你一定要堅(jiān)強(qiáng)，即使受過(guò)傷，流過(guò)淚，也能咬牙走下去。因?yàn)椋松褪悄阋粋€(gè)人的人生。============================================================================命運(yùn)如同手中的掌紋，無(wú)論多曲折，終掌握在自己手中==============================================================應(yīng)收賬款質(zhì)量分析武漢道博股份有限公司2002年報(bào)：年報(bào)中關(guān)于應(yīng)收賬款的報(bào)告：項(xiàng)目（萬(wàn)元）年末年初應(yīng)收賬款2,831.458,037.57其他應(yīng)收款24,276.458,167.90壞賬準(zhǔn)備2,544.86526.00應(yīng)收賬款凈額24,563.0415,679.482002年度本公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-1.52億元（2001年度為2320萬(wàn)元，2003年度為292萬(wàn)元，2004年度-2.43億元）上年末未分配利潤(rùn)0.45億元，本年度可供股東分配利潤(rùn)為-1.07億元。董事會(huì)的關(guān)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明：公司會(huì)計(jì)處理中一直采用備抵法核算壞賬損失，除合并報(bào)表范圍內(nèi)各公司之間往來(lái)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外,年末按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款),記入當(dāng)年度損益。賬齡

變更前計(jì)提比例

變更后計(jì)提比例

1年以內(nèi)

1%

5%1-2年

2%

10%2-3年

10%

20%3-4年

15%

50%4-5年

15%

80%5年以上

15%

100%公司對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，由于此項(xiàng)變更，2002年公司利潤(rùn)總額減少20,674,561.91元。審計(jì)師的解釋――武漢眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，2002年度利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表及合并利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)分配表，2002年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司

2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2002年度的經(jīng)營(yíng)成果和

2002年度的現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

此外，我們注意到：

如貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注（二）22（1）所述，公司變更壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，減少2002年利潤(rùn)20,674,561.91元。

如貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注（五）33所述，公司清理核銷無(wú)法收回的各項(xiàng)應(yīng)收款58,811,967.07元。如貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注（八）5所述，因深圳發(fā)展銀行上步支行于2003年3月向深圳市中級(jí)人民法院提起訴訟，要求公司下屬子公司－物業(yè)公司歸還2002年12月所借3500萬(wàn)元貸款，深圳中級(jí)人民法院于2003年4月作出裁定，查封物業(yè)公司位于武漢市武昌區(qū)水果湖街中北路148號(hào)的國(guó)有土地使用權(quán)（國(guó)有土地使用權(quán)證號(hào)為（2002）字第104號(hào)）或查封、扣押其它等值財(cái)產(chǎn)。查封價(jià)值以人民幣3,500萬(wàn)元為限。如貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注（十一）所述，貴公司主營(yíng)業(yè)務(wù)處于轉(zhuǎn)型階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

調(diào)整尚未完成，導(dǎo)致2002年出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)性虧損，貴公司已經(jīng)披露了在2003年擬采取的改善措施，我們認(rèn)為其實(shí)施結(jié)果存在一定的不確定性。會(huì)計(jì)報(bào)表附注（五）33所述管理費(fèi)用項(xiàng)目

本年發(fā)生數(shù)

上年發(fā)生數(shù)工資福利等

9,172,870.59

4,547,070.83折舊

4,798,464.27

2,620,762.02辦公費(fèi)用

7,809,032.67

4,314,165.49差旅費(fèi)用

1,452,395.52

567,392.02壞賬準(zhǔn)備

22,792,281.91

1,162,216.39存貨盤虧

6,449,212.31

226,510.30無(wú)形資產(chǎn)攤銷

2,618,001.66

3,010,445.93開辦費(fèi)攤銷

289,854.34稅金

422,092.82

473,865.97新產(chǎn)品開發(fā)

