基礎會計學

山西財經大學會計學院1第六章會計憑證會計憑證：簡稱憑證，是用來記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證，有利于保證會計信息的真實性質量的要求。填制和審核會計憑證以利于加強經營管理上的責任制。填制和審核會計憑證，便于有效的發揮會計的監督作用。會計憑證的重要意義會計憑證的種類會計憑證

原始憑證記賬憑證填制程序和用途原始憑證是在經濟業務事項發生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況，明確經濟責任，并作為記賬原始依據的一種會計憑證。如發票、收據、銀行結算憑證、領料單等。原始憑證經濟業務記錄填制程序：經濟業務發生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據核算主要內容：證明經濟業務的具體內容和完成情況記賬憑證原始憑證1.來源不同一次憑證累計憑證匯總原始憑證2.填制手續不同外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證

原始憑證的分類廣東省增值稅專用發票

開票日期：2008年8月4日NO688457第二聯發票聯購貨方記賬工行海珠辦12879542開戶銀行及賬號海珠路9號32587590地址、電話400205424358976納稅人登記號廣州友誼公司名稱銷貨單位

×仟×佰×拾×萬壹仟壹佰柒拾零元零角零分￥:1170.00價稅合計（大寫）00071￥000001￥合計

00071￥17000001￥520千克油漆分角元十百千萬十百分角元十百千萬十百稅額稅率％金額單價數量計量單位貨物或應稅勞務名稱工行白云辦78495035開戶銀行及賬號廣州大道3號68382844地址、電話440105455371187納稅人登記號廣州六合公司名稱購貨單位開票人：王成開票單位：廣州友誼公司財務專用章外來原始憑證一次憑證自制原始憑證一次填制完成；登記一項經濟業務或同時反映若干項同類性質的經濟業務

自制原始憑證累計憑證經多次填制完成；登記累計連續發生的多筆相同經濟業務自制原始憑證匯總原始憑證根據一定時期的若干張記錄同類業務的原始憑證（一次憑證或累計憑證）加以匯總而填制原始憑證的基本內容

原始憑證的名稱原始憑證的填制日期和編號填制單位名稱或填制人的姓名接受憑證的單位名稱經濟業務的詳細內容，包括數量、計量單位、單價和金額等填制單位及有關人員的簽章廣東省增值稅專用發票原始憑證的基本內容

原始憑證填制要求原始憑證所填制內容和數字，必須真實、可靠和及時；內容要完整、項目要齊全，手續要完備；經辦單位和經辦人員均須簽名或蓋章以明確經濟責任；文字、數字的填寫應工整、規范、清晰，易于辨認；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；大寫與小寫金額必須相符；一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證；憑證不得任意涂改、刮擦、挖補；各種原始憑證應分類連續編號；填制和傳遞應及時。合法性合理性完整性正確性

原始憑證的審核

實質性形式上記賬憑證也稱傳票，是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類整理，并確定會計分錄而填制、作為登記賬簿直接依據的憑證。原始憑證經濟業務記錄核算記賬憑證記賬憑證記賬憑證的種類與填制方法復式憑證單式憑證轉賬憑證收款憑證付款憑證記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證按反映的經濟業務內容按填制方式關于現金與銀行存款之間相互劃轉業務記賬憑證的填制例：2012年8月9日，廣州六合公司出售給紅海公司吹風機10臺，單價500元，計5000元，增值稅850元，銀行轉賬收訖。

收款憑證

借方科目：銀行存款

2012年8

月

9

日

收字第

1

號摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分銷售吹風機主營業務收入吹風機500000

10臺＠500.00應交稅費應交增值稅(銷)85000合計￥585000會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花附件張2專用記賬憑證收款憑證用來記錄庫存現金和銀行存款收款業務的記賬憑證根據庫存現金或銀行存款收款業務的原始憑證填制

付款憑證

貸方科目：銀行存款

2012年8

月4

日

付字第

1

號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分付友誼公司材料款原材料油漆100000

20千克＠50.00應交稅費應交增值稅(進)17000合計￥117000例：2012年8月4日，廣州六合公司用銀行存款1170元從友誼公司購買生產使用的油漆20千克，價款1000元，稅款170元。

