金稅四期下的稅務風險與防范

第一講第二講第三講第四講目錄CONTENTS金稅四期下的稅務風險金稅四期下的八大稅務風險與防范

金稅四期下企業自查要點金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃第一講金稅四期下的稅務風險PART1項目介紹01商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。02企業長期存在增值稅留抵異常現象。03企業增值稅稅負異常偏低。04企業增值稅稅負偏高異常。第一講金稅四期下的稅務風險一、金稅四期下的稅務風險之一PART1項目介紹05公司常年虧損，導致企業所得稅貢獻率異常偏低06公司自開業以來長期零申報。07大量存在現金交易，而不通過對公賬戶交易。08企業的往來賬戶掛賬過大。第一講金稅四期下的稅務風險一、金稅四期下的稅務風險之一PART1項目介紹09企業存貨過大。10企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票。11企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。

12公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。第一講金稅四期下的稅務風險一、金稅四期下的稅務風險之一PART1項目介紹13企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。14企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。

15企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。

第一講金稅四期下的稅務風險一、金稅四期下的稅務風險之一PART1項目介紹01增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。02增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。03無免稅備案但有免稅銷售額異常。04無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。第一講金稅四期下的稅務風險二、金稅四期下的稅務風險之二PART1項目介紹05開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。06增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。07公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。08公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。第一講金稅四期下的稅務風險二、金稅四期下的稅務風險之二PART1項目介紹09新成立的公司頻繁發票增量異常。10新成立的公司突然短期內開票額突增異常。11工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。12個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。第一講金稅四期下的稅務風險二、金稅四期下的稅務風險之二PART1項目介紹13同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。14個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。15期間費用率偏高異常第一講金稅四期下的稅務風險二、金稅四期下的稅務風險之二大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度明顯偏高異常。01大量存在農產品抵扣異常。02公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。03外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。04第一講金稅四期下的稅務風險三、金稅四期下的稅務風險之三增值稅專用發票用量變動異常。05納稅人銷售貨物發票價格變動異常。06公法人戶籍非本地、法人設立異常集中。07企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

08第一講金稅四期下的稅務風險三、金稅四期下的稅務風險之三少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數繳納社保。09企業代別人掛靠社保。10員工自愿放棄社保，企業就沒有給入。11第一講金稅四期下的稅務風險三、金稅四期下的稅務風險之三虛開發票紅線一第一講金稅四期下的稅務風險對開、環開發票對開、環開發票紅線二三流不一致紅線三公轉私、私轉私等隱匿收入紅線四買發票、虛列工資等多列支出紅線五四、金稅四期下的十條紅線個人所得稅上動歪腦筋紅線六第一講金稅四期下的稅務風險疏忽小稅種紅線七騙取出口退稅紅線八庫存賬實不一致紅線九長期零申報紅線十四、金稅四期下的十條紅線PART1項目介紹第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范PART1項目介紹第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范一、私戶轉賬風險的防范

企業中存在私戶轉賬的，一定要盡快杜絕。企業在處理賬務的過程中要做到規范準確。

公、私賬一定要區分開來，公賬只能用于企業經營，正常申報納稅。民營企業應當結合自身的實際情況，逐步提高企業的合規程度。如果公賬與私賬收付款無法避免，也應當降低違規的操作。

因此，可聘請法律顧問咨詢評估風險，作出有效的應對處理。稅務風險，也可聘請稅務專業團隊來進行架構調整及籌劃，作出合法合規的節稅方案。二、股東借款躲債避稅風險的防范

股東通過借款來減少賬面利潤，躲避債務偷稅漏稅等行為千萬不要再做了。

如果股東確實有合理合法合規的需求向企業借款的，在借款之前要召開股東會議，寫好借款協議，注明資金的來龍去脈等，并且表明何時歸還。第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范

一是不要為他人虛開增值稅發票。企業需要強化內控，建立規章制度。通過制度來嚴格約束各個部門需要開票人員，不能為了眼前利益忽視涉票風險。涉票風險防范需要各個部門互相配合才能更好遠離風險。第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范三、虛開增值稅發票風險的防范

二是企業也不要為了多抵稅，惡意降低企業稅負，非法獲得跟自己經濟業務不符的增值稅專用發票。

企業可以通過合法的稅務籌劃來實現合理避稅的目的。

三是一定要取得合法、正規的發票，杜絕不合規發票入賬。PART1項目介紹四、企業老板要求財務人員做假賬的風險防范第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范

