內(nèi)部控制手冊(cè)編制使用闡明1、

編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的背景為規(guī)范江蘇亨通光電股份有限公司(下列簡(jiǎn)稱“股份公司”）的管理，貫徹《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，滿足國(guó)內(nèi)外資我市場(chǎng)對(duì)上市公司的監(jiān)管規(guī)定，股份公司特制訂《內(nèi)部控制手冊(cè)》，作為建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的根據(jù)。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范公司管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大方法.實(shí)施內(nèi)部控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正多種錯(cuò)弊及不法行為，有助于確保資產(chǎn)安全、完整，確保經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠。其必要性體現(xiàn)為：一是建立當(dāng)代公司管理制度，完善法人治理構(gòu)造，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)公司管理，提高公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),改善公司財(cái)務(wù)狀況。二是貫徹我國(guó)有關(guān)法律法規(guī),遵照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》,以及美國(guó)《薩班斯－奧克斯法案》等國(guó)內(nèi)外資我市場(chǎng)監(jiān)管需求，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量.三是主動(dòng)參加競(jìng)爭(zhēng)、努力減少風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈和信息技術(shù)高度發(fā)展,以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，股份公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大。建立健全有效的內(nèi)部控制制度，是防備風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的重要方法。四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使股份公司各項(xiàng)規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，更為有效的體現(xiàn)股份公司管理理念.2、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》遵照的基本原則一是合規(guī)性原則。合規(guī)性是指公司內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策;符合股份公司上市地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和規(guī)定。二是全方面性和系統(tǒng)性原則.《內(nèi)部控制手冊(cè)》涉及股份公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程并涉及全體員工。股份公司的每一種員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又要受其別人員或制度的監(jiān)督和制約。《內(nèi)部控制手冊(cè)》使股份公司內(nèi)部各部門(mén)、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又含有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體,確保各部門(mén)和各崗位均能按特定的目的互相協(xié)調(diào)的發(fā)揮作用，最后實(shí)現(xiàn)股份公司內(nèi)部控制的總體目的.三是內(nèi)部牽制及不相容原則。內(nèi)部牽制是指部門(mén)與部門(mén)、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系,屬于公司內(nèi)部控制制度一種重要構(gòu)成部分。其重要特性是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分派，使單獨(dú)的一種人或一種部門(mén)對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有完全的解決權(quán),必須通過(guò)不相容的其它部門(mén)或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約.四是權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則。根據(jù)各部門(mén)和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門(mén)及人員應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任并賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限,根據(jù)操作規(guī)則和解決程序,擬定追究、查處責(zé)任的方法與獎(jiǎng)懲方法等，使權(quán)有所屬，利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。五是成本效益原則。在內(nèi)部控制活動(dòng)中貫穿成本效益原則，就是要力求以最少的控制或最低管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。要實(shí)施有選擇的控制：要努力減少控制成本,盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，改善控制辦法和手段,提高效率。六是可操作性原則。《內(nèi)部控制手冊(cè)》必須符合股份公司實(shí)際，無(wú)論在業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)立,還是授權(quán)項(xiàng)目權(quán)限的擬定,都要考慮實(shí)際管理工作中與否可行，確保其可操作性。七是包容性原則。《內(nèi)部控制手冊(cè)》是根據(jù)股份公司現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度，為控制風(fēng)險(xiǎn)而編制的一系列流程控制體系,內(nèi)容涵蓋投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面。《內(nèi)部控制手冊(cè)》力求避免與其它制度相矛盾，盡量包容現(xiàn)有的各項(xiàng)制度，對(duì)確實(shí)有沖突的其它各項(xiàng)管理制度，應(yīng)及時(shí)修改、完善，并以《內(nèi)部控制手冊(cè)》規(guī)定為準(zhǔn)。八是信息反饋原則.擬定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程序、收集辦法和時(shí)間規(guī)定等事項(xiàng)，建立嚴(yán)密的紀(jì)錄、報(bào)告等信息反饋系統(tǒng)。3、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》的合用范疇《內(nèi)部控制手冊(cè)》合用于股份公司及其下屬公司（下屬公司是指股份公司投資（控股）和托管公司)。股份公司投資（控股）和托管公司應(yīng)當(dāng)參考股份公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》，結(jié)合本身特點(diǎn)，按照“業(yè)務(wù)必須覆蓋股份公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》中對(duì)應(yīng)的全部規(guī)定內(nèi)容，權(quán)限比照股份公司"的原則，制訂內(nèi)控手冊(cè)，推行我司審批程序后,報(bào)股份公司內(nèi)控部備案.4、

