中國房地產業財政規劃研究應用在特定房地產業應用中的參考價值。2相關理論2.1“營改增”的相關理論＂營改增＂稅制改革體現在三個方面，預算管理制度、稅收制度、財政體制，其中稅收制度是首要內容。為了使改革順利進行，中國首先建立了試點區，并逐步在全國范圍內實施試點。2013年8月，國家試點完成，行業范圍逐步擴大。2016年3月18日，國務院常務會議宣布，從5月1日起，整個行業將納入試點范圍，進一步完善中國的稅收制度。“營改增”稅制改革無疑是政府探索稅制改革的科學舉措，這次改革有利于完善稅制，消除重復征稅，有效解決傳統稅制所帶來的問題，更加適應新經濟發展階段的要求，減輕之前的課稅不公平現象，促進各行業協調運轉，進一步打破了行業壁壘，形成互相監督的有效局面，同時進一步優化我國產業結構，引導企業轉型升級，便于大眾創業。在這項改革中也發現了一些問題：間接稅比例高，直接稅比例過低，稅收收入占政府收入的比例較低。對于這些問題，在之后的改革中，通過調整稅制結構規范稅收優惠政策，適度提高直接稅比重，合理劃分增值稅等方式，以保證改革的實行。2.2稅務籌劃的相關理論從稅務籌劃的概念上，可以具體分為廣義上的稅務籌劃以及狹義上的稅務籌劃。首先，對于有限的稅收籌劃，公司可以合理利用基于國家法律法規的法律漏洞，合理制定自己的納稅方式，以達到減稅的目的。在這一概念中，企業的稅務籌劃，就是利用稅法中的不足，也就是稅法漏洞來開展稅務籌劃活動的。這里的稅法漏洞，就是指在制定稅法過程中國，由于多種因素，沒有系統規定的一些納稅條例等等。在狹義的稅務籌劃中，主要涵蓋了企業如何合理避稅，如何節稅等方面的規劃。其次，對于廣義的稅務籌劃，就是企業為了減少減稅或者不交稅而采取的各項措施，降低企業納稅風險，從而使得降低自身納稅成本的一種活動。在這里，所謂納稅風險，就是由于國家稅收政策的變動而導致的企業稅收負擔加重的一種風險。綜上所述，本文提到的稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的條件下采用多種方法降低企業的稅收成本，從而最大限度地提高企業的盈利能力。3“營改增”對房地產企業的納稅影響3.1房地產企業的業務特點1、開發經營的計劃性公司收購的土地，待建房屋，基礎設施等設施將按照規劃，征地，設計，施工，支持，管理和施工的原則嚴格控制在國家規劃范圍內，并將制定和運營公司的銷售計劃和計劃。2、開發產品的商品性、單件性及不可移動性房地產開發企業的產品全部都作為商品進入市場，按照供需雙方合同協議規定的價格或市場價格作價轉讓或銷售。3、開發經營業務的復雜性所謂復雜性包括兩個方面：（1）商業運作很復雜。除土地和住房開發外，企業還必須建立相應的公共基礎設施和設施，涵蓋整個過程，從征地，拆遷，勘察，設計，施工，銷售和售后服務。（2）涉及面廣，經濟往來對象多。企業不僅與設備和材料供應單位有購銷關系的經濟交流，而且由于工程承包和招標與勘察設計單位和施工單位之間的經濟交易，以及委托建設和發展產品、租賃開發產品等租賃單位之間的經濟交流。4、開發建設周期長，投資數額大產品開發應從規劃設計，可行性研究，征地拆遷，安置補償，七通平整，建設安裝，支持項目，綠化和衛生項目入手。幾年后的幾年或更長時間。另外，上述每個開發階段都需要大量資金，開發產品本身的成本很高，需要不斷投入大量資金。5、經營風險大開發產品單位價值高，建設周期長，債務管理高，不確定因素多。一旦做出錯誤的決定，銷售將不會毫無問題地進行，這將導致開發產品的大量積累，這將導致公司的資金周轉不起作用，導致公司出現問題。3.2房地產企業的相關涉稅分析3.2.1因交付完工產品時點不同產生的涉稅問題國家稅務總局發布的《房地產開發經營服務企業所得稅處理辦法》第三項明確規定：企業中房地產開發經營業務包含有土地的有效開發，以及建造和銷售住宅以及商業用房等等或是其它的建筑物等一系列開發產品。