在工作中遇到這種情況，不要著急上火，先試著跟老板溝通。要讓他們明白做假賬后果的嚴重性，告訴他們做假賬最終只會對企業和老板造成不可估量的損失。

一旦稽查會影響企業及法人的信用等級評定，上了黑名單以后再想創辦企業或者持續經營就很難。要明白企業老板在處理這個問題上并不是專業人士，因此對假賬后果的嚴重性認識不到位。

作為財務人員不要為了蠅頭小利失去做人做事的準則，一定堅守自己的底線。五、虛增收入和利潤的風險防范

一些為了能快速上市的企業通過虛增收入和利潤來達到其目的。虛增收入為了以假亂真就會伴隨發票的虛開，給公司帶來嚴重的稅務風險。

因此企業還是應該時刻做到實事求是，合法合規達到企業的良性經營。第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范PART1項目介紹六、隱匿部分庫存的風險防范

要做好存貨管理，統計好進銷存，定期盤點庫存做好差異分析表，金稅四期上線后也會對企業的庫存更加透明化，企業進銷存稅務機關可能比你們還清楚，如果賬實不符。

所以，一定要及時查漏補缺，管理好企業庫存定期進行庫存，并為實際帳戶制作差異分析表，以避免實際庫存不一致。不然稅務稽查也會隨時到來。

第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范七、企業社保不規范的風險防范

以前存在員工使用期不入社保、代別人掛靠社保、未足額或未繳納社保、員工自愿放棄社保企業就不繳納、不簽合同就不繳社保、檔案未轉就不給交社保的趕緊開始整頓。

現在社保入稅對社保的監管越加嚴格，企業不要存在僥幸心理，必須一切按照規定辦理社保。第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范PART1項目介紹八、采用不法手段少繳或不繳個稅的風險防范第二講金稅四期下的八大稅務風險與防范

以虛增人頭、大量零申報等手段來達到的企業少繳或者不繳個人所得稅的趕緊開始清理。避免使用傳統工資避稅手法，以免造成不必要的麻煩。PART1項目介紹第三講金稅四期下企業自查要點PART1項目介紹01企業的現金收入是否真實入賬。02收入長期掛在帳上，不轉做收入。03外部單位或個人繳納的水，電等費用，不計入收入或抵消費用。04存在被視為銷售行為，但未按要求提銷項稅。第三講金稅四期下企業自查要點一、金稅四期下增值稅自查要點PART1項目介紹05將使用的資產，委托加工或購買的商品進行投資，分配和免費捐贈。06從購買者那里收取的各種額外費用是否應按規定征稅？例如手續費，籌款費，利潤返還，違約金，手續費等。07到期后仍未收回的包裝押金的銷項稅是否按規定提取？08增值稅混合銷售是否依法征稅了？一、金稅四期下增值稅自查要點第三講金稅四期下企業自查要點PART1項目介紹09免稅商品是否依法入賬？是否有未經授權擴大免稅范圍？10確認增值稅發生的時間是否正確？如果是先開發票，則為開具發票的日期。用于抵扣進項稅額的專用增值稅發票是否真實，合法，發票單位與收貨單位是否一致，發票上所記錄的貨物與實際發生的貨物是否一致。12未按照規定開具統一的農產品發票，并申報抵扣進項稅？一、金稅四期下增值稅自查要點11第三講金稅四期下企業自查要點PART1項目介紹13抵扣進項稅的海關進口增值稅繳稅書是否合法？進口貨物的品種和數量是否與實際生產是否相符。14退貨或獲得的銷售折扣必須按規定轉出進項稅。15在交易賬戶中有返利沖銷營業費用，而進項稅不轉出。一、金稅四期下增值稅自查要點第三講金稅四期下企業自查要點根據權責發生制，將企業取得的各類收入是否真實確認為收入01是否有使用往來帳戶和中間帳戶延遲應納稅所得額或調整公司利潤，例如使用“其他應付款”，“遞延收入”，“預提費用”等。02是否有未做納稅調整的視同銷售行為。03是否有未計入應納稅所得額的投資收益。企業分配的投資收益尚未按照地區稅率差異繳納。04二、金稅四期下企業所得稅自查要點第三講金稅四期下企業自查要點應納稅所得額中是否包括了對公司資產的評估增值。05使用虛假發票或虛假的人工成本等。06是否一次性計入成本和費用，而未計入資本性支出。07企業發生的工資性支出是否符合稅法。例如，薪水范圍是否符合規定，以及是否在扣除年度內實際付款。

