零食多店公司稅收籌劃方案設計目錄TOC\o"1-2"\h\u22851引言 172311零食多店集團股份有限公司簡介與涉稅概況 2291391.1公司簡介 23051.2公司財務情況分析 281181.3涉稅概況 3101032零食多店公司納稅籌劃分析與方案設計 3191292.1零食多店公司籌劃方案的總體規劃 3174292.2增值稅的稅收籌劃分析與方案 4139632.3企業所得稅的稅收籌劃分析與方案設計 6275725結語 728168參考文獻 8摘要：隨著我國社會主義市場經濟的逐步完善，企業的發展前景不斷改善，收入也逐漸增加。與此同時，稅收負擔將增加。為了在日益激烈的競爭中生存并實現自身利益的最大化，各類公司都在逐步采用成本降低機制作為公司治理的重要組成部分，而稅收是影響公司成本的重要因素。通過稅收籌劃節約成本、減輕稅收負擔已成為各國企業實現經濟效益最大化的重要措施。為了研究企業所得稅籌劃，本文選取零食多店集團有限公司作為研究對象，分析了企業所得稅管理的現狀，找出了存在的問題，并提出了零食多店集團有限公司稅收籌劃的調整方案。，科學合理地支持稅務籌劃的實施。關鍵詞：稅收籌劃；經濟效益；零食多店集團股份有限公司引言企業作為社會經濟發展的中堅力量，是市場經濟關注的領域。他們的發展目標是利潤和公司價值最大化。然而，企業也面臨著自然風險、市場風險、社會風險和技術風險(張晨陽,王思,2022)。因此，作為納稅人，公司希望安全地減輕自己的稅務負擔，降低成本。然而，減輕稅收負擔并不是逃稅。我們應該注意方法和策略，明智地在法律和政策框架內節稅，這必然意味著公司必須進行稅務規劃。一方面，當前的稅收優惠政策為鹵制零食食品企業的業務發展提供了強有力的支持，并為稅收籌劃提供了空間(李浩然,趙雪峰,2021)。鑒于鹵制零食食品企業生產具有季節性強、生產周期長和運營風險高的特點，在增值稅、所得稅等方面為企業發展，特別是企業發展提供了有利的政治支持，這大大改善了公司的規劃空間。因此，研究企業稅收籌劃是可行的，具有重要的現實意義(劉宇航,陳欣怡,楊明,2021)。另一方面，隨著稅收法律的不斷完善和完善，稅收征管日趨成熟。因此，納稅人試圖通過尋租獲得稅收減免的成本已經超過了減免本身，迫使企業用法律手段進行稅收籌劃，以降低成本，獲得更多利潤。國內鹵制零食食品行業需求快速增長，有力地促進了鹵制零食食品企業的強勁增長。利潤的增加伴隨著收入的急劇增加(黃嘉琳,朱翔宇,周佳慧)。如果鹵制零食食品公司能夠在遵守法律的基礎上進行良好的稅務籌劃，就可以合理利用財務資源，提高資金的使用效率。同時，如果我們能夠為公司制定合理、成功的稅務規劃，節約稅務成本，提高公司資金的利用率，幫助公司更好地發展業務，幫助公司繼續實現股東價值最大化(鐘建輝,唐雨)。1零食多店集團股份有限公司簡介與涉稅概況1.1公司簡介零食多店公司是我國鹵制零食食品行業的代表性企業，深耕鹵制零食食品領域多年，零食多店在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家鹵制零食食品企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質鹵制零食食品企業500強”。零食多店的發展是我國鹵制零食食品企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國鹵制零食食品企業的發展狀況。1.2公司財務情況分析在鹵制零食食品業務方面，2021年零食多店公司的收入為4.3億美元，同比增長2.98%。零食多店集團有限公司從行業角度看，零食多店77.67%的營業收入來自鹵制零食食品行業銷售，40.16%來自行業銷售和其他收入，不到營業收入的1%。主要產品構成使行業（自制）毛利率提高63.79%，營業收入占零食多店總營業收入的40,16%；雖然批發和零售（鹵制零食食品產品）的營業收入份額達到59.67%，但其毛利率僅為8.17%。1.3涉稅概況零食多店股份有限公司年報顯示，零食多店公司目前的稅種較高，如表2-1所示。零食多店2022年的總稅額為420933416.39元，其中企業所得稅稅率為1.58%，2021年的總稅額為27411059.55元，企業所得稅稅率為1.13%。2022年零食多店公司所得稅237407674.79元，占56.4%。155640674.24元，占總金額的36.96%(徐雅琪,孫梓涵,鄭博,2018)?？梢钥闯?，這兩項稅費占零食多店應繳納稅費的很大一部分。由于國家的不同地區，鹵制零食食品行業的稅負將存在差距，這將對稅負的比較分析產生一定影響。因此，對零食多店的縱向比較表明，過去兩年，企業的總稅負增長緩慢。因此，稅收規劃有一定的空間(許心怡,馬力克)。