會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花專用記賬憑證付款憑證用來記錄與庫存現金、銀行存款的收付業務無關的轉賬業務的記賬憑證根據有關轉賬業務的原始憑證填制附件張2例：2012年8月10日，從友誼公司購買油漆50千克3000元，木料5立方米12500元，共計15500元，貨款未付。不考慮增值稅。摘要會計科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購材料款未付原材料油漆300000油漆50千克＠60木材1250000木材5㎡＠2500應付賬款友誼公司1550000合計￥1550000￥1550000

轉賬憑證

2012年8

月

10

日

轉字第1

號會計主管：張鷹

記賬：王蒙

審核：吳用

制證：孔花附件張2專用記賬憑證轉賬憑證用來記錄庫存現金和銀行存款付款業務的記賬憑證根據庫存現金或銀行存款的付款業務的原始憑證填制摘要會計科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分銷售吹風機銀行存款585000

10臺＠500.00主營業務收入吹風機500000應交稅費應交增值稅(銷)85000合計￥585000￥585000

記賬憑證

2012年8

月

９日

記字第1

號會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花通用記賬憑證記賬憑證以一種格式記錄全部經濟業務根據記錄所發生的各項經濟業務，包括收、付款業務及轉賬業務。附件張2摘要會計科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分付友誼材料款原材料油漆10000020千克＠50.00應交稅費應交增值稅(進)17000銀行存款117000附件

3

張合計￥117000￥117000

記賬憑證

2012年8

月

4日

記字第2

號會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花通用記賬憑證記賬憑證附件張2摘要會計科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購材料款未付原材料油漆300000油漆50千克＠60木材1250000木材5㎡＠2500應付賬款友誼公司1550000附件

2

張合計￥1550000￥1550000

記賬憑證

2012年8

月

10日

記字第3

號會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：

審核：吳用

制證：孔花通用記賬憑證記賬憑證附件張2復式記賬憑證：是將一項經濟業務所涉及的應借、應貸的各個會計科目，都集中填列在一張記賬憑證上的憑證。單式記賬憑證：是將一項經濟業務所涉及的每個會計科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。記賬憑證的名稱；填制憑證的日期和編號；經濟業務的內容摘要；應借應貸賬戶的名稱及其金額；過賬備注：所附原始憑證的張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

記賬憑證的基本內容

記賬憑證的填制要求

以審核無誤的原始憑證為依據記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，也可以根據若干張反映同類業務的原始憑證填制，還可以根據原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業務內容的原始憑證填列在一張記賬憑證上通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一張原始憑證的內容涉及到幾張記賬憑證，可在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號，或者附上該原始憑證的復印件正確填寫會計科目名稱及方向記賬憑證的填制要求

以審核無誤的原始憑證為依據記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，也可以根據若干張反映同類業務的原始憑證填制，還可以根據原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業務內容的原始憑證填列在一張記賬憑證上通常編制記賬憑證必須附有原始憑證，若一張原始憑證的內容涉及到幾張記賬憑證，可在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證記賬憑證編號，或者附上該原始憑證的復印件正確填寫會計科目名稱及方向逐項填寫、內容完整記賬憑證內容應完整，包括日期、編號、所附憑證件數、有關人員簽章等記賬憑證應按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行；若金額欄的最后一筆數字下面出現空行，應當劃線注銷記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符，阿拉伯數字應書寫規范，并填至分位,符合數字書寫規定，角分位不留空格。合計金額的第一位數字前要填寫幣種符號，如人民幣符號“￥”填制記賬憑證應選擇鋼筆或碳素筆記賬憑證的填制要求

連續編號：記賬憑證應按業務發生順序，按不同種類的記賬憑證連續編號。編號的方法有兩種：順序編號法，即將全部記賬憑證作為一類統一編號，每月從第一號記賬憑證起，按經濟業務發生的順序，依次編號；分類編號法，即按經濟業務的內容加以分類，采用收字、付字、轉字三類編號或采用現收字、現付字、銀收字、銀付字、轉字五類編號。若一筆經濟業務事項需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，應編寫分號，即在原編記賬憑證號碼后面用分數的形式表示。例如某企業采用三類編號的記賬憑證，X月X日發生一筆轉賬業務，需要填制三張記賬憑證，憑證的順序號為3時，則這筆經濟業務所編憑證的編號應分別是：轉字301／3、轉字302／3、轉字303／3。記賬憑證的填制要求

