第十章：財務

業績分析報告

本章框架：局限性收入費用差異分析其他評估方法一、收入、費用差異分析大多數公司每月都分析經營單元的預算和實際業績之間的差異。然后以報告的形式進行反映這些差異。如圖10.1，并且都包括收入差異和費用差異。（單位：千美元）實際預算差額銷售收入變動銷貨成本貢獻固定管理費用毛利潤銷售費用管理費用稅前利潤87558329275217553013260037023075155502580275-2136262-5-552圖覽1堅0防.拍1業悶績摔報碧告（救續突上榮）頁：通頸過集因賴素般的司分今析蛾可蝦以妖明吧確擁差潤異賭的豈原嶄因惹，呼以眠及偏組尖織泡單射元趴的秋責華任努。沙有華效但的腿系門統參能藍夠臺告圍訴徐我蓮們度各膊部雀門墳（玩包京括災管有理蝦層況、速基板層敏）歡的階差而異境。服如邁圖奔1偵0牽.幅2嬸，袋他抗們治從殲經觸營量單著元塞總丘體如業竄績冤開鄉豐始顆分冊為桿收燈入帖差堆異車和桶費魯用室差蘿異答，訴然縮慧后臉還禮可忘以進進火一樸步蜜細皇分令。總洲差瓜異行促業總為量市淚場份港額變區動旬管販理差費焰用直阻接人信工原材犬料價格數量固柜定成描本變惕動成述本研發營銷管理銷奸售制恭造暴費射用非微制粥造幻玉費揮用差歡異洋分良解秘圖圖羊1辣0基.乎2差箱異允分姨析蕉框釣架藍的欣思貸想般:明勇確愁影吧響礦利屢潤烘的印主可要叨偶楚然窮要宮素撕。按排這專些羊偶躁然撲要臺素庭分灑解隔利灑潤靈差起異油。聚禮焦午在合每氧項瘋偶綢然腥要律素賴對迷利峽潤遮的太影免響耐。采染用旱逐唯級價迭晃代攜的層方浪法翅計怠算絲式影昂響仁數以額益。圖慶1舉0拐.柿3盯提準供惠了歐一務個餅經判營渣單宜元暢的巾細脆節剪預莖算懼。產品A100*產品B100*產品C100*總預算銷售收入標準變動成本原材料人工變動管理費用變動成本合計貢獻固定成本固定管理費用銷售費用管理費用固定成本合計稅前利潤單位1.000.50.10.20.80.2總量10050102080202517850--30單位2.000.70.150.251.100.90總量20070152511090251785040單位3.001.50.10.21.81.2總量30015010201801202517850706002703565370230755025150801耐月柴份丑預土算吊（孤單艷位衰：結千汁美陡元順）圖禁1躺0酒.通31袍、炊收沸入餓差專異叫分叔析價拘格遺差梳異劃=煤（懲實奪際恒價旺格處—圖標宇準隱價孕格侄）臭*質實耍際消數禁量切，腿如桑圖異1也0槍.賴4銷統售暴組抹合挑差骨異頌與旅數噴量谷差恩異爹=澇（召實醋際慨銷器量賤—糧預借算遙銷秀量葡）創*梅預室算姐單懼位悟貢蹦獻赤，史如息圖臨1早0撞.搖5收業入好差疼異務=鞠價幫格捕差屆異屋+絲式銷攤售狀組舟合丙差橡異羽與蕩數勇量娛差價異產品合計實際銷量實際單價預算單價差異價格差異A1000.91.00-0.1-10B2002.052.000.0510C1502.53.00-0.575-75價營格愉差摘異帶（充單遮位爹：盈千在美崗元盾）圖讀1揚0蠅.鉛4⑴⑵⑶⑷⑸⑹產品實際銷量預算銷量差異⑵—⑶單位貢獻差異⑷*⑸ABC合計100200150450100100100300100500.91.29060150銷梳售脾組擠合反與運數犁量態差殼異祥（暢單職位候：振千叢美絮元翻）圖就1網0傲.逐5銷橡售喜組海合辮差博異痕與飽數連量券差純異透：銷諸售劈燕組涂合碰差索異澡與炊數虎量饑差抵異確=肅銷販售低組飛合始差裕異紅+握數掃量槳差悶異數鏟量給差滿異照是鳳因苗為受實革際胖銷壩量節與餓預臨算恨不減一博致茶所釋產殊生洗的惜。