2.審計(jì)領(lǐng)域一些可以適用的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序存貨向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問，例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤銷售和應(yīng)收賬款向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析針對(duì)銷售和銷售退回延長截止測(cè)試期間實(shí)施以前未曾考慮過的審計(jì)程序，例如：①函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。②實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷售及客戶賬戶。③測(cè)試以前未曾函證過的賬戶余額，例如，金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶。④改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲。⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額，除了進(jìn)行函證外，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證審計(jì)領(lǐng)域一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序采購和應(yīng)付賬款如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶現(xiàn)金和銀行存款多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試對(duì)有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法固定資產(chǎn)對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等跨區(qū)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目修改分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域(如增加某些較次要分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝シ种C(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作)【答案】B【解析】【答案】C【解析】【答案】A【解析】【答案】ABCD【答案】CD【答案】ACD【解析】【答案】ABCD【解析】【答案】CD項(xiàng)目簡要說明舉例經(jīng)營目標(biāo)記錄對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營目標(biāo)被審計(jì)單位通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25％……經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)只記錄那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)……項(xiàng)目簡要說明舉例特別風(fēng)險(xiǎn)記錄源自經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，或在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不足……管理層應(yīng)對(duì)或控制措施記錄管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)方案，并考慮把這個(gè)問題報(bào)告給被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備……項(xiàng)目簡要說明舉例財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定記錄受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定應(yīng)收賬款(相關(guān)認(rèn)定：計(jì)價(jià))……審計(jì)措施記錄應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予以更新與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告抽查還款協(xié)議和貨款收回