記賬憑證的審核

合規性審核記賬憑證所確定的會計分錄是否合規、合法，是否與記賬憑證所附原始憑證的經濟內容一致，是否符合會計規范的要求

完整性 根據記賬憑證的要素，逐項審核記賬憑證的內容是否按規定要求填寫齊全，并按規定手續辦理技術性 根據記賬憑證的填制要求，審核記賬憑證的摘要、應借、應貸會計科目及金額的賬戶對應關系是否清晰、完整，核算內容是否符合國家統一會計制度的要求

記賬憑證填制有誤的處理錯誤的記賬憑證尚未登記入賬重新編制一張正確的記賬憑證錯誤的記賬憑證已經登記入賬應用紅字更正法或補充登記法更正會計憑證的傳遞：是指從會計憑證的填制或取得到歸檔保管為止，在有關業務部門和人員之間按照規定的時間、路線進行傳遞和處理的程序。

會計憑證的傳遞和保管在制定會計憑證的傳遞程序時，應注意：合理規定會計憑證的聯數與傳遞環節合理確定會計憑證的傳遞時間完善會計憑證傳遞中的銜接手續會計憑證的保管：是指會計憑證的裝訂、編號、存檔和按規定辦理調閱手續及到期銷毀的全過程。會計憑證是一種有法律效力的重要經濟檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時利用查閱。會計憑證的保管期限為15年。

會計憑證的傳遞和保管保管要求：定期整理、裝訂成冊裝訂的范圍：原始憑證、記賬憑證、科目匯總表、銀行對賬單、轉賬憑證清單等。整理憑證，即對憑證進行排序、粘貼和折疊裝訂憑證加具封面專人保管、期滿歸檔保管期滿、按規銷毀每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，加具封面和封底，裝訂成冊。2012年7月份第2冊

（單位名稱）

廣州市六合公司2012年7

月份共4冊第2冊收款憑證第10號至第30號共21張付款憑證第31號至第98號共68張轉賬憑證第15號至第41號共27張附原始憑證127張會計主管：王鷹保管：本章小結

本章對原始憑證、記賬憑證的種類、基本內容、填制要求以及審核內容進行了詳細的介紹。通過本章的學習，同學們應全面了解和掌握填制和審核憑證這一會計核算的基本方法，并明確會計憑證與會計賬簿之間的關系。第七章會計賬簿會計賬簿：是由一定格式的賬頁組成的，按照會計科目設置戶頭，以會計憑證為依據，用來序時、分類地記錄和反映經濟業務的簿籍。記載、儲存會計信息分類、匯總會計信息檢查、校正會計信息編制會計報表，輸出會計信息會計賬簿的作用日記賬總賬明細賬會計賬簿按用途分類按形式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿活頁式卡片式訂本式按賬頁格式分類

三欄式賬簿

數量金額式賬簿多欄式賬簿會計賬簿的種類日記賬明細賬總賬如：代銷商品登記簿日記賬總賬明細賬序時賬簿

也稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。普通日記賬特種日記賬普通日記賬：用來登記全部經濟業務發生情況的日記賬。特種日記賬：用來專門登記某一類經濟業務發生情況的日記賬分類賬簿