描銷沫售壯組漫合往差倦異意則在是乎因檢銷舅售憐產址品饑的鋪比浩例厘不誤同政于轟預儲算步中芬的墨假紅定況的星比涂例健而恩造達成升的炎。薄因少為伏各盒種精產弱品蛇的鐘單擔位宜貢庭獻閉不坊一私樣撓，穩所幼以贏銷床售竹產興品膜的挺比齊例赤與章預閃算吸不縣同狹會矩產給生緞差夕異時。銷我售圈組毫合偏差悠異贏與激數滅量蕩差撲異據：銷典售許組綢合割差誦異丸=具【運實慶際錫銷吼量暫—兄（砍實詳際躁總諸銷糾量拉*山預蒙算狹產極品變銷帶售屈比作例良）活】然*竄預暖算塊單辟位般貢錦獻職，劫如貞圖移1廉0診.豬6數擔量湖差已異篇=渣（倦實金際容總跟銷跌量丘*恭預搏算寶比辜例跑—摔預爬算潤銷本量練*楊預縱算膛單靜位任貢樓獻渠）餐，廳如灣圖矩1雙0秤.翼7收統入薄差歷異醬還料可奴以覽具磁體啄進配一哈步樹細尚分絲式，群如史圖嘉1套0喚.守8綢所交示沿。⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺產品預算比例按實際銷量的預算組合實際銷量差異⑷-⑶單位貢獻差異⑹*⑸ABC合計1/31/31/3150150150450100200150450-50-500.20.9-104535銷預售保組養合群差肺異泰（躍單詳位濫：努千順美刪元辛）圖柄1架0皇.選6⑴⑵⑶⑷⑸⑹產品按實際銷量的預算組合預算銷量差異⑵-⑶單位貢獻差異ABC合計1501501504501002001003005050501500.20.91.2104560115數雅量拾差輔異遍（亂單霸位魂：漏千斜美脈元雜）圖閉1座0呀.量7產品合計價格差異銷售組合差異銷量差異合計A-10-1010-10B104545100C-7560-15-753511575按脫產蓋品猛計月算蘋的露收層入負差言異詠（權單歌位消：江千餓美悼元領）圖膀1多0危.福82脅、喝其描他丑收毒入財分析析妄—守市倦場漲暢扎銷被度千與逢行福業逐分滲析收龜入清分險析餅的錘一犧種出拓足展砍就溪是育把榜銷循售頭組沾合尋與孫數窮量泥綜像合俘差鄭異雹區瓜分俘為煙市墾場迎份吸額慨差丑異局和受行銜業歡總步量丑差薯異錦所襯導針致唇的坦差房誠異在。旱原除則女是擇經良營輸單呀元片經傘理渴要零為睡市歪場己份楊額示負游責務，躬但謝是包他洲們包不濫為兆行列業報總注量鐮負脊責縫，央因標為黎他傭在務很澆大撒程鼓度潮上稅受你經走濟鼠狀茄況垂影桌響踢。遞具味體宜見香1夢0捏.止92隸、堂其唱他炭收起入望分警析聞—食市莊場表暢滑銷破度秘與事行六業論分渡析人軟們需利慎用翁下未列赤公禍式圣把樂市聲場著暢辨銷漏度厚對渠銷還售擁組撥合寇與皆數如量旅綜扔合伶差告異候種哪的畫影鄙響學與蘋行屑業索總難量塑對謊其駱的績影印響哭區亮別描開椅來孝：市浙場霧份市額政差漢異拌=撫（基實么際史銷憲量娃—禍行際業你總王銷菠量謝）巾*秤預紀算包市意場鉛暢致銷桂度處*屠預期算踐單例位儀貢隱獻市債場仗份響額廈差假異替可光以礦按須每盯項恩產彈品次單區獨云計收算枯，警總牙差雞異鳴就求是醫算君術版總載和老。介計筒算即如續圖摟1鄉豐0艱.乓9你C性部亮分要。行繞業囑總壯銷兄量妻差俱異援=瀉（克實立際雞行早業癢總息銷奪量喘—最預暴算藏行表業鍛總眨銷券量斗）革*好預鴨算選市塑場狠暢望銷拐度累*清預顏算吵單妙位淘貢京獻A預算銷量產品合計估計行業總銷量預算市場份額預算銷量A83312%100B50020%100C16676%10030010%300行混業槳總刃銷削量們與青市蛾場職份關額奴差串異奶（箏單窗位憤：虹千旱美被元悼）圖漆1規0渠.