高級會計師之高級會計實務(wù)押題模擬A卷帶答案

大題（共20題）一、某市衛(wèi)生局按照工作計劃，擬集中在2018年6月辦理幾項資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)（均達到政府采購限額標準以上，并列入當年經(jīng)批準的預算）。6月2日，該局分管財務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長召集財務(wù)處和其他相關(guān)處室負責人召開資產(chǎn)管理工作會議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項進行了討論，有關(guān)情況及形成的決議如下：.（1）擬購買一批專用檢測設(shè)備（不屬于集中釆購目錄范圍）。該種設(shè)備具有較強的特殊性，本地供應(yīng)商有1家，國內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠省份。會議決定直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購該批設(shè)備。（2）擬購買一批數(shù)字分析儀器（不屬于集中采購目錄范圍），經(jīng)批準的采購項目預算為1500萬元。由于該局對擬購儀器的價格、供應(yīng)商等市場情況不熟悉，會議采納資產(chǎn)采購處的建議，決定委托與該局有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽良好、具有政府采購代理機構(gòu)乙級資格的X公司代理采購。（3）該局于當年4月接受某企業(yè)捐贈收到2臺大型精密測試儀器，尚未安排使用。根據(jù)會議采納資產(chǎn)管理處的提議，決定：①上報本局局長辦公會同意后，將2臺儀器對外出租；②每年收取50萬元租金，并將2018年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位彌補其項目資金缺口。（4）下屬B事業(yè)單位因申請銀行借款請求該局提供擔保。會議經(jīng)充分討論，決定上報本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為該事業(yè)單位提供借款擔保。要求：根據(jù)國有資產(chǎn)管理、政府采購等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷決議（1）～決議（4）是否正確，如不正確，請指出不正確之處并簡要說明理由。【答案】1.決議（1）不正確。不正確之處：由該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購設(shè)備。理由：該局所采購設(shè)備存在多個供應(yīng)商，并不符合采用單一來源方式釆購的條件。2.決議（2）不正確。不正確之處：該局委托X公司代理采購。理由：X公司具有政府采購代理機構(gòu)乙級資格，只能代理單項政府采購項目預算金額在1000萬元人民幣以下的政府采購項目，而該局的采購項目預算金額超過了1000萬元。3.決議（3）不正確。不正確之處：①該局上報局長辦公會同意將測試儀器對外出租。②該局擬將2018年收取的租金撥付給下屬A事業(yè)單位。理由：①根據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，行政單位將國有資產(chǎn)對外出租的須事先上報同級財政部門審核批準。②根據(jù)行政單位國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，行政單位出租國有資產(chǎn)形成的收入應(yīng)在扣除相關(guān)稅費后及時、足額上繳國庫，嚴禁隱瞞、截留、坐支和挪用。4.決議（4）不正確。不正確之處：該局以舊辦公樓對下屬B事業(yè)單位提供借款擔保。二、甲公司2018年完成增資發(fā)行后，資金充裕，可以同時投資多個項目。為保持公司技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢，需加大技術(shù)項目投資。現(xiàn)有A、B兩個投資項目可供選擇，加權(quán)平均資本成本均為9%。經(jīng)測算，A、B兩個項目的內(nèi)含報酬率分別為17.87%和15.04%，凈現(xiàn)值分別為0.37億元和0.68億元。要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合企業(yè)投資項目的一般分類方法，對甲公司面臨A、B兩個投資項目進行決策，并說明理由。【答案】（1）若A、B兩個項目為獨立項目，則均可采納；理由：A、B兩個項目內(nèi)含報酬率IRR均大于加權(quán)平均成本9%【或：A、B兩個項目凈現(xiàn)值NPV均大于0】。（2）若A、B兩個項目為互斥項目，則選擇B項目。理由：凈現(xiàn)值法將項目的收益與股東財富直接關(guān)聯(lián)。當NPV法與IRR法出現(xiàn)矛盾時，以NPV法為準。三、科貿(mào)公司是一家國有大型企業(yè)集團，業(yè)務(wù)涵蓋多個板塊，主要控制A、B、C三家企業(yè)。當前集團的合并財務(wù)報表負債率超過50%，為了控制整體財務(wù)風險，集團公司要求A、B、C三家公司至多只能有1家負債率超過50%。材料一：A企業(yè)從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，適用的所得稅率為25%。目前該公司正在進行2017年的財務(wù)規(guī)劃。A企業(yè)財務(wù)經(jīng)理預計企業(yè)2017年的經(jīng)營收入和成本將會上升10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(經(jīng)營收入平均總資產(chǎn))則下降為1.5的水平，利息費用為年初負債的5%。A企業(yè)財務(wù)報表如下：以下為企業(yè)2016年資產(chǎn)負債表和利潤表(簡化)材料二：B是一家中等規(guī)模的家用電器制造企業(yè)，在行業(yè)競爭具有一定經(jīng)營和財務(wù)優(yōu)勢，但設(shè)備規(guī)模及生產(chǎn)能力不足。目前，宏觀經(jīng)濟處于企穩(wěn)階段，家電消費需求數(shù)量和購買能力呈現(xiàn)出上升趨勢。公司為抓住機遇，發(fā)揮優(yōu)勢，增加利潤和企業(yè)價值，增強可持續(xù)發(fā)展實力，正在研究經(jīng)營與財務(wù)戰(zhàn)略。材料三：C公司高管團隊正在召開相關(guān)的發(fā)展研討會，具體的討論如下：經(jīng)理甲：目前公司處于難得的發(fā)展機遇，因此公司要加快發(fā)展的步伐，重點做好市場開拓工作，現(xiàn)有市場的空間仍然較大，營銷團隊的工作較為艱巨。