表12021-2022零食多店集團有限公司涉稅概況項目20222021增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業所得稅237，407，674.79200，554，973.90個人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護建設稅11，276，113.993，839，150.94房產稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費稅2，750.3717，935.80營業稅70.00車船稅415.00480.00教育費附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費附加3，224，731.081，222，486.91環境保護稅665.71合計420，933，416.39274，110，059.552零食多店公司納稅籌劃分析與方案設計2.1零食多店公司籌劃方案的總體規劃2.1.1設立總體稅收籌劃目標在滿足零食多店公司整體發展前景的前提下，零食多店鹵制零食食品公司依法降低稅收負擔至關重要。因此，零食多店的主要目標是減輕自身的稅務負擔，以提高公司的盈利能力，最終實現自身價值最大化。在這樣的總體目標下，零食多店應充分了解可能適用于其的優惠方針，并允許零食多店遵守適用條件。需要稅務機關批準的，應當及時申請批準；需要提交的，還應當做好提交工作(胡雨蓉,林嘉俊,梁飛,2018)。與此同時，潛在收入的確認被用來維持資源的實際價值。然而，如果零食多店只關注稅后收入，這是不夠的。結合零食多店的研發成本和行業水平，綜合考慮零食多店公司產品競爭力，制定稅收籌劃(謝晴雯,高天宇,崔欣怡)。因此，零食多店的稅負主要是增值稅和企業所得稅。因此，本文主要對這兩類稅負進行規劃。2.1.2增強稅收人才儲備稅務籌劃對公司的財務人員有很高的要求。目前，零食多店財務人員較少，沒有專門的稅務會計人員，查稅準備金明顯不足。作為零食多店的財務人員，他們不僅應在稅務籌劃期間進行日常會計核算，還應熟悉相關稅務法律法規，不斷更新稅務知識儲備，熟悉零食多店鹵制零食食品公司業務，提出建設性意見，提高信息效率(文宇軒,方曉蕾,2022)；為了減輕稅務負擔，進一步支持公司的運營，公司應加強稅務規劃師的培訓和儲備，不斷擴大財務人員對新財務理論和稅法的理解。定期組織零食多店財務部內部學習，了解、討論、研究行業最新動向，提高理論能力，完善零食多店的財務管理體系，定期與稅務咨詢公司等稅務機關交流經驗，聘請專家培訓咨詢，加強公司稅務人才儲備(廖宇航,洪梓涵,曾思)。2.1.3設立專門稅收籌劃部門零食多店應著眼于從長遠利益的角度控制總體負擔，以建立和完善稅收制度，而不是著眼于對特定公司的規劃。但是，通過與研發、生產、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最佳的規劃方案(董瑞娜,程斌偉,2023)。因此，零食多店應在公司內部設立獨立的稅務咨詢機構，以澄清并持續改進規劃流程。稅務規劃部還組織專家協調和溝通不同部門，收集各方信息，制定合理的發展計劃，將其與稅收政策結合起來，制定適合目標的計劃，使零食多店公司利益最大化，并與財務部門協商，確保計劃的可行性。最后，在與零食多店各部門溝通后，匯報決策層稅務籌劃工作，提出系統設計，決策層根據公司戰略目標做出決策，最終確定可執行的法規(袁俊杰,魏芳菲,盧強盛)。2.2增值稅的稅收籌劃分析與方案2.2.1稅收籌劃分析零食多店的增值稅份額為36.96%，這是一個很大的比例，僅對應于公司稅，因此增值稅規劃有很大的空間。零食多店增值稅中包含的賬戶不屬于公司的收入或成本，因此增值稅的變化不會影響公司的利潤。企業規劃增值稅是非常必要的。首先，采購的選擇對增值稅有重大影響(宋嘉亮,韓美琪,許明哲,2020)。在一般生產經營的采購過程中，零食多店公司一般面臨兩類供應商。一般納稅人供應商的優勢在于，他們可以開立增值稅專用賬戶。之前適用的稅率為17%（16%），2019年后改為13%。小納稅人并不是這樣對待的。二是鹵制零食食品產品主體的選擇。其子公司每年購買許多鹵制零食食品產品原料，免征11%的低稅率（現在是9%）或增值稅。第三，不同的會計方法也會產生影響。不同的事件將影響收據的確認時間以及銷售的會計方法。2.2.2稅收籌劃方案零食多店年報后，2022年零食多店前五大供應商采購1834970633.64元，占年度采購總額的9.94%。購買零食多店時，1為小納稅人，2為可申請開立增值稅專用賬戶的小納稅人，3為普通納稅人的選擇。如果選擇1，則進項稅為1834970633.64至13%，約超過2.3億元。如果選擇2，進項稅額為1834970633.64x3%，約5500萬元。如果選擇3，所得稅金額=0。選擇普通納稅人作為供應商對公司有好處。