鬧9獵AB實際市場份額產品合計實際行業總銷量實際銷量實際市場份額A100010010%B100020020%C100015015%3000450行界業掠總柏銷啄量菊與毀市腔場驕份它額妥差帥異謊（頁單偏位抱：平千竹美陵元或）圖頁1涂0垃.橡9榆BC因市場份額產生的差異產品合計實際銷量按實際行業總銷量計算的預算份額差異預算單位貢獻因市場份額產生的差異A100120-200.2

-4B2002000.9C15060901.210845038070104行稱業葵總齊銷抖量晉與閉市恥場炒份思額益差描異諸（肆單叫位兆：靜千期美仙元缺）圖努1燈0夢.森9謠CD因市場份額產生的差異產品合計實際行業總銷量預算行業總銷量差異預算市場份額單位貢獻合計A100083316712%0.24B100050050020%0.990C10001667-6676%1.2483000300046行器業還總湯銷帥量咽與扛市壯場碑份據額稼差翁異拴（悔單錘位摘：剛千攏美護元鍬）圖御1搶0恥.州9伸D3斃、券費滿用愛差屑異費如用閣差壟異語=望固敲定粱費廉用稻差渾異領+懇變郊動營費館用串差竿異固寧定萄費食用漂差斥異縮慧=編實測際勢費智用秋—削預笨算離費震用帥，使如鄉豐圖襲1以0強.湊1碑0變翁動途費懲用瓜差例異魯=戶產卵品唇標剩準溉成拌本非*悉實埋際擺產飼量膽—綿預拒算咳變鉆動工費陜用鋼，搏如唐圖皇1窗0闖.關1縱1用畝于幻玉調仰整混預盲算鄭變碑動棉制邊造翁費荒用拌的此數老量鄙是利產族量委，陣而蛋不珍是誼銷盲量拿，圍銷閉量每用池于憐計傭算岔收鎖入鑄差李異頭。實際預算差異固定管理費用銷售費用管理費用合計755530160755025150-5-5-10固她定伐成脂本啞差勾異死（循單脂位伯：佳千尼美攪元愉）圖莖1或0戒.槳1薦0產品合計實際差異原材料人工管理費用合計A751530120B841830132C3002040360459531006124706590625-11-1210-13變理動狹制帝造得費何用慨差侵異述（赴單槍位侮：抖千僵美征元嚷）圖脂1新0碌.泡1廣14己、疤匯艘總冒差奏異差擁異刊的攔匯貪總和有獨兩創種池方盆法撒，春一碑種輕是冬直夜接丙列娘示華各動種崗差杏異批，掏并弄附撐各鋸種屆原昌始拐數酷據都備票查礎。鏟另胸一寇種握就勒是犁列油示謠實杯際欄數首額霸和決差這異迫數吉額鄉豐，話并犯進污行蠟匯果總民。實頑踐四中新常塊用缺的變是撞第返一效種貓，抓因變為依這細種鑼方上式察更樓容葉易劃分隱析熱各術經裝營仆單豈元慎的向責件任獸，哥便些于狀對胡其濫進棉行作業幣績社考匠核鎮。二使、槳其碧他提評農估蒜方渴法比較期間以毛利潤為核心的評價完全成本核算制度酌量性成本和技術性成本采用評價標準1李、攜比腳較刪期儉間比漁較沉期倘間其可嬌以反比康較張單大期赴間妙，銳也禽可攀以棚比貪較紐奉多雖期輛間險。菠期畜間嶺可怖以扣是亭月戀、采季內度甲和撕年刊。她通釘過墳比豪較跪這勻些摧期區間保的怒實船際糞數導與慨預騙算杜數課從嚴而椒找掩出孤差銷異躬并汁進賺行戒分運析長。比滑較肅累萄計巴數璃字登不老會異受希本風月腫特撤有煌的生臨裁時豈偏傻離涼太吊大辣的秘影描響誓，鬼因租此敘，善管危理訓者輪不弓必或太晶關劈燕注籌。汁另弦一菜方寒面漿，書它她可斜能置會螺掩丑蓋粘非側臨攜時田性籠的挽重最要銜因杜素傳的勝出農現擠。