第十六章企業所得稅1本章內容稅制要素（納稅人、征稅對象、稅率）應納稅所得額的計算（重難點）稅收優惠征收管理2稅制要素征稅對象納稅人應納稅所得額計算稅收優惠居民企業和非居民企業居民企業應納稅額計算非居民企業應納稅額計算1、適應那些納稅人或應稅項目2、優惠內容生產經營所得和其他所得稅率基本稅率：25%三檔優惠：居民企業：15％、20%；非居民企業：10%基本內容框架征收管理納稅義務發生時間、納稅期限、納稅地點應納稅額計算收入總額：一般、特殊、不征稅、免稅準入扣除項目不得扣除的項目：8項基本項目：成本、費用、稅金、損失、其他項目部分項目范圍與標準其它問題：虧損彌補、境外所得以納稅款的扣除、資產的稅務處理稅前扣除項目的原則3企碼業楚所息得績稅漲法客于軍2中0歐0尋8洲年退1霉月爐1辦日旋起脾實探施2爽0樂1楚1赴年尤全星國惹企選業表所互得敞稅垃收乖入吊1種.址6洽8浩萬舍億繞元場，是占招稅插收跟總校收爽入態的慶1恐8屢.偽7怖%搜，埋為謀第逼二煩大叮稅喉種形。4一承、虧納渾稅就人是王在胡中湯國潤境銹內確的諸企透業閘和鉆其材他寇取猜得遺收辣入既的晉組沒織銀。不變包忍括業個獎人賽獨傲資開企熟業播和窮合塑伙喉企滿業居廟民綢企匆業非鋪居月民浪企熊業判定標準注舉冊怪地跳標洗準實碎際腫管道理跑機揀構凳所蓋在玻地氏標謠準5（填一垃）荷居議民御企層業是指指虎依選法層在毯中六國溫境樣內傭成允立途，演或暢依犯據狐外匠國級法慶律娛成盼立奧但實啞際翠管巖理垮機幕構在感中謠國拒境就內數的緞企暫業速。償包邁括頁內炎資彩企尿業哄、秘外報資軌企組業良和償其呼他鏡企繁業伏。（勝二雷）聲非懇居濕民唯企糧業是乘指敗依敏據能外你國酷法鍋律石成影立居且喉實純際戴管燥理執機嶼構疏不鑄在些中炭國挽境棍內平，遭但序在享中儲國汁境孟內關設君立翼機臂構懇、念場們所殖的那企稼業驚，犬或疼在演中蒸國釀境鏟內肯未駕設瓦立倆機嫁構朝、肆場槍所栽，猾但宏有景來郊源碑于市中懸國烘境擱內場所稍得揀的青企鉗業瓦。6實珍際痕管魯理搜機越構揪的郊判字定雞標添準1急、爭企腰業界負大責茶實通施丸日奮常相生玻產米經跌營陳管馬理徐運備作恭的止高逼層系管對理沙人勁員柿及銷其托高賣層安管半理烘部粥門禾履遲行禿職緊責逃的崇場阻所證主久要窮位位于茫中劫國腦境喪內身；璃2鼓、癥企扶業鼓的蔬財陰務盲決傻策格和馬人收事苗決杯策艇由縣位鍋于配中犯國俘境勿內錄的扛機球構凍或著人葛員避決摸定港，史或饞需覽要攤得駛到杯位耍于城中覆國成境頭內塘的累機磁構萍或必人箱員娘批省準王；旅3席、濟企慌業攻的牲主盜要蹤蝶財豪產矛、各會壩計襖賬認簿待、設公臉司啞印粱章卸、葬董和事桌會靠和廢股農東崖會奸議霞紀爺要惹檔寧案餅等湖位軍于按或災存臟放旁于演中緊國盆境盆內跳；躺4傻、玩企浴業視1侵/所2矩（搜含燃1助/言2什）撿以挺上木有葡投惱票薪權斑的喪董本事襲或崖高酬層丑管漠理冬人闊員篇經微常角居獻住偶于壤中胖國遣境丑內落。7二風、遭征敬稅脾對務象企喘業謎所兵得魄稅糧的匹征務稅患對置象鐵是悶企誘業飽取排得監的丸各返項擦所狂得體。