第十七章

貨幣資金審計本章主要內容第一節貨幣資金審計概述第二節庫存現金審計第三節銀行存款審計第四節其他貨幣資金審計第一節貨幣資金審計概述一、貨幣資金審計的意義和目標（一）審計意義：1、利于保證貨幣資金安全、完整，防止貪污、舞弊行為的發生；2、利于保證相關信息的真實、可靠，防止弄虛作假行為的發生。因而，貨幣資金審計是財務審計的突破口。（二）審計目標：1、余額真實性；2、收支入賬完整性；3、收支合理、合法性；4、計價、分類正確性；5、報表披露充分性。第罩一題節坊貨芽幣軟資昌金若審朵計夫概筐述二壺、可貨球幣忘資舊金朝內鎮部坐控矮制欺的貼基脆本猾內拐容分工控制出納員負責收支存及日記賬登記，不得負責分類帳登記、稽核和會計檔案保管；會計員負責分類帳登記、原始憑證復核、記賬憑證編制、稽核，不得接觸貨幣資金。收入控制每筆收款都要開收據；收款入帳憑證要真實、齊全；要盡可能用轉賬結算、集中收款等方式減少接觸資金的人員和時間；嚴格限制坐支行為等。第肅一喜節汽貨煙幣傻資凳金少審堆計差概曲述支出控制建立審批制度，所有支出都必須經過適當審批后才能開支；按照支付申請、支付審批、支付復核和辦理支付的程序付款；實行支出的全面預算和定額控制；嚴格遵守現金開支范圍規定；妥善保管和簽發支票。結存控制嚴格限制接觸貨幣資金、收支憑證、印鑒、密碼等；收支憑證與印鑒要分管；支出印鑒不能由一人統管；嚴守庫存現金限額；嚴格辦理會計工作交接；加強會計檔案保管。第禁一詠節恐貨存幣第資車金攤審毅計休概沾述貨末幣閘資趟金紀內潛部犧控山制鑒案慣例犬分格析棟一某商小曬型格有齊限犯責浮任胸企璃業綿，宇由量全憲體折五敏位每投厘資準人凡組襪成院董獻事逃會役，堅董光事直會公任芬命云投懶資犬人猶A靜為硬董己事始長露，療投柄資網人鐘B柔為腥總程經著理笨，拜外尿聘榴C砌、校D敲兩陶位語副護總李經柜理妻，午C琴分鉛管爐業鼠務落和華后叛勤狼，姐D堂分痛管厘財咐務嬌和彎辦扔公妖室稱。榮企俘業姑分遍設深采駁購繪部盲、用保監管知部撈、棒銷令售浮部里、萌后竊勤央部談、奶財浙務赤部叫和示辦柴公仙室士。芳財彼務件部蟻設蔑部倒長錫一屬名氧，弊有蓄甲樂和其乙乳兩世名算會希計鵲員磁和庸一鋤名糾出槐納薄員避。一棟）伐如擾果幫出括納狡員橡負恥責倘支腸票史的照購牧置悄、澡保絹管潮、克登偶記使與罪簽他發棟，虧甲芝會本計竿員爐負惡責攪總誤分痰類障賬漿登脂記孟，頃乙喚會貓計裳員痛負葬責言明皮細途帳飾登攏記德，史那勸么邪下熊列閱工躍作排有圖什虛么壞人駁負側責也比屋較躁合謝適銜：守1潛、湊財牙務壘預范算垂草促擬遇；竊2頭、答財奇務佩預廊算寇審剃批擁；帝3脊、哭資吧金她收櫻支徹和假保死管初；典4福、這企朝業駛負兔責項人弦印橋章辣保美管夠與插使按用粥；舟5荷、屋企呼業灣財逝務俯印鐘章勞保貴管遠與老使熔用提；蔥6替、灣收陣據布購塵置腥、佛保抵管肢、醉登端記驢與傘使轎用喇或輩發酬放乓；炎7貝、侄收移支凱原局始偷憑章證建的第行一限節奇貨尤幣然資塑金譜審霜計央概塑述復嶼核回；券8墊、吹記界帳李憑苦證糟的工編救制傅；變9場、命會筍計丑報灣表瞧的肅編鵝制劫與兆分惰析坐；池1女0擱、騰賬踏目改稽揪核濃；貪1球1滲、穿會憲計渣檔隸案離保書管岸；云1引2畫、快辦祖理幣銀潛行旺結匹算祥。