第第華誼集團應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報告目錄TOC\o"1-2"\h\u28785華誼集團應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報告 129140調(diào)查對象(黑體四號)：華誼集團 18761一、華誼集團應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 221779（一）華誼集團簡介 22902（二）華誼集團應(yīng)收賬款管理分析 227465二、華誼集團應(yīng)收賬款管理存在的問題 413746（一）應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)不合理 494（二）應(yīng)收賬款信用制度不健全 410384（三）事后催收有缺陷 517802三、華誼集團應(yīng)收賬款管理問題的改進建議 525439（一）量化資信評估標準 519266（二）完善應(yīng)收賬款催收方式 612384（三）對催收人員進行技能培訓 6調(diào)查目標(黑體四號)：通過對華誼集團應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀進行分析，指出了華誼集團應(yīng)收賬款管理所存在的問題，提出了相關(guān)改進措施，說明華誼集團應(yīng)通過加強合同管理，設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，加強員工培訓，嚴格評估客戶信用等級等措施來促進應(yīng)收賬款質(zhì)量的提升。調(diào)查時間(黑體四號)：2021年12月01日至2021年12月31日止調(diào)查對象(黑體四號)：華誼集團調(diào)查方式(黑體四號)：本文將采用數(shù)據(jù)分析法和文獻法研究分析華誼集團的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，為了提高企業(yè)的競爭力，為擴大銷量所引起的應(yīng)收賬款的數(shù)額大幅度增加，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視程度也越來越高。在當前，我國還尚未形成建立健全的應(yīng)收賬款管理體系，而且很多中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的意識較弱，所以我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理都存在著較多的問題。本文以華誼集團為例，通過對其應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀進行分析，指出了華誼集團應(yīng)收賬款管理所存在的問題，提出了相關(guān)改進措施，說明華誼集團應(yīng)通過加強合同管理，設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門，加強員工培訓，嚴格評估客戶信用等級等措施來促進應(yīng)收賬款質(zhì)量的提升。一、華誼集團應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（一）華誼集團簡介華誼（集團）公司是上海市政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會授權(quán)，通過資產(chǎn)重組建立的大型化學企業(yè)集團，是上海化學工業(yè)區(qū)的主要開拓者，也是上海化學工業(yè)發(fā)展有限公司的主要股東之一。華誼集團以“構(gòu)建具有國際競爭力和影響力的化學企業(yè)集團，成為社會必要的企業(yè)”為旗幟，在近些年來通過擴大產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整等措施實現(xiàn)了快速發(fā)展。（二）華誼集團應(yīng)收賬款管理分析本節(jié)主要對華誼集團的應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)進行了介紹，并對應(yīng)收賬款進行了一些數(shù)據(jù)分析，這些應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析主要包括應(yīng)收賬款規(guī)模分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款壞賬準備分析。了解公司應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)以及相關(guān)數(shù)據(jù)分析有助于了解公司內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)狀況，從而有利于對華誼集團應(yīng)收賬款管理進行研究分析。1.應(yīng)收賬款規(guī)模分析表1華誼2017-2020應(yīng)收賬款規(guī)模分析表年度項目2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款（萬元）2284.662965.344306.695202.67流動資產(chǎn)總額（萬元）32200.3438621.0055338.6067376.64營業(yè)收入總額（萬元）25147.6736918.3346642.6665295.00依據(jù)表1可知，華誼集團應(yīng)收賬款自2017年至2020年期間不斷增長。