內(nèi)部控制訂義內(nèi)部控制是為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管規(guī)定，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定,由股份公司董事會(huì)、管理層及其全體員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、有關(guān)法律法規(guī)的遵照性等目的的實(shí)現(xiàn)而提供合理確保的過(guò)程。內(nèi)部控制重要由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督檢查等五個(gè)要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的多種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境重要涉及治理構(gòu)造、組織機(jī)構(gòu)設(shè)立和權(quán)職分派、公司文化、人力資源、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)定影響股份公司目的實(shí)現(xiàn)的多種不擬定因素并制訂應(yīng)對(duì)方略的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定重要涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。控制活動(dòng)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定成果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方略，采用恰當(dāng)?shù)目刂品椒ㄒ源_保內(nèi)部控制目的得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式,控制方法的選擇應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與規(guī)定，重要涉及權(quán)責(zé)分離控制、授權(quán)與審批控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考核控制、信息技術(shù)控制等.信息溝通是指及時(shí)、精確、完整地收集與股份公司經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的多種信息，并使這些信息以合適的方式在有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和對(duì)的應(yīng)用的過(guò)程,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通重要涉及信息的收集機(jī)制以及內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。監(jiān)督檢查是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，形成書(shū)面報(bào)告并作出對(duì)應(yīng)解決的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要確保。２０１０年五部委頒布《公司內(nèi)部控制規(guī)范配套指導(dǎo)》,分１８項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)，1項(xiàng)評(píng)價(jià)指導(dǎo)，1項(xiàng)審計(jì)指導(dǎo),是對(duì)《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》的進(jìn)一步細(xì)化指導(dǎo)。5、內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)按照《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《公司內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》的規(guī)定,為確保公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作順利開(kāi)展,公司內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控制度得到貫徹執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化經(jīng)營(yíng)宗旨，增進(jìn)公司的全方面可持續(xù)發(fā)展,公司成立了內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，以及內(nèi)部控制規(guī)范評(píng)價(jià)組,組織公司對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作布署，貫徹公司制訂的內(nèi)控機(jī)制基本制度和工作原則，按內(nèi)控規(guī)定對(duì)公司內(nèi)控體系的布局進(jìn)行整體規(guī)劃，監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制工作的整體進(jìn)程，確保內(nèi)控機(jī)制健康運(yùn)行。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組由公司董事長(zhǎng)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，工作組職責(zé):組織公司對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作布署，貫徹公司制訂的內(nèi)控機(jī)制的基本制度和工作原則，按內(nèi)控規(guī)定對(duì)公司內(nèi)控體系的布局進(jìn)行整體規(guī)劃，監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制工作的整體進(jìn)程，確保內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行等.內(nèi)控建設(shè)工作組由股份公司總經(jīng)理牽頭,小組職責(zé):貫徹公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組規(guī)定，按職責(zé)分工開(kāi)展有關(guān)工作，貫徹公司制訂的各項(xiàng)內(nèi)控制度，負(fù)責(zé)日常工作的風(fēng)險(xiǎn)防控等。協(xié)調(diào)召開(kāi)內(nèi)控建設(shè)工作會(huì)議，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)督辦各子公司及各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控工作等.內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組由股份公司監(jiān)事及審計(jì)部門(mén)構(gòu)成，小組職責(zé)：貫徹公司內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組規(guī)定，按職責(zé)分工開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)有關(guān)工作，督促貫徹公司制訂的各項(xiàng)內(nèi)控制度，負(fù)責(zé)日常工作的風(fēng)險(xiǎn)防控檢查等。內(nèi)部控制工作各組按照公司內(nèi)部控制工作規(guī)定,按職責(zé)分工開(kāi)展有關(guān)工作,貫徹公司制訂的各項(xiàng)內(nèi)控制度,負(fù)責(zé)日常工作的風(fēng)險(xiǎn)防控等。內(nèi)控部及審計(jì)部作為內(nèi)控規(guī)范的牽頭部門(mén),聯(lián)合公司各職能部門(mén)、各子公司協(xié)同開(kāi)展組織內(nèi)控建設(shè)和自我評(píng)價(jià)。內(nèi)控部作為股份公司內(nèi)部控制工作日常管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行狀況監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，《內(nèi)部控制手冊(cè)》更新及培訓(xùn)等工作.6、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》使用指南本《手冊(cè)》涉及五部分,即《江蘇亨通光電股份有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)編制使用闡明》、《內(nèi)部控制手冊(cè)》、《授權(quán)指導(dǎo)》、《不相容職務(wù)分離》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定》。《江蘇亨通光電股份有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)編制使用闡明》即本文內(nèi)容,對(duì)《內(nèi)部控制手冊(cè)》編制背景、遵照原則、合用范疇、內(nèi)部控制訂義、內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)、使用指南、貫徹實(shí)施的責(zé)任和規(guī)定、編寫(xiě)與管理、發(fā)放、使用規(guī)定、生效、維護(hù)、更新作出論述；《內(nèi)部控制手冊(cè)》，描述了內(nèi)部控制體系組織構(gòu)造與職責(zé)，較為全方面地論述了內(nèi)部控制體系的建設(shè)目的，以五部委《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)》18個(gè)子項(xiàng)，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及對(duì)應(yīng)方法進(jìn)行了較為全方面、系統(tǒng)的論述。《授權(quán)指導(dǎo)》，描述了公司管理、決策、一切控制活動(dòng)授權(quán)審批的范疇、層次、程序、責(zé)任,對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)的審批權(quán)限進(jìn)行了論述；《不相容職務(wù)分離》，描述了公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)立及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保不同崗位形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制約的工作機(jī)制，并匯編了公司全部不相容職務(wù)。《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定》，描述了公司風(fēng)險(xiǎn)控制目的和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的基本概念以及風(fēng)險(xiǎn)的分類,風(fēng)險(xiǎn)管理制度從擬定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定目的、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定機(jī)制、建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系三個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及對(duì)應(yīng)方法進(jìn)行了論述，并匯編了公司一切活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及評(píng)定.7、《內(nèi)部控制手冊(cè)》貫徹實(shí)施的責(zé)任和規(guī)定《手冊(cè)》建立了一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)辦法和原則，是公司建設(shè)并實(shí)施內(nèi)部控制體系的大綱性文獻(xiàn)。為確保內(nèi)部控制體系“設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力”，各部門(mén)、各公司要認(rèn)真組織實(shí)施,嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。要充足認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的長(zhǎng)久性和艱巨性，把建立和有效運(yùn)行內(nèi)部控制體系作為重要工作，建立長(zhǎng)效機(jī)制，指定管理部門(mén)或管理崗位，推行內(nèi)部控制職能,切實(shí)做到實(shí)施有力。為推動(dòng)《手冊(cè)》的貫徹執(zhí)行,提高《手冊(cè)》的使用效果，股份公司及各子公司每年最少舉辦一次《手冊(cè)》使用培訓(xùn)，要有計(jì)劃地做好培訓(xùn),將內(nèi)控工作規(guī)定傳達(dá)成每個(gè)員工、每個(gè)崗位，確保執(zhí)行到位。各公司要按照五部委《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司內(nèi)部控制配套指導(dǎo)》及《股份公司內(nèi)部控制手冊(cè)》編制規(guī)范的規(guī)定,修訂、完善和細(xì)化我司的手冊(cè)。各公司內(nèi)控負(fù)責(zé)人要對(duì)我司內(nèi)部控制體系運(yùn)行狀況進(jìn)行檢查和督促，內(nèi)控部將定時(shí)組織考核并進(jìn)行通報(bào)。8、《內(nèi)部控制手冊(cè)》編寫(xiě)與管理《手冊(cè)》由內(nèi)控部組織編寫(xiě)，內(nèi)控委員會(huì)審定，股份公司行文公布。內(nèi)控部對(duì)《手冊(cè)》進(jìn)行規(guī)范管理，以確保其有效、完整、統(tǒng)一和合用。9、《內(nèi)部控制手冊(cè)》發(fā)放《手冊(cè)》須按發(fā)放范疇統(tǒng)一發(fā)放.發(fā)放范疇由內(nèi)控部提出，經(jīng)管理層同意執(zhí)行.普通涉及公司高管、股份公司有關(guān)職能部門(mén)等。《手冊(cè)》涉及紙質(zhì)版和電子版兩種,電子版的配發(fā)范疇為股份公司高管；紙質(zhì)版的配發(fā)范疇為公司各職能部門(mén)及特殊使用者。10、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》使用規(guī)定本《手冊(cè)》是公司重要文獻(xiàn)，屬公司機(jī)密.各單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)的使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印,不得對(duì)外泄露。在使用過(guò)程中碰到疑難問(wèn)題，及時(shí)向內(nèi)控部咨詢.11、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》生效、維護(hù)、更新《手冊(cè)》的維護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)久性、經(jīng)常性的重要工作,需要各部門(mén)及公司高度重視,主動(dòng)參加，大力配合.各公司應(yīng)指定內(nèi)控管理人負(fù)責(zé)本單位《手冊(cè)》的日常管理和維護(hù)。對(duì)《手冊(cè)》日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)并及時(shí)反饋給內(nèi)控部。內(nèi)控部應(yīng)及時(shí)掌握《手冊(cè)》的執(zhí)行狀況，并采用有效方法確保內(nèi)部控制管理體系的有效運(yùn)行。《手冊(cè)》的修訂由內(nèi)控部負(fù)責(zé)。每年內(nèi)控部將根據(jù)國(guó)內(nèi)和上市地新出臺(tái)的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、內(nèi)外部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、公司內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題以及反饋的意見(jiàn)及建議等，對(duì)《手冊(cè)》進(jìn)行修訂，更新后的《內(nèi)部控制手冊(cè)》經(jīng)董事長(zhǎng)審批后正式生效，并由內(nèi)控部下發(fā)到各部門(mén)和各公司，更新后的電子版本將存檔于股份公司網(wǎng)絡(luò)中心,并按照資料異地備份規(guī)定，存檔于七都網(wǎng)絡(luò)部。內(nèi)控手冊(cè)全冊(cè)目錄第一部分江蘇亨通光電股份有限公司內(nèi)控手冊(cè)編制使用闡明1、