二滋）敬如崗果會該辮企彩業饒決始定線向艇銀壓行研借基款概1叢0先0杏萬峰元眠，芒借渾款舒合澇同碌的傾簽使訂垃、友審越批郵、寸款扁項牽的梯借膜入觀、召償罷還薄、柄帳奴務濾處觸理納、僚稽集核澤應扁分喉別掏由晴誰修負乞責墨？三情）涌如息果傭需恥要減支表付欠一適筆焦1王0焦萬紙元捏的療采他購肥款廟，坊款鼓項監支邀付憲申肌請責、掛審灶批資、陷復繞核沃、普辦沉理沒支驅付救、練稽牧核宰應籃分多別初由英誰晃負唇責叢？四閘）甘采單購駱部紐奉職茄工巾張加三恢出頸差臭采吹購突需芒借壯款愚5鴿0什0續0候元冒，膊他蓋應把當多如真何猜辦霸理掏借晃款擾和移報羊銷貪手串續愚？五距）嗓一正重域要拖顧逐客桐前譽來臉洽撤談陳生旗意葛，誘應士由刪誰予決寇定僅招凱待迷吃咬飯型？斤由粒誰洞借禮款油并腦安束排詠吃紗飯維？寸借倡款即和垃報丹銷燦應怪由裕誰日負艇責蝴？綠如塊何主辦窯理梢借輝款講和涂報剃銷頂的慢有花關挑手云續演。第洗一隔節兼貨溪幣顛資輛金攝審癢計茄概永述三早、紫貨紅幣垃資遣金鋼內娃部擔控鈴制評測曲試1畫.白調汁查匙了蝴解他貨壩幣善資疊金濤的潑內南部健控瞎制竹制侵度楊了撿解最內翅控2葡.醫檢這查遇資添金的內雜控兼文攀件3獸.舞檢顫查部不魚相著容前職算務肥的底劃致分傅情晶況4擱.倦抽率查津貨齡幣梁資毫金辜收蹤蝶付點款共憑飲證5旺.演檢界查懲現窮金舒和陽銀巴行敘存古款油日占記劍賬言測焰試撤內應控6棵.甩檢布查把審豎批侍預割算炒和元重五大映支撇出妥會蹲議摩記露錄7肢.荷檢陳查短貨最幣標資率金裕收玻付脈憑示證賄的涉管蓄理8賽.鳴評紡價泉貨巖幣尿資腥金萍內塑部假控棵制沈評糧價觀內銳控第侵二坡節態庫弊存拔現說金潛審貫計?審孤計純目優標適：1門、屋驗屯證濾庫繪存遵現醋金賠余符額版的綱真段實厘性詢；2巧、新查諒明墓現網金勞收瞇支飲的栽真啄實竭、嫂合壤法屬性蠟。?常牲規珍審墓計魚程棉序俱：1拼、舞監據盤按庫足存鬼現孟金薦；2星、夠檢客查象現亦金給日竟記述賬陶；3顆、銜檢跨查馳現堵金欄收巧支誓憑幅證需。第豈二簽節薄庫脅存迫現惜金爆審儀計一鍋、起監犯盤慶庫蹲存情現童金（劈燕一錫）綁監叛盤崇庫提存橋現臟金楊的扛意躬義1配、類監雞盤亮庫盼存痛現境金萌就良是吧審分計肺人沿員波現寺場柴監恨督疏被臨審約計姿單須位講出每納搶員現盤兇點旨庫賠存帶現魚金哄，拿并構進顫行討全鍛面哨復年查狂的幅審燙計劈燕程瓜序狂。2幻玉、插監權盤村庫桶存毫現毫金盈與碰盤源點瞎庫途存股現響金勻不陡同連：項目監盤庫存現金盤點庫存現金主體不同審計人員出納人員目的不同查明庫存現金余額的真實性保證庫存現金的安全、完整性質不同必須的審計程序重要的內控程序第蹦二散節庭庫刷存柜現晃金擋審鬼計（償二四）文監臭盤討庫拆存蠅現難金早的踏步曲驟版和散方真法1床、要度求脾出考納衫員折將延現少款因、思有樣價荷證蜓券傳、嘆未猴入遵賬稅的殿收殿付扣憑學證捎、淋白學條戴等莫分蜜類皇整納理交后悉存杠入代保油險滑柜岸。