截止至2020年，其應(yīng)收賬款已從2017年的2284.66萬元增長至2020年的5202.67萬元，翻了3倍左右。同時，應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)以及應(yīng)收賬款在營業(yè)收入中的比重也在不斷提高，應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重從2017年到2020年四年間增長了0.62%。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表2華誼2017-2020應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表年度項目2017年2018年2019年2020年營業(yè)收入總額（萬元）25147.6736918.3346642.6665295.00應(yīng)收賬款（萬元）2284.662965.344306.695202.67應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）14.5714.0712.8312.73由表2可知，華誼集團應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2017年的14.57降低至2020年的12.73，且呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢。3.應(yīng)收賬款賬齡分析表3華誼2017-2020應(yīng)收賬款賬齡分析表年度項目2017年2018年2019年2020年1年以內(nèi)（萬元）2284.302888.004275.525060.921-2年（萬元）0.3629.3520.94127.762年以上（萬元）0.0047.9910.2313.99依據(jù)表3可知，華誼集團應(yīng)收賬款主要集中在前兩年，其中一年以內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)收賬款要多于1-2年內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)收賬款。此外，發(fā)生兩年以上的應(yīng)收賬款雖然在應(yīng)收賬款總額中的比例較小，但是出現(xiàn)了波動增長的態(tài)勢。二、華誼集團應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)不合理通過對華誼集團應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)進行研究發(fā)現(xiàn)，該公司在應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)上存在著一些缺陷，使得該公司應(yīng)收賬款組織架構(gòu)不合理。在應(yīng)收賬款管理過程中，財務(wù)管理部門主要職責是對銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進行會計記賬并及時出具相應(yīng)報告，以此起到輔助銷售部門增加企業(yè)銷售額的作用，但并不能對應(yīng)收賬款管理工作起到關(guān)鍵的決定性作用；銷售部門不僅需要承擔起銷售的責任，還需要在事前對客戶進行資信評估，事后對尚未收回的貨款進行催收，在此過程中，銷售部門對應(yīng)收賬款管理工作起著關(guān)鍵的決定性作用。然而這些關(guān)于應(yīng)收賬款管理的事前、事后工作的有效完成需要扎實的會計處理技能，但在實際工作過程中，不具備此類會計技能的銷售人員起著決定性作用，而具備此類會計技能的財務(wù)管理人員卻起著輔助作用。帶來的結(jié)果是，事前難以有效考察客戶的資信情況，進而可能為企業(yè)埋下潛在風險，后期可能會給企業(yè)帶來壞賬損失。同時，事后對相關(guān)客戶的應(yīng)收賬款催款程序，財務(wù)管理部門只負責定期對企業(yè)應(yīng)收賬款進行減值測試、賬齡分析、出具報告等輔助性工作，而難以根據(jù)分析結(jié)果直接對客戶進行催收。而銷售部門雖然有著對相關(guān)客戶進行催收的權(quán)利與職責，但是作為銷售人員，其主要任務(wù)還是進行商品銷售，而對于催收則在實際工作中放在了次要地位。這可能使得應(yīng)收賬款催收工作一拖再拖，最后形成壞賬，進而對企業(yè)造成損失。（二）應(yīng)收賬款信用制度不健全通過對華誼集團應(yīng)收賬款信用制度進行調(diào)查研究可知，該公司應(yīng)收賬款信用制度存在著不健全的問題。公司的信用制度中僅僅將客戶等級分為了優(yōu)質(zhì)級客戶、良好級客戶、差級客戶三個等級，然而僅僅三個等級難以將所有顧客類型包含在內(nèi)，可能在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在著不能進行匹配的客戶。此外，華誼集團信用制度中的客戶等級劃分標準較為模糊，缺乏相應(yīng)的量化指標，這使得銷售人員在對客戶進行資信評估過程中擁有較大的自主性。加之，銷售人員自身經(jīng)驗豐富情況不一、對銷售額與客戶資信情況的重視情況不同等主觀原因，導致銷售人員難以對客戶資信情況做到客觀評判。