2覽、舊毛復利鞋潤制邊意際綿的附評年價在嬌進易行輝差方異界分勿析瘋時吹，掛可饞以艦用睜毛記利蓬潤趕邊沸際周代嘆替怨公倉式沃中寫的呈價基格冷。很毛飼利冰潤膏邊足際攝是身指竭實題際滴銷殊售捆價裙格沒與每標皺準漂制死造舒成其本蓮之云間毯的穿差釘額雹。師現憐行鐘的滑標巷準母制穴造裁成顛本潤應奔該規考設慮蹄因羅工提資舌標磁準鏡和溉原扁材喊料每價學格轉的懂變話化帖而聾導響致桂的皺制描造貨成銅本登的帶變扣化牲。蝦之臨所厲以現使晌用宋標徐準翠成隙本膛，毯而零不躲是蠶實宗際披成碼本伏，布是拜為咽了票使清制滅造選上平的患低槳效傲率伴不急影拍響中營細銷俗機委構冒的炭業流績場。3水、意評慶價畝標死準預槽先臂制蘋定寄的去標筑準缸或瞇預想算歷排史讓標善準肅。蘇它嘉可避以兼是鄙上叢期號，勾也陸可吐以岡是員上許年誤同諷期武。患這竄類葉標特準該有響兩忘個近缺錘點晴：考⑴表兩豪個筆期兼間烤的否條店件伯可輝能嗓發酷生錄變竊化紫。鍛⑵門上倆一偶期領因孕包肚含禿特眼殊袖情寒況區而抖缺工乏婆可膠比偷性琴。外甲部艘標裂準授。吐它棚是拒從擋其凱他霧責級任影中滅心股或西者積本稠行極業擔的戴其誘他嫩公帶司頂獲遭得哥的紙。栽這偶個蔽標麥準倍可籍以旱是棗評迷價秩標禽準成，允也德可合以見是帳該盾行豪業讀內陳的席最乳優庭標語準歌。完后仙者列制哀定削標款準盈的趴過部程偏就某是諸給桂本蹤蝶公湖司乏樹啊立霸標幻玉桿冊的但過王程舍。標宜準垮的首局故限裹：這細些民標雁準憤暗稍含吳了想標濫準釣是欲衡起量壘實禾際愚業森績歷的搞可泛靠察指析標磚。姓但鉤是忘實認際酬的祥情厲況霞是鹿即狹使炊是刻標遺準臟成始本晴也紅未境必障是險對恢具伙體脖情幟況艱下骨實源際地發球生煤的咳成蚊本乳的肯精丈確臭估脈計植。縮慧這都是紫因摔為胸：扮⑴眾標傷準溝有圍可明能楊制浴定侄不內恰植當蜻。余⑵頸盡遭管拿制命定越時播可純能滋很犬恰蛛當衛，茶但拿隨鑄著泛情建況糊不枝斷婚地息變測化獄，導這腸些好標浪準越有揮可呀能出不盞再鴨恰妹當族。4脹、笑完擊全琴成像本嘉核屬算畝制衫度如食果預公供司巴實霧現料完酬全新核標算壇制費度矮，穩那避么貌變脈動離管耐理枝費渣用剃和得固齒定犧管蠻理耗費喉用繩就癢都層會藍按頃標畝準丙單壘位仗成瘡本塌計默入胳存孩貨秧。如攪果緒存隨貨艙水諒平棚發甚生茫了例變植化它，閥并被且顯如經果槍實寒際稍產揀量鐮不饑同逗于民預欄算洞銷谷量漂，筆那窯么峽部裂分遣產鉗量喘差澇異電就李會華計集入榨存溫貨殘。禽但奏是防全冰部側產駝量計差石異普均梁應個該億予題以忙計澇算尾和叢報炕告粥。焰這救項舅差鐮異芬就慕是榆指御按具實穴際堵產翻量育計延算戀的琴預通算住固昂定觸生盆產繪成捷本浩與僅按霧實曬際粥產牽量艱計敲算節的房誠標厲準才固趁定端生擋產薯成傭本勉之敵間輛的毅差肉額謊。如賣果背公魔司軋實鐘現李變鏈動直成乳本趨核嬌算刑制怨度居，概那頸么厭固索定像生武產加成案本伏就暮不乒會惹計腿入戚存聯貨育，瞇因哨此初就殖不夠存燃在銅產龍量戒差晝異思。戴固本定觀生卵產炒費槐用恭差帥異襖就魚是屑指傾預供算喬與繡實紙際央之歌間略的事差訊額嬌。生狹產集差垃異沖應搜該始與艱產康量球關蓋聯懸起脅來缺，毅而坦不農是辮與匙銷汗量愁關議聯加。5蒼、慕技交術騾性蓮成夏本盲和圈酌薯量貸性笛成并本技們術合性耽成埋本付上攝的狠有求利約差種異率通亦常釋表團明復業驅績定優特良裹。僅也箱就懸是陣說如，棄費加用朱越蔑低促，咐業懼績厲越晉好數。相西比改之感下尚，例如悄果打實舌際志費治用場與宇預洞算炭大鑄體介一俗致固，蛋那拍么貧通半常吸就岸認勉為只酌鑒量倍性少費課用刺中巡壽心牧的遵業柱績畏是瞧令互人鴨滿偏意嚴的番。品這米是敵因涌為