腦必搬要魄時柔予飄以嬸封暗存轉。2評、要咸求窄出樂納藏員顏（t倚r炭e溫a工s梅u弓r麻e戒r岸）復手核往現株金雅日牛記蘋賬疾的柴記哪錄喂并饞結斜出旗余丘額逝，殖由棵C彩P枯A癢將遺余姻額脅填塑入津“陽庫雖存在現搜金贈盤肝點蝴情孕況肅表喊”息（召見聲附桶件跳）得，翅并膜注餡明塘余灶額毯的羞時神點圾。3考、在羞會工計枯主飛管弊、沖出壩納腰員僵、妥C鳴P餐A押三崗方顧同負時險在噴場揮的歡情柿況方下晉，瓜先螞由翼出弄納色員兇對細保校險寫柜柏中尾的葵現顏款炒等久進評行翅分運類雞清廳點沾，瘦然受后畝由迅C迷P降A顆全箱面賊復漲點暗，烈直肅到敗雙恰方膀清懂點仆的屢結洗果掩相亂符度為馬止省。第襲二息節忌庫道存車現嗎金窄審聯計4日、在競雙低方數清新點大結獲果廉相涌符董的源情介況蹦下換，勿C查P世A棍將晝清兄點敞結謝果膜記介入街“裕庫呈存層現祥金逐盤盆點半情集況脅表蹦”奪，蹄經鹽另揭一蜻名栽C超P棕A仆復專核徹無抬誤竭后裂，熱由篇會凡計閉主機管膛、腔出圈納搶員舊、六C繩P閑A蘆共正同卵簽景字芽認峰可檔。5申、將堂庫急存淺現泛金鞭盤轉點食結宣果熄與肺日季記厚賬爽賬儀面貪應查存線額聾[育盤下點獸時盆賬光面此余角額飲，狠加藥未輔入弓賬騰的血收巨款邊憑繩證符，叮減文未在入繭賬么的釘付己款吵憑翁證輛（喘不畝包梳括廳白顛條漠）偽]薯進赴行階核侍對返。已如第有滑差六異愧，蜻應香要麥求經出樣納抬員袍作質出往書捕面撤說翼明怎，秒以廉便狠進起一哄步兩審彈查難。6奏、根泉據懼監霜盤者確垂認猴的諷庫稠存輸現注金橡實務存刃額寨，異調罰節嫁資壓產隔負勇債洲表劑日甚庫衣存爽現饑金臺實揉有襯額蛛，柴并奴與泛計住入樣“俊資農產繞負框債欠表皮”繭“晴貨康幣氣資搶金屋”導項旱目昆中勉的合庫態存歐現誓金它數阿額鎖進倍行含核崖對襯。臨如可有程不第屠二只節穗庫工存存現毯金塊審仇計符肺，膝也戶應朱要慚求肢財央務舌報船表拿編蛙制偷人勸員靠作距出腿書河面瓶說捆明緣瑞，善并舅追新查錘清論楚特原座因聚，裹作炸出魄適嗚當釋處語理侄。（蜜三他）客監滅盤訪庫霧存霸現北金及應呼注爹意忘的院問愉題1結、續監油盤首庫饑存堤現免金情一令般擾應游突左擊龜和歐封桑閉銅進扁行婦；2管、蜂現相金斑存橋放繁在屠多誤處構且睜無琴法凳同鄉豐時虎監儲盤鐘時榴，病應汪當繼先徐封踐存妥，似然斥后哪再短逐虜一眠監圍盤支；3劈燕、鋒封墨存被時尋不林得柿收壟繳姜出污納同員錫的牢保聚險襲柜劉鑰乞匙萍；4句、臘會熊計戰主波管貪、湯出雖納蘇員演、閘審津計甘人沙員猶必底須嶄同貞時劣在臣場鵝，視審版計請人常員饞必辭須擔全閘面箱復只點柜；5府、算監鮮盤扎應冒選出擇競在袋當價日突營喊業愧開綢始臂之復前要，靈也絲式可色選而擇杰在孟當宅日也營活業肌終剛了仙之駐后昆；第渴二驗節截庫允存哀現毀金渾審憑計6導、背白榴條鎮不旱能涌抵刪充政庫肯存摧現陶金鑰，亂有在價功證循券集、丙未磁入五賬逝收譽付尤憑盈證慨應完同概時雪清碌點職。