高級會計師之高級會計實務自我檢測打印大全

大題（共10題）一、甲公司主要致力于品牌女裝的設計、生產與銷售，主攻中高端女裝市場，總部位于我國北京市。2018年11月，甲公司召開風險管理研討會，有關人員發言要點如下：（1）人力資源部經理：2017年7月，北京市人力資源和社會保障局發布了《關于調整北京市2017年最低工資標準的通知》，將北京市最低工資標準由1890元/月調增至2000元/月，增長比例為5.82%。近年來公司生產、銷售模式不斷變革和完善，對生產組織、內部管理、設計研發、售后服務等各方面都提出了更高要求，需要更多高級管理人員及生產人員來滿足公司快速發展的需求。人力成本的上升必然在一定程度上推動制造成本、期間費用等的增加。（2）市場部經理：隨著高端女裝市場流行趨勢變化速度的加快，公司開始出現不能全面、及時、準確把握女裝流行趨勢的不良現象，導致消費者對公司品牌認可度降低，市場需求下降，對公司經營業務產生了不利影響。（3）財務部經理：近年來，公司通過設立境外子公司的方式大力發展國外業務，同時，加大對國外優質資產的投資力度。由于跨境采購和境外投資通常采用外幣結算，因此，匯率的波動會對公司的經營和收益帶來一定風險。（4）風險管理部經理：風險管理部根據公司風險管理的要求，制定了風險管理流程。即首先確立風險偏好和風險容忍度，識別可能對公司產生不利影響的潛在事件，并使用統計學技術計算出一定置信度下的經營風險導致的最大損失，然后針對各項識別出的風險選擇合理的應對方案。其次，在風險評價的基礎上，針對需要重點關注的風險，設置風險預警指標體系，以此對風險狀況進行監測，并將發現的重要事件和重大事件分別向有關部門報告。最后，根據風險管理職責設置相應的考核指標，并納入企業績效管理。除制定風險管理流程外，我們還建立了較為完善的風險管理體系，為公司實現目標提供合理保證。假定不考慮其他因素。要求：1.根據資料（1）、（2）、（3），從風險的內容角度，分別指出甲公司面臨的風險類別，并說明理由。2.結合資料（4），指出甲公司的風險分析技術。3.結合資料（4），指出甲公司的風險管理流程。4.結合資料（4），指出甲公司建立風險管理體系應該考慮的因素?！敬鸢浮慷?、2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經濟損失。據調查，該市個別領導干部明顯存在玩忽職守的問題；該項工程未經主管部門立項，無可行性研究報告；設計屬于個人行為；工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業主。組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設技術和設備力量；不具有合法的市政工程施工資質；工程施工、設計不達標，偷工減料，采用劣質材料。在中心大橋的建設過程中，無工程監理；1999年建成使用未經法定竣工驗收；養護管理中兩次發現重大橋梁損壞。要求：分析該案例中存在的內控缺陷。【答案】（1）在工程立項環節缺乏應有的控制，未依法進行審批和可行性研究；（2）在工程設計上，聘用的設計者沒有相應資質；（3）在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應的資質，建設單位對工程施工過程也缺乏監督；（4）在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用。（5）在使用中發現問題后，未采取及時的補救措施。三、甲公司是一家領先的智能終端和信息基礎設施提供商，在通信網絡、信息技術和智能終端等領域為客戶提供產品、解決方案和運維服務。2019年4月初，甲公司召開了中高層管理人員參加的風險管理專題研討會。有關人員發言要點如下：供應部經理：公司智能終端產品的核心系統和信息基礎設施的關鍵組件，分別由S國乙公司和丙公司供應。近期，S國政府以乙公司和丙公司違反出口管制規定為由，要求這兩家公司自2019年9月1日起，不得向甲公司提供產品。2018年，公司智能終端業務和信息基礎設施業務的銷售收入約650億元，接近公司銷售收入總額的90%。……要求：根據上述資料，按照能否為企業帶來盈利等機會為標志，指出甲公司面臨的風險類別，并針對該風險提出有哪些應對措施。【答案】風險類別：控制性風險【或：不確定風險】應對措施：①盡快尋找替代供應商，挺過當前生存難關；②加大投資力度，著手自主研發，徹底擺脫技術掣肘；③調整公司產業方向；④積極與S國政府溝通，爭取解除管制措施；⑤根據合同條款，與乙公司和丙公司協商賠償事宜。四、華春企業集團是一家多元化經營的綜合性集團，為了更好地實現新常態形勢下的轉型升級，集團2017年曾經數次專題研究如何優化母子管控，通過召開董事會商議選擇合適自身的管理控制模式。