精品文檔 你我共享財務審計報告二Ｏ一四年 月精品文檔 你我共享公司財務審計報告GK字(2014)第號公司股東：根據董事會的授權，我們受托于××××公司 2008 年7月×日至2008年9月×日對××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財務會計報表及相關資料進行了審計。按照要求提供完整、真實的審計相關資料。 （1）提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求××××公司將進行書面陳述。2）提供的資料是真實的。我們的責任是在實施審計工作的基礎上對以上財務報表及相關資料發表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，調查核實企業重大經營活動和經營決策，對審計中發現的重要事項進行的延伸審計。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。精品文檔 你我共享在審計期間，××集團總公司和所屬被審計企業還指定專人負責審計工作聯系，并按規定程序和時間在××集團總公司內向所屬企業職工公告本次審計，確保本次審計工作順利完成。現將具體審計情況報告如下：一、基本情況（一）被審計企業基本情況××集團總公司成立于 19××年×月，是在××基礎上組建的××制企業，以××為主業的××企業集團。集團總公司注冊資本為××萬元。集團總公司注冊地址：××。法定代表人：××。經營范圍：××××。××集團總公司總部機構下設××部等×個職能部門，共擁有××家全資或控股子企業，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。（二）被審計企業負責人基本情況本次被審計企業負責人××于××年××月被任命為××集團總公司原總經理（董事長），××年××月被任命為××集團總公司黨委書記，于 200×年×月離任，任期近××年。××同志任職期間除負責集團全面管理工作外，還主管集團總精品文檔 你我共享公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領導班子后，××同志作為集團總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責：主持董事會工作，主持黨委工作。指導、幫助、監督經理班子，完成董事會決議。擔任董事會戰略委員會、提名委員會主任。并同時分管集團總公司總部××部。二、審計實施情況（一）審計范圍的實施根據公司批復的審計方案，按照重要性原則，我們將被審計企業總部及其重要子企業納入審計工作范圍，其他子企業視不同情況決定是否納入審計工作范圍。基本保證了審計戶數不少于50%，審計資產量不少于被審計企業資產總額的 70%。其中，共審計了二級單位××戶（占總戶數×× %）、審計資產量××萬元（占資產匯總量××%）；三級單位××戶（占總戶數×× %）、審計資產量××萬元（占資產匯總量××%）。審計對象突出對重點地區、重點業務、重點經營環節進行審計，具體包括：資產或效益占有重要位置的子企業或由企業負責人兼職的子企業××戶，任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業××戶，任期內關停并轉或出現經營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的子企業××戶，任期內新成立、收精品文檔 你我共享購的子企業、特殊業務的子企業××戶。（二）審計人員組成及審計分工實施我們組成了以主任會計師為財務審計組長、 ×名副主任會計師為總復核人、×名部門經理為現場項目負責人，共包括××名注冊會計師、××名審計助理人員的財務審計組。在審計實施階段，本著控制時間、突出重點、區域結合、范圍交叉、問題層匯、節約費用的原則，將××名審計人員分為××個財務審計小組進行現場審計工作。在完成現場審計后進入報告階段，保留現場負責人、財務審計小組組長及部分審計助理××人，整理審計證據、匯總審計發現問題、落實違規依據，按時完成了財務審計報告階段工作。三、被審計企業基本財務狀況（一）審計前后企業基本財務數據的變化及原因1、資產負債簡表 單位：萬元項目 資產總額 負債總額 所有者權益日 期 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后200×年12 月31日200×年12 月31日精品文檔 你我共享200×年12 月31日（1）資產情況項目 流動資產 固定資產 其他資產日 期 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日變化情況及主要原因：×年（三年分別說明）審計后比審計前資產總額減少××萬元，其中流動資產減少××萬元，固定資產減少××萬元，長期投資減少××萬元，無形資產及其他長期資產減少××萬元。