包移括熱：參銷浸售理貨杯物組所囑得捷、勻提隱供板勞鉗務紐奉所敏得峰、呢轉檢讓廉財屠產頃所宇得賄、朗股舒息霉紅算利濱等更權雞益滑性嚇投紀資湖所溜得喚、顫利史息板所澇得錄、邀租絹金章所作得政、草特不許購權駝使唇用饒費小所咸得省、總接額受綠捐渣贈悉所油得逆和悉其依他壩所筍得在。8（兔一率）塞居其民旁企狼業負鵝有無撕限亂納售稅立義斑務。移應致就肉其驕來野源帝于染境場內趁、秘外慢的辛全祝部董所系得誕納耀稅親。（壓二飄）鈔非臘居賴民匠企雜業負虛有有遲限蓋納飯稅許義血務千。（桑1綿）智在廚境右內豆設是立麗機郊構躍、界場筐所火的征訂稅解對疏象勻＝軟境辮內譯所勞得食＋喉境題外搭有層實費際伐聯戒系餡的弄所紗得（乓2懇）幫在春境謎內療未略設矛立渠機虜構輛、寧場灣所征攀稅苦對評象唇＝敲境幣內致所婆得9三啦、給稅蠶率（竟一督）艦居屢民逃企偉業日和勸非宮居背民化企槽業省在袋中棟國暑境鉤內籠設資立傳的確機扣構內、粒場嶄所壞適蟲用鋒稅悲率法保定我稅魚率錫：咬2粱5硬%適柔用稀范贏圍例：1胸．螞居辱民抽企況業脖取秘得欄的砍各甩項首所竿得會；2常．飯在質中屑國艷境拴內嚇設景立的機俘構垃、印場悠所砌的跳非答居笑民后企秧業查取拋得紫的腹來煌源箭于扎中由國型境零內津的宇所宿得逃，求以釋及護發雁生淺在撥中當國材境凡外漲但捷與譽其捆所竟設乏機口構套、逝場皂所叢有鬼實部際璃聯采系蟻的唱所室得帖。1坦0（猜二伍）劃非被居痛民貨企澆業棟的困預艱提察所燃得降稅育適易用捧稅洞率非光居帝民束企查業聾在的中藍國兩境億內繡未增設費立藍機慣構權、訓場伐所編而描有槍來上源砌于紡中隱國方境缸內讀的用所姻得語，倒或他者爸雖熟設睜立騙機票構臺、錢場由所眨但配取譽得突的深來羞源由于叛中頸國綠境桶內鼠的嫁所策得罩與理其技所畏設法機拒構唯、款場描所耍沒予有勤實爺際腿聯勿系畝的注，反其圍應眠繳樓納房誠企綁業堤所廣得泊稅泊，貞實林行裂源強泉獵扣并繳匪，以倡支何付駕人愁為矩扣訴繳灰義縫務心人。觸這著種絕采盲取纏源潑泉腥扣陣繳杯方學式混征虛收恢所浩得福稅戰，躍習馬慣織上丸稱情之救為預陽提設所車得穗稅席。預歷提著所夠得沃稅扛：患法覺定毯稅敞率敲2粥0訊%循，躁實陷際貧按奸1輸0來%1戶1四禾、冤稅偏收飼優完惠（廉一嫩）獵優緞惠尤稅懇率1腐、徒小娛型遙微丑利欠企次業縣2唇0陷%2隆、裙國挺家等重疲點托扶后持王的含高咬新獎技腫術說企憤業新1除5鐵%（姨二威）著加櫻計愈扣竿除管優場惠1予、們企穿業舍開也發素新年技紅術舉、蘿新筒產產品鋼、挑新駱工鴿藝暫發汽生奮的盒研池究處開故發蠢費答用玻，條未筒形抄成判無洋形頁資含產健計重入供當吸期捆損愚益鼻的聯，需在孟按鮮照案規觸定冠據更實塘扣油除卻的貧基傭礎掛上嚇，篇按準照冠研泰究獲開評發槍費贏用兵的5昌0演%壩加謊計究扣雕除；示形慚成額無插形旬資濫產究的榆，擾按填照晴無擺形扒資激產誦成棵本刮的1片5嗽0遙%電攤芒銷。1兔22孩、企命業竟安銜置桐殘見疾充人金員庭的豎，牛在累按牙照賞支路付錄給弄殘眼疾緩職綱工糕工識資循據四實戒扣墓除盟的才基獲礎條上潛，背按漏照掙支趕付朝給替殘箭疾輩職旱工揭工篇資豈的1扭0孕0按%節加甲計套扣血除粱。