也稱分類賬，是對經濟業務進行分類登記，提供分類核算指標的賬簿。總分類賬簿明細分類賬簿

聯合賬簿：指兼有序時賬簿和分類賬簿兩種用途的賬簿。這種賬簿對每項經濟業務既進行序時登記，又進行分類登記。例如，日記總賬就是兼有日記賬和總分類賬作用的聯合賬簿備查賬簿：也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務進行補充登記的賬薄。如代銷商品登記簿。屬于輔助性賬簿，通常在編制會計報表時并不需要該類賬簿。訂本式賬簿：也稱訂本賬，是在啟用之前將格式相同的若干賬頁裝訂成冊，并連續編號的賬簿。優點：能夠有效防止賬頁丟失和人為抽換缺點：使用欠靈活，不便于分工，容易浪費賬頁適用于：總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬等活頁式賬簿：也稱活頁賬，是在啟用前不存在固定編號，在使用過程中將各張賬頁放在活頁夾內，或臨時捆扎成冊，年終時再裝訂成冊的賬簿。優點：可隨時增加賬頁，方便登記，便于分工缺點：容易造成賬頁丟失和被人為抽換卡片式賬簿：也稱卡片賬，是用卡片作為賬頁存放在專門的卡片箱中，賬頁可以根據實際需要隨時增添的賬簿。優點：使用靈活，可在較長時期內連續使用適用于：材料和固定資產明細賬等三欄式賬簿：賬頁上只設置“借方”、“貸方”和“余額”三欄。它適用于總分類賬、日記賬，也適用于只需要進行金額核算而不需要數量核算的債權、債務結算賬戶的明細分類賬，如應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、應交稅金等。三欄式賬頁活頁式數量金額式賬簿：賬頁在“借方”、“貸方”、和“余額”欄下分設“數量”、“單價”、“金額”等小欄目。適用于既需要核算金額，又需要核算數量的各種財產物資明細賬，如原材料、庫存商品等賬戶的明細分類核算。數量金額式賬頁活頁式多欄式賬簿：賬頁在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設若干欄目，詳細核算借、貸方發生額的組成情況。適用于核算項目較多，且管理上要求提供核算項目和詳細內容的賬簿，如物資采購、生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用、財務費用、應交稅費——應交增值稅、主營業務收入等賬戶的明細分類賬。多欄式賬頁活頁式賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”、“賬戶目錄”等內容賬頁

格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容賬頁的基本內容

賬戶的名稱，即會計科目（總賬科目、明細科目）登賬的日期會計憑證的種類和編號摘要借方、貸方金額欄和余額欄賬頁頁次和其他相關項目

封面扉頁科目索引頁數科目頁數科目頁數科目頁數科目１庫存現金５銀行存款10原材料

賬簿使用登記表（賬簿啟用及交接表）機構名稱印鑒賬簿名稱（第冊）賬簿編號賬簿頁數本賬簿共頁啟用日期公元年月日經管人負責人主辦會計復核記賬姓名印章姓名印章姓名印章姓名印章交接記錄經管人員接管交出職別姓名年月日印年月日印備注

三欄式明細賬一級或總賬科目：短期借款二級或明細科目：工商銀行第頁年憑證編號摘要借方貸方借貸余額√月日億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

一、日記賬的設置和登記普通日記賬的設置和登記特種日記賬的設置和登記二、總分類賬的設置和登記三、明細分類賬的設置和登記三欄式明細賬的設置和登記數量金額式明細賬的設置和登記多欄式明細賬的設置和登記四、總分類賬和明細分類賬平行登記五、備查賬簿的設置和登記賬簿的設置與登記51普通日記賬2012年原始憑證摘要會計科目借方貸方月日11現金支票提現現金3000銀行存款30002借款單職工武海預借差旅費其他應收款－武海1000現金1000～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～～131進帳單將現金存入銀行銀行存款8000現金8000131本月合計213000213000又稱為分錄賬，序時地登記全部經濟業務。設置普通日記賬的單位，一般不再使用記賬憑證，而是在經濟業務發生后，根據原始憑證或匯總原始憑證，登記普通日記賬。特種日記賬的設置和登記現金日記賬：記錄和反映現金收付業務的一種特種日記賬。一般采用訂本賬簿，其格式有兩種，一種是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬：記錄和反映銀行存款收付業務的一種特種日記賬。按存款種類分別設置，格式可采用三欄式或多欄式賬頁，具體格式與現金日記賬基本相同。例，2012年8月15日，廣州六合公司從銀行提取現金6000元，準備發放職工的工資。

付款憑證

貸方科目：銀行存款

2012年

8

月15

日

付字第

2

號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分從銀行提取現金庫存現金600000

附件

1張合計￥600000會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花三欄式特種日記賬的登記舉例

付款憑證

貸方科目：庫存現金

2012年

8

月15

日

付字第

3

號摘要借方科目金額記賬總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分發放工資應付職工薪酬工資600000