08二、金稅四期下企業所得稅自查要點第三講金稅四期下企業自查要點成本計算方法是否存在未經授權的變更，用以調節利潤。09是否存在未經授權擴大研究開發費用范圍，扣除違規扣除額等問題。10是否有不符合利息稅前扣除規定。非金融機構貸款利息支付金額超過了同期金融機構貸款利率計算的金額，未作稅收調整。11二、金稅四期下企業所得稅自查要點固定資產是否以融資租賃的方式租賃，視為經營租賃，攤銷費用，不作任何稅收調整。12第三講金稅四期下企業自查要點PART1項目介紹第四講金稅四期下企業老板自查重點

與個人所得稅籌劃PART1項目介紹一、金稅四期下企業老板自查重點

金稅四期的系統升級，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業務，實現對業務更全面的監控。

同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃一、金稅四期下企業老板自查重點

2021年8月1日起金稅四期正式上線，以下9種情況是企業老板自查的重點：1、現金交易金額超5萬。2、公戶轉公戶，超過200萬。3、私戶轉賬金額過大，境內轉賬超50萬，境外轉賬超20萬。4、企業規模很小的，卻常有巨大的流水。5、轉入轉出異常，比如分批轉入集中轉出、集中轉入分批轉出。

6、經營范圍或經營業務，跟資金流向無關。

7、公戶私戶頻繁互轉。

8、頻繁開銷戶，并在銷戶前有大量資金活動。

9、閑置賬戶，突然啟動，并且有大量的資金活動。第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

方法一：工資分到年終獎里

常見的做法就是就是把收入分成日常工資和年終獎發放，充分利用年終獎單獨納稅的優惠政策，達到節約稅款的目的。

該政策對于年薪20萬元以內的個人，的確是很好的籌劃方法,如果企業為個人據實繳納社會保險和住房公積金，該籌劃可將個人的整體稅負控制在6%左右。

（一）收入高的籌劃二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃方法二：通過報銷方法發放

常見的做法就是找發票報銷。即部分收入正常申報個稅，其他部分用發票進行報銷，借此達到“節稅”目的。

此法“由來已久”，因其操作簡便，難度系數極低，目前仍在各企業“大行其道”。

第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃方法三：以老板借款的形式提現

常見的做法就是部分工資正常申報個稅，其他部分以老板借款的形式提現，再通過老板個人賬戶把錢分別打入員工個人賬戶。

不過，法律規定，借款在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃方法四：化整為零

常見的做法是公司把高收入員工的工資在報稅時以較低的金額申報，把低收入員工的工資報稅時，在月工資5000元以下范圍內以較高的金額申報，發放時均按實際應得的金額發放。

在保持工資總額不變且全額申報個稅的情況下，通過把高收入員工的工資拆散，化整為零隱藏在低收入員工工資內，達到為高收入員工“節稅”的目的。

此種方案操作手法比較隱蔽，如果只對申報個稅的總額和企業所得稅稅前列支的工資薪金總額比對，通常很難發現問題。

第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃方法五：提高住房公積金基數

通過提高高收入員工的住房公積金繳費基數，變相把個人的一部分收入直接從個稅前扣除，從而達到減少納稅的目的。1、五險一金繳納比例

（1）養老保險【繳費比例】：單位21%(全部劃入統籌基金)，

個人8%(劃入個人帳戶)。（2）醫療保險【繳費比例】：單位9%，個人2%+3元。（3）失業保險【繳費比例】：單位2%，個人1%。

（4）工傷保險單位每個月為你繳納0.5%，你自己一分錢也不用繳，工傷保險根據單位被劃分的行業范圍來確定它的工傷費率，在0.5%~2%之間。

（二）“五險一金”額度的籌劃二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

（5）生育保險單位每個月為你繳納1%，你自己一分錢也不用繳。（6）住房公積金：根據企業的實際情況，選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過職工平均工資的10%。用人單位按工資的12%辦理繳納住房公積金。單位和個人都是工資的12%。

第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃2、繳費基數的計算方法一般以上一年度本人工資收入來計算