除過土地開發以外，其余的開發產品均符合部分規定條件的，都可視之為已經完工，已開發的產品采用完工認證材料和已申報的房地產管理部門的備案工作，已開發的企業產品已逐步投入使用，企業開發產品已獲得初始產權證書。3.2.2采取視同買斷方式委托銷售開發產品存在的涉稅風險國家稅務總局關于“房地產開發經營企業所得稅處理辦法”的有關規定第六條規定，銷售開發產品受委托或者采用的，視為購買。如果公司與買方之間簽訂了銷售合同或銷售協議，或者公司與買方和受托人簽訂了銷售合同，如果價格在特定合同或銷售協議中達成一致，則更多高于具體的購買價格，價格必須根據合同或銷售協議中約定的價格計算，特別是在收到管理員在特定時間內確定的開發產品列表時。假如是屬于前面兩種情況，銷售合同或者協議當中出現的問題，那么就需要按照所買斷的價款，具體以收到受托方已經銷售的開發產品的清單時間作為確認收入的具體實現。3.3“營改增”對房地產企業幾個重要因素的影響1、増值稅進項稅額的抵扣“營地改革”后，可以從房地產行業中扣除的增值稅入境稅主要包括建筑公司可以發行的增值稅專用發票的入境稅金額，稅額購買建筑材料的入口和日常業務產生的入境稅金額。對于房地產行業而言，建筑成本占經營成本的較大比重，尤其一些建筑材料的購置費用。如果采取需要自行購買所需建筑材料的甲供材料模式，則項目建筑方面由相關建筑公司承包；如果采取外包模式，則由相關建筑公司購買建筑材料，由此可見，建筑材料成本又占據建筑成本的較大比重。據統計分析，建筑材料成本大致占建設工程成本的五分之三。2、稅負的轉嫁＂營改增＂稅制改革的主要目的之一即是延長增值稅抵扣鏈條，上一環節的銷項稅額即為下一環節的進項稅額，那么，房地產企業上一環節建筑行業，在稅制改革的背景下建筑行業的增加的稅負，也會轉嫁給下游的房地產企業，從而造成房地產行業的稅負增加。3、價外費用的抵減房地產行業在開發時期需要大量的資金，同時在銷售時一般采取預售的模式，所以房地產行業一般具有資金項目周期長、數目金額大、財務核算較為復雜的特點，除房屋預售款和股東投資之外，房地產企業的資金來源包括：銀行借款、金融機構融資、政府財政性行為。在中國的金融市場，大型金融機構對中小型房地產開發公司進行更嚴格的審查，更高的門檻，繁瑣的程序和更長的程序。所以中小型開發企業會選擇較小的金融機構或者個人進行貸款融資，不僅利息費用比較高，而且這些資質不高的金融機構或非金融機構無法提供增值稅專用發票，會造成房地產企業較高的財務費無法正常抵扣。4“營改增”后房地產企業的稅務籌劃思路及方法4.1基本思路全面實施“營地改革”，改變了企業的會計制度，也帶來了增值稅制定管理，配額管理，認證管理，撤銷救濟等一系列新問題。如何處理新舊稅制趨同，稅收政策變化，特定業務處理和稅收會計轉型等問題，應從以下方面入手：一是提高會計水平和改善會計流程。在營業稅期間，房地產企業不涉及扣除，核算相對簡單。“營地改革”后，公司內部會計增加了與增值稅相關的相關單位的會計核算，必須考慮生產稅和進項稅之間的差額，這增加了一定的困難房地產會計工作。財務人員在加強相關會計知識學習的同時，有必要加深對增值稅政策和學科設置要求的理解。二是優化企業資金管理，提高資金使用效率，緩解“營改增”可能帶來的資金壓力。做好資金預算管理，全面預算管理，監督項目資金流動和相關負責人的行為，利用信息技術集中管理資金，使用資金實施嚴格的規章制度，避免浪費資金。4.2針對“營改增”的稅務籌劃方法4.2.1銷項稅的籌劃商業模式靈活，收入根據高低稅率單獨計算，業務判斷將影響稅收的判斷。對于經濟行為，如果合同開始時的業務人員在合同層面明確，哪種業務需要征收高稅率，哪種業務需要低稅率，那么收入很容易在后續會計中確定，減稅更有用。使用稅收激勵措施，有優惠技術合同，還有出口優惠服務，各個地方可能都有讓步。收入確認與發票問題同步，如果收入不符合確認標準，請勿先發票。