編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的背景2、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》遵照的基本原則3、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》的合用范疇4、

內(nèi)部控制訂義5、

內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)6、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》使用指南7、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》貫徹實(shí)施的責(zé)任和規(guī)定8、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》編寫(xiě)與管理9、

《內(nèi)部控制手冊(cè)》發(fā)放10、《內(nèi)部控制手冊(cè)》使用規(guī)定11、《內(nèi)部控制手冊(cè)》生效、維護(hù)、更新HYPERLINK”file:///D:\\Backup\\%C3%A6％C2％A1％C2%8C%C3%A9％C2%9D％C2％A2\\%C3％A5％C2％B9％C2%B412%C3%A6%C2%9C%C2％8816％C3%A6%C2％97％C2％A5\\％C3%A7%C2％AC%C2％AC%C3%A4%C2%BA％C2%8C％C3%A9％C2%83%C2%A8%C3%A5%C2%88%C2%86%20%C3%A4%C2%BA%C2%A8%C3%A9％C2％80％C2％9A％C3％A5%C2％85%C2%89％C3%A7%C2％94%C2％B5％C3%A5％C2%86％C2％85%C3％A9％C2%83%C2％A8％C3%A6％C2%8E％C2％A7％C3%A5%C2%88％C2％B6%C3%A6％C2％89%C2%8B%C3%A5％C2％86％C2%8C"第二部分內(nèi)部控制體系手冊(cè)1、