財務(wù)總監(jiān)乙：公司需要進一步擴大融資規(guī)模，鑒于目前利息率較低，因此公司擬發(fā)行500萬元公司債券，此項融資活動將使得公司資產(chǎn)負債率提升為55%。財務(wù)副總丙：公司已經(jīng)向B公司求助，希望能夠通過B公司的擔保獲取銀行信用，進而支持公司業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需要。目前B公司提出要求C公司做相應(yīng)的反擔保。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問題：材料三：根據(jù)經(jīng)理甲的發(fā)言判斷公司所采用的發(fā)展戰(zhàn)略。【答案】四、甲單位為一家省級環(huán)保事業(yè)單位，2018年9月，該單位財務(wù)處按照上級的要求，籌備編制本單位2019年度“一上”預算草案和加強國有資產(chǎn)管理的工作，2018年9月15日，甲單位總會計師王某召集相關(guān)人員召開了會議，集中就以下事項聽取工作匯報和提出處理建議。關(guān)于2019年預算執(zhí)行及2018年重大事項的會計的處理：（1）甲單位“防霧霾”實驗項目A原計劃于2018年10月份完工，項目預算支出已全部支付，但經(jīng)計算后，項目經(jīng)費短缺10萬元，需要調(diào)增其預算安排，考慮到實驗項目B由于場地不滿足要求，尚未開始實施，財務(wù)處將項目B的2018年預算調(diào)減10萬元，將項目A調(diào)增10萬元，并將調(diào)增和調(diào)減的項目同時報財政部審核。（2）甲單位在編制下年度預算中發(fā)現(xiàn)，由于在2019年，甲單位預計要開展一個大型研究項目，支出較上年有所增長，形成了資金缺口。對此，財務(wù)處建議，預算的編制要穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，在特殊情況下，可以編制赤字預算。（3）甲單位計劃申請財政專項資金，計劃于2019年購置一臺環(huán)保科研設(shè)備（納入集中采購目錄），該設(shè)備的購置，實行公開招標的政府采購方式，在招標文件發(fā)出之后，有不少供應(yīng)商踴躍參加競標，甲單位負責人認為為體現(xiàn)公平競標原則，經(jīng)會議討論決定由其采用抽簽的方式選擇代理機構(gòu)。（4）甲單位在編制2019年預算工作時，對依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定發(fā)放給職工的購房補貼支出，擬安排預算300萬元。對該項支出，單位建議按照政府支出功能分類。列入“節(jié)能環(huán)保支出”類；按照政府支出經(jīng)濟分類科目列入“工資福利支出”類。（5）2018年9月10日，甲單位管理層研究決定，擬將一臺機器設(shè)備對外出租，租期為1年，經(jīng)主管部門審核同意后，將該設(shè)備對外出租。該設(shè)備于2017年購置，資金來源為財政資金，賬面原值500萬元。2018年10月，甲單位收到第1個月租金，甲單位將其納入單位預算。（6）2018年8月，甲單位辦事員小李2018年7月購買辦公用材料3000元，通過公務(wù)卡結(jié)算，2018年10月，發(fā)現(xiàn)這批材料有質(zhì)量問題，經(jīng)與供貨商協(xié)商，對方同意退回1000元的貨款。這時單位小王因公需要外出，需要1000元的差旅費，小李將供應(yīng)商退回的1000元轉(zhuǎn)給小王出差使用，并通知財務(wù)部門。（7）2018年10月，甲單位根據(jù)財政部門及上級主管部門要求，制定了本單位內(nèi)部控制建設(shè)方案。該方案指出：單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小組，并由單位領(lǐng)導（單位負責人、分管財務(wù)工作的領(lǐng)導）擔任組長。風險評估工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。經(jīng)濟活動風險評估每年進行一次。（8）2018年8月，甲單位將附屬獨立核算的食堂按照協(xié)議約定上繳的管理費200萬元在財務(wù)會計中列入往來賬。（9）2018年12月，甲單位對固定資產(chǎn)進行盤點，盤虧筆記本電腦一臺，賬面原值為3000元，已計提折舊1000元，報經(jīng)批準后因由單位職工張三賠償1500元，對于張三應(yīng)賠償?shù)牟糠郑讍挝辉谪攧?wù)會計中做出增加其他收入的會計處理。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)國家部門預算管理、政府采購、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、政府會計制度等規(guī)定，逐項判斷事項（1）至（8）的處理是否正確，對事項（1）至（7），如不正確，請說明理由，對事項（8）和（9），如不正確，請指出正確的會計處理。【答案】事項（1）的處理正確。（2分）事項（2）的處理不正確。（0.5分）理由：部門預算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預算。（1.5分）事項（3）的處理不正確。（0.5分）理由：采購人應(yīng)當根據(jù)項目特點、代理機構(gòu)專業(yè)領(lǐng)域和綜合信用評價結(jié)果，從政府采購代理機構(gòu)名錄中自主擇優(yōu)選擇代理機構(gòu)。任何單位和個人不得以搖號、抽簽、遴選等方式干預采購人自行選擇代理機構(gòu)。（2分）事項（4）建議不正確。（0.5分）理由：依據(jù)政府收支分類要求，依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定安排的購房補貼預算按支出功能分類應(yīng)列入“住房保障支出”。（2分）事項（5）的處理不正確。（0.5分）理由：事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外出租，應(yīng)進行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。（2分）事項（6）的處理不正確。（0.5分）理由：因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕箐N資金退回公務(wù)卡的，持卡人應(yīng)及時將相應(yīng)退款退回所在單位財務(wù)部門，并由單位財務(wù)部門及時退回零余額賬戶。