避免被視為銷售，作為銷售概念，它最初是為增值稅而設計的，營業稅不被視為銷售概念，例如，在支付營業稅的餐館中，師傅做了一頓飯自己吃了，這不能算是銷售，在營地改革之后，如果某些行為被視為銷售，可能會導致更多的稅收。4.2.2進項稅的籌劃供應商和服務提供商正在尋找一般納稅人并嘗試獲得特殊發票，調整支出組合。例如，如果有人向您開具發票，如果您只以低稅率發行，您可能會賠錢，這時，你必須考慮，如果你可以單獨發行，有些人會發出更高的稅率，而有些則會有更低的稅率，確保票證退回的速度，并最大限度地減少物品的轉移。5云南省昆明市祿武房地產稅務籌劃方案設計5.1云南省昆明市祿武房地產概述昆明祿武房地產經紀有限公司辦公室地址位于素以“春城”著稱昆明，云南省昆明市祿勸彝族苗族自治縣屏山街道掌鳩河南路世紀中心小區，于2016年04月11日在祿勸彝族苗族自治縣市場監督管理局注冊成立，注冊資本為200萬人民幣，在公司發展壯大的3年里，我們始終為客戶提供良好的產品和技術支持，以及完善的售后服務。公司主要經營房地產經紀，房地產信息咨詢，房地產營銷策劃，房地產代理，房地產經紀業務；房地產價格評估，房屋置業擔保。企業咨詢，企業管理咨詢；金融信息咨詢，國內貿易；電子產品、機械設備、機電設備、計算機軟硬件、建筑材料、日用百貨、工藝禮品銷售；商務咨詢、廣告策劃、建筑裝飾工程、展覽展示、建筑設計。5.2云南省昆明市祿武房地產涉稅情況分析5.2.1財務基本情況2018年云南省昆明市綠屋房地產主營業務收入41.83億元，主營業務成本17.03億元。2017年同期主營業務收入46.31億元，主營業務成本23.02億元。2018年，其他業務事項收入1350萬元。其他業務成本418萬元，2017年同期其他業務事項收入1288萬元，其他業務成本373萬元。可以看出，2018年主營業務收入同比下降9.42%，主營業務成本下降19.27%，公司銷售和成本的負增長主要受“營地改革”和市場環境的影響。見表5.1所示：表5.12018年營業收入、營業成本單位：元項目2018年發生額2017年發生額營業收入營業成本營業收入營業成本主營業務4,183,273,809.981,703,206,260.184,631,568,289.932,302,016,448.48其他業務13,501,645.594,185,510.1312,889,379.653,737,920.10合計4,196,775,455.571,707,391,770.314,644,457,669.582,305,754,368.585.2.2稅款繳納情況根據實際情況，云南省昆明市陸武房地產涉及十幾種主要稅種。除企業所得稅，增值稅和土地增值稅外，公司還包括財產稅，城市土地使用稅和城市維護稅，財產稅，個人所得稅，契稅等，這些稅收集中在房地產開發項目的建設，轉讓和持有階段。首先是項目施工階段的稅收。公司獲得土地的方式主要通過招標，拍賣，掛牌等方式獲得，轉讓土地的權利轉讓，在獲得土地的過程中，公司必須支付土地出讓契稅和印花稅。第二是項目轉移鏈接的稅收。在項目完成后的產品銷售中，公司必須納稅：房地產銷售產生的增值稅，土地增值稅和企業所得稅。在此過程中，轉讓稅以某種方式轉移給消費者。第三是對項目產品的持有征稅。如果公司以某種方式將項目產品轉換為固定資產供自己使用，則需要支付一定的財產稅和城市土地使用稅。云南省昆明市祿武房地產在各大環節所涉及稅種情況如下表5.2所示：表5.2云南省昆明市祿武房地產各稅種結構分析20142015201620172018平均納稅總額100%100%100%100%100%100%營業稅55%54%51%44%49%50%企業所得稅24%27.6%28.8%32.6%24.1%28.4%土地增值稅11%8%10%11%13%10%個人所得稅3%3%3%4%4%3.5%城市維護建設稅3%3%3%2%3%3%印花稅0.6%0.6%0.7%0.9%0.8%0.7%房產稅3%3%2%2%3%2.5%城鎮土地使用稅0.4%0.8%1.5%3.5%3.1%1.9%表5.2云南省昆明市溫室房地產財政結構分析可以看出，企業所得稅約占稅收總額的50％，占成本的很大一部分，在“營地改革”之后，這種影響將轉移到增值稅。