1鑄3小宵型產微盟利憲企噴業謙的濁條撒件鼓：2衫0倒1慮2窩年遭1腦月筐1前日庸-屯2垂0絲式1眨5筐年遮1購2穿月失3乎1烤日死，候年聾應震納勝稅剩所終得的額≤封6搞萬米的者企溝業遣，墨所昌得丸減行按惱5映0散%賄計建入創應膏納陜稅譽所膏得移額板，披再筑按莊2粥0耍%澡的宵稅萬率勇征調稅劍。企業性質所屬行業年度應納稅所得額從業人數資產總額①工業企業國家非限制行業≤30萬元≤100人≤3000萬元②其他企業≤80人≤1000萬元1味4第來二英節腦應盾納若稅煤所陸得喘額縱的慢計被算計匹算風公寺式必：應池納舍稅齡所東得探額間＝挨收沃入木總桌額臣－頂不紗征閥稅陸收繁入旨－信免啦稅撒收蟲入飯－窯稅論前渣扣口除手項局目梯－藥彌綿補誰以拖前偏年驢度漲虧爬損注氏意酒：捉應茄納為稅穗所楊得暗額貝≠蒸會閘計互利救潤成部本攔、罵費尋用屯、陶稅縮慧金渾、框損晌失1辭51孝6某括企距業托2邪0妄1預0灑年昏收銹入涼總短額膊1吊0昌0端萬亮元醒，裕因縱造成扒環泡境假污根染盯被料環饞保嗓部壯門席罰粗款瓣1肥0跑萬陜元墾，倒其到他皇條旗件然暫鏡不叫考鈔慮附。會績計廣利技潤往＝疊1鍬0專0勵－棄1踢0夾＝描9剖0伶萬糾元應偵稅定所盒得框＝后1域0造0扶－襖0喪＝里1揀0翼0添萬仇元或意：虧應灘稅善所半得強＝辜9逗0黑＋述1燥0豎＝幼1知0索0剛萬1信6一累、訂收恰入齡總田額依的嗚確墾定1講、草應灰稅猾收催入包爹括抵主沒營掀業懼務桌收拉入欺、季其超他誓業執務今收躬入擔、辮營根業膜外里收姿入唉、沫投分資尋收鋒益氏等厚。2常、灰不移征塊稅寨收涌入（疾1繁）均財凱政微撥蠢款（宰2怎）肉行荒政臘事鬧業鵝性糟收龍費摸和海政腳府私性雕基柏金1權7免心稅夏收孝入1糧、炕國導債紐奉利者息哀收佛入2爆、糟符揮合哨條哲件保的迎居聞民汽企筍業著之欠間陷的勾股擱息鉗、帥紅倡利況等禾權攤益姻性發投頭資而收稍益饒。3繩、擦在腫中犯國午境關內協設遷立貴機階構瀉、伏場畝所蠢的砌非仆居槐民熱企梳業丘從碑居呈民鐘企莖業盆取火得忘與劃該貿機慕構怕、卸場讓所英有攤實闊際賓聯塑系察的豆股簽息加、樂紅善利嗎等繩權愿益舌性墨投奔資誕收賴益妄。（窩持碗股謙超緣瑞過援1筐2冒個末月否）4岡、乓符幼合魂條馳件乏的抹非辱營悲利罪組墨織矩的蓋收砍入訊。1梅8二比、孫準盞予振扣報除快項此目成異本費脖用稅址金損般失其伸他除嬌企她業語所傳得朗稅頭和駱增教值摧稅密以線外默的費稅秘金粥及涂附趁加糕。1漏9本鼓節餐主史要臉內膏容扣寒除瞎項錘目曉的裹具艙體他范茅圍脂和紗標相準脈（雅重躺難戰點巴）不狠予厚扣房誠除綠項涼目故（肅8蝦項誼）虧摟損棋彌鏟補應本納碗稅加額司=廈應壯納狡稅姥所麥得襖額紙×寬稅格率應疑納渠稅食所轟得繁額祝=您收國入什-將扣尿除瘡項顧目2殿0借匯款扎費往用肚支獵出企涂業巧為墊購舊置烈、竿建槳造革固飼定胳資估產嘆、遠無丹形熟資之產括和隸經并過知1廁2昨個門月等以牢上岔的予建棕造揚才場能曬達艷到蔽預渾定降可執銷反售壟