此外，我國現行法律法規中的優惠措施包括：簡單納稅人購買免稅農產品（含增值稅），或小納稅人購買農產品。從零食多店前五名銷售客戶的表格中可以看出，零食多店的銷售排名第一。以此為例，即2022年零食多店與客戶零食多店共銷售126917888.67元(朱詩婷,郭慧娟)。經計算，零食多店加權平均毛利率為30.61%。因此，有兩種結算程序：第一種是直接付款，第二種被認為是兩種相等的付款。就直接調查而言，2022年應繳納的增值稅約為660萬元。元！旅游稅和學校附加費約79萬元。零食多店公司的增值稅和城市及教育支出總額約為739萬。元！第二部分為兩次等額支付，即2022年支付63458944.34元，2019年零食多店支付剩余金額。根據2019年的數據，所售商品的增值稅稅率為13%。公司2022年應繳納的增值稅約為330萬元。市政建筑稅和教育補貼約39萬元。2019年繳納的增值稅約為250元(蔡建輝,劉雅,2021)。零食多店鹵制零食食品公司旅游稅和學校附加費約為30萬元。兩年內應繳納的增值稅總額以及城市建設和教育稅約為6500萬元。與二者相比，征收方式870514.56元可以少交稅費。通過這種方式，零食多店公司可以將本年度的稅務成本轉移到未來期間，以降低公司稅務成本，改善零食多店鹵制零食食品公司的現金流。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計3，572，589，803.4613.382.3企業所得稅的稅收籌劃分析與方案設計2.3.1稅收籌劃分析根據國家政策、國家政策和云南省西部地區企業所得稅的發展，該子公司享有西部開發的稅收優惠，適用15%的企業所得稅。一些子公司通過向公司提供創新貸款獲得稅收優惠，這些公司的利潤設定為15%。此外，鹵制零食食品公司的主要業務包括各種基本設備材料(鐘雪峰,杜欣怡,鄧佳)。根據國家政策，零食多店享受國家政策規定稅收優惠政策，零食多店公司所得稅按15%征收。各子公司享受稅收優惠，公司稅按15%計繳。其他子公司享受企業創新貸款的稅收優惠，并按15%的稅率為企業繳納所得稅。此外，零食多店目前主要從事鹵制零食食品產品貿易和批發。2.3.2稅收籌劃方案第一，將稅收優惠政策應用于稅收籌劃的實施。零食多店享受稅收優惠政策，企業所得稅下調15%。第二，原材料稅收籌劃。規定部分原材料所得免征企業所得稅。零食多店子公司一方面，公司可以通過調整生產滿足自己的需求，另一方面，它可以幫助母公司分擔一些成本。第三是固定資產折舊的稅務籌劃。公司稅法明確規定，零食多店公司可以使用這種方法縮短折舊期或采用雙重扣減法。為了減輕稅收負擔，另一個想法是規劃審計任務，必須保持和更新投資價值。在這種情況下，支出通?？煞譃橥顿Y支出和支出(彭建輝,吳心怡,何宇)。對于經常性支出，固定資產的耐久性在維修后增加，并且零食多店固定資產的耐久性在維修后延長兩年以上。因此，零食多店可能決定以應課稅成本修復有形資產，當期應納稅所得額的減少可能導致稅收補償；如果零食多店選擇資本化，您可以分期扣除應納稅所得額。表3零食多店固定資產折舊抵扣稅額情況表——縮短折舊年限項目折舊額可抵扣稅額現值系數可抵扣稅額現值2020120301.00030.0002021120300.92627.7802022120300.85725.7102023120300.79423.8202024120300.73522.0502025120300.68120.430合計720180-149.790表4零食多店固定資產折舊抵扣稅額情況表——雙倍余額遞減法項目折舊額可抵扣稅額現值系數可抵扣稅額現值2020160401.00040.0002021128320.92629.6322022102250.85721.939202382200.79416.261202465160.73512.042202552130.6818.926202641100.6306.60620273380.5834.89120282770.5403.66020292770.5003.389合計720180145.348表5固定資產折舊可抵扣稅額現值情況表——兩種方案項目雙倍余額遞減法縮短折舊年限可抵扣稅額現值147.345149.790如果零食多店可抵扣稅款總額的賬面價值一致，則可抵扣稅款總額的現值越大，節稅效果越明顯。上述比較表明，縮短折舊期后最好采用雙重貼現法。5結語通過解讀頒布的宏觀框架和相應政策，結合零食多店集團有限公司的財務狀況和財務狀況，本文分析了零食多店增值稅和所得稅的稅收籌劃，在零食多店增值稅和所得稅稅收籌劃的框架內，為零食多店制定了合理的稅收籌劃。但是，在設計稅收籌劃制度時，我們還應遵守稅法和會計的相關規定，并考慮到各個方面，使該制度切實可行。零食多店為零食多店實施了相應的稅收籌劃制度，這對于零食多店節約稅收成本、提高資金使用率、促