從公司的信用制度中可知，公司將客戶往來交易情況也作為了評判標準之一，但這會使得過分重視銷售業(yè)績的銷售人員僅憑過去的交易情況良好就判斷該客戶目前資信情況依舊很好，卻存在著當前該客戶盈利能力降低，到期可能難以償還貨款的風險，這將為公司形成壞賬損失埋下隱患。另外，在公司信用制度中并未給出公司規(guī)模的評判標準，這也會增加銷售人員在客戶資信評估中的不確定性，進而增加企業(yè)的收款風險。對于信用制度中的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣也未能給出具體標準，這預期也會給公司事后的應(yīng)收賬款管理增加風險。（三）事后催收有缺陷通過對華誼集團的應(yīng)收賬款催收制度進行調(diào)查研究可知，由于一些制度漏洞導致該制度難以對部分相關(guān)客戶形成壓力，進而影響事后應(yīng)收賬款的收回情況。根據(jù)公司催收制度可知，應(yīng)收賬款的催收主體主要是銷售人員。然而銷售人員并不具備較強的催收能力，具備較強催收能力的財務(wù)管理人員在此過程中并不具有話語權(quán)，這進而在一定程度上影響了應(yīng)收賬款的收回。此外，公司為了保持與客戶的良好合作關(guān)系，在應(yīng)收賬款催收時，主要采取較為溫和的催收手段，基本不嘗試采用訴訟等法律方式維護自身應(yīng)有權(quán)益，也沒有嘗試采用第三方催款手段。這對于信譽不好或者暫時不想償還貨款的客戶來說，這種溫和的催收方式難以對客戶產(chǎn)生壓力，進而影響了應(yīng)收賬款的收款速度或者難以足額收回相應(yīng)應(yīng)收賬款。另外，其催收主體主要是銷售人員，而銷售人員的主要任務(wù)是增加銷售額，且與其業(yè)績、薪資掛鉤的也主要是銷售商品的數(shù)量、銷售額。在這種情況下，催收工作會消耗銷售人員的精力但卻不能為其帶來物質(zhì)利益，就難以激發(fā)催收主體的工作積極性。久而久之，銷售人員為了謀取最大利益，經(jīng)常將催收工作放在銷售工作之后，進而導致催收工作成效不大、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度低的問題。三、華誼集團應(yīng)收賬款管理問題的改進建議（一）量化資信評估標準從華誼集團信用制度中可知，公司信用評估制度執(zhí)行結(jié)果與制度執(zhí)行者的自身因素有很大關(guān)系，難以保證客戶資信評估情況的客觀性。其主要原因是信用制度中對相應(yīng)指標缺乏量化標準，進而使得其評估結(jié)果具有主觀性。因此，要解決應(yīng)收賬款制度問題，需要量化資信評估標準。量化后具體的客戶資信情況分析如下：表4華誼集團客戶資信情況評估表量化指標總分評估標準注冊資本12300萬及以上：6100-300萬：450-100萬：250萬以下：0往來交易記錄9合作次數(shù)4-8次：41-4次：20次：0違約次數(shù)0次：21-2次：12次及以上：0營運能力6銷售凈利率15%及以上：410%-15%：210%以下：0償債能力3流動比率200%及以上；2100%-200%：1100%以下：0結(jié)合表4可知，對于老客戶，銷售人員主要依據(jù)以往交易所獲資料從四個方面對客戶進行資信評估，即注冊資本、往來交易記錄、營運能力、償債能力。其中，在量化指標往來合作次數(shù)中，合作次數(shù)以及違約次數(shù)是指客戶在公司成立以來，與公司的合作次數(shù)以及發(fā)生的違約次數(shù)，無金額限制。信用評估人員可以據(jù)此來對客戶往來記錄進行評分；在量化指標營運能力中，根據(jù)以往所獲取的客戶資信評估資料得知，與公司有交易往來的客戶的銷售凈利率一般都在8%-20%且銷售凈利率在15%及以上客戶的營運能力基本都處于較為穩(wěn)定的水平。所以據(jù)此來對客戶的營運能力進行評分、考查；在量化指標償債能力中，根據(jù)以往所獲取的客戶資信評估資料得知，與公司有交易往來的客戶的流動比率一般都在90%-200%且流動比率在1.7%及以上客戶的償債能力基本都處于較為穩(wěn)定的水平。所以據(jù)此來對客戶的償債能力進行評分、考查。（二）完善應(yīng)收賬款催收方式從華誼集團應(yīng)收賬款催收制度可知，公司為了維持與客戶的長期合作關(guān)系，一般采用較為溫和的催收方式，這些方式難以對一些信譽較差的客戶產(chǎn)生壓力，從而影響公司的貨款收回工作，不利于公司的長期發(fā)展。因此，需要完善公司的應(yīng)收賬款催收制度，以促進事后催收工作的有效進行。完善后具體的應(yīng)收賬款催收方式如下：（1）往來收款記錄良好，尚在賒銷信用期但剩余期限較短：可對相應(yīng)客戶采取發(fā)電子郵件、打電話等方式進行委婉提醒。（2）信譽一般，逾期30天：再次發(fā)電子郵件、打電話詢問。如果客戶給出確定還款時間，則在還款期限內(nèi)提醒即可；如果未給出確定時間且難以償還貨款，則進行面談。（3）逾期60天：與客戶見面商談。如果客戶給出確定還款時間，則在還款期限內(nèi)提醒即可；如果未確定具體還款時間，則停止對該客戶供貨。（三）對催收人員進行技能培訓在華誼集團催收過程中，由于銷售人員催收技能缺乏，在一定程度上影響了催收制度的有效執(zhí)行。因此，可以對催收人員進行技能培訓，以促進公司催收制度的有效貫徹落實。在對催收人員進行培訓過程中，要注重催收方式的技能型培訓。此外。還要對催收人員補充應(yīng)收賬款相應(yīng)知識，以便于他們對應(yīng)收賬款