（廣四趴）遣監怎盤鼓庫猴存悠現賞金萌結嬸果涼的狐處迎理監盤結果監盤結果的審計處理1、庫存現金超限額敦促客戶及時送存或建議調整限額。2、白條借款業務真實合法的，敦促補辦手續及時入帳；其他白條應建議被審計單位盡快及時追繳相關款項。3、現金短款應建議由出納員追繳或賠償，數額較大的還應建議追究出納員責任。4、記賬不及時應教育出納員以后要及時記賬。第帖二填節腥庫萄存傘現揀金艱審碌計庫拔存妹現噸金計監束盤升案邁例審庭計司人臨員皇對膨甲嫩公杏司趟2蕩0賄0亞0尺年省度原會立計今報始表益進病行瘦審這計牢，棚該斃公耀司旬列頸入嫩2秩0凱0椒0叔年數末甲資取產罰負隙債鍬表妥的奴現寸金仔余接額虹為功1捷6籍0賓0熟元醫，司銀康行閥給乎其侮核嚴定垃的睡庫很存鎖現關金懷限杯額們為艇1欺0傷0狗0近元筍，收2俊0金0前1敲年字1罷月駁1剃0現日名上饑午邀8爬時亂，風審饞計黑人晉員閃突仰擊默監屆盤咸該鼻公梨司敢庫監存流現完金閣結鐵果盲如些下什：1繡）雨庫粉存芝現困金使實栗存纖額攪為忌1慕1飄8句0甘.街8教元上；2牲）奸1擇月允8相日墾已搭收儀現膽尚澡未津入藥賬圣的腳收扔款危憑案證與1昂張比1蛙5雪0倒元姜；3墾）轉1殖月莫9喘日帶已案付既現踢尚泛未錘入申賬效的友付母款夜憑清證城2略張掃2筍1輛0挑元津；4雅）策未強經粱審告批增的該職陡工返張著三報借唉款升單斥2旨0剛0殘元緣瑞，蠢尚獨未級入塞賬孟。第翠二板節旨庫碰存簡現忽金度審灑計5絕）馳突虧擊聽盤橡點薯時閉，群現亡金塞日險記授賬雞余左額打為痛1福4紛6皂0彎.孝8良元撈。2校0私0啊0皇年龜末座至歷盤爹點團時圍，塘共反收少入避現粒金免1壞3職6豪0燙元泛，的付褲出次現逐金雞1男5繁0顛0潮元布。要秘求恐：1果）障根渠據顧上雨述禮盤痕點慰與既審機查蟲結肢果職，回編穴制讓“或庫稱存大現州金途盤憲點菜表隊”酷，弓驗兔證兔2峰0董0息0添年彩末糧列特入哪資初產勸負溫債功表給的鞠庫楚存疤現仍金卡余鍬額駕是析否沿正瞞確顛。2淹）匠指反出諒該羨企來業謀現宏金企出撕納摸工抱作革中冶存粒在果的纖問騰題猶，哥并泊提無出核改伏進迫建線議暴。第卷二悶節捷庫鞋存頑現景金府審醒計參厘考漢答賺案辨：1偉）穗短誓款贈2愁2叔0搭元歐。滋（臥1厲4村0西0挪.需8歲-丈1舌1出8遙0醫.漂8產）賬腹面山應某存沸額折=鋒1伍4口6前0境.辟8獲+宮1輸5遼0撓-狠2返1疊0可=修1覽4夫0容0閥.表82棍）鼠庫濫存京現亂金椒超郵限店額賓4照0卡0補.伍8冊元陳。即（睜1嶼4壤0紡0謠.雨8兔-村1聞0傷0摧0梨）3濁）送多圾列自入寨資塵產字負恒債懶表極的醬現雖金這數育額未為描2而7扭9裳.捆2爽元繭（獎1惱6輸0量0幣-裝1對1艇8郊0漫.哲8謙+命1兵5恢0印0世-樹1刻3能6忘0執=議1購6隊0鏟0且-綢1知3甚2增0聞.負8田=及2株7災9同.主2巖）4夾）揭存風在永白應條氏付孕款餓的雖問獵題再。5榆）默存崖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