（2分）事項（7）的處理正確。（2分）事項（8）的會計處理不正確。（1.5分）正確的會計處理：在財務(wù)會計中應(yīng)作為附屬單位上繳收入的處理。（0.5分）五、甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設(shè)A、B兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行情況及企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究，會議要點如下：(1)預算執(zhí)行方面。集團公司財務(wù)部匯報了1至6月份預算執(zhí)行情況，集團公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元，財務(wù)部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。(2)預算調(diào)整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務(wù)；在落實任務(wù)過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調(diào)整。(3)成本管控方面。A事業(yè)部本年度對X藥品實施了目標成本管理。目前，A事業(yè)部X藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸，市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格為8.8萬元/噸。A事業(yè)部要求X藥品的成本利潤率為10%。(4)項目投資方面。B事業(yè)部提出了一項投資計劃，預計項目投資總額為40000萬元，項目建成后每年息稅前利潤為3500萬元。集團公司財務(wù)部認為，考慮風險因素后，該項目的加權(quán)平均資本成本為10%，項目投資決策時對此應(yīng)予考慮。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(4)，計算B事業(yè)部擬投資項目的預計剩余收益，并據(jù)此判斷該項目的財務(wù)可行性。【答案】B事業(yè)部擬投資項目的預計剩余收益=3500-40000*10%=-500(萬元)(1.5分)該投資項目財務(wù)不可行。(1分)六、公司經(jīng)理層將上述2017年度有關(guān)經(jīng)營計劃、財務(wù)預算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東信心，公司應(yīng)當向股東提供持續(xù)的投資回報。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當維持在當年凈利潤60%的水平。為控制財務(wù)風險，公司擬訂的資產(chǎn)負債率“紅線”為60%。假定不考慮其他有關(guān)因素。公司簡要資產(chǎn)負債表如下：要求：根據(jù)公司的投資行為，判斷公司投資的戰(zhàn)略目標選擇，同時分析公司的投資時機戰(zhàn)略選擇。【答案】公司投資行為屬于直接投資，戰(zhàn)略行為目的是提高規(guī)模經(jīng)濟效益，因此屬于提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略。該公司投資時機戰(zhàn)略選擇側(cè)重于成長期和成熟期，放棄初創(chuàng)期和衰退期，力求穩(wěn)妥快速盈利，是一種重視盈利而回避風險的投資策略。七、甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點行業(yè)之一。2016年初，甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務(wù)，牽頭研究起草了《2016年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：(1)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。為有效應(yīng)對產(chǎn)能過剩風險，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”；①對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進行嚴格的節(jié)能環(huán)保等事前評估，嚴禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目；②對市場較為成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。(2)創(chuàng)新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應(yīng)對公司產(chǎn)品大量積壓的風險，建議采取下列策略“去庫存”；①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強的零售商，并將其整合為公司的銷售分部；②積極探索線上營銷模式，通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務(wù)平臺公司。(3)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對融資業(yè)務(wù)的風險分析顯示：公司2015年末的資產(chǎn)負債率(80%)明顯高于行業(yè)平均水平(65%)，且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口。(4)加強流程管控，降低運營成本。為控制公司的運營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采購招標過程中，嚴格遵循低價者中標的原則；②強化預算剛性，對于超預算或預算外的成本費用開支，一律不予調(diào)整和批準；③重視成本分析工作并形成分析報告，及時傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員。(5)突出創(chuàng)新驅(qū)動，補齊技術(shù)短板。