(1)職工工資收入高于當地上年度職工平均工資300%的，以當地上年度職工平均工資的300%為繳費基數；

(2)職工工資收入低于當地上一年職工平均工資60%的，以當地上一年職工平均工資的60%為繳費基數；

(3)職工工資在300%-60%之間的，按實申報。職工工資收入無法確定時，其繳費基數按當地勞動行政部門公布的當地上一年職工平均工資為繳費工資確定。第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃PART1項目介紹

五險一金，單位需要承擔一部分，這部分從單位銀行賬戶中直接扣除，員工也需要承擔一部分，從員工工資中扣除。

也就是說，對于企業而言，每月除了需要支付10000元的工資外，還需要為員工額外支出4310元的五險一金費用;

對員工而言，10000元工資到手之前會先被扣除2223元的五險一金費用，之后還會被扣除個人所得稅，因此員工實際到手工資低于7500元。

第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃（三）提高福利降工資的籌劃1、為員工提供交通便利。如免費接送員工上下班;2、提供教育福利。如為員工提供培訓機會，為員工子女提供助學金、獎學金等;3、為員工購房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項，用于歸還貸款。這樣可以減輕員工的貸款利息負擔;4、為員工提供辦公設施及用品等等。但在利用該方法進行納稅籌劃的過程中應該注意：為員工免費提供住房、購買商業保險等不能免繳所得稅。二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃（四）勞務報酬工資化的籌劃

根據我國2018年新個人所得稅法，工資、薪金所得適用的是3％～４５％的七級超額累進稅率；勞務報酬所得適用的是２０％的比例稅率，而且對于一次收入畸高的，可以加成征收。

根據《個人所得稅法實施條例》的解釋，勞務報酬實際上相當于適用２０％、３０％、４０％的超額累進稅率。由此可見，相同數額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同。同時，工資、薪金所得和勞務報酬所得又都實行超額累進稅率。

在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開，而在有些時候將這兩種收入合并就會減少個人所得稅。二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃（五）差旅費補貼的籌劃

一是實報實銷的方式比較簡單，但要靠員工自覺，項目經理負責和財務人員的判斷力和盡責程度。

二是定額出差補貼分交通和餐費補貼，是管理層為了避免員工多報而采取的控制手段。

當然其金額往往會涵蓋出差當地的消費水平，從某種意義上也是對員工出差的一種補償。采用這種方法操作比較簡單，但關鍵問題是發票。二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

三是兩者相結合是說部分實報實銷，部分定額補貼。比如交通實行實報實銷，餐費按定額補貼。

從稅務角度來說，住宿，交通，話費都屬于差旅費用，對于餐費，少量附帶的作為差旅費用沒問題，但金額過大的話，從稅務核查角度，應該入到業務招待費或福利費。

第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃PART1項目介紹

業務招待費的列支額為全年銷售額的千分之五和發生額的60%孰低；

福利費是實發工資總額的14%之內可以稅前列支。個人建議采用交通實行實報實銷，餐費按定額補貼。

交通費很難預測，而餐費可以按出差地的消費水平考量，按不同的出差地制定不同的額度，既能對公司費用支出一定約束，操作起來也比較方便。

建議從稅務角度，即使是餐費補貼，讓員工盡量提供額外的交通或話費發票，其余只能提供餐飲發票的，財務人員應綜合考慮入到業務招待費還是福利費。第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃（六）職工離職個稅優惠的利用二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃

1.離職補償金屬于按照國家規定發給職工的退職費。依照稅法規定，退職費收入不繳納個人所得稅。2.根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四款規定，符合以下條件的收入免征個人所得稅：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（2）國債和國家發行的金融債券利息；

（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉業費、復員費；

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（8）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃（七）通訊費免稅的籌劃二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃

處理方法：通訊費作為工資的一部分，體現在工資表上，隨工資一起發放。

依據：財政部《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》第二條：'企業為職工提供通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；

尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理'。第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

會計處理：計入應付職工薪酬科目。

個人所得稅：按照工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

企業所得稅：發放的通訊費納入職工工資總額，在企業所得稅前扣除不再受比例的限制，可以全額扣除。

優勢：通訊費用計入職工薪酬之后，除了方便個人計算個人所得稅之外，最重要的是，企業可以享受稅前扣除，減輕稅務負擔。

1、發錢

稅法規定企業職工福利費包括：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（八）職工夏季防暑降溫的籌劃二、金稅四期下企業老板個人所得稅籌劃第四講金稅四期下企業老板自查重點與個人所得稅籌劃

（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。

包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困