1,292,529.60

257,476.74存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

9,447,013.43

核銷壞帳

58,811,967.07大修支出

1,049,291.73其他

7,157,012.68

2,996,717.97合計(jì)

133,272,166.26

20,466,478.00注：管理費(fèi)用較上年上升551.17％，主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)變更，改變壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例而增加管理費(fèi)用20,674,561.91元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9,447,013.43元和核銷無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)58,811,967.07元所致。2003年4月30日公司關(guān)于核銷應(yīng)收款項(xiàng)的補(bǔ)充公告：在公司2002年年報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告中,核銷了無(wú)法收回的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款項(xiàng),金額共計(jì)58,811,967.07元，上述款項(xiàng)已計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備2,294,754.09元。具體情況如下：1、公司正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未及時(shí)取得合理票據(jù)，造成長(zhǎng)期掛賬金額為：2,414,000元；2、長(zhǎng)期掛賬的業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng),采取多種手段追討，仍未收回的金額為：8,088,946.08元。3、個(gè)人借支掛賬：2,559,328.59元。主要原因：公司管理人員為辦理公司各項(xiàng)事務(wù)而借出費(fèi)用,未能及時(shí)取得合理合法的憑據(jù)而形成掛賬。就其實(shí)質(zhì)而言,都是已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用。4、歷年飲料和白酒銷售過(guò)程中產(chǎn)生的無(wú)法收回的應(yīng)收賬款：45,749,692.40元。具體情況為：賬齡1-2年2-3年3-4年4-5年應(yīng)收賬款戶數(shù)1622987平均每戶涉及金額(元)236,618207,030124,11060,108總金額(元)38,332,1166,003,870992,880420,756主要原因：由于公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,飲料業(yè)務(wù)停止并轉(zhuǎn)讓,加上白酒銷售區(qū)域的調(diào)整,大量的正常往來(lái)業(yè)務(wù)停頓,導(dǎo)致大部分應(yīng)收款項(xiàng)的回收帶有不確定性。營(yíng)銷公司在成立初期,采用以迅速占領(lǐng)市場(chǎng)為導(dǎo)向的銷售政策,由于網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張過(guò)快,強(qiáng)調(diào)鋪貨率,布點(diǎn)過(guò)多,管理上有一定的失控,導(dǎo)致部分小店、批發(fā)部的鋪底貨物無(wú)法收回。而公司在擴(kuò)張過(guò)程中,為迅速擴(kuò)大市場(chǎng)份額,占領(lǐng)終端市場(chǎng),過(guò)分依賴種種輔銷措施,而＂全方位的服務(wù)銷售＂方式,使得部分經(jīng)銷商將大部分的推廣活動(dòng)的組織、安排、計(jì)劃全推到公司營(yíng)銷人員的身上,使得很多應(yīng)由經(jīng)銷商承擔(dān)的費(fèi)用因?yàn)槲曳戒N售人員的參與、使用而無(wú)法一一決然分開。