針對公司研發(fā)力量不強、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補短板”：①注重引進高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議；②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成果進行評審和驗收；③對具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進行批量生產(chǎn)，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，指出甲公司針對融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風險分析的具體方法；并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應(yīng)重點關(guān)注哪些風險。【答案】(1)甲公司針對融資業(yè)務(wù)采用的風險分析方法為：行業(yè)標桿比較法【或：行業(yè)基準法】和情景分析法。(2)發(fā)行股票應(yīng)當重點關(guān)注的風險有：發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權(quán)風險。評分說明：答出其中任意一項的，得相應(yīng)分值的一半；答出兩項及以上的，得滿分。八、甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的A原材料主要在國際市場上采購，每季度需要進口1600萬噸A材料。由于國際市場上A原材料價格波動較大且總體上漲趨勢明顯，甲公司股東會批準公司業(yè)務(wù)部門使用套期保值方式規(guī)避原材料價格上漲的風險。2018年1月，甲公司與供貨方簽訂了一季度進口1600萬噸A原材料的合同，同時在期貨市場建倉并持有了3個月內(nèi)賣出5200萬噸A材料的期貨合約。要求：請以套期保值原則分析甲公司在期貨交易上存在的問題。【答案】甲公司沒有按照股東會批準使用套期保值方式來規(guī)避原材料價格上漲的風險，建立了錯誤的期貨合約，違背了套期保值原則。1.方式不正確。甲公司為回避A原材料價格上漲的風險，應(yīng)采用買入套期保值，甲公司建倉并持有賣出期貨合約的方式是錯誤的。2.原則不正確。（1）不符合“數(shù)量相等或相當”原則。甲公司需要A原材料1600萬噸，在期貨市場上持有A原材料5200萬噸的期貨合約數(shù)量遠遠大于現(xiàn)貨需要量。（2）不符合“方向相反”原則。甲公司2018年1月應(yīng)在期貨市場上買入與其未來現(xiàn)貨數(shù)量相等、交割日期相同或相近的A原材料期貨合約，才能在未來現(xiàn)貨市場上買入A原材料時通過賣出期貨合約實現(xiàn)對沖平倉，以符合方向相反原則。甲公司在2018年1月持有的賣出期貨合約在對沖平倉時為買入，與現(xiàn)貨交易方向相同而不是相反。九、C公司是中國首批由民營資本獨資經(jīng)營的航空公司，也是國內(nèi)唯一一家低成本航空公司，其總部設(shè)在上海，以上海虹橋機場和上海浦東機場為主運營基地，現(xiàn)已開通10余條國際及地區(qū)航線，70余條國內(nèi)航線。C公司的凈利潤連年持續(xù)、穩(wěn)步增長，成為當前國內(nèi)最成功的廉價航空公司，正積極準備上市（2015.1.21在上交所上市）。C公司倡導反奢華的低成本消費理念和生活方式，采用低成本模式運營，以提高運營效率及降低運行成本。C公司采取單一機型（機隊全部由空客A320構(gòu)成），單一經(jīng)濟艙布局（取消了商務(wù)艙、頭等艙），使座位數(shù)達到180座，充分提高了飛機的經(jīng)濟性。C公司自行建立飛機離港系統(tǒng)及機票銷售網(wǎng)站，不進入GDS（GlobalDistributionSystem全球分銷系統(tǒng)），大大節(jié)省了代理傭金等非必要開支。另外，C公司將非必要服務(wù)（如機上餐盒、行李額度等）從機票價格中剝離，最大程度降低機票價格，創(chuàng)造了199元、99元、1元等一系列特價機票，促使其平均客座率連續(xù)多年達95%以上，這也是C公司連年盈利的最重要保障。C公司將自己定位為“草根航空”，其顧客主要為普通旅游者，以及對價格比較敏感的商務(wù)旅客，與追求豪華消費和高票價的現(xiàn)有國內(nèi)航空公司相比，它是一個“異類”，始終保持票價差異（低價）、銷售方式差異（直銷）、服務(wù)差異的策略。但是，C公司與眾不同的做法也遭到一些非議，機上餐飲有償服務(wù)讓顧客覺得該公司“小氣”、服務(wù)較差，低票價策略反而會讓顧客懷疑其安全性和可靠性，自建網(wǎng)站銷售機票也讓顧客感到不熟悉、不方便。另外，其他航空公司也開始逐漸推出低價機票，這對C公司來說是一個極大的威脅。假定不考慮其他因素。要求：（1）指出最基本的經(jīng)營戰(zhàn)略（或競爭戰(zhàn)略）類型。（2）指出C公司采用了何種經(jīng)營戰(zhàn)略類型。（3）簡要分析C公司在實踐其戰(zhàn)略過程中面臨的不利因素，并提出合理的應(yīng)對措施。【答案】一十、甲單位系一家中央級事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2010年1月，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位2009年度的預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項：(1)5月，甲單位經(jīng)管理層決定，將一棟閑置平房出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金50萬元。(2)6月，甲單位直接在事業(yè)支出中列支了職工浴室修繕費68萬元。甲單位在列支此項費用時，職工福利基金尚有余額270萬元。(3)7月，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟實驗樓為下屬某單位的銀行借款提供擔保。(4)8月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預算（超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍），直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司系甲單位與乙企業(yè)共同出資設(shè)立的丙企業(yè)的下屬子公司。(5)12月，按照財政部門專項工作要求，甲單位進行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴重毀損。經(jīng)技術(shù)部門認定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。(6)甲單位當年實際取得的事業(yè)收入較批準的事業(yè)收入預算數(shù)超出60萬元。