會計(jì)補(bǔ)充知識會計(jì)會計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（前三項(xiàng)為：靜態(tài)要素，反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)）、收入、費(fèi)用、利潤（后三項(xiàng)為：動態(tài)要素，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營成果）。資產(chǎn)：預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；負(fù)債：預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分派利潤等。所有者權(quán)益與負(fù)債有本質(zhì)的區(qū)別，①：所有者權(quán)益并不像負(fù)債那樣需要償還，除非企業(yè)發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者。②：在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債具有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有所有清償負(fù)債后才返還給所有者。③：所有者權(quán)益可參與企業(yè)的利潤分派，而負(fù)債則不參與企業(yè)的利潤分派，只能按照預(yù)先約定的條件獲得利息收入。收入：指企業(yè)在平常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特性：①、收入重要是銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平常活動所產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。與企業(yè)平常活動無關(guān)的收入，如發(fā)售固定資產(chǎn)的收益、罰款所得等不屬于企業(yè)的收入。②、收入也許體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增長或企業(yè)負(fù)債的減少。③、收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增長。費(fèi)用：指企業(yè)在平常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。如營業(yè)外支出不屬于費(fèi)用。費(fèi)用包括：營業(yè)成本和期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）。兩者之間的區(qū)別：費(fèi)用與一定的會計(jì)期間相聯(lián)絡(luò)，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品或提供哪一種勞務(wù)無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)絡(luò)，而無論發(fā)生在哪一種會計(jì)期間。利潤：企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。重要為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（利潤-所得稅）。如下是我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》規(guī)定了企業(yè)會計(jì)科目。常用會計(jì)科目所示。會計(jì)科目表次序號編號名稱次序號編號名稱123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142431001100210091101110211111121112211311133114111511161120112111221123112321241124312441251126112711281129113011401140214211431150115021505160116031605170118011805181519101911一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)助款物資采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托代銷商品受托代銷商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分期收款發(fā)出商品待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備委托收款固定資產(chǎn)合計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未確認(rèn)融資費(fèi)用長期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢444546474849505152535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182838485210121112121213121412151215321612171217621812191220122112301231123212331234131013103311131213131314141014105410751015102520152035301540154025405550155025503560157015801二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值估計(jì)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專題應(yīng)付款遞延稅款三、所有者權(quán)益實(shí)收資本（或股本）已償還投資資本公積盈余公積本年利潤利潤分派四、成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)助收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅此前年度損益調(diào)整在表中，每個(gè)會計(jì)科目前面均有一種編號，這是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解》統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