組織架構(gòu)1。1治理構(gòu)造1。2內(nèi)部機(jī)構(gòu)1。3制度建設(shè)1。4子公司管控1。5三重一大事件1.6職務(wù)授權(quán)及代理人制度2、發(fā)展戰(zhàn)略2.1發(fā)展戰(zhàn)略2.2經(jīng)營(yíng)計(jì)劃2.3內(nèi)控監(jiān)察3、人力資源3。1人力資源規(guī)劃3。2員工招聘3.2員工培訓(xùn)3。4薪酬管理3.5績(jī)效考核3。6員工管理4、社會(huì)責(zé)任4。1安全生產(chǎn)4。2環(huán)境控制管理4。3社會(huì)責(zé)任4。4自然災(zāi)害4.5突發(fā)公共事件5、公司文化5.1公司文化6、籌資管理6。1融資管理6。2募集資金管理7、投資管理7.1投資管理8、資金管理8.1貨幣資金8.2票據(jù)管理9、采購(gòu)管理9。1供應(yīng)商管理9。2招投標(biāo)管理9。3設(shè)備采購(gòu)管理9。4備品備件管理9。5原材料采購(gòu)9。6危化品采購(gòu)9。7應(yīng)付款管理9.8采購(gòu)定價(jià)9.9進(jìn)口管理9。10物流管理10、存貨管理10。1原材料管理10.2存貨管理10.3危化品管理10。4廢棄物資處置11、生產(chǎn)管理11。1生產(chǎn)管理11.2倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸管理12、固定資產(chǎn)管理12。1固定資產(chǎn)管理12。2設(shè)備資產(chǎn)管理13、無(wú)形資產(chǎn)管理13.1無(wú)形資產(chǎn)管理14、營(yíng)銷管理14。1銷售預(yù)測(cè)管理14.2訂單與合同管理14。3客戶開(kāi)發(fā)管理14.4信用管理14.5售后管理14.6價(jià)格管理14.7應(yīng)收款管理14.8出口管理14。9辦事處管理14.10市場(chǎng)管理15、研發(fā)管理15。1產(chǎn)品管理15。2研發(fā)項(xiàng)目管理15。3專利管理16、工程項(xiàng)目管理16.1工程項(xiàng)目管理17、擔(dān)保管理17.1擔(dān)保管理18、業(yè)務(wù)外包管理18.1業(yè)務(wù)外包19、財(cái)務(wù)報(bào)告19。1關(guān)聯(lián)交易19。2會(huì)計(jì)核算19.3財(cái)務(wù)報(bào)告與分析19.4信息披露20、成本費(fèi)用管理20.1成本費(fèi)用管理21、全方面預(yù)算管理21.1全方面預(yù)算22、合同管理22。1檔案管理22。2印章管理22。3合同管理22.4法律糾紛23、信息系統(tǒng)23.1公司內(nèi)部信息溝通23.2審計(jì)監(jiān)察23。3信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)23。2信息系統(tǒng)運(yùn)行、安全、維護(hù)第三部分《授權(quán)指導(dǎo)》1、

組織架構(gòu)2、

發(fā)展戰(zhàn)略3、

人力資源4、

暫無(wú)5、

公司文化6、

籌資管理7、

投資管理8、

資金管理9、

采購(gòu)管理—物料采購(gòu)10、存貨管理11、生產(chǎn)管理12、固定資產(chǎn)管理13、無(wú)形資產(chǎn)管理14、營(yíng)銷管理15、研發(fā)管理16、工程項(xiàng)目管理17、擔(dān)保管理18、業(yè)務(wù)外包管理19、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露20-1、費(fèi)用管理20-2、費(fèi)用管理—稅務(wù)管理21、全方面預(yù)算管理22、合同管理23、信息系統(tǒng)HYPERLINK”file:///D：\\Backup\\％C3％A6％C2%A1％C2%8C%C3%A9%C2％9D％C2%A2\\％C3%A5％C2％B9％C2％B412％C3%A6％C2%9C％C2％8816%C3%A6%C2%97％C2％A5\\％C3%A7%C2％AC%C2%AC％C3％A5％C2％9B%C2%9B％C3％A9％C2%83%C2％A8%C3%A5%C2％88％C2％86％20％C3%A4%C2％B8%C2%8D%C3%A7%C2％9B％C2%B8％C3%A5％C2%AE％C2％B9%C3%A8%C2％81％C2％8C%C3%A5％C2%8A%C2％A1％C3%A5％C2%88%C2％86%C3％A7％C2%A6％C2%BB"第四部分《不相容職務(wù)分離》一、組織架構(gòu)及部門(mén)職責(zé)二、../cur_work/file：/D：/Backup/%C3％A6%C2％A1％C2％8C％C3%A9％C2%9D％C2%A2/%C3%A5％C2%B9%C2％B412％C3%A6%C2%9C%C2%8816%C3%A6％C2%97％C2%A5/％C3％A7%C2％AC%C2％AC％C3％A4%C2%BA％C2％94％C3％A9％C2%83％C2％A8%C3%A5%C2%88%C2%86％20%C3％A9％C2%A3％C2％8E%C3%A9％C2％99%C2%A9％C3%A8%C2%AF％C2%84%C3％A4%C2％BC%C2％B0"第五部分《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定》一、江蘇亨通光電股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度第一章

