財經法規與

會計職業道德花木扶疏，流水清遠，且吟且嘯且獨行2023/9/51主要內容

1.會計法律制度

2.支付結算法律制度

3.稅收法律制度

4.財政法律制度

5.會計職業道德2023/9/52第一章會計法律制度第一節會計法律制度的構成-會計法律制度就是各種會計規范性文件的總成。-會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度。會計法律由全國人民代表大會制定《會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》會計行政法規由國務院制定《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》2023/9/53總會計師條例總會計師主管是本單位財務會計工作的行政領導成員，是單位財務會計工作工作的主要負責人，全面負責財務會計管理和經濟核算，參與單位的重大經營決策活動。擔任總會計師，必須在取得會計師任職資格以后，主管一個單位或者單位內一個重要的財務會計工作時間不少于3年

全民所有制企業、大中型企業必須設置總會計師總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任。免職程序和任命程序相同。2023/9/54國家統一的會計制度①國務院財政部門制定②會計部門規章：《會計從業資格證管理辦法》《企業會計準則-基本準則》會計規范性文件：《企業會計準則-具體準則》《企業會計準則-應用指南》《企業會計制度》《金融企業會計制度》《小企業會計制度》《企業基礎工作規范》2023/9/55

第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理“統一指導、分級管理”

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

均由財政部制定，其他部門或地方沒有權力制定。（二）會計市場管理會計市場的準入管理、過程的監管和會計市場的退出管理2023/9/56準入管理會計從業資格證、會計師事務所設立、代理記賬機構的設立※會計人員從事會計工作必須通過考試取得從業資格。※注冊會計師—考試成績合格并從事審計業務工作兩年以上的人員，執業必須加入會計師事務所。※事務所的合伙人或股東必須具有取得注冊會計師證書后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務的經歷。※設立會計師事務所，由省級財政部門批準后，報財政部備案。※設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。2023/9/57（三）會計專業人才評價會計專業技術資格考試（第五節）從業、初級、中級--考試高級—考試+評審（四）會計監督檢查財政部組織實施對全國的會計信息質量檢查，對違法行為實施行政處罰；縣級以上財政部門組織實施本行政區域內的會計信息質量檢查。二、會計工作的自律管理兩個自律性組織：中國注冊會計師協會、中國會計學會以上兩個組織對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇？三、單位會計工作管理單位負責人負責單位內部的會計工作管理，是本單位會計行為的責任主體。擔任會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。2023/9/58第三節會計核算一、總體要求（一）會計核算依據會計核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據以虛假的經濟業務事項或資料為依據進行會計核算是違法的（二）對會計資料的基本要求會計資料主要包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定，保證會計資料的完整性和真實性，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。會計資料的真實性，是指會計資料所反映的內容和結果應當同單位實際發生的經濟業務的內容及其結果一致。2023/9/59偽造會計資料偽造會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提變造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。（無中生有）定義※沒有發生購進辦公設備業務，卻非法編造虛假購進辦公設備的原始憑證※違反有關規定亂發錢物，卻編制運輸費、勞務費等虛假憑證報賬等。舉例將購進生活物資的費用，編造為購進辦公設備的原始憑證，屬于變造還是偽造會計憑證？判斷2023/9/510變造會計資料是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等資料的真實內容、扭曲事實真相的行為。（篡改事實）定義※將原始憑證中的數量、單價、金額進行涂改，使原始憑證所反映的經濟業務與實際情況產生一定的差額，一次達到謀私的目的舉例某單位李某采用涂改手段將金額1萬元的購貨發票改成4萬元，李某的行為屬于變造會計憑證判斷2023/9/511提供虛假財務會計報告：通過變造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整。偽造、變造會計資料和提供虛假財務報告的主體為“任何單位和個人”—既包括單位及其工作人員為單位內部的非法目的而實施的偽造、變造會計資料和提供虛假財務報告的行為，還包括為他人偽造、變造會計資料和提供虛假財務報告提供方便的行為。