會計(jì)等式（又稱會計(jì)恒等式、會計(jì)平衡公式，是表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。）第一等式：資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益、所有者權(quán)益）企業(yè)資金運(yùn)動的靜態(tài)體現(xiàn)企業(yè)所有者的資本投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益來源于債權(quán)人提供的資金，形成企業(yè)的負(fù)債企業(yè)所有者的資本投入，形成企業(yè)的所有者權(quán)益來源于債權(quán)人提供的資金，形成企業(yè)的負(fù)債無論怎樣變化，會計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”都不會被破壞。歸納起來不外乎如下九種類型：1．一項(xiàng)資產(chǎn)增長，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；2．一項(xiàng)資產(chǎn)增長，一項(xiàng)負(fù)債增長；3．一項(xiàng)資產(chǎn)增長，一項(xiàng)所有者權(quán)益增長；4．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；5．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；6．一項(xiàng)負(fù)債增長，另一項(xiàng)負(fù)債減少；7．一項(xiàng)所有者權(quán)益增長，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；8．一項(xiàng)負(fù)債增長，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；9．一項(xiàng)所有者權(quán)益增長，一項(xiàng)負(fù)債減少；第二等式：收入―費(fèi)用=利潤資金運(yùn)動的動態(tài)體現(xiàn)企業(yè)在繳納所得稅后的利潤又稱為凈利潤，凈利潤歸所有者所有，因此企業(yè)在繳納所得稅后的利潤又稱為凈利潤，凈利潤歸所有者所有，因此利潤是所有者權(quán)益的構(gòu)成部分資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入―費(fèi)用）現(xiàn)舉例闡明以上九種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系。【例1-1】某企業(yè)1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1800元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（現(xiàn)金）增長了1800元，同步使另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少了1800元。資產(chǎn)一增一減，數(shù)量相等，會計(jì)等式保持平衡。（2）該企業(yè)向銀行借款100000元，期限二年，款項(xiàng)存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增長了100000元，使負(fù)債（長期借款）增長了100000元。資產(chǎn)和負(fù)債同增100000元，會計(jì)等式保持平衡。（3）該企業(yè)收到投資人陳平投資款30000元，款項(xiàng)已存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增長了30000元，使所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增長了30000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增30000元，會計(jì)等式保持平衡。（4）該企業(yè)用銀行存款償還上月購貨所欠貨款25000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了25000元，使負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少了25000元。資產(chǎn)和負(fù)債同減，會計(jì)等式保持平衡。（5）投資人王平收回對企業(yè)原投資款10000元，經(jīng)辦妥手續(xù)后，企業(yè)用銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了10000元，使所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少了10000元。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同減10000元，會計(jì)等式保持平衡。（6）從銀行借款9000元，期限6個(gè)月，此款直接償還企業(yè)所欠購貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增長了9000元，同步使另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少了9000元。負(fù)債一增一減，數(shù)額相等，會計(jì)等式保持平衡。（7）經(jīng)研究決定將盈余公積30000元轉(zhuǎn)增資本。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增長了30000元，同步使另一項(xiàng)所有者權(quán)益（盈余公積）減少了30000元。所有者權(quán)益一增一減，會計(jì)等式保持平衡。（8）經(jīng)研究決定向投資者發(fā)放股利1元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)負(fù)債（應(yīng)付股利）增長了1元，使所有者權(quán)益（未分派利潤）減少了1元。負(fù)債和所有者權(quán)益一增一減，會計(jì)等式保持平衡。（9）經(jīng)同意將所欠甲企業(yè)貨款30000元轉(zhuǎn)作甲企業(yè)對本企業(yè)的投資。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增長了30000元，使負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少了30000元。所有者權(quán)益和負(fù)債一增一減，會計(jì)等式保持平衡。從上述例題中可以看出，無論是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)等式仍然成立。【例1-2】某企業(yè)1月初資產(chǎn)總額為530000元，負(fù)債總額為130000元，所有者權(quán)益總額為400000元。本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日銷售產(chǎn)品收入00元，款已收存入銀行；（2）12日銷售產(chǎn)品收入10000元，款尚未收到；（3）15日購置材料10元，款已用銀行存款支付；（4）31日以銀行存款支付所欠乙單位貨款50000元；（5）本月銷售產(chǎn)品的成本為10元；（6）本月應(yīng)交所得稅為27000元，稅款尚未繳納。規(guī)定：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，將每筆業(yè)務(wù)填入下表；（2）根據(jù)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)，計(jì)算本月的利潤總額和凈利潤；（3）計(jì)算本月末的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額，并查對資產(chǎn)總額與否等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。（1）項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用增長減少增長減少增長減少100002100001000031010450000500005101062700027000（2）本月利潤總額=00+10000-10=90000（元）凈利潤=90000-27000=63000（元）（3）本月末資產(chǎn)總額=530000+00+10000+（10-10）-50000-10=570000（元）本月末負(fù)債總額=130000-50000+27000=107000（元）本月末所有者權(quán)益總額=400000+63000=463000（元）由于570000=107000+463000因此資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。

會計(jì)核算措施會計(jì)核算措施反應(yīng)了會計(jì)核算的過程，當(dāng)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，要填制或獲得原始憑證，按照設(shè)置的會計(jì)科目和賬戶，根據(jù)復(fù)式記賬的規(guī)定，編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證結(jié)合原始憑證登記會計(jì)賬簿，根據(jù)會計(jì)賬簿資料和有關(guān)資料進(jìn)行有關(guān)計(jì)算，按規(guī)定組織財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)會計(jì)賬簿資料和有關(guān)資料編制會計(jì)報(bào)表。在會計(jì)核算過程中，填制和審核會計(jì)憑證是開始環(huán)節(jié)，登記會計(jì)賬簿是中間環(huán)節(jié)，編制會計(jì)報(bào)表是終止環(huán)節(jié)，以這三個(gè)環(huán)節(jié)為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，聯(lián)結(jié)其他核算措施而形成會計(jì)核算措施體系。

