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高質量的會計準則與高質量的會計信息

高質量會計準則

美國證券交易委員會前主席ArthurLevitt提出判斷高質量會計準則的標準：1、一套由一系列會計標準組成的核心系統，這些會計標準包括綜合的、被廣泛認可的會計計算方法；2、這些標準必須是高質量的，它們必須是具有透明性和可比性的結果，并且能夠被全部公開，投資者可以根據這些數據有效地分析一段時間公司的業績，或者公司之間的業績差異；3、準則必須嚴格地解釋和應用，除非會計準則只是為了達到用同一種方法滿足處理相似的交易和事件這個目標，那么，無論何時何地，全世界的審計員和規則制定者碰到這些準則的時候就只能嚴格地按照這些準則來解釋和應用了。

高質量的會計信息四大基本特征1、相關性相關性是指會計信息與會計信息使用者所要解決的問題相關聯，即與使用者進行的決策有關，并具有影響決策的能力，相關性的核心是對決策有用。一項信息是否具有相關性取決于三個因素，即預測價值、反饋價值和及時性。2、可靠性可靠性是指會計信息必須是客觀的和可驗證的。信息如果不可靠，不僅對決策無幫助，而且會造成決策的失敗。因此，可靠性也是會計信息的重要質量特征。一項信息是否可靠取決于以下三個因素，即真實性、可核性和中立性。3、可理解性可理解性是指會計信息必須能夠被使用者所理解，即會計信息必須清晰易懂。信息若不能被使用者所了解，即使質量再好，也沒有任何用途。4、可比性可比性是指一個企業的會計信息與其他企業的同類會計信息盡量做到口徑一致，相互可比。高質量會計準則與高質量會計信息關系的研究Jaggi(1975),SaudagaranandDiga(1997)認為高質量的會計信息不僅需要高質量的會計準則作為前提，而且需要高效率的執行機制作為保障。這些執行機制主要包括公司治理機構、注冊會計師審計以及市場監管等，它們構成了高質量會計準則產生高質量會計信息的必要支撐系統。劉峰(2001)通過選取紅光實業的案例進行分析，認為：雖然提供真實、有效的會計信息是現行制度的規范性要求，但相應地制度執行，監管與懲罰力度卻不明確，懲罰對象也不具體，往往出現受益者、授意者不受罰，執行人員卻“代人受過”的現象。在這樣一種制度環境下，期望上市公司全面改進會計信息質量，提供真實且可靠地會計信息是不現實的。因而，針對會計信息失真的治理，一部《會計法》或相應地會計技術規范是不能解決的，相關法律制度的安排才是解決會計信息失真的治本之舉。法律風險缺失導致會計準則的改進并不能很好地反映到會計信息質量上來，會計準則對于會計信息質量的影響也低于法律風險。朱連生，劉熙寶（2007）認為公司治理結構與內部控制對會計信息的生成與輸出質量具有重大影響，提高會計信息的質量，單就會計規范的改進與變革是不夠

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