某單位甲業務員到商店購買商品，示意售貨員乙開具假發票并到單位會計機構報銷。2023/9/512二、會計憑證會計憑證原始憑證記賬憑證按用途和來源分類2023/9/513會計憑證是用來記錄經濟業務事項發生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。原始憑證記載的內容有錯誤的，應由開具單位重開或者更正，并由出具單位在更正處蓋章。但原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單進行核算。會計機構、會計人員對于不真實不合法的原始憑證有權不受理，并向單位負責人報告；對于記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正，補充2023/9/514三、會計賬簿（一）種類按用途：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿按形式：訂本式賬簿、活頁式、卡片式（二）登記規則按照審核無誤的會計憑證登記將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額等準確登記入賬。登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。登記時要按頁碼順序，不得跳行、隔頁。及時對賬禁止賬外設賬2023/9/515四、財務會計報告（一）編制要求：根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的單位，還應由總會計師簽名并蓋章。提供的財務會計報告，其編制基礎、依據、原則和方法應保持一致。“見什么人說什么話”繳稅時編制業績差的以期少繳稅提供給銀行業績好的報告，以期獲得更多的貸款。財務會計報告必須經注冊會計師審計，同審計報告一起報出。在年度終了之日起5個月內報送納稅申報表年度終了編制財務會計報告2023/9/516五、會計檔案歸檔和保管當年形成的會計檔案在會計年度終了后，暫由本單位會計部門保管一年，保管期滿后，原則上應由會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門管理，未設立檔案部門的，由會計部門內部指定專人保管。會計檔案的保管期限：※永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年、25年※會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下，提供查閱或復制，但必須經過單位負責人批準。※會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。2023/9/517（二）會計檔案的銷毀會計檔案的銷毀辦法由國務院財政部門會同國家檔案局制定編造會計檔案銷毀清冊單位負責人簽署意見專人負責監銷一般單位，由單位檔案機構和會計機構共同派人監督國家機關，由財政部門、審計部門派人參加監銷（某市財政局銷毀會計檔案時，應由市審計局派人監銷）財政部門，由同級審計部門派員監銷銷毀后，監銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告單位負責人。不得銷毀的會計檔案—未結清的債權債務、正在項目建設期間的建設單位的會計檔案。2023/9/518六、其他（一）會計年度會計法規定—自公歷1月1日起至12月31日例：某生產企業每年2月20日至7月20日開工，其余時間停工半年度、季度、月度（二）記賬本位幣※日常登記賬簿和編制財務會計報告用以計量的貨幣。※會計核算原則上以人民幣為記賬本位幣，以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其他貨幣作為記賬本位幣。※記賬本位幣一經確定，不得隨意變更。（三）會計處理方法—不得隨意變更2023/9/519第四節會計監督單位內部會計監督政府監督社會監督2023/9/520一、單位內部監督（內部控制）主體和對象—會計機構和會計人員監督企業經濟業務活動誰負責？--單位負責人對內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。基本要求⑴會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員和審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，相互分離，相互制約。(稽核人員？)倉庫保管員能否記賬？出納和會計能否是同一人？⑵重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確重大的對外投資、資產處置、資金調度等重大事項該由誰來決策？誰來執行？（股東大會、董事會）2023/9/521⑶財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確不能留死角，保管員不參與清查⑷對會計資料進行內部審計的辦法和程序應當明確世通、安然（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責⑴會計機構、會計人員對于違法會計制度規定的事項，有權拒絕辦理或者予以糾正。⑵如果發現會計賬簿與實物、款項以及有關資料不符的，有權自行處理的，應及時處理；無權處理的，向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。2023/9/522