會計(jì)科目與賬戶會計(jì)科目是對會計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等六大會計(jì)要素是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)科目既是一項(xiàng)會計(jì)制度，又是會計(jì)措施體系中一種重要的措施。 一級科目、總帳科目①、按核算指標(biāo)詳細(xì)程度不一樣的會計(jì)科目分類二級科目、三級科目、明細(xì)科目②、按其所歸屬的會計(jì)要素不一樣分類的會計(jì)科目資產(chǎn)類科目：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。屬于此類科目的有：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“原材料”、“待攤費(fèi)用”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“合計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等。負(fù)債類科目：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。屬于此類科目的有：“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等。所有者權(quán)益類科目：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。屬于此類科目的有：“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分派”等。成本類科目：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的多種花費(fèi)。屬于此類科目的有：“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”等。損益類科目：損益是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。屬于此類科目的有：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等。帳戶：是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反應(yīng)會計(jì)要素增減變動狀況及其成果的載體。每一種賬戶均有一種名稱，用以闡明該賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，因此賬戶的名稱必須與會計(jì)科目一致。賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，一般可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶（總帳帳戶、總帳、一級帳戶）和明細(xì)分類賬戶（明細(xì)帳戶、明細(xì)帳）。再來看看這些企業(yè)會計(jì)科目。常用會計(jì)科目所示。會計(jì)科目表次序號編號名稱次序號編號名稱123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142431001100210091101110211111121112211311133114111511161120112111221123112321241124312441251126112711281129113011401140214211431150115021505160116031605170118011805181519101911一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)助款物資采購原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托代銷商品受托代銷商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分期收款發(fā)出商品待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備委托收款固定資產(chǎn)合計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未確認(rèn)融資費(fèi)用長期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢444546474849505152535455565758596061626364656667686970717273747576777879808182838485210121112121213121412151215321612171217621812191220122112301231123212331234131013103311131213131314141014105410751015102520152035301540154025405550155025503560157015801二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值估計(jì)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專題應(yīng)付款遞延稅款三、所有者權(quán)益實(shí)收資本（或股本）已償還投資資本公積盈余公積本年利潤利潤分派四、成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)助收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅此前年度損益調(diào)整HYPERLINK注意事項(xiàng)：一般資產(chǎn)類科目的余額方向在借方，負(fù)債類科目的余額方向在貸方。

賬戶的一般格式如表1-1所示。表1-1賬戶名稱（會計(jì)科目）年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日表1-1所示的賬戶格式是實(shí)際工作中常常采用的格式。為便于闡明問題，可將上列賬戶簡化為“Ｔ”字形，它只保留左右方，其他略去，將余額寫在下面。如表1-2所示。它是一種最簡樸的賬戶示意圖，一般在教學(xué)或?qū)~時(shí)使用。表1-2賬戶左方(借方)右方(貸方)表5-13轉(zhuǎn)賬憑證年12月30日轉(zhuǎn)字第50號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額購入甲材料原材料甲材料50000.00應(yīng)付賬款海洋工廠50000.00合計(jì)50000.0050000.00會計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳

會計(jì)憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完畢狀況的書面證明，是登記賬簿的根據(jù)。會計(jì)憑證的種類：會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不一樣，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢狀況的原始憑據(jù)。原始憑證是會計(jì)核算的原始資料和重要根據(jù)。記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接根據(jù)。記賬憑證又稱為記賬憑單，它根據(jù)復(fù)式記賬的基本原理，確定了應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及其金額，將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計(jì)語言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的根據(jù)。原始憑證原始憑證按照來源不一樣，分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)No.開票日期：年月日購貨單位名稱納稅人登記號第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬地址、電話開戶銀行及賬號貨品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率(%)稅額合計(jì)價(jià)稅合計(jì)(大寫)仟佰拾萬仟佰拾元角分￥：銷貨單位名稱納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號收款人：開票單位（未蓋章無效）：自制原始憑證：領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：領(lǐng)料編號：領(lǐng)料用途：年月日發(fā)料倉庫：材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第①第①聯(lián)存根請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)備注合計(jì)發(fā)料人：審批人：領(lǐng)料人：記賬：

