/（六）固定資產(chǎn)循環(huán)操縱測(cè)試導(dǎo)引表被審計(jì)單位：索引號(hào)：GZC項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：測(cè)試本循環(huán)操縱運(yùn)行有效性的工作包括：1．針對(duì)了解的被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的操縱活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的操縱活動(dòng)。2．測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。3．依照測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍的阻礙。測(cè)試本循環(huán)操縱運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1．GZC-1：操縱測(cè)試匯總表2．GZC–2：操縱測(cè)試程序3．GZC–3：操縱測(cè)試過(guò)程編制講明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部操縱運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的要緊內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC-2：記錄操縱測(cè)試程序；（3）GZC-3：記錄操縱測(cè)試過(guò)程。固定資產(chǎn)循環(huán)操縱測(cè)試匯總表被審計(jì)單位：索引號(hào)：GZC-1項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1．了解內(nèi)部操縱的初步結(jié)論[注：依照了解循環(huán)操縱的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獵取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)操縱的評(píng)價(jià)結(jié)論但是：（1）操縱設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）操縱設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）操縱設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的操縱。]2．操縱測(cè)試結(jié)論編制講明：1．本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的操縱活動(dòng)及結(jié)論。其中，“操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)依照GZC-3表中的測(cè)試結(jié)論填寫(xiě)：“操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論”一欄，應(yīng)依照了解和測(cè)試內(nèi)部操縱中獵取的審計(jì)證據(jù)分析填寫(xiě)；“操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)依照GZL-4表中的結(jié)論填寫(xiě)；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)工作底稿GZL-3中所記錄的內(nèi)容。2．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些操縱目標(biāo)相關(guān)的操縱活動(dòng)實(shí)施操縱測(cè)試，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獵取足夠的保證程度。操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)治理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算治理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)編制部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置打算，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算治理部門(mén)。預(yù)算治理部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門(mén)。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理×××審批。總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔治理。金額在人民幣××元以?xún)?nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過(guò)××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門(mén)。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門(mén)經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。是是是支持已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告上中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）所有采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息治理員×××核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔治理。每月，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由設(shè)備治理員×××編寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）如發(fā)覺(jué)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異能夠合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上注明其解釋并特不批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。所有固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已記錄于適當(dāng)期間每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析。每年終了,會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén),對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門(mén)依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫(xiě)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。依照固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)可能變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析。每年終了,會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén),對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門(mén)依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫(xiě)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。依照固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)可能變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均已記錄S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析。每年終了,會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén),對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門(mén)依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫(xiě)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。依照固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)可能變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析。依照固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)可能變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已充分保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)要緊固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險(xiǎn)。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均勻?qū)嶋H發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物治理。每季末，資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由設(shè)備治理員×××編寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)共同填寫(xiě)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL-3）操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL-4）操縱活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL-3）操縱測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)共同填寫(xiě)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。是是是支持3．相關(guān)交易和賬戶(hù)余額的審計(jì)方案（1）對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的操縱目標(biāo)的匯總依照打算實(shí)施的操縱測(cè)試，我們未對(duì)下列操縱目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定緣故（2）對(duì)未達(dá)到操縱目標(biāo)的要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總依照操縱測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列操縱運(yùn)行無(wú)效，在審計(jì)過(guò)程中不予信賴(lài)，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定緣故（3）對(duì)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額的審計(jì)方案編制講明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶(hù)余額層次亦不存在特不風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴(lài)與交易和賬戶(hù)余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的操縱活動(dòng)，僅為講明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。依照操縱測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受阻礙的交易和賬戶(hù)余額完整性(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)發(fā)生/存在(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)截止（操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)分類(lèi)(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)列報(bào)(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高續(xù)表受阻礙的交易和賬戶(hù)余額完整性(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)發(fā)生/存在(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)截止（操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)分類(lèi)(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)列報(bào)(操縱測(cè)試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獵取的保證程度)固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高4．溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)不出的內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？

操縱測(cè)試程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：GZC-2項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制講明：1．本審計(jì)工作底稿記錄的操縱測(cè)試的程序，系針對(duì)GZL-2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行操縱測(cè)試。2．操縱測(cè)試程序包括詢(xún)問(wèn)、觀看、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢(xún)問(wèn)本身并不足以測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢(xún)問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獵取有關(guān)操縱運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3．本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)操縱測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的操縱測(cè)試具體程序、有關(guān)操縱的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1．操縱測(cè)試——固定資產(chǎn)投資預(yù)算治理與審批（1）詢(xún)問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門(mén)的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)治理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算治理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)編制部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置打算，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算治理部門(mén)。預(yù)算治理部門(mén)應(yīng)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門(mén)。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理×××審批。總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔治理。金額在人民幣××元以?xún)?nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過(guò)××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門(mén)。選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性項(xiàng)目論證報(bào)告。檢查是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。每年執(zhí)行一次××GZC-32．操縱測(cè)試——購(gòu)置（1）詢(xún)問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門(mén)的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門(mén)經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。選取請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署。不定期××GZC-3已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。選取采購(gòu)信息報(bào)告，檢查是否差不多編制并核對(duì)一致。每月執(zhí)行一次××GZC-3續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告上中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。所有采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息治理員×××核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔治理。每月，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購(gòu)信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。選取采購(gòu)信息報(bào)告檢查是否差不多編制并核對(duì)一致。每月執(zhí)行一次××GZC-33．操縱測(cè)試——記錄固定資產(chǎn)（1）詢(xún)問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門(mén)的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由設(shè)備治理員×××編寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理。每季執(zhí)行一次××GZC-3已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。抽取采購(gòu)發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單相符，并加蓋“相符”印戳。不定期××GZC-3續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)如發(fā)覺(jué)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購(gòu)經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異能夠合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上注明其解釋并特不批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。4．操縱測(cè)試——固定資產(chǎn)折舊及減值（1）詢(xún)問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門(mén)的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析。每年終了,會(huì)計(jì)主管×××?xí)夹g(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén),對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門(mén)依照復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫(xiě)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。依照固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，假如出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)可能變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。檢查是否差不多正確編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的抽取固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議，檢查是否差不多正確編制并經(jīng)復(fù)核和處理。每年執(zhí)行一次××GZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均已記錄5．操縱測(cè)試——固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移（1）詢(xún)問(wèn)程序通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序，被審計(jì)單位×××已確定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)覺(jué)任何專(zhuān)門(mén)情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門(mén)的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)未得到執(zhí)行；本年度未發(fā)覺(jué)下列操縱活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已充分保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)要緊固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險(xiǎn)。抽取固定資產(chǎn)保險(xiǎn)單盤(pán)點(diǎn)表，檢查是否已辦理離業(yè)保險(xiǎn)。不定期××GZC-3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均勻?qū)嶋H發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物治理。每季末，資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由設(shè)備治理員×××編寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理。每季執(zhí)行一次××GZC-3續(xù)表操縱目標(biāo)（GZL-3）被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)（GZL-3）操縱測(cè)試程序執(zhí)行操縱的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)共同填寫(xiě)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單，檢查報(bào)廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。不定期××GZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理×××審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣××元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員×××依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)共同填寫(xiě)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單。檢查調(diào)入、調(diào)出是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。不定期××GZC-3固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否復(fù)核。每月執(zhí)行一次××GZC-3

操縱測(cè)試過(guò)程被審計(jì)單位：索引號(hào)：GZC-3項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期