甲單位考慮當年物價上漲幅度較大等因素，在年末從該項超收收入中支出40萬元以補貼形式一次性發(fā)放給職工。(7)甲單位當年財政授權(quán)支付預算指標數(shù)為1000萬元，當年零余額賬戶用款額度實際下達數(shù)（不含年初恢復的2008年應(yīng)返還額度）為870萬元，甲單位財務(wù)部門據(jù)此在2009年末直接確認了"財政補助收入"130萬元。(8)甲單位當年取得經(jīng)營收入300萬元，發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。【答案】1．事項(1)處理不正確。理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外出租，應(yīng)當報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。2．事項(2)處理不正確。理由：在甲單位職工福利基金足夠使用時，職工浴室修繕費應(yīng)當從甲單位的職工福利基金中列支。3．事項(3)處理不正確。理由：甲單位以國有資產(chǎn)對外提供擔保，應(yīng)報經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。4．事項(4)處理不正確。理由：擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。5．事項(5)處理不正確。理由：財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理；待財政部門批復、備案后，才可進行賬務(wù)處理。6．事項(6)處理不正確。理由：甲單位在預算執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出。7．事項(7)處理正確。8．事項(8)處理正確。一十一、甲會計師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格，接受委托對A公司、B公司、C公司和D公司2018年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，并于2019年4月對上述4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。有關(guān)資料如下：（1）A公司。A公司于2018年3月通過并購實現(xiàn)對A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲會計師事務(wù)所在對A公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：A公司未將A1公司納入2018年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施的范圍。（2）B公司。甲會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下問題：①審計委員會缺乏明確的職責權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；②下屬子公司B1公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔保；③與售后“三包”返利業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售收入確認不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定。甲會計師事務(wù)所認定上述問題已經(jīng)構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告。（3）C公司。甲會計師事務(wù)所在對C公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：①C公司自2018年年初陸續(xù)發(fā)生多起重大關(guān)聯(lián)交易事項，為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，C公司于2018年12月底制定了關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度，將其納入《C公司內(nèi)部控制手冊》；②C公司限制甲會計師事務(wù)所審計人員對某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測試，且未提出正當理由。甲會計師事務(wù)所據(jù)此出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。（4）D公司。D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會計師事務(wù)所在對D公司內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財務(wù)報表的真實可靠。甲會計師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），判斷A公司未將A1公司納入2018年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法是否恰當，并說明理由。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項說明資料（2）中事項①至③可能產(chǎn)生的主要風險；并針對每項主要風險，分別提出相應(yīng)的控制措施。3.根據(jù)資料（3），說明甲會計師事務(wù)所出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告的理由。4.根據(jù)資料（4），針對D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計缺陷，說明甲會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計報告中應(yīng)當如何處理。【答案】1.A公司未將A1公司納入2018年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施范圍的做法不恰當。理由：不符合全面性原則的要求。或：內(nèi)部控制應(yīng)當覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。2.（1）事項①可能產(chǎn)生的主要風險是：審計委員會未能發(fā)揮監(jiān)督職能，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。