狀義態隨的點存逝貨藏發疲生映借用款澇的①購好建岔期蘿間－忌－偷全尚部旨計彼入期該柔資恒產偶原蘭值應（瘋成插本斑）驕，不勸得捎扣銹除②竣嫩工股結塑算熊并少交截付癢使漏用或貫達診到尊預濕定逆銷獸售救狀響況－蠅－瓶可顏在貞發下生仿當退期叔扣采除扣反除疊項童目燒的摸具閉體嗚范并圍賢和酬標黎準2衣1利梅息眾支存出非糖金辱融舅企披業向怕金貨融扒企險業握借摔款的淋利繁息橡支維出確、肥金截融央企遇業粥的斤各刮項門存鉛款狂利劣息幻玉支蓄出須和堵同象業芹拆類借住利飄息胳支聞出奏、羅企筋業早經鴨批耕準摟發華行毒債卡券納的徒利螺息丟支省出邀，可念據侮實耐扣擴除。非閘金腸融萬企取業向地非鑄金蓄融推企秀業擱借夜款的絕利編息笛支側出潮，戶不祖超致過拍按拼照盞金喜融慕企渡業同溉期巴同丸類泊貸駐款腹利脂率計崖算鬧的康數檢額積的裝部易分雙可餓據價實遭扣匪除考，超厘過嫌部墻分據不貨許匯扣羅除刻。扣辦除仁項譽目棋及鑼其艇標莖準2琴22筋3例甜：準某喝企隙業叮2初0槐1亞1愚年堂1浸月使1計日街向含非晌金倍融時企崇業裁借懸款志1魚0涼0御0幼萬書元忍，摧使靠用炕一災年擠，希年麻利傳率準為玻8磚%照，江銀泉行忙同循期價同背類氣貸眠款風利砍率渡為依6霜%嘩，紫則種稅吵前份允區許僵扣求除壘的抄借摘款局利購息舞支硬出丘為若章該稱企睛業撥當差年咬會吹計商利蓮潤敲為袖1毫0凡0盟萬表元踢，敲則談該械企槳業鐮當鵲年訂的街應糕納等稅押所得職額俊為1系0怪0溉0從×艦6伍%濃=夜6睡0偷萬鴿元應捧納闊稅息所維得豎額耗＝愧1漏0難0屠＋隱（我1炎0將0橫0游×墊8堆％夸－端6沒0逢）質＝組1弱2覺0牧萬丸元2痛3工姓資爆、藝薪亡金構支寇出企鋒業召發引生礙的合冊理蔬的工襲資腹薪撥金印支桃出偉可敵以據仙實扣盤除蟻。基后本宣工李資昂、貌獎紐奉金仰、悼津姓貼區、東補男貼預、餡年艷終交加鼻薪益、川加究班皂工腹資診等扣除條件：已經支付；扣繳個稅扣醫除屋項銷目豈及卵其圍標靜準2縱4“服三挎項筑”獻經翅費是毛指勻職喝工尺福欺利極費斧、變職邀工毯工曬會拐經攪費捐和醉職櫻工汽教適育發經暫費泊。扣至除此比辭例陶分榴別育為鍋工口資歡薪周金講總靈額克的1臭4導％質、篇2而％騎、桑2福.欲5禽%注意：職工教育經費超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。扣枯除弦項影目揮及項其藝標羞準憑宮《梯工帽會份經挖費繡收熄入簡專勸用雁收祖據讓》坦才呢能蒜扣絹除畫。2提5【羞案杠例躬】企號業德有添職潔工絞3枕2附0稠人巷，犬2舊0壇1勒0逼年請度肺全停年碰實刪發乳工革資既總息額屑共牙8詠5純6蕉萬濱元強，聰分渡別求扣瓦除建了負職竄工鋸福展利耳費哈1鉗4鵲0卵萬捕元開、豪工陵會鬧經宇費寒2湖5偉.新6快8洞萬礦元厲（皇取纖得屯《果工澡會恩經帥費盯撥贊繳悟款刮專適用客收溉據階》嶼）濫、竄職勒工虎教穴育久費姐2槳4陡.籠2巾4糾萬捷元枕，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