附件

1張合計￥600000會計主管：張鷹

記賬：王蒙

出納：孔花

審核：吳用

制證：孔花例，2012年8月15日，廣州六合公司用現金6000元發放職工工資。

三欄式特種日記賬的登記舉例例，將付字2號、付字3號記賬憑證，登記三欄式現金日記賬。

庫存現金日記賬幣種：人民幣

第頁12年憑證編號摘要對方科目借方貸方借貸余額√月日億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分815付2提取現金銀行存款600000借60000015付3發工資應付職工薪酬600000平0本日合計600000600000平0三欄式特種日記賬的登記舉例例，將收字1號、付字1號、付字2號記賬憑證，登記三欄式銀行存款日記賬

。

銀行存款日記賬賬號：78495035

第頁2012年憑證編號摘要結算憑證種類編號對方賬戶收入支出余額月日81月初余額10000.004付1付材料款轉賬支票原材料1170.008830.009收1銷售吹風機轉賬支票主營業務收入5850.0014680.0015付2提取現金現金支票庫存現金6000.008680.00三欄式特種日記賬的登記舉例

現金收入日記賬年憑證字號摘要貸方科目支出合計結余月日銀行存款…………現金支出日記賬年憑證號數摘要借方科目支出合計月日銀行存款……………………多欄式特種日記賬現金日記賬由出納人員根據審核無誤的現金收款、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務的時間順序進行登記。具體方法是：①日期欄，登記現金實際收付日期。②憑證號數欄，登記收付憑證的種類和編號。③摘要欄，登記經濟業務的簡要說明。④對方科目欄，登記現金收入的來源科目或付出的用途科目。⑤收入、付出欄，登記現金實際收付金額。⑥結余欄，登記現金結余金額。特種日記賬的登記

總分類賬科目名稱：原材料第頁2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號數84付1付友誼公司材料款1000.00借1000.0010轉1購材料款未付15500.00借16670.00例，收字1號、付字1號、轉字1號、付字2號、付字3號記賬憑證，登記三欄式總分類賬。總賬是按總分類賬戶（一級會計科目）分類設置，并登記全部經濟業務。總賬設置一般是按照總賬會計科目的編碼順序分別開設賬戶。總賬一般都采用訂本式賬簿。總分類賬如何登記取決于會計核算形式2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號數81月初余額借10000.004付1付材料款1170.00借8830.009收1銷售吹風機5000.00借14680.0015付2提取現金6000.00借8680.00

總分類賬科目名稱：銀行存款第頁“主營業務收入”、“應交稅費”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“庫存現金”等賬戶的登記略例，轉字1號記賬憑證中“應付賬款—友誼公司”明細科目，登記三欄式明細分類賬。

明細分類賬一級或總賬科目：應付賬款二級或明細賬戶：友誼公司第頁2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號數810轉1購材料款未付15500.00貸15500.00適用于只要求進行金額核算而不要求進行數量核算的賬戶，如“應收賬款”、“短期借款”等往來類、借款類、所有者權益類賬戶的明細核算。例，將付字1號、轉字1號記賬憑證“原材料”明細科目，登記式數量金額明細分類賬。

明細分類賬一級或總賬科目：原材料二級或明細賬戶：油漆

計量單位：千克第頁2012年憑證號數摘要借方貸方余額月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額84付1付材料款2050.001000.00201000.0010轉1購料款未付5060.003000.00704170.00主要適用于既要進行金額核算，又要進行數量核算的各種實物資產的明細賬，如“原材料”、“庫存商品”等存貨類賬戶的明細核算。

明細分類賬一級或總賬科目：原材料二級或明細賬戶：木材

計量單位：千克第頁2012年憑證號數摘要借方貸方余額月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額810轉1購料款未付5250012500.005

12500.00借方多欄式明細賬它適用于借方需設置多個明細項目的成本、費用類賬戶的明細分類核算。如“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“物資采購”等明細賬。年憑證號數摘要借方（項目）貸方余額月日工資福利費差旅費辦公費折舊費修理費水電費…其他合計制造費用明細分類賬

第頁貸方多欄式明細賬它適用于貸方需設多個明細項目的收入、資本類賬戶的明細分類核算。如“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等明細賬。例：將收字1號記賬憑證“主營業務收入”明細科目，登記式貸方多欄式明細分類賬。