總則第二章

風(fēng)險(xiǎn)管理及職責(zé)分工第三章

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定第四章

風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第五章

風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改善第六章

附則二、HYPERLINK”file:///D:\\Backup\\％C3％A6%C2％A1%C2%8C％C3%A9％C2%9D%C2%A2\\％C3%A5％C2%B9%C2%B412%C3%A6%C2％9C%C2%8816%C3%A6％C2%97%C2%A5\\%C3％A7%C2％AC％C2%AC％C3%A4%C2％BA%C2%94%C3％A9％C2％83％C2%A8％C3%A5％C2％88%C2％86％20%C3%A9%C2%A3%C2％8E%C3％A9％C2％99%C2％A9%C3%A8％C2%AF%C2％84％C3%A4%C2%BC%C2%B0\\%C3%A4%C2％BA%C2%8C％C3%A3%C2％80%C2%81%C3%A4%C2％BA％C2%A8％C3%A9％C2%80％C2％9A%C3％A5％C2％85%C2%89％C3%A7％C2%94％C2％B5％C3%A5%C2％86％C2％85%C3%A9%C2%83％C2％A8％C3%A6％C2％8E%C2%A7％C3%A5%C2%88％C2％B6％C3％A9%C2%A3%C2%8E％C3%A9％C2%99％C2%A9％C3%A8%C2％AF％C2％84％C3％A4％C2％BC%C2%B0。xls”亨通光電內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)五部委規(guī)定,1月1日深滬兩市主板上市公司開(kāi)始執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范指導(dǎo)，涉及18項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)，1項(xiàng)評(píng)價(jià)指導(dǎo)，1項(xiàng)審計(jì)指導(dǎo),累計(jì)20項(xiàng).上市公司年報(bào)必須披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及事務(wù)所出含有關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告。這就表達(dá)，上市公司必須在1月1日之前，完畢制訂內(nèi)部控制體系文獻(xiàn)，在的全年度必須有控制軌跡。根據(jù)公司9月份內(nèi)部控制工作計(jì)劃，結(jié)合現(xiàn)在的工作進(jìn)展，公司的內(nèi)部控制體系文獻(xiàn)即將完畢,正在進(jìn)行最后的檢查。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制手冊(cè)的前言進(jìn)行編輯。按照內(nèi)部控制概念在中國(guó)的推廣，分為小、中、大口徑內(nèi)部控制。現(xiàn)在大部分公司所操作的均定位于中小口徑內(nèi)部控制。也就是說(shuō)，一是由財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)的小口徑內(nèi)部控制，從財(cái)務(wù)審計(jì)出發(fā)制訂最具體最基本的內(nèi)部控制制度.二是從公司財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)制訂最有直接效果、能有控制公司運(yùn)行的內(nèi)部控制制度,即財(cái)務(wù)部牽頭的中口徑內(nèi)部控制。我們公司最初定位是由財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)牽頭，理論上講這是屬于符合上市公司規(guī)定的中口徑內(nèi)部控制。后決定成立內(nèi)控部來(lái)專門(mén)操作，那么就上升為大口徑內(nèi)部控制.所謂大口徑內(nèi)部控制，即把18項(xiàng)應(yīng)用指導(dǎo)的內(nèi)部環(huán)境類5項(xiàng)指導(dǎo)全部涵蓋進(jìn)來(lái)。內(nèi)部環(huán)境類5項(xiàng)指導(dǎo):組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、公司文化。美資公司將內(nèi)部控制統(tǒng)稱為公司治理，即包含了全部涉及內(nèi)部環(huán)境類的內(nèi)部控制。歐洲原則將內(nèi)部控制分為公司治理和小內(nèi)控概念。在國(guó)外，內(nèi)部控制是由CEO和CFO執(zhí)行并負(fù)責(zé)，由于COSO嚴(yán)格的罰責(zé)制度，在美國(guó)上市的公司,執(zhí)行COSO是最嚴(yán)肅且最有效的。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)只出了指導(dǎo)類規(guī)范,對(duì)于內(nèi)部控制沒(méi)有上升到法律高度,并且由于國(guó)內(nèi)大部分公司由不位列領(lǐng)導(dǎo)班子組員的財(cái)務(wù)總監(jiān)或者不管實(shí)際經(jīng)營(yíng)的董事長(zhǎng)掛帥，將沒(méi)有方法實(shí)現(xiàn)執(zhí)行完全的內(nèi)部控制。因此專家預(yù)言，本次內(nèi)部控制力度深度將有限。HT本次內(nèi)部控制,狀況也是如此.董事會(huì)牽頭，內(nèi)控部執(zhí)行.在已經(jīng)執(zhí)行的這段時(shí)間里，我始終貫穿一種原則，即與各公司現(xiàn)在所運(yùn)行的ISO9000或者其它質(zhì)量體系文獻(xiàn)，盡量不沖突，對(duì)于各部門(mén)制度,盡量只是補(bǔ)充未盡事宜,不做顛覆性更改,因此，預(yù)計(jì)在后來(lái)的實(shí)踐中，推行不會(huì)造成很大困擾.問(wèn)題在于，一是公司總經(jīng)理必須表態(tài)支持，分派給他該做的工作需要完畢；二是內(nèi)控部需要有責(zé)罰權(quán)限。不光是指導(dǎo)執(zhí)行，還必須有考核權(quán)力和責(zé)罰方法。三是公司必須只執(zhí)行一套規(guī)范體系，因此對(duì)于現(xiàn)在HT來(lái)說(shuō)，質(zhì)量部與內(nèi)控部必須合作，在一定程度上使得執(zhí)行原則通用化。四信息化管理，現(xiàn)在HT正在上財(cái)務(wù)系統(tǒng)乃至于推廣全方面預(yù)算，但是這些沒(méi)有規(guī)定內(nèi)控部門(mén)參加，在后來(lái)的信息化管理過(guò)程中,內(nèi)控部將缺失財(cái)務(wù)信息流的理解.同時(shí)，這套軟件據(jù)說(shuō)是要全公司、各部門(mén)運(yùn)行的，那么內(nèi)控部將變成旁觀者而無(wú)從下手觀察與監(jiān)控。五是好的管理制度一定是要有驗(yàn)證軌跡的，那么在我們制出的這樣多流程中，如何讓驗(yàn)證軌跡成為不可繞過(guò)得環(huán)節(jié),也需要領(lǐng)導(dǎo)層將內(nèi)部控制提高到一定高度和層面上來(lái)宣講。