【例5-1】12月20日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金125000元，以備發(fā)工資，由出納員根據(jù)“工資匯總表”填制現(xiàn)金支票見表5-6。表5-6本支票付款期十天中國建設(shè)銀行海南分行現(xiàn)金支票本支票付款期十天號碼Ⅷ0112233簽發(fā)日期貳零零肆年壹拾貳月零貳拾日開戶行名稱：建行海西分理處收款人：弘揚(yáng)工廠簽發(fā)人賬號：300—445566壹拾貳萬伍仟元整人民幣壹拾貳萬伍仟元整（大寫）千百十萬千百十元角分￥12500000用途備發(fā)12月工資科目（付）現(xiàn)金對方科目（收）銀行存款上列款項(xiàng)請從我賬戶內(nèi)支付李明星印李明星印付訖日期年12月30日簽發(fā)人蓋章出納王復(fù)核劉記賬李驗(yàn)印陳【例5-2】12月25日，弘揚(yáng)工廠購入甲種材料1000公斤入庫，驗(yàn)收后，當(dāng)即由保管員開出收料單一張，見表5-7。表5-7弘揚(yáng)工廠收料單供貨單位：海洋工廠No．００２５８第①聯(lián)存根發(fā)票號：No．００３４５６７第①聯(lián)存根材料內(nèi)別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)略略甲材料公斤100010004949000100050000備注款未付合計(jì)￥50000．00倉庫保管員：張亮收料：李橋

記帳憑證（一）按內(nèi)容分類記賬憑證按其反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不一樣，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。1．收款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的根據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的根據(jù)。其格式如表5-8所示。表5-8收款憑證借方科目：年月日收字第號摘要總賬科目明細(xì)科目√附單據(jù)附單據(jù)張千百十萬千百十元角分合計(jì)： 會計(jì)主管記賬出納審核制單2．付款憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的根據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的根據(jù)。其格式如表5-9所示。3．轉(zhuǎn)賬憑證。是指用于不波及記錄現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬的根據(jù)。其格式如表5-10所示。收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，有助于不一樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，有助于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，但工作量較大，合用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡樸、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用式記賬憑證來記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證的格式基本相似。表5-9付款憑證貸方科目：年月日付字第號摘要總賬科目明細(xì)科目√附單據(jù)張附單據(jù)張千百十萬千百十元角分合計(jì)： 會計(jì)主管記賬出納審核制單

表5-10轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分合計(jì)會計(jì)主管記賬出納審核制單（二）按填列的方式分類記賬憑證按填列的方式不一樣，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。1、復(fù)式記賬憑證。是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)波及的所有會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反應(yīng)的一種憑證。它是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證全面反應(yīng)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系，有助于檢查會計(jì)分錄的對的性，但不利于會計(jì)崗位上的分工記賬。2．單式記賬憑證。是指每一筆記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所波及的一種會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)波及到幾種會計(jì)科目，就編制幾張單式記賬憑證。單式記賬憑證反應(yīng)內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會計(jì)科目匯總，但一張憑證不能反應(yīng)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查會計(jì)分錄的對的性。【例5-3】12月30日收到銀行告知，收到南平企業(yè)匯來的上月銷貨欠款11700元，請編制會計(jì)憑證。編制的會計(jì)憑證如表5-11所示。表5-11收款憑證借方科目：銀行存款年12月30日銀收字第30號摘要總賬科目明細(xì)科目√附單據(jù)1附單據(jù)1張千百十萬千百十元角分收到銷貨欠款應(yīng)收賬款南平企業(yè)12500000合計(jì)￥12500000 會計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳（三）付款憑證的編制規(guī)定付款憑證的編制措施與收款憑證基本相似，只是左上角的“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換成“借方科目”。對于波及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了防止反復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。【例5-4】根據(jù)前述表5-6的現(xiàn)金支票，編制付款憑證見表5-12。表5-12付款憑證貸方科目：銀行存款年12月30日銀付字第35號摘要總賬科目明細(xì)科目√附單據(jù)1附單據(jù)1張千百十萬千百十元角分提現(xiàn)備發(fā)工資現(xiàn)金12500000合計(jì)￥12500000 會計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制規(guī)定轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所波及的所有會計(jì)科目，按照先借后貸的次序計(jì)入“總賬科目”和“明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別計(jì)入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相似。【例5-4】根據(jù)上述表5-7收料單的第二聯(lián)，填制轉(zhuǎn)賬憑證見表5-13所示。表5-13轉(zhuǎn)賬憑證年12月30日轉(zhuǎn)字第50號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額購入甲材料原材料甲材料50000.00應(yīng)付賬款海洋工廠50000.00合計(jì)50000.0050000.00會計(jì)主管王記賬劉出納張審核李制單陳