控制措施：董事會可按照股東（大）會的有關(guān)決議，明確審計委員會的職責權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。（2）事項②可能產(chǎn)生的主要風險是：對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。控制措施：①企業(yè)應(yīng)當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。②重大擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當報董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。或：重大事項應(yīng)當實行集體決策或聯(lián)簽制度。③企業(yè)應(yīng)當加強對子公司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。（3）事項③可能產(chǎn)生的主要風險是：編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。控制措施：企業(yè)應(yīng)當遵循規(guī)定的標準【或：《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定；或：國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定】，如實列示當期收入、費用和利潤，不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或提前確認收入。3.甲會計師事務(wù)所出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告的理由為：關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度沒有經(jīng)過充足的運行時間，其運行有效性有待測試；甲會計師事務(wù)所對重要資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性的審計范圍受限。4.甲會計師事務(wù)所應(yīng)當將D公司策略交易系統(tǒng)某模塊存在的重大技術(shù)設(shè)計缺陷作為非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，在審計報告中通過增加描述段的方式予以披露。一十二、某省級科研事業(yè)單位為進一步執(zhí)行財政部《事業(yè)單位會計制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，于2×15年12月召開專題會議，部署如何改進和夯實內(nèi)部控制體系建設(shè)和新事業(yè)單位會計制度的執(zhí)行。在專題會議上，有關(guān)部門領(lǐng)導紛紛發(fā)言，單位領(lǐng)導也陸續(xù)講話，其要點如下：1.財務(wù)部部長：自從根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施內(nèi)部控制以來，在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制既關(guān)注了單位經(jīng)濟活動，也關(guān)注了非經(jīng)濟活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷，取得了明顯的效果。2.綜合服務(wù)中心總經(jīng)理：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報院長審批后即可實施。3.紀檢及審計部主任：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當制訂科學的內(nèi)部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價應(yīng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。4.法務(wù)部總監(jiān)：我們單位應(yīng)當加強對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險。5.副院長：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財務(wù)部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，認真整改，完善管理……6.院長：回顧前期執(zhí)行這些年來規(guī)范的經(jīng)驗與教訓，內(nèi)部控制對于提升單位內(nèi)部管理水平和風險防范能力意義重大，也是我們強化反腐倡廉的重要措施。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運用企業(yè)化管理的理念，一定要將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。要求：根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《事業(yè)單位會計制度》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處？并簡要說明理由。【答案】一十三、甲單位為一家省級事業(yè)單位，自2020年1月1日起執(zhí)行政府會計準則制度。2022年2月省財政廳對甲單位2021年下半年會計信息質(zhì)量進行檢查時，發(fā)現(xiàn)如下事項：假定不考慮其他因素。要求：逐項判斷事項（1）-（5）中的會計處理是否存在不當之處，對存在不當之處的，說明正確的會計處理。（1）2021年8月，甲單位領(lǐng)導班子研究決定，下屬全資A公司除按規(guī)定上繳國家國有資本收益外，還應(yīng)向甲單位上繳A公司2020年凈利潤的16%。A公司于當月履行完畢上繳收益的內(nèi)部審批程序。據(jù)此，甲單位將A公司上繳的16%凈利潤在財務(wù)會計中確認為當期收入，在預算會計中未做處理。（2）2021年8月，甲單位與B公司簽訂了一項項目研究合同，合同約定項目研究期限為2021年9月至12月，項目管理費為研究經(jīng)費總額的6.5%。研究經(jīng)費收入已經(jīng)全額納入甲單位當年部門預算。9月，甲單位收到了B公司支付的全部研究經(jīng)費并計提了管理費。據(jù)此，對計提的管理費甲單位在財務(wù)會計中確認為當期費用，在預算會計中未做處理。