由于ISO有先入為主的優(yōu)勢(shì)，因此內(nèi)部控制在HT推行2個(gè)月多的時(shí)間，碰到最多的問(wèn)題,便是詢問(wèn)內(nèi)部控制與現(xiàn)行體系的不同，我一向的解釋是，全部執(zhí)行層面的內(nèi)容都基本是同樣的，僅僅是考核側(cè)重點(diǎn)不同，ISO強(qiáng)調(diào)的是以最流暢的流程做出最有效的工作，而內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定的則是在全部公司活動(dòng)中,確保風(fēng)險(xiǎn)得到最有效的掌控，前者排在第一的目的是經(jīng)營(yíng)效率，后者排在首位的目的是資產(chǎn)安全.HT股份公司的子(12家)、孫（3家)公司眾多，另有編制為事業(yè)部的4個(gè)，不涉及HT集團(tuán)下屬各公司，那么哪些能夠做為獨(dú)立的內(nèi)部控制建設(shè)單位，判斷原則就是如果擁有獨(dú)立的產(chǎn)、供、銷和現(xiàn)金流，那么就能夠視為一種內(nèi)控體，現(xiàn)在HT,除事業(yè)部編制的4個(gè),其它都能夠分開(kāi)進(jìn)行，但是我始終但愿推行的，是請(qǐng)各子公司先行檢查已經(jīng)在運(yùn)行的制度流程，在母公司內(nèi)部控制手冊(cè)完畢的狀況下,借鑒大部分我們能夠暫稱為一級(jí)管理架構(gòu)的內(nèi)容，根據(jù)本身的經(jīng)營(yíng)特色，查漏補(bǔ)缺，優(yōu)化提高，從而形成子公司內(nèi)部控制手冊(cè)。這樣做的益處諸多，最大的好處就是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的時(shí)候，我將非常熟悉各流程和制度，并且通過(guò)多家的比對(duì),能夠總結(jié)出最適合和優(yōu)化的流程。內(nèi)部控制規(guī)范重點(diǎn)和難處有兩方面，一是成本與效益原則.基本全部的HT公司都已經(jīng)通過(guò)并正在執(zhí)行質(zhì)量體系并且運(yùn)行良好，如果不是由于上交所的強(qiáng)制規(guī)定，那么我們?cè)诂F(xiàn)階段不執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范,也不會(huì)影響公司的運(yùn)行。推行內(nèi)部控制規(guī)范，我們需要聘任外部機(jī)構(gòu)協(xié)助編制內(nèi)部控制手冊(cè)，必須組織人員進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，必須聘任事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，這些將是不菲的開(kāi)支.在早期,我們就決定自己來(lái)做內(nèi)部控制手冊(cè)，全部的前期費(fèi)用預(yù)算是50萬(wàn)，涉及人員出差培訓(xùn)。不請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)介入編制，重要是考慮到HT作為民營(yíng)公司，有若干含有HT特色的經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)作流程,只有理解HT和這個(gè)行業(yè)規(guī)則的人員才干更加好的編制內(nèi)部控制手冊(cè).事實(shí)上，在2個(gè)多月的時(shí)間里面，我確實(shí)得到了各部門(mén)各單位的大力配合，由于領(lǐng)導(dǎo)層的推行和我本身對(duì)公司和行業(yè)的熟悉。內(nèi)部控制第二大難處便是利益的調(diào)節(jié).控制的目的是為了把全部的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)都變?yōu)榭烧瓶兀敲丛趺凑瓶啬兀繉?duì)于一線操作型員工，我們只需要控制動(dòng)作,這個(gè)不難，作業(yè)指導(dǎo)書(shū)完全能夠解決問(wèn)題。但是對(duì)于知識(shí)型員工，我們所要控制的便是動(dòng)機(jī)。人的因素是最難掌控的,我們不可能打保票說(shuō)，這個(gè)人為公司忠誠(chéng)的服務(wù)了，那么他將繼續(xù)保持忠誠(chéng)，對(duì)于一種崗位，現(xiàn)位人員是勝任的,那么新一位接替者,我們?nèi)绾尾鸥纱_保他也是勝任的,在HT，一向有師傅帶徒弟的傳統(tǒng)，這是很難變化的習(xí)慣，甚至某些領(lǐng)導(dǎo)由于太有資歷了，念念不忘的訓(xùn)導(dǎo)下屬的話語(yǔ)，也離不了師傅要帶好徒弟。可是這之中的風(fēng)險(xiǎn)根本不是人為可控的，全部人都明白這個(gè)道理，涉及那些規(guī)定下屬無(wú)私教導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)也明白這個(gè)道理。中國(guó)老話講,教會(huì)徒弟，餓死師傅，我辛苦打下的江山,憑什么毫無(wú)保存?zhèn)魇诮o你一種小輩，然后哪天替了我？而內(nèi)部控制最重要的便是流程控制，我不清晰流程,不清晰每項(xiàng)工作的具體操作環(huán)節(jié)和深淺把握，我怎么編制這個(gè)流程圖怎么掌控這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在全部的流程圖，其實(shí)并不能稱之為真正的流程圖,我們僅僅是做了一種規(guī)范的動(dòng)作流程圖，我們沒(méi)有就每一種項(xiàng)目進(jìn)行具體解釋：做什么、怎么做、風(fēng)險(xiǎn)在那里、怎么控制.最初決定畫(huà)流程圖的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)就跟我講,我們一定要畫(huà)最簡(jiǎn)樸的流程圖,那么我就能夠理解為我們需要通行的動(dòng)作流程圖，而不是管理流程圖。而內(nèi)部控制其實(shí)質(zhì)上需要的是管理流程圖，這是最核心和最可實(shí)現(xiàn)掌控的一種控制軌跡。比較幸運(yùn)的是在制作內(nèi)部控制手冊(cè)的時(shí)候，我還是有2份藍(lán)本可借鑒。這個(gè)過(guò)程也是我從不明白為什么別人要這樣做,框架要那么搭，現(xiàn)在是一步一步明白過(guò)來(lái)。即使先期沒(méi)有明白別人這樣做的理由，但是我還是照了葫蘆畫(huà)了樣子，因此一通百通，我自認(rèn)為是每天做了一步，又進(jìn)一步了一步，就像走小巷子,源源不絕的讓我發(fā)現(xiàn)其中可聯(lián)系可探索的方面。在我的風(fēng)險(xiǎn)圖中，我埋下了簡(jiǎn)便的索引號(hào)，因而在編制風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的時(shí)候，能夠讓我很快的順藤摸瓜，找出必須control的風(fēng)險(xiǎn)。在編制授權(quán)審批表的時(shí)候，我沒(méi)有編號(hào),但是給了具體的一級(jí)目錄和項(xiàng)目目錄，能夠單獨(dú)入冊(cè)。即便此后，如果我們要做最完美的管理流程圖，那么我立刻就能夠編制出管理流程圖各子項(xiàng)目的action，權(quán)責(zé)分離表同樣如此，我能夠立刻根據(jù)目錄編查出separation,這個(gè)CAS便能夠分類會(huì)合到管理流程圖中來(lái),形成合格的內(nèi)部控制管理流程圖。