賬務(wù)處理程序由于各單位的規(guī)模大小不一樣，業(yè)務(wù)性質(zhì)不一樣，管理規(guī)定不一樣，因而在憑證和賬簿的設(shè)置以及記賬的程序和措施上也有區(qū)別。根據(jù)登記總分類賬的根據(jù)和措施不一樣我國常用的賬務(wù)處理程序重要有：該賬務(wù)處理程序合用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序；該賬務(wù)處理程序合用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序如圖所示。1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)分類賬；5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6．期末，現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額查對相符；7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)分類賬；5．根據(jù)多種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6．根據(jù)多種匯總記賬憑證登記總分類賬；7．期末，現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額查對相符；8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記多種明細(xì)分類賬；5．根據(jù)多種記賬憑證編制科目匯總表；6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7．期末，現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)分類賬的余額查對相符；8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。科目匯總表核算程序的記賬程序如圖7-3所示。

會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和記賬規(guī)則會計(jì)賬簿的內(nèi)容——KingdeeK3中在賬套管理-設(shè)置帳套參數(shù)中完畢；會計(jì)賬簿的啟用——KingdeeK3中在賬套管理-賬套啟用；會計(jì)賬簿的記賬——KingdeeK3中在主控臺-財(cái)務(wù)會計(jì)-憑證過帳；（賬簿登記完畢，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或劃對勾，表明記賬完畢，防止重記、漏記。正常記賬使用藍(lán)黑墨水；特殊記賬使用紅墨水。）表6-5現(xiàn)金日志賬第5頁憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借10001225收15略125000025合計(jì)1250000借1251000表6-7總分類賬賬戶名稱：物資采購第5頁憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號121月初余額借0.001230轉(zhuǎn)50購入甲材料50000.00借70000.00表6-2管理費(fèi)用明細(xì)分類賬明細(xì)賬戶名稱：第頁年憑證摘要借方貸方余額月日字號工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)表6-9其他應(yīng)收款—備用金明細(xì)賬年憑證號摘要借方年憑證號摘要貸方余額月日原借補(bǔ)付合計(jì)月日報(bào)銷退合計(jì)356李明5003710張軍60060032690報(bào)銷6006000對帳帳證查對：賬證查對是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定的線索進(jìn)行。帳帳查對：查對總分類賬簿記錄。按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)律，總分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系。這項(xiàng)查對工作一般采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表”（簡稱“試算平衡表”）來完畢。“試算平衡表”的格式如表6-10所示。表6-10總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表（試算平衡表）年月日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品………合計(jì)（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿查對。總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與所屬各部門明細(xì)分類賬的期末余額之和查對相符。（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿查對。（四）明細(xì)分類賬之間的查對。查對的措施一般由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會計(jì)部門查對。賬實(shí)查對賬實(shí)查對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間的查對。賬實(shí)查對的重要內(nèi)容有：（一）現(xiàn)金日志賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額與否相符。（二）銀行存款日志賬的賬面余額與銀行對賬單的余額與否相符。（三）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額與否相符。（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄與否相符。8、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)。會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)的重要構(gòu)成部分，會計(jì)報(bào)表可以按照不一樣的原則進(jìn)行分類。（一）按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按會計(jì)報(bào)表反應(yīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不一樣，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反應(yīng)企業(yè)某一特日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動態(tài)報(bào)表是指綜合反應(yīng)企業(yè)一定期期的經(jīng)營狀況或現(xiàn)金流動狀況的報(bào)表，如利潤表和現(xiàn)金流量表。（二）按編報(bào)時(shí)間分類按會計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間的不一樣，可以分為月報(bào)、季報(bào)、六個(gè)月報(bào)和年報(bào)。《企業(yè)會計(jì)制度》將六個(gè)月度、季度和月度匯報(bào)統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)。季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)一般僅指會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。年度、六個(gè)月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：1．會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表；2．會計(jì)報(bào)表附注；3．財(cái)務(wù)狀況闡明書。年度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供；六個(gè)月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；月度財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供。一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以協(xié)助報(bào)表使用者全面理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參照信息。

【例9-1】盛達(dá)企業(yè)12月31日有關(guān)科目余額如表9-1所示。表9-1總分類賬戶余額表12月31日單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料低值易耗品分期收款發(fā)出商品庫存商品待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)提費(fèi)用500048000800000080000800001000060000184000100018000090000000350000壞賬準(zhǔn)備材料成本差異合計(jì)折舊短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)