（3）2021年9月，為提高辦公服務(wù)大樓的使用效能，甲單位通過公開招標方式，確定了辦公服務(wù)大樓改建項目供應(yīng)商，并與中標的C公司簽訂了工程承包合同。11月末，辦公服務(wù)大樓工程改建進度達到了60%，甲單位按合同約定支付了進度款。據(jù)此，甲單位將支付的工程進度款在財務(wù)會計中確認為當期費用，在預算會計中確認為當期預算支出。（4）2021年11月，甲單位開展一項專業(yè)業(yè)務(wù)活動，自D公司購入一批未達到固定資產(chǎn)標準的包裝物，該包裝物在購入當日驗收入庫，價款全額付清，當年未被領(lǐng)用。據(jù)此，甲單位將支付的包裝物價款在會計中確認為當期費用，在預算會計中確認為當期預算支出。（5）2021年11月初，甲單位將一項自行研究開發(fā)的M項目研究階段所取得的成果，開始應(yīng)用于后續(xù)開發(fā)階段——X設(shè)備控制系統(tǒng)的開發(fā)計劃。該開發(fā)計劃為期3個月，預計完成后能夠?qū)嵸|(zhì)性的改進X設(shè)備性能。11月末，甲單位使用M項目研究開發(fā)經(jīng)費，購置了一批開發(fā)計劃用耗材并當即領(lǐng)用完畢。據(jù)此，甲單位將該批耗材購置價款在財務(wù)會計中確認為當期費用，在預算會計中確認為當期預算支出。【答案】一十四、某研究院是一家中央級科研事業(yè)單位，為認真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，于2019年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：院長：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進單位服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。副院長：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財務(wù)部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，認真整改，完善管理。財務(wù)部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。綜合服務(wù)中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報院長審批后即可實施。紀檢及審計部主任：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當制定科學的內(nèi)部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價應(yīng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當加強對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判,并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險。<1>?、根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由。【答案】1.院長“將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標”的觀點不當。（0.5分）理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。（1.5分）2.副院長“授權(quán)財務(wù)部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。（0.5分）理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要單位全體員工共同參與并承擔相應(yīng)職責，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。（1分）3.財務(wù)部主任觀點恰當。（1.5分）4.綜合服務(wù)中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報院長審批后即可實施”的觀點不當。（0.5分）理由：重大投資項目，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策[或：實行聯(lián)簽制度]。（1分）5.紀檢及審計部主任“對單位經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價”和“對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點不當。（0.5分）理由：①單位應(yīng)在風險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟事項進行評價。②內(nèi)部控制評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（1.5分）6.法務(wù)部主任“對于所有的業(yè)務(wù)合同，都組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險”觀點不當。（0.5分）理由：不符合重要性原則。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，才應(yīng)當采取這種方式。（1分）一十五、甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點如下：（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。（2）關(guān)于風險評估。甲公司進行風險評估工作，包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。對風險識別中發(fā)現(xiàn)的風險進行管理，主要是對產(chǎn)生負面影響的事件進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證。（3）關(guān)于控制活動。甲公司制定了有關(guān)控制活動的內(nèi)部控制制度，部分事項如下：①為了提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，公司安排同一機構(gòu)辦理所有采購業(yè)務(wù)全過程。