隨著2002年下半年,股份公司調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略方向,在對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)行收縮和調(diào)整的過(guò)程中,大量的業(yè)務(wù)人員離開公司,造成確認(rèn)經(jīng)銷商的欠款產(chǎn)生了較多的分歧,使這部分款項(xiàng)的回收存在著重大不確定因素。營(yíng)銷公司在合作單位的選擇上存在輕率行為,對(duì)部分經(jīng)銷商的實(shí)力及市場(chǎng)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)考察不夠,加上對(duì)經(jīng)銷商制定的信用政策有的缺乏科學(xué)的分析和論證,使得部分應(yīng)收款項(xiàng)的回收存在重大不確定性。對(duì)上述款項(xiàng),公司已采取了積極的追討措施,但收效甚微,出于謹(jǐn)慎考慮,公司決定予以核銷。以上核銷款項(xiàng)無(wú)關(guān)聯(lián)方交易。以上資產(chǎn)的核銷,共減少本期利潤(rùn)58,811,967.07元。但核銷之后的資產(chǎn)余值能更真實(shí)的反映公司的財(cái)務(wù)狀況,更符合穩(wěn)健性原則。特此補(bǔ)充公告。武漢道博股份有限公司2003年4月30日對(duì)本案例的具體評(píng)點(diǎn)首先，應(yīng)該特別注意企業(yè)進(jìn)行此項(xiàng)處理的環(huán)境背景，由于公司戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和主營(yíng)業(yè)務(wù)方向的調(diào)整以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)置換的實(shí)施，使公司原有產(chǎn)業(yè)受到較大的影響，企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況特別是盈利狀況，出現(xiàn)了年度間的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。其次，特別關(guān)注應(yīng)收賬款狀況。從應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)有部分債權(quán)賬齡超過(guò)3年。一般認(rèn)為，超過(guò)3年的債權(quán)，其回收質(zhì)量較差，可以考慮將其注銷為壞賬。但是，應(yīng)該注意的是，企業(yè)所注銷的債權(quán)中，有相當(dāng)一部分債權(quán)的賬齡是l—2年的。從資料中，我們看不出企業(yè)注銷為壞賬的1年以內(nèi)賬齡的債權(quán)規(guī)模。企業(yè)如果將1年以內(nèi)賬齡的債權(quán)注銷為壞賬，且理由確實(shí)充分的話，應(yīng)該說(shuō)明企業(yè)在債務(wù)企業(yè)的選擇方面存在著問(wèn)題。從應(yīng)收賬款質(zhì)量看，欠佳，確實(shí)反映了企業(yè)前期在營(yíng)銷策略方面出了一些問(wèn)題。從其他應(yīng)收款的構(gòu)成來(lái)看，有相當(dāng)一部分是因?yàn)槠髽I(yè)員工為企業(yè)辦理業(yè)務(wù)而無(wú)法取得合法憑證，這在一定程度上反映出企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的上述會(huì)計(jì)處理出具保留意見。這說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的處理并無(wú)重大意見差異。在集中處理壞賬的同時(shí)，企業(yè)又變更了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更減少2002年利潤(rùn)2067.46萬(wàn)元，從而使得該公司本年利潤(rùn)進(jìn)一步惡化。需要進(jìn)一步關(guān)注的是，企業(yè)所采取的扭轉(zhuǎn)虧損的措施在未來(lái)會(huì)計(jì)期間是否能夠真正發(fā)揮作用。2004年度基本數(shù)據(jù)：凈利潤(rùn)