流動資產減少中，應收款項減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，除長期投資調減××萬元為不良資產調整外，其余全部為執行《企業會計制度》對清產核資結果進行的追溯調整。（2）負債情況項 目 流動負債 長期負債 其他負債日 期 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日變化情況及原因：200×年負債總額增加××萬元，其中：應交稅金增加××萬元、精品文檔 你我共享應付福利費增加××萬元、應付股利減少××萬元、其他應付款增加××萬元等等。（3）所有者權益情況項 目 資本公積 盈余公積 未分配利潤日 期 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日變化情況及原因：200×年未分配利潤減少××萬元，為清產核資追溯調整減少××萬元，補提長期投資減值準備減少××萬元；資本公積減少××萬元，主要為調入實收資本。、損益類情況項目 主營業務收入 利潤總額 凈利潤日 期 審計前 審計后 審計前 審計后 審計前 審計后×年×年×年任期合計以上資產負債及損益調整具體明細見附件：主要審計事項調整表及說明。（二）審計后任期內各年度財務狀況200×年至200×年期間集團總公司資產、負債及所有者權益精品文檔 你我共享的項目和結構都發生了很大變化， 財務狀況前后對比明顯好轉 （惡化）。集團總公司 200×年×月×日（審計期初）資產總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權益××萬元； 200×年12月31日（審計期末）資產總額××萬元，負債總額××萬元，所有者權益××萬元。此期間資產增加××萬元，增幅為× %，負債增加××萬元，增幅×%，所有者權益增加××萬元，增幅為× %。主要變化原因是××等。財務狀況簡表日期 資產 負債 所有者權益200×年12月31日200×年12月31日200×年12月31日、資產資產的變化主要是：流動資產增加××萬元，增幅× %，其中貨幣資金增加××萬元，應收款項增加××萬元，存貨增加××萬元；長期投資增加××萬元，固定資產凈值增加××萬元，在建工程增加××萬元等。、負債負債變化主要是：短期借款增加××萬元，應付賬款增加××萬元，應付賬款增加××萬元，其他應付款增加××萬元， 長期借款精品文檔 你我共享增加××萬元，其他長期負債增加××萬元等。負債分類增減情況簡表項目 200×.12.31 200×.12.31 增減額 增減比例流動負債長期負債負債總額、所有者權益所有者權益的主要變化是：實收資本增加××萬元，主要是×××。資本公積增加××萬元，主要是×××。盈余公積減少××萬元，主要是×××。未分配利潤增加××萬元，由××形成。所有者權益分類增減情況簡表項目 200×.12.31 200×.12.31 增減額 增減比例實收資本資本公積盈余公積未確認投資損失未分配利潤所有者權益合計從以上數據可以看出，在 200×年1月－200×年12月××同精品文檔 你我共享志擔任董事長期間，集團總公司的財務狀況發生了很大變化，在資產總額、負債總額和所有者權益方面均有體現，所有者權益增幅達到××%，國有資本保值增值結果明顯。（三）審計期間內各年經營成果×年－200×年期間集團總公司累計實現主營業務收入××萬元、主營業務成本××萬元、產品銷售稅金及附加××萬元、其他業務利潤××萬元、營業費用××萬元、管理費用××萬元、財務費用××萬元（基本為借款利息）、利潤總額××萬元，企業所得稅××萬元，凈利潤××萬元。根據國資委規定口徑計算，該期間企業累計實際業績利潤××萬元。各年經營情況簡表年度 主營業務收入 主營業務利潤 營業利潤 利潤總額 凈利潤×年×年×年合計注精品文檔 你我共享、資產質量變動狀況不良資產比率200×年 200×年 200×年注 1：不良資產比率 =（期末不良資產÷期末資產總額）×100%，不良資產是指預期不能給企業帶來經濟利益的資產和企業尚未處理的資產凈損失和潛虧（資金）掛賬 ,以及按財務會計制度規定各類有問題資產預計損失金額。注2：該指標是按效績評價口徑分析還原填報，非按財務指標直接計算。經營能力指標表(次)項目200×年200×年200×年應收賬款周轉率存貨周轉率流動資產周轉率總資產周轉率償債能力指標表項目200×年200×年200×年資產負債率精品文檔 你我共享流動比率速動比率通過指標對比，集團總公司資產質量逐年提高、資產結構更加穩健，但流動比率、速度比率指標反映短期償債能力較低。歷年財務效益指標表項目200×年200×年200×年凈資產收益率利潤增長率盈余現金保障倍數該期間，集團總公司資產質量狀況良好，資產盈利能力和資本保值增值情況××。