本文重點研究如何從增值稅計劃的角度降低企業的生產經營成本，最大限度地提高企業的經營效率。5.3稅務籌劃方案設計5.3.1增值稅納稅籌劃的目標稅收籌劃的主要目標是減輕納稅人的稅負，節約稅是主要目的。云南省昆武市增值稅稅收籌劃的主要目標是確保改革后增值稅稅負最小化。但是，在實際情況下，進行納稅籌劃時企業不能只片面盯住增值稅一個稅種稅款的多少，要從所有稅種整體來進行考慮。另外籌劃方案要關注企業利益的最大化，關注企業毛利或凈利的最大化。資金具有時間值得。云南省昆明市魯武房地產通過適當的稅收籌劃，將推遲現行納稅，并在一定程度上獲得貨幣的時間價值，在生產經營過程中，閑置資金可用于投資和維護企業的其他業務活動，這對企業有利，只關注資金時間價值的整體價值，增值稅稅收籌劃計劃的設計是科學。5.3.2銷項稅額的納稅籌劃（1）銷售結算方式的籌劃云南省昆明市綠屋房地產的銷售方式分為兩種方式：一次性收集和預售，在改革的初始階段，從稅收籌劃的角度來看，房地產企業應該嘗試選擇預售的銷售方式。在財務管理理論中，貨幣具有時間價值，企業目前持有的貨幣價值高于未來同等數額的貨幣價值。稅收是企業資金外流的一種形式，根據貨幣時間價值理論，企業處于初期階段，將減少稅收，后來的交易將為公司節省一些錢。企業的稅負越輕，對企業也就越有利。如果云南省昆明市祿武房地產大多采取預售方式，將預售價格定的低，相應預交的稅款也就會低。（2）土地成本的納稅籌劃云南省昆明市魯武房地產經過“改革營”后，采用一般納稅人的會計方法為新項目納稅。一般納稅人的房地產企業增值稅計算公式是“獎勵增值稅=（銷售收入-土地成本）/1.11×11％-進項稅”，根據產出稅部分，你可以看到土地成本越高，產出稅基數越小，增值稅金額就越小。根據“營改增”新政策，“營改增”后新項目土地成本可以扣除。如果同一塊地塊包含新舊項目的房地產，云南省昆明市綠屋房地產可以利用這一政策，采用合理的土地成本分配方法，將新舊項目之間的土地成本進行劃分。土地成本分攤方式的選擇有很多種，目前大多數使用占地面積法或者建筑面積法。5.3.3進項稅的納稅籌劃（1）結算方式的籌劃云南省昆明市綠屋房地產采購資料的結算方式可分為三種方式：現金購買，購買和分期付款。從稅收籌劃的角度來看，云南省昆明市魯武房地產應盡量選擇分期付款方式并取得發票。在正常情況下，房地產企業可以采用發票形式同時采用收貨的管理原則。如果貨物沒有交付，財務人員可以選擇拒絕付款。營地改革后，房地產企業應當按照現行的增值稅減免證書，在規定的時間內盡快進行認證。如果云南省昆明市綠屋房地產不保證快速認證扣除增值稅專用發票，則會導致稅負增加了。云南省昆明市綠屋房地產可以通過分期付款方式獲取增值稅專用發票。通過分期付款方式，可以保證分期扣除企業的扣除金額。這將分攤企業的資金壓力，實現遞延稅收減免的效果，從而獲得更多的閑置資金，供企業投資重要的經營活動。（2）采購價格的籌劃可抵扣環節中，采購發票的取得情況對可抵扣成本的影響不容小覷。“營改增”后云南省昆明市祿武房地產可以選擇不同的購貨渠道對進項稅額進行籌劃。毫無疑問，只有兩種類型的購買者，一種是一般納稅人，另一種是小規模納稅人。購買者身份的選擇在云南省昆明市綠屋房地產中并不是極端的。選擇一般納稅人確實可以扣除進項稅，并可以獲得稅率為6%，11%，13%或17%的增值稅專用發票。但是，有必要比較一般納稅人和小規模納稅人的一般價格。如果選擇小規模納稅人作為提供者，在這種情況下，如果獲得增值稅普通發票，房地產企業不能扣除投入；如果可以獲得稅務機關簽發的3％增值稅專用發票，房地產企業可以從進項稅中扣除3％的稅率。