2012年憑證號數摘要貸方（項目）借方余額月日吹風機…其他合計89收1銷售吹風機5000.005000.005000.00主營業務收入明細分類賬

第頁借貸方多欄式明細賬（特種明細賬）它適用于借、貸方均需要設置多個不同欄目進行登記的賬戶，如“應交稅金—應交增值稅”、“利潤分配”、“本年利潤”明細賬（主營業務利潤部分）等明細賬。年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日合計進項稅額已交稅金合計銷項稅額出口退稅應交稅費－應交增值稅明細分類賬

第頁總分類賬與明細分類賬的平行登記總賬提供的是綜合性信息，對所屬明細賬起統馭作用，明細賬是對總賬的補充，對總賬起補充說明的作用。平行登記的要點為：（1）同時登記。（2）方向相同。（3）金額相等。應付賬款原材料原材料—油漆

1000100015500155003000原材料—木材12500復式記賬平行登記例：在上例中，轉字1號憑證登記原材料總分類賬、明細分類賬如下：備查賬簿簡稱備查賬，是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的經濟事項進行補充登記的賬簿，又稱輔助賬簿。如租入固定資產登記簿、代銷商品登記簿、受托加工材料登記簿等。固定資產名稱及規格租約號碼出租單位租入日期使用部門歸還日期租金備注日期單位

租入固定資產登記簿

第頁賬簿的啟用規則一般規則：在啟用新賬簿時，應在賬簿的封里或扉頁上詳細登記。啟用訂本式賬薄，應當從第一頁到最后一頁順序編寫頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。

會計人員的交接規則：會計人員進行交接時，在“賬簿使用登記表”中“交接記錄欄”內填寫交接日期、交接人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽字、蓋章。一般會計人員交接由會計機構負責人監交。會計機構負責人交接由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人監交。賬簿的啟用與登記規則１.書寫要留有空賬簿的登記規則2.賬頁連續登記賬簿的登記規則2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號數815付2從銀行提取現金6000.00借6000.0015付3發放工資6000.00平0

總分類賬科目名稱：庫存現金第頁3.注明余額方向賬簿的登記規則4.賬頁結轉說明賬簿的登記規則李炳先2012年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日類別號數81月初余額借10000.004付1付材料款1170.00借8830.009收1銷售吹風機5000.005850.00借67330.0015付2提取現金6000.00借61330.00

總分類賬科目名稱：銀行存款第頁例，記賬人員在根據記賬憑證記賬時，將5000元誤記為5850元。1.劃線更正法錯賬的更正規則也稱紅線更正法。適用于結轉前發現賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證是正確的，即純屬記賬時筆誤或計算錯誤。可用劃線更正法予以更正。也稱赤字沖賬法、紅字沖銷法。適用于：（1）記賬以后，發現記賬憑證中的應借、應貸科目有錯誤（不管應借、應貸的金額是否正確），應采用紅字更正法予以更正。例，用銀行存款1800元購買生產使用的油漆30千克，已經入庫。已登記入賬。

會計分錄：

借：原材料—油漆1800貸：庫存現金1800

2.紅字更正法錯賬的更正規則銀行存款期初余額80001800原材料期初余額6000

1800

庫存現金期初余額50001800A，用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬。借：原材料—油漆1800貸：庫存現金1800B，編制正確的分錄，并記賬。借：原材料—油漆1800貸：銀行存款1800180018001800（2）在記賬以后，發現記賬憑證應借、應貸科目并無錯誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額大于應記金額，也應采用紅字更正法予以更正。例，出售吹風機2臺，單價500元，計1000元，會計人員做賬時誤作為單價600元，其會計分錄如下，并已登記入賬。假定不考慮增值稅。借：銀行存款1200貸：主營業務收入—吹風機12002.紅字更正法錯賬的更正規則主營業務收入1200銀行存款期初余額800012001800用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬。（差額為：200）借：銀行存款200貸：主營業務收入

200200200

在記賬以后，如果發現記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額小于應記金額時，應采用補充登記法予以更正。例，從友誼公司購買生產使用的木料2立方米5000元，已經入庫，貨款未付。已登記入賬。

原錯誤分錄如下：借：原材料—木材500貸：應付賬款5003.補充登記法錯賬的更正規則原材料500應付