皮肌炎是一種引起皮膚、肌肉、心、肺、腎等多臟器嚴重損害的，全身性疾病，而且不少患者同時伴有惡性腫瘤。它的1癥狀表現如下：1、早期皮肌炎患者，還往往伴有全身不適癥狀，如-全身肌肉酸痛，軟弱無力，上樓梯時感覺兩腿費力；舉手梳理頭發時，舉高手臂很吃力；抬頭轉頭緩慢而費力。皮肌炎圖片——皮肌炎的癥狀表現二、政府監督外部監督，具有強制性和無償性的特點財政部門對會計行為進行監督檢查，是面對各單位的監督審計、稅務、人民銀行、證券監督、保險監管等部門可對企業會計資料實施監督檢查。（不是面對單位）如何監督？⑴檢查會計賬簿—是否合法，是否存在賬外賬⑵檢查會計資料的真實性、完整性（偽造、變造）⑶檢查企業的會計核算情況⑷對會計人員的從業資格和任職資格檢查⑸檢查審計報告2023/9/524三、社會監督由注冊會計師及其所在的會計師事務所對企業的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法的行為也屬于社會監督的范圍。（一）外部審計與內部審計的關系兩者都關注內部控制的健全性和有效性注冊會計師審計為了提高審計效率可能會利用內部審計的成果。（二）兩者的區別獨立性不同—前者獨立性高，形式和實質上；后者相對獨立。審計方式不同—前者由《注冊會計師法》專門規定審計對象不同—前者是財務報告，后者是對企業的內部控制制度的執行情況的審計。審計職責和作用不同—前者審計報告對外公開，后者只對企業內部負責，不公開2023/9/525（三）會計師事務所做些什么？⑴審計業務（法定業務）審計會計報告，出具審計報告驗證企業資本，出具驗資報告辦理合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具報告⑵會計咨詢、會計服務業務：設計會計制度、擔任會計顧問，代理納稅申報等◆會計責任和審計責任。注冊會計師只對審計報告負責任，被審計單位對其提供的會計資料負責任。2023/9/526第五節會計機構和會計人員一、會計機構辦理會計事物的職能部門，是否設置要看單位規模的大小，經濟業務和收支的繁簡，經營管理的要求（一）會計機構的設置單獨設置會計機構不單獨設置的，配備會計專業人員并制定會計主管人員會計主管人員：不單獨設置會計機構的單位里，負責組織管理會計事物、行使會計機構負責人職權的負責人。代理記賬（二）會計機構負責人的任職資格取得從業資格證書，具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷（三）會計人員回避制度（國有企業、國家機關、事業單位）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員2023/9/527會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納。直系親屬：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。例：甲任某公立大學財務處處長，其表弟可以擔任出納？二、代理記賬※代理記賬機構：代理記賬公司、具有代理記賬資格的社會咨詢服務機構，會計師事務所※我國對代理記賬實行審批制，由縣級以上人民政府的財政部門負責審批。※對于委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，應當拒絕。※代理記賬的業務范圍審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、對外提供財務會計報告向稅務機關提供稅務資料（填制和取得原始憑證？）2023/9/528三、會計從業資格會計從業資格管理實行屬地原則會計從業資格考試由省級政府財政部門負責組織實施，省級人事部門負責發證。（一）取得※三門考試※具備國家教育行政主管部門認可的中專以上會計類專業學歷的，自畢業之日起兩年內，免試會計基礎、初級會計電算化。※有以下違法行為，被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起五年內不得重新取得會計從業資格證書的情形：⑴不依法設置會計賬簿的⑵未按照規定填制、取得原始憑證或⑶隨意變更會計處理方法⑷向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致2023/9/529⑸未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣⑹未妥善保管會計資料，致使其毀損⑺未實施內部會計監督制度⑻任用會計人員不合規⑼偽造變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告⑽隱匿或故意銷毀會計資料終身不得申請會計從業資格證書的情形⑴提供虛假財物會計報告，作假帳⑵隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告⑶貪污挪用公款，職務侵占等違法行為被依法追究刑事責任的2023/9/530（二）會計從業資格證書管理上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內，辦理注冊登記離崗備案離開會計工作崗位超過六個月的，應當向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。調轉登記⑴小王會計從A公司跳槽到B公司，繼續從事會計工作，且這兩個公司的會計人員的注冊機構同為C機構。小王可以在離開原工作單位之日起90日內辦理調轉登記⑵如果A和B公司的會計人員從業資格管理機構不是同一家，那么小王應及時向原注冊登記的機構辦理調出手續，自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證、調轉表、調入單位開具的從事會計工作的證明，到調入單位所在地的從業資格管理機構辦理調入手續。2023/9/531（三）會計人員繼續教育P40接受繼續教育的是哪些人？--持有會計從業資格證書的人員持證人員每年參加繼續教育面授的時間不得少于24小時。四、會計專業職務與會計專業技術資格（一）會計專業職務：區別會計人員業務技能的等級高級會計師、會計師、助理會計師、和會計員第一個為高級職務，第二個位中級職務，后兩者為初級職務（二）會計專業技術資格：是指擔任會計專業職務的任職資格。初級資格、中級資格、高級資格初級：一年一次通過中級：兩年一個周期，單科成績滾動計算高級：考試與評審結合2023/9/532報名條件初級：具有會計從業資格證書，高中以上學歷中級：專科學歷，從事會計工作滿5年本科學歷，從事會計工作滿4年雙學位或者研究生班畢業，滿2年碩士學位，滿一年博士學位高級：博士學位，擔任會計師職務2-3年碩士學位、第二學士學位或者研究生班畢業、本科畢業，擔任會計師職務5年以上對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證的，吊銷會計專業技術資格，收回會計專業技術資格證書，兩年內不得參加考試。2023/9/533五、會計崗位的設置（一）設置原則⑴按需設置⑵符合內部牽制制度※錢賬分管制度，凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。※出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務的登記工作(固定資產登記卡的填制？)⑶輪崗制度（二）主要會計崗位※總會計師、會計機構負責人、出納崗位、稽核崗位、會計電算化崗位、總賬崗位、財物資產的收發增減核算崗位等。※會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，移交之后就不是了。2023/9/534六、會計人員的交接（一）交接的范圍調動工作或者因故離職，正常辦理。臨時離職或者因病暫時不能工作需要交接的，會計機構負責人、會計主管人員或單位負責人必須制定有關人員接替代理。不能親自辦理移交的，可委托他人辦理移交（二）交接程序接管人員在辦理會計工作交接手續中發現“白條頂庫”現象時，應該由移交人員在規定期限內負責查清處理。2023/9/535（三）專人負責監交一般會計人員辦理交接手續時，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監督會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監督，必要時可由上級主管部門派人會同監交。（四）移交后的有關事宜交接雙方和監交人在移交清冊上簽名并蓋章。接管人繼續使用移交前的賬簿。移交清冊一式三份交接雙方各一份，存檔一份。※交接人員的責任移交人員對其移交的會計資料以及財物承擔責任，接替人員在移交時因疏忽沒有發現會計資料存在問題，如果事后發現，原移交人員的責任不能免除。2023/9/536第六節法律責任一、種類及概念主要的法律責任：行政責任和刑事責任行政責任--行政處罰和行政處分行政處罰：警告、責令限期整改、罰款和吊銷會計從業資格證書（行政拘