200×年利潤增率長大幅度提高，主要是×××。四、審計中發現的主要問題 （結合企業的實際情況和審計情況，較好地進行分類陳述。）我們根據批復的審計方案，在進行審前調查的基礎上，通過適當利用其他審計成果（內部審計報告、外部審計報告等） ，圍繞××同志任職期間企業財務收支狀況真實性、 資產質量、經營成果、企業重大經營活動和經營決策、經營合法合規性五個方面進行審計。審計發現，3年來集團總公司通過加強財務管理和全面預算控制，推進所屬企業重組、改制，規范、完善內控體系，加快產業精品文檔 你我共享整合重組，調整經營結構，使集團總公司資產質量逐步提高，財務狀況進一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據審計情況看，有的被審計企業在會計核算、經營管理、企業重組改制、財務管理等方面仍存在違規事項，在對會計核算事項根據其重要性已做審計調整后，存在主要問題如下：（一）會計信息方面××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產品也未辦理出庫手續的情況下，確認產品銷售收入××萬元，同時結轉產品銷售成本××萬元。上述事項不符合：《企業會計制度》，企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認產品銷售收入實現。（需要詳細說明問題所違反的規定。 ）（二）重大經營決策方面××集團在未充分論證國家產業政策、市場競爭態勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴張，加之經營管理不善，導致該項目自 200×年實施以來連年虧損，累計虧損近××億元。同時，200×年末，某集團及所屬某公司對其提供擔保達××億元， 使某公司背上了沉重的債務負擔。精品文檔 你我共享上述事項不符合：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》第二十二條 企業對外投資必須符合國家產業政策和企業發展戰略，做好可行性研究，納入財務預算管理，并明確投資項目決策者和實施者應當承擔的責任。（三）內部控制方面1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監管，投資后的管理也不到位。××公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內容為網點建設計劃、投資經營規模和資金投入量，沒有制定投資項目的具體操作和監管程序。不符合《內部會計控制－投資》中“單位應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，并組織對外投資質量分析，發現異常情況，應及時向有關部門和人員報告，以便采取相應措施”的規定。在項目實施過程中，沒有對不相容崗位設置不同的崗位，基本上由銷售公司獨家辦理，對項目運作的管理滯后，部分項目失去控制。．部分子企業存在大量賬外企業及賬外資產。審計發現，某集團存在大量賬外企業與賬外資產，涉及資產×精品文檔 你我共享×萬元，負債××萬元，所有者權益××萬元。上述事項不符合： A、《中華人民共和國會計法》第九條，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。（四）不良資產方面截止××年×月×日，××集團不良資產共計 1,148,604,496.61元，占總資產比率為 7.7%，其中：流動資產518,342,623.11 元，長期投資 165,787,121.25 元，固定資產 60,663,953.28 元，其他資產（主要為××公司的應收貸款及應收租賃款） 474,100,302.54元，負債（潛盈減潛虧） 70,289,503.57 元。不良資產幾乎都是2001年前產生的不良資產，且主要集中在××公司，××公司不良資產金額 740,076,865.93 元，占不良資產比例 64%。1．清產核資確認的不良資產情況本次審計我們直接利用××會計師事務所有限公司×號《清產核資專項審計報告》 及國務院國有資產監督管理委員會國資清辦×號《關于××公司清產核資結果及執行〈企業會計制度〉的批復》的清產核資批復結果。其中：清產核資共申報原制度損失499,309,153.32 元，全部確認為不良資產；清產核資共申報預計精品文檔 你我共享損失598,419,032.84 元，審計確認不良資產 585,569,188.14 元（扣潛在的不良資產情況在以上不良資產中不包括集團內部往來形成的不良資產34,605.10 萬元;××集團對擁有大量不良資產的長期投資單位已計提了減值準備，但并不能完全準備，因為××集團為這些企業進行擔保，即使這些企業依法破產關停，也無法免除××集團擔保責任;訴訟情況作為原告訴訟金額為人民幣 8539