為了更好地分析每種管控模式的利弊，分別總結了四種模式的成功案例：1.華春集團旗下的A公司在前期高速增長的過程中，公司的投資活動異常活躍，不斷投資新項目或設立新公司，此階段管理人員利用制度控制模式對公司投資活動進行有效控制。以方達廣場為例，在新項目籌備過程中，公司就制定了各項財務管理與財務控制制度以對業務流程實施有效的控制，利用各項完善的制度，公司在擴張過程中沒有出現財務失控的情況，各項投資活動均在既定的戰略計劃下順利推進，確保了價值最大化目標的實現。2.華春集團旗下的乙公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預算管理以業務為基礎。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務計劃，從而能夠做到財務年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監控，公司的信息部門和財務部門還共同開發了網上報銷與支付管理系統，總部財務部門通過這個系統可以隨時查詢預算執行情況，實現實時的預算管理。3.華春集團旗下的丙公司利用平衡計分卡建立了管理目標和獎勵系統相結合的評價控制模式。其平衡計分卡包括三個層面的內容：財務指標、效率指標和服務質量指標?？偛扛鶕鹇阅繕思熬W絡的要求確定考核指標的權重及標準，管理人員了解公司的愿景、戰略、目標與績效衡量指標。受益于評價控制模式，丙公司的管理層得以及時跟蹤并修正指標，使管理變得更加便捷有效，近年來，公司業務年平均增長率300%，營業額提升50多倍。4.華春集團旗下的丁股份有限公司經過股份制改造后，公司主要經營者持有15%的股份，成為公司的自然人股東，實現了管理人員和股東利益的統一。目前，丁公司的員工持股資格與職務直接掛鉤：除了自然人持股保持不變外，其他員工所持股份和職級直接相關，員工職級變動時，其所持股份的份額也相應發生改變。持股員工主要集中在管理層，即公司、分公司、管理部門的責任人，共計251人，占管理人員的17.5%。要求：說明乙公司、丁公司采取的哪種管理控制模式？【答案】乙公司采取的是預算控制，丁公司采取的是激勵控制。五、（2011年真題）Y公司是一家專門從事網絡信息技術開發的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優秀的管理、技術人才。為了實現公司戰略規劃和跨越式發展，2009年12月，Y公司決定實施股權激勵計劃。主要內容為：方式一：虛擬股票計劃方式二：股票期權計劃要求：根據上述資料，分別指出Y公司兩種激勵方式的特征。【答案】六、甲公司是美國本土一家軟飲料公司，美國軟飲料市場幾乎被百事可樂和可口可樂兩大巨頭占領，而且甲公司企業規模較小，也無法通過規模經濟實現成本領先，最終甲公司決定專門致力于果蔬飲品的生產，由于碳酸飲料容易使人發胖，人們也越來越關注健康，甲公司果汁飲品始終強調“營養健康”，并根據不同人群特征，研究開發出不同的技術，生產不同類型的產品，比如針對女性顧客，推出益氣補血的棗類飲品、富含維C的番茄汁、胡蘿卜汁等，針對一些肥胖人群推出一些低糖、減肥的果蔬飲品等，秉承“營養健康”的理念，甲公司在果蔬飲品上越做越出色，在激烈的軟飲料市場為自己贏得了一席之地。假定不考慮其他因素。<1>?、根據資料，判斷甲公司采取的經營戰略類型，并說明理由。<2>?、指出該種經營戰略的細分類型。根據資料分析甲公司采取的細分類型（至少說出兩種）。<3>?、指出該種戰略選擇的適用條件?！敬鸢浮?.集中化戰略。（1分）甲公司在眾多的軟飲料中選擇了果蔬飲料這一細分市場，由此可以看出選擇的是集中化戰略。（1分）2.集中化戰略可根據集中化的內容分為：產品集中化戰略、顧客集中化戰略、地區集中化戰略、低占有率集中化戰略。集中化戰略根據實施方法可分為：單純集中化、成本集中化、差別集中化和業務集中化等。（2分）甲公司由于專門致力于果蔬飲品的生產，所以采取了產品集中化戰略；由于甲公司根據不同的人群特征，研究不同的技術來滿足不同顧客的需求，所以也采用了差別集中化戰略。（2分）3.選擇集中化戰略的企業應該考慮外部適用條件和內部資源條件，適應集中化戰略的條件包括：第一，企業具有完全不同的市場顧客群；（1分）第二，在相同的目標市場群中，其他競爭對手不打算實行重點集中的戰略；（1分）第三，由于地理位置、收入水平、消費習慣、社會習俗等因素的不同，將形成專門化市場，這些市場之間的隔離性越強，越有利于集中化戰略的實施；（1分）第四，行業中各細分部分在規模、成長率、獲利能力方面存在很大的差異。（1分）七、A公司是一家非生產性的國有控股企業，主要從事倉儲和運輸服務。2011年公司進行了資產整合后，制定了2012年度預算，預計2012年主營業務收入2300萬元，經營目標為全年盈虧平衡。