那么為什么現(xiàn)在不編呢，由于我還沒(méi)有做到使得我的流程圖在各項(xiàng)目中運(yùn)行。路通了，但是沒(méi)有車(chē)子走過(guò)，就不懂得路的質(zhì)量。我預(yù)計(jì)用六個(gè)月的時(shí)間，對(duì)本部各部門(mén)進(jìn)行實(shí)踐檢查并優(yōu)化流程,屆時(shí)，我將開(kāi)始管理流程圖編制。現(xiàn)在HT正推行ERP系統(tǒng)，在計(jì)劃安排中是沒(méi)有內(nèi)控部的，我但愿在將來(lái)能夠把ERP作為內(nèi)部控制推行的媒介,事實(shí)上，諸多成熟的公司都在推行海星狀管理模式。所謂海星狀管理模式，即是中心的大部分都是共享的,只有小部分的必須對(duì)外的如地區(qū)性銷售，地區(qū)性的生產(chǎn)，他必須是單獨(dú)的，不能統(tǒng)一規(guī)范的。對(duì)于財(cái)務(wù)類、人事類、采購(gòu)、信息這些方面,都是能夠集團(tuán)共享的，節(jié)省了資源，同時(shí)也增強(qiáng)了內(nèi)部控制。都是通過(guò)信息化傳遞和管理，那么人為因素將越來(lái)越小，也避免了舞弊的發(fā)生。事務(wù)所接受公司委托進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，根據(jù)五部委《公司內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)》，僅規(guī)定對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺點(diǎn)，負(fù)有提示義務(wù).在公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)規(guī)定中則需要全方面性檢查.這個(gè)規(guī)定與我當(dāng)時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制手冊(cè)建設(shè)時(shí)，規(guī)定立信僅對(duì)財(cái)務(wù)部分參加不謀而合，后來(lái)事務(wù)所沒(méi)有后續(xù)跟進(jìn)編寫(xiě)工作，但是若僅就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容負(fù)責(zé)的話,那么我就有充足的信心,事務(wù)所將出含有助于公司的審計(jì)報(bào)告，由于他同時(shí)擔(dān)任了股份公司乃至集團(tuán)的年報(bào)、季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作,因此輕車(chē)熟路且必須負(fù)責(zé).18項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)，公司層面5項(xiàng)，控制活動(dòng)類9項(xiàng)，控制手段類4項(xiàng)，這個(gè)后4項(xiàng)事實(shí)上是內(nèi)置于前14項(xiàng)的工具。因此在我的手冊(cè)中，沒(méi)有嚴(yán)格的用部門(mén)或者18項(xiàng)指導(dǎo)來(lái)辨別內(nèi)容，由于后四項(xiàng)完全是內(nèi)置于前14項(xiàng),后來(lái)拿出來(lái)單獨(dú)成冊(cè)，僅僅是對(duì)于共性問(wèn)題的論述。在治理構(gòu)造中，要做到?jīng)Q策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)三權(quán)分離，那么我們就要設(shè)立授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)分工控制.在現(xiàn)在形成的內(nèi)部控制手冊(cè)中，對(duì)于授權(quán)審批僅做了普通授權(quán)，對(duì)于特殊授權(quán)沒(méi)有專門(mén)論述,這是需要將來(lái)補(bǔ)充的缺點(diǎn)。在《不相容職位分離》分冊(cè)中，加入公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立、部門(mén)職責(zé)描述、崗位職責(zé)權(quán)限描述，形成比較系統(tǒng)清晰的職務(wù)論述。這個(gè)發(fā)現(xiàn)，讓我豁然開(kāi)朗，長(zhǎng)久以來(lái)困擾我的有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)即內(nèi)部組織架構(gòu)究竟應(yīng)當(dāng)按在手冊(cè)的哪一部分，總是權(quán)衡不下的問(wèn)題。在現(xiàn)行內(nèi)控手冊(cè)中,風(fēng)險(xiǎn)描述出現(xiàn)兩次，顯得手冊(cè)特別冗長(zhǎng)，如何解決這個(gè)也是我始終思考的,今天也一并考慮清晰.在將來(lái)手冊(cè)執(zhí)行過(guò)程中,全部的書(shū)面流程圖將被實(shí)物流程一一驗(yàn)證，那么在《內(nèi)部控制手冊(cè)》中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)描述將被核心控制點(diǎn)取代,每一種流程中出現(xiàn)的環(huán)節(jié)將成為現(xiàn)成的控制點(diǎn)，從而簡(jiǎn)化風(fēng)險(xiǎn)描述的多項(xiàng)內(nèi)容合并成核心控制點(diǎn)描述，這個(gè)也將在風(fēng)險(xiǎn)控制方法里面體現(xiàn)出來(lái)，將來(lái)我的控制點(diǎn)也需要根據(jù)手冊(cè)目錄進(jìn)行重新編號(hào)。將來(lái)識(shí)別、總結(jié)、合并同類項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)將是一種比較大工程。今天工作備忘:編制內(nèi)部控制手冊(cè)目錄發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和缺點(diǎn)。一是第二部分內(nèi)部控制手冊(cè)名稱重復(fù)，應(yīng)當(dāng)找一種更適合內(nèi)容的文獻(xiàn)名稱;二是在手冊(cè)納入的部門(mén)職責(zé)是以內(nèi)部控制的職責(zé)來(lái)描述,還是廣義的部門(mén)職責(zé);三是在第五部分風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，還需要添加數(shù)項(xiàng)專項(xiàng)制度，這個(gè)也需要后續(xù)逐步添加，本次手冊(cè)發(fā)行由于來(lái)不及做，不預(yù)備加入這個(gè)部分；四是手冊(cè)還需要添加第六部分,即內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)容、監(jiān)督和內(nèi)部控制激勵(lì).由此看來(lái)，后續(xù)工作任重而道遠(yuǎn),事項(xiàng)急緩排序：一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)系列內(nèi)容；二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定內(nèi)容完善；三、手冊(cè)流程圖與實(shí)務(wù)流程圖的驗(yàn)證、調(diào)節(jié)；四、根據(jù)實(shí)務(wù)流程圖提煉核心控制點(diǎn)；五、控制方法在實(shí)際部門(mén)制度中的查漏補(bǔ)缺。