-2.43億元投資收益

-0.32億元營(yíng)業(yè)外收支凈額

-0.64億元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

728,581.94

審計(jì)師意見：我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了道博公司2004年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2004年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注：如道博公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注（八）1所述：道博公司為深圳市萬(wàn)通科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“深圳萬(wàn)通公司”）向華夏銀行深圳寶安支行貸款3450萬(wàn)元提供連帶責(zé)任擔(dān)保。因深圳萬(wàn)通公司未按合同約定條款償還貸款本息被起訴，道博公司負(fù)有連帶保證責(zé)任。由于此事項(xiàng)，道博公司本年預(yù)計(jì)相關(guān)損失為人民幣35,826,887.25元。如會(huì)計(jì)報(bào)表附注（十二）所述，道博公司2004年度發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損；截止報(bào)告日，道博公司未彌補(bǔ)虧損金額較大，存在大量逾期未償還借款；公司后續(xù)開發(fā)資金尚未獲得，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整尚未徹底完成。針對(duì)以上情況，道博公司已充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在一定不確定性。對(duì)于上述事項(xiàng)，道博公司已經(jīng)合理估計(jì)了相關(guān)損失并充分披露，本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

武漢眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

或有事項(xiàng)

1、公司為深圳市萬(wàn)通科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“深圳萬(wàn)通公司”）向華夏銀行深圳寶安支行貸款3450萬(wàn)元提供連帶責(zé)任擔(dān)保。因深圳萬(wàn)通公司未按合同約定條款償還貸款本息，華夏銀行寶安支行起訴至深圳市中級(jí)人民法院，要求深圳萬(wàn)通公司立即償還貸款本息，公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。由于此事項(xiàng)，公司本年預(yù)計(jì)相關(guān)損失為人民幣35,826,887.25元。

2、公司為山東金泰集團(tuán)股份有限公司向交通銀行濟(jì)南分行申請(qǐng)一年期流動(dòng)資金貸款2,000萬(wàn)元提供連帶責(zé)任保證，擔(dān)保期限為2002年12月12日至2003年12月11日，截止至報(bào)告日，山東金泰集團(tuán)股份有限公司尚未償還該筆債務(wù)，且未與銀行辦理續(xù)貸手續(xù)。3、公司為萬(wàn)鴻集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“萬(wàn)鴻集團(tuán)”）向中國(guó)銀行漢口支行申請(qǐng)一年期貸款1,000萬(wàn)元提供連帶責(zé)任擔(dān)保，擔(dān)保期限為2002年12月11日至2003年12月11日，截止至報(bào)告日，萬(wàn)鴻集團(tuán)尚未償還該筆債務(wù)，且未與銀行辦理續(xù)貸手續(xù)。4、公司為道博營(yíng)銷公司向華夏銀行廣州分行貸款1800萬(wàn)元提供擔(dān)保。5、公司為道博物業(yè)公司向深圳發(fā)展銀行上步支行（以下簡(jiǎn)稱“深發(fā)展上步支行”）借款3500萬(wàn)元提供擔(dān)保，借款期間2003年12月26日到2004年6月26日，該筆貸款同時(shí)由道博物業(yè)公司以天源城二期50畝土地進(jìn)行抵押。因道博物業(yè)公司未履行借款合同中約定義務(wù)已被深發(fā)展上步支行起訴。截止報(bào)告日，道博物業(yè)公司正在積極爭(zhēng)取庭外和解。董事會(huì)報(bào)告：關(guān)于公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案從2004年1月1日起,公司由原按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備變更為按賬齡分析法及個(gè)別計(jì)提法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)采用個(gè)別計(jì)提法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)上述計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)變更,2004年度將對(duì)以下應(yīng)收賬款采用個(gè)別認(rèn)定的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：對(duì)公司應(yīng)收通遼市道博羊絨有限公司69,536,112.70元、應(yīng)收武漢綠之源生物工程有限責(zé)任公司26,363,694.36元、應(yīng)收武漢宏建電氣技術(shù)有限公司4,551,989.00元、應(yīng)收深圳市萬(wàn)通科技發(fā)展有限公司4,559,407.21元、武漢道博營(yíng)銷有限公司應(yīng)收武漢綠之源生物工程有限責(zé)任公司2,947,249.80元應(yīng)收賬款按100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于此項(xiàng)變更,將減少2004年度公司利潤(rùn)總額66,960,888.96元。關(guān)于對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別計(jì)提的議案對(duì)公司持有通遼市道博羊絨有限公司13%的股權(quán)(股權(quán)賬面價(jià)值余額為1,585,000.99元),持有武漢綠之源生物工程有限責(zé)任公司11%的股權(quán)(股權(quán)賬面價(jià)值余額為13,897,572.65元)按其賬面價(jià)值的100%計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)個(gè)別核銷的議案對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)1,064,735.59元予以核銷。關(guān)于確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的議案對(duì)公司涉及為深圳市萬(wàn)通科技發(fā)展有限公司擔(dān)保訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債35,826,887.25元,如公司因承擔(dān)連帶責(zé)任而償付此項(xiàng)債務(wù),公司將保留對(duì)深圳萬(wàn)通進(jìn)行追索的權(quán)利。57710018030900120955790368