2012年底，公司實現主營業務收入2310萬元，但利潤總額為－920萬元，預算失敗。A公司主要預算指標完成情況如表1、表2所示：A公司原有兩個營銷部，2011年公司6名業務人員相繼調離，迫使企業將兩個營銷部合并。重組后營銷部工作略顯混亂，部分市場業務流失。由于公司倉儲和運輸代理業務之間具有一定的相關性，運輸代理業務的流失，導致部分與運輸業務相關的倉儲業務也隨之擱淺。2011年A公司進行重組時，某會計師事務所曾對公司進行審計，并出具了有保留意見的審計報告。注冊會計師提出的第一條保留意見為：“由于貴公司重組造成財務基礎薄弱，財務人員更換頻繁且無完善的交接手續，導致公司財務管理、財務記錄不規范?！痹贏公司2012年經營的7個業務項目中，除第5項為公司當年新增項目外，其他6項業務的預算是企業財務人員根據上年實際經營成果，結合公司經營目標測算的。預算指標與2011年實際完成情況比，盈利項目增幅30%，非盈利項目增幅18%。從企業資源配置及市場實際情況看，對于盈利項目而言，2012年預計情況與2011年并無實質性改變。那么，A公司為何預計2012年盈利項目將產生30%的增長呢？據了解，預算編制之初新股東向企業經營層提出“希望通過此次重組，企業經營情況能發生實質性的改觀”。為達到股東要求，公司高管人員指示2012年度預算必須保證盈虧平衡，因此企業財務人員測算，欲彌補企業各項成本費用支出，盈利業務收入必須實現較大幅度增長。由此可見，企業主營業務收入預算存在一定的非市場預測因素，預算指標并不完全切合企業實際情況。由于2011年資產重組情況比較復雜，財務人員根據當時資料匡算的固定資產折舊額與實際情況有一定出入，導致2012年固定資產折舊較預算增加139萬元。公司原計劃將人員大幅精簡，但未能實施，導致實際人工比預算增加一倍，人工成本增加80萬元。2011年5月，A公司與B企業發生債務糾紛，協調不下，B企業于當年年底向法院提起訴訟。由于有關訴訟事宜由專人負責，財務部對訴訟進程情況不了解，所以在2012年度預算中也未對此可能帶來的資金支出情況進行預計。2012年5月，法院作出判決，A公司敗訴，需向B企業賠款82萬元，并承擔全部訴訟及相關費用30萬元。僅此一項，A公司預算外共計支出112萬元。要求：根據資料對A公司的主營業務收入預算執行結果進行分析?！敬鸢浮恐鳡I業務收入結構與預算存在很大差異。A公司2012年主營業務收入2310萬元，從總量上看已完成預算還略有超額。但是，從收入結構上看，實際情況與預算存在一定差異。按照收益情況，將A公司業務劃分為盈利、持平和虧損三類。第一類包括表1中1～4項業務；第二類包括第5、第6兩項業務；第三類為第7項業務。如表1，表3所示，收入總額雖達到預算要求，但各業務項目具體完成情況參差不齊。7項業務中有5項差異幅度超過40%，其中第1、第2、第6項業務合計完成預算的37.5%{(121＋49＋220)(480＋80＋480)}；第5項業務實際完成額卻是預算的8.8(530／60)倍。八、（2017年）甲公司為一家中國企業，乙公司、丙公司為歐洲企業，丙公司為乙公司的全資子公司。甲公司計劃向乙公司收購丙公司100%的股權。甲公司為一家建筑企業，在電力建設的全產業鏈（規劃設計，工程施工與裝備制造）中，甲公司的規劃設計和工程施工能力處于行業領先水平，但尚未涉入裝備制造領域。在甲公司承攬的EPC（設計-采購-施工）總承包合同中，電力工程設備均向外部供應商采購。為形成全產業鏈優勢，甲公司擬通過并購方式快速提升電站風機等電力工程設備的技術水平和制造能力。乙公司為一家大型多元化集團企業，涉及多個經營領域。為集中資源，乙公司決定對風機、照明等業務予以剝離出售。丙公司就在本次剝離出售計劃范圍內。丙公司為一家裝備制造企業，在電站風機領域擁有世界領先的研發能力和技術水平。丙公司風機業務90%的客戶來自歐美，在歐美市場享有較高的品牌知名度和市場占有率，銷售一直保持著較高增長水平。雖然丙公司擁有領先的技術和良好的業績，但是風機業務并非丙公司所屬集團的核心業務。要求：（1）從并購雙方行業相關性角度，指出甲公司并購丙公司的并購類型，并說明理由。（2）計算甲公司并購丙公司的并購收益、并購溢價和并購凈收益，并據此指出甲公司并購丙公司的財務可行性?！敬鸢浮浚?）屬于縱向并購中的后向一體化。理由：縱向并購是指與企業的供應商或客戶的合并。后向一體化，是指與其供應商的并購。丙公司是甲公司的供應商。甲公司采用可比企業分析法，可比交易分析法對丙公司價值進行了綜合評估。經評估，丙公司的評估價值為16億元。甲公司向乙公司收購丙公司的報價為16.8億元。并購前，甲公司的市場價值為132億元。如并購完成，預計兩家公司經過整合后的市場價值合計將達到160億元。此外，甲公司預計在并購價款外，還將發生財務顧問費、審計費、評估費、律師費等并購交易費用0.5億元。