今天學(xué)習(xí)心得：公司內(nèi)部控制大多數(shù)人的認(rèn)識(shí)就是對(duì)于內(nèi)部全部活動(dòng)的控制，也就是內(nèi)部牽制，這個(gè)理解事實(shí)上是偏頗的，內(nèi)部牽制是公司實(shí)施內(nèi)部控制的首先，另外首先，則是對(duì)于公司的外部環(huán)境的控制。五部委所規(guī)定的內(nèi)部控制不是公司的物理邊界,而是一種經(jīng)濟(jì)邊界.所謂公司的經(jīng)濟(jì)邊界則取決于公司的目的,即公司的定位和規(guī)定。公司的控制環(huán)境有內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，公司所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也是涉及了內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn).所謂公司環(huán)境的3C，即customer客戶、competitor競(jìng)爭(zhēng)者、company公司。我們不能說(shuō)僅僅解決物理上的公司內(nèi)部控制，公司就能得到健康持續(xù)發(fā)展。如科技進(jìn)步這個(gè)外部環(huán)境很可能就決定了公司的生死。柯達(dá)膠卷就是一種人盡皆知的例子。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)他們本身有無(wú)及時(shí)意識(shí)到,有無(wú)制訂有效的內(nèi)部控制方法。顯然不能說(shuō)柯達(dá)是沒(méi)有做好內(nèi)部控制的，但是這個(gè)控制缺點(diǎn)也是致命的。他們沒(méi)有考慮時(shí)代的技術(shù)進(jìn)步而轉(zhuǎn)型，因此就從最顯赫的江湖地位退后至一種屬于生產(chǎn)小眾消費(fèi)物品的公司。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)的不同在于：首先評(píng)價(jià)是對(duì)于公司內(nèi)部控制全方面性的評(píng)價(jià)，審計(jì)是重要以財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)；另首先出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告需要有后續(xù)的改善方法、實(shí)施反饋并進(jìn)一步優(yōu)化,而審計(jì)報(bào)告不需要。在《公司內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)》中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺點(diǎn)，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺點(diǎn)描述段”予以披露。就我的理解來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)兩者最容易理解的區(qū)別就是，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是審計(jì)一種成果，是規(guī)定對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表與否符合有關(guān)法律法規(guī)、公司制度規(guī)定等進(jìn)行認(rèn)定，而內(nèi)部控制審計(jì)則包含三方面，一是對(duì)內(nèi)部控制有無(wú)進(jìn)行設(shè)計(jì)，二是設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是不是有效，三是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有無(wú)得到執(zhí)行。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)很直接的就成果予以判斷，而內(nèi)部控制的審計(jì)是審計(jì)一種過(guò)程，內(nèi)部控制審計(jì)是不停的維持現(xiàn)狀、打破現(xiàn)狀的管理效果螺旋式上升的過(guò)程審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)辦法涉及穿行測(cè)試即對(duì)于某一項(xiàng)活動(dòng)有始至終的全部?jī)?nèi)容進(jìn)行符合性檢查、控制測(cè)試則是對(duì)于同一活動(dòng)檢查控制手段與否一致、一貫，執(zhí)行與否有效.在家族式公司里面，有些內(nèi)部控制是不符合普通意義上的職位分離、授權(quán)審批等規(guī)定的，但是他的控制有可能是更加有效的，稱之為替代性內(nèi)部控制。內(nèi)部控制做了這幾個(gè)月來(lái)，其實(shí)純正是龐大的文字游戲,我每天翻來(lái)覆去，已經(jīng)開(kāi)始厭倦。能夠想見(jiàn)，將來(lái)如果這樣發(fā)下去，幾百?gòu)埣堫^,上千條風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必定沒(méi)有人能夠堅(jiān)持從頭至尾閱讀,不用說(shuō)一一執(zhí)行，因此說(shuō)究竟內(nèi)部控制最后還是如何落地的問(wèn)題。內(nèi)部控制工作的基調(diào)取決于老板的管理風(fēng)格，并且老板對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)接受度，也就是老板的行事風(fēng)格，決定了內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控風(fēng)格。書(shū)面應(yīng)付檢查，還是真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮類似體系制約式的控制作用，條款是粗放還是細(xì)致，這些與制訂內(nèi)部控制體系的人在實(shí)踐中并沒(méi)有多少關(guān)系。內(nèi)部控制出現(xiàn)大的執(zhí)行缺點(diǎn)，絕大多數(shù)并不是屬于大多數(shù)人群的員工，而是領(lǐng)導(dǎo)層。象我們這樣的民營(yíng)公司，說(shuō)究竟內(nèi)部控制首當(dāng)其沖應(yīng)當(dāng)控制誰(shuí)，是老板.但是有老板樂(lè)意讓你控制么?即使講起來(lái)，公司是上市公司，是公眾的公司，但是在這樣一種成立已經(jīng)，有著根深蒂固的老板就是天的公司里面,你來(lái)講內(nèi)部控制是對(duì)老板的控制,保準(zhǔn)你不能在公司看到明天的太陽(yáng)。人家講笑話說(shuō)，如果你有在公司里面看待領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度看待你的父母，那么社會(huì)就真的大和諧了。待過(guò)民企、國(guó)企的人都清晰,這是天方夜譚。老板是誰(shuí),老板是你的衣食父