②企業(yè)存貨驗收工作應(yīng)當只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。③企業(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。④企業(yè)的財會部門負責應(yīng)收款項的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。⑤企業(yè)研究項目應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)股東（大）會集體審議決策。⑥企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當采用公開招標的方式，在確定中標人前，企業(yè)可以與投標人就投標價格、投標方案等進行協(xié)商。（4）關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建了科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負責內(nèi)部報告工作。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。（6）關(guān)于外部審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導致公司的利潤存在重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對系統(tǒng)的修復后，數(shù)據(jù)得以改正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計報告的類型。假定不考慮其他因素。【答案】一十六、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2016年初，公司擬進行一個地下綜合管網(wǎng)項目。該項目預計投資總額為20億元（在項目開始時一次性投入），建設(shè)期為1年，運營期為10年，運營期每年現(xiàn)金凈流量為3億元；運營期結(jié)束后，該項目無償轉(zhuǎn)讓給當?shù)卣瑑魵堉禐?。該項目前期市場調(diào)研時已支付中介機構(gòu)咨詢費0.02億元。此外，該項目投資總額的70%采取銀行貸款方式解決，貸款年利率為5%；該項目考慮風險后的加權(quán)平均資本成本為6%；公司加權(quán)平均資本成本為7%。要求：根據(jù)上述資料，計算地下管網(wǎng)項目的凈現(xiàn)值，并據(jù)此分析判斷該項目是否可行。【答案】一十七、2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經(jīng)濟損失。據(jù)調(diào)查，該市個別領(lǐng)導干部明顯存在玩忽職守的問題；該項工程未經(jīng)主管部門立項，無可行性研究報告；設(shè)計屬于個人行為；工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量；不具有合法的市政工程施工資質(zhì)；工程施工、設(shè)計不達標，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)理；1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗收；養(yǎng)護管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。【答案】（1）在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進行審批和可行性研究；（2）在工程設(shè)計上，聘用的設(shè)計者沒有相應(yīng)資質(zhì)；（3）在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督；（4）在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用。（5）在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時的補救措施。一十八、光明能源為上市公司，2014～2015年通過合營安排等，與長期股權(quán)投資有關(guān)的情況如下：(1)光明能源經(jīng)過可行性論證，為進軍未來中長期的市場新熱點項目，與通達公司(簡稱B)、興達公司(簡稱C)簽訂了一項安排：光明能源在該安排中擁有50%表決權(quán)，B擁有30%表決權(quán)，C擁有20%表決權(quán)。明光公司、B、C之間的合同安排規(guī)定，對該安排相關(guān)活動的決定至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的唯一情況就是光明能源和B公司的一致行動。(2)光明能源從積極參與電力改革出發(fā)，經(jīng)過可行性論證，為打造對電力終端銷售市場的主動性滲透，與E公司、F公司安排一項涉及三方：光明能源在該安排中擁有50%的表決權(quán)，E和F各擁有25%的表決權(quán)。三方之間的合同安排規(guī)定的合營協(xié)議，對安排的相關(guān)活動作出決策至少需要75%的表決權(quán)。據(jù)此，據(jù)此，能夠行使決策權(quán)的兩種情況就是光明能源和B公司的一致行動，或者E和F公司的一致行動。(3)2010年1月20日，光明能源與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年6月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權(quán)時，光明能源與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(4)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2010年3月15日，光明能源和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。②以丙公司2010年6月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預計該土地使用權(quán)自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為5500萬元，光明能源以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為對價。光明能源作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000