關于我公司財務成本費用管理淺析---鄭煤礦業公司財務資產部白俊峰隨著建筑業市場的競爭加劇，如何搞好成本控制，使經濟效益最大化已經成為施工企業提高自身競爭力的重要途徑。但很多施工企業還沒有意識到成本費用管理的重要性，沒有將成本費用管理工作落到實處，或者是成本費用管理的體系不夠完善，致使財務成本費用管理過程中出現了很多浪費，增加了成本費用支出。這必將導致施工企業利潤的減少，減少企業的內部積累，也會降低施工企業的競爭力，從而阻礙企業的長遠發展。2009年以來我公司經過省財政廳會計達標驗收、集團公司2008年經營審計反映出我公司在管理方面存在的一些問題，內控制度不健全，稽核監督不嚴密，定額管理不到位，收入成本核算不正規，改制費用未及時處理等，具體存在以下幾方面問題：一、省財政廳會計達標驗收存在問題：1、缺乏嚴格的內部稽核、監督、控制管理程序不嚴密，主要存在以下幾方面問題。業務招待費、燃油費用及過路費報銷沒有制定標準，沒有依據；業務招待費報銷存在有出差補助還報銷零星的業務費用，大額招待費沒有審批手續；在合同的簽訂，工程的招投標、驗收缺乏聯合簽訂及驗收環節，沒有執行嚴格的稽核、控制管理制度。2、費用報銷沒有定額控制制定有定額管理制度，但沒有具體的定額管理標準，在費用的管理上缺乏依據，各項定額管理沒有相應的內部文件。燃油費用及過路費、業務招待費報銷沒有嚴格的控制、審批程序，定額標準沒有具體的文件規定。3、缺乏內部原始記錄管理制度，自制原始憑證不完整，缺乏必要的核算依據。二、集團公司2008年經營審計存在問題：集團公司2008年經營審計過程中除以上存在的共性問題外，還存在以下幾方面問題。1、收入及成本核算不健全，收入核算沒有驗收單或工程進度表，成本核算沒有依據，不真實，不及時，沒有完整的收入及成本核算程序。2、改制費用長期掛賬，2006年改制費用一直未作帳務處理，其中包括改制方案中批復的改制費用和未批復的改制費用。3、固定資產的購置審批手續不齊全，車輛購置未經董事會和集團公司有關領導及部門審批。4、現金管理不符合規定，存在大額支付現金的問題，現金支付必須符合現金管理規定，除工資、職工福利費、獎金、購買農副產品等零星支出外，其他必須通過銀行支付。綜合以上存在的問題，結合我公司目前的實際情況，為完善內部管理，強化內部控制，加強成本費用的管理，現就成本費用的管理提出以下幾點建議：一、加強費用報銷管理，嚴格控制各項費用的支出。主要是業務招待費、車輛費用和辦公費用的管理，這是進行費用控制的主要環節，如果不加強管理就會造成費用的增加，形成資金辦法，在同等質量、同樣技術標準下，以最低價擇優采購；設備選定后，由審計和機電設備管理部門共同簽訂合同，財務、審計和機電管理部門共同驗收，經審核手續齊全后財務部門辦理付款。2、設備的管理及使用。原有和新購的設備管理部門要建立卡片和臺帳，進行分類管理；設備的使用要辦理轉移手續，每個月按照設備的使用部門或單位進行租賃費的核算，加強設備的使用、維修和保養；轉交給每個部門或單位租賃的設備保證其完好，能夠使用，項目單位使用完畢必須保證設備完好及時入庫，否則從工程款中按設備原值扣取工程款；對設備管理人員因管理不善造成的損失由本人照價賠償。三、成本費用管理（合同簽訂、定額管理、分清負擔的各項費用）工程項目的成本管理采取分類、分項管理，即按礦、土、安進行分類管理，各類工程項目按照外部合同及預算進行成本分割，及時簽訂內部承包合同，把應當歸屬項目使用的成本費用全部劃歸項目使用，在預算中包含的管理費用、利潤、輔助費用應當歸公司的座位應上交費用處理；掛靠單位按簽訂的內部承包合同進行成本分割，保證成本核算的及時性；不論是內部項目單位還是掛靠單位，要分清費用的負擔范圍，特別是涉及職工利益的五金繳納，在內部承包合同中應注明那些費用由項目負擔，那些費用不用項目負擔，劃清費用界限，比如：稅費、租賃費、材料費、電費、職工保險費用、住房公積金等，其中，職工保險費用、住房公積金最為突出，需要企業和個人共同負擔，況且企業負擔的比例遠遠大于職工負擔的比例，養老金企業負擔工資總額的21.50%，個人負擔8%；住房公積金企業、個人各負擔12%，各占50%；失業金企業2%，個人1%；醫療保險金企業6%，個人2%；工傷保險金企業3.9%；綜合以上各項費用企業45.40%，個人23%，如果不劃分清楚企業應負擔的費用應由公司或項目部負擔，將給企業和職工造成經濟和利益的損失。四、債權、債務的管理加強債權、債務的管理目前對我公司來講是一項重要的事項，目前存在內部和外部項目單位，在施工過程中我們的管理不可能步步跟蹤，難免造成由于項目管理不善而形成不明的債權、債務，建議在今后的合同簽訂及管理過程中把公、私利益劃分清楚，把法律責任列為重要的事項，在項目款項結算及時的情況下不允許發生存在不明的債務，如果由此造成的損失在法院執行我公司的同時，我們也申請法院對造成損失的當事人通過法律手段進行處理，來保證公司利益的完整；對此事項集團公司為了積極應對國際金融危機及加強財務風險的管理，于2009年5月22日下發文件，《關于轉發省政府國資委〈關于加強財務風險管理與控制的通知〉及生工業和信息化廳〈關于積極應對國際金融危機進一步加強工業企業財務管理工作的意見〉的通知》，（鄭煤集團財[2009]6號）文件要求高度重視，強化管理，有效防范，動態監控，實時分析降低或化解財務風險。總之，我公司在過去的國有改制為國有控股的股份制企業以來，在公司的財務管理上還存在這樣或那樣的不足之處，目前，從財務管理