即使選定的小規模納稅人不能提供可抵扣發票，也可能對企業不利。最后，我們必須分析采購對凈利潤的影響。5.4方案實施效果分析云南省昆明市祿武房地產本身作為房企，宏觀稅負相對于其他行業公司就較重，＂營改增＂之前云南省昆明市祿武房地產所繳納的三大主稅種每一項都高達百萬，占營業收入的百分之二十左右，＂營改增＂對房地產行業的財務管理產生了一定的影響，與其他行業對比而言，房地產行業大多為一般納稅人，稅制改革前按照銷售收入的百分之五繳納營業稅，征收環節無需抵扣，稅制改革后云南省昆明市祿武房地產作為一般納稅人適用11%的增值稅率，其稅負變化主要取決于云南省昆明市祿武房地產可取得的可抵扣進項稅額。通過分析數據，云南省昆明市祿武房地產在＂營改增＂初期稅負略有上升，次年便有下降趨勢，說明云南省昆明市祿武房地產逐漸具備應對意識，取得可抵扣進項稅額環節進一步完善。＂營改增＂政策實施之前，營業稅對所取得的營業額征收，云南省昆明市祿武房地產按照其銷售金額的5%繳納，這意味著在房地產開發項目中建筑用地的土地成本、建筑材料的使用、開發安裝費用已經承擔納稅責任的部分在營業稅的征收環節進行了重復征收，稅制改革后以前繳納營業稅的項目改征增值稅，增值稅僅對產品和服務在流通環節增值的部分征收，云南省昆明市祿武房地產收購土地、購入大型建筑設備等大額成本可以得到有效抵扣，避免了對同一經營額的重復征稅，體現了稅收中性和公平競爭的原則。6結合云南省昆明市祿武房地產稅務風險管理6.1房地產稅務風險點分析6.1.1未完工開發產品“預收賬款”少申報營業稅在實踐中，一些房地產公司總是有未完成項目銷售的營業稅計算基礎和未完成產品時記錄在賬面上的應稅收入。即：每月“提前收據”信用生成業務稅收回收中反映的營業稅計算基礎不一致，且賬戶報表不一致，有些報告不到一個月，有些報告超過一個月。顯然，未完成產品的銷售和“預收款”的收購都要依法征收營業稅，這是拖延繳納營業稅的行為，將面臨稅務檢查的風險。6.1.2收取購房定金未申報繳納營業稅根據稅收政策，房地產公司必須支付商業押金購買押金。但是，一些房地產公司將收取“其他應付款”會計科目的購買價格存款，而不是申報營業稅的支付，也是一種遞延的納稅，將面臨稅務審計的風險。6.2房地產企業稅務籌劃實施方案的保障措施6.2.1稅收籌劃策略貫穿生產經營各環節以稅收籌劃促企業發展。“營地改革”的形式是“免賠，免稅”，實質性的作用是“標準化和發展”。綜合“營地改革”發布的“減稅獎金”不是傳統意義上的直接減稅，而是通過稅收替代和稅收機制轉換等重大改革逐步實現的。這要求房地產公司加強對增值稅扣除政策的理解和理解，并根據自身的經營特點，制定符合增值稅扣除鏈機制的發展戰略。增值稅是一種稅收，價格和稅收分離的實質，價格能真實反映市場供需現狀，正確引導資源配置，改變不公平稅負帶來的通過在生產和流通領域應用兩種不同的稅收制度。這要求企業更加尊重市場價值規律，在更加公平的市場環境中通過做到經營上的規范和管理上的提升，實現企業不斷發展壯大。6.2.2完善流程體系以強化制度保障修訂制度。審查和改進現有的管理系統和方法，包括成本管理系統，預算管理系統，投資管理系統，銷售管理方法等，并建立增值稅控制系統增值稅組和會計方法；重建稅收管理規定的增值企業財務和稅收內部控制制度，規范增值稅業務的會計核算流程；建立發票、資金、合同三流合一的完備的內部控制體系。進一步促進銷售部門業務流程，營銷策劃部門業務流程、采購部門業務流程順利運行。6.2.3加強員工培訓以強化技能保障對財務人員、采購人員，加強增值稅知識培訓，掌握增值稅原則，稅收義務時間，稅收地點，稅收環節等方面的知識，了解發票管理規定。每個環節，加強業務處理能力。“營地改革”后的會計，稅收籌劃和發票管理問題仍存在諸多不確定因素。房地產企業應實時關注最新政策制定和實施細則，了解試點改革的相關政策，加強企業稅收相關事宜的管理。企業