假定不考慮其他因素。（2）并購收益＝160－132－16＝12（億元）并購溢價＝16.8－16＝0.8（億元）并購凈收益＝12－0.8－0.5＝10.7（億元）甲公司并購乙公司后能夠產生10.7億元的并購凈收益，因此，此項并購具有財務可行性九、甲公司為一家能源行業的大型國有企業集團公司。近年來，為做大做強主業，實現跨越式發展，甲公司緊緊抓住本世紀頭二十年重要戰略機遇期，對外股根投資業務取得重大進展，2012年度，甲公司發生的相關業務如下：(1)2012年3月31日，甲公司與境外某能源企業A公司的某股東簽訂股權收購協議，甲公司以200000萬元的價格收購A公司股分的80%；當日，A公司可辨認凈資產的公允價值為220000萬元，賬面價值為210000萬元。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權劃轉手續，取得了對A兒司的控制權；當日，A公司可辨認凈資產的公允價值為235000萬元，賬面價值為225000萬元.收購前，甲公司與A之間不存在關聯方關系；甲公司與A公司采用的會計政策相同。(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地區注冊的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價格為20000萬元，銷售成本為16000萬元；至12月31日，貸款全部未收到，甲公司為該應收賬款計提壞賬準備600萬元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2012正對外銷售了其中的60%，取得銷售收如14400萬元；12月31日，B公司為尚未銷售的部分計提存貨跌價準備80萬元。甲公司與B公司各位獨立的納稅主體，適用的所得稅稅率分別為25%和15%。假定不考慮增值稅因素。(3)2012正8月31日，甲公司取得C公司股分的20%，能夠對C公司施加重大影響；當日，C公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。9月30日，甲公司以60000萬元的價格從C公司購進某標號燃料油作為存貨管理；C公司的銷售成本50000萬元。至12月31日，甲公司仍未對外出售該存貨甲公司和C公司之間為發生過其他交易。C公司2012年度實現凈利潤100000萬元。假定甲公司按要求應編制臺并財務報表，且不考慮增值稅因素。(4)甲公司還開展了一下股權投資業務，且已經完成多有相關手續。①2012年10月31日，甲公司的兩個子公司與境外D公司三方簽訂投資協議，約定甲公司的兩個子公司分別投資40000萬元和20000萬元，D公司投資20000萬元，在境外設立臺資企業E公司從事煤炭資源開發業務，甲公司通過其兩個子公司向E公司委派董事會7名董事和4名董事。按照E公司注冊地政府相差規定，D公司對E公司的財務和經營政策擁有否決權。②2012正10月31日，甲公司以現金200000萬元取得F公司股份的40%。F公司章程規定，其財務和經營政策需經占50%以上股份代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權委托管理協議，受托管理該股東所持的25%F公司股份，并取得相應的表決權。假定上述涉涉及的股份均具有表決權，且不考慮其他因素。要求：【答案】(1)屬于企業合并理由：并購交易完成后，甲公司對A公司擁有控制權。(2)屬于非同一控制下的企業臺并。理由：收購前甲公司與A公司之間不存在關聯關系。i(3)購買日為2012正6月30日。理由：在該日用公司取得了A公司控制權。一十、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權投資有關的情況如下：(1)光明能源經過可行性論證，為進軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達公司(簡稱B)、興達公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權，B擁有30%表決權，C擁有20%表決權。明光公司、B、C之間的合同安排規定，對該安排相關活動的決定至少需要75%的表決權。據此，能夠行使決策權的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發，經過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權，E和F各擁有25%的表決權。三方之間的合同安排規定的合營協議，對安排的相關活動作出決策至少需要75%的表決權。據此，據此，能夠行使決策權的兩種情況就是光明能源