2022年初級經濟師輔導筆記：稅制要素的內容（1）納稅人

納稅人，是稅法規定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。

例題2：最終負擔稅款的單位和個人稱為（）。（2022年單項選擇考題）

A.課稅對象B.征稅對象

C.征收主體D.負稅人

答案：D

解析：在理解納稅人的含義時，與納稅人有聯系又有區分的一個概念是負稅人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人。納稅人與負稅人可能是合一的，可能是分別的，主要看稅負轉嫁與否。

（2）課稅對象

含義：課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或依據。課稅對象是區分稅種的主要標志，表達著不同稅種課稅的根本界限。

根據課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：流轉額、所得額、財產額、其他。

例題3：我國商品課稅的課稅對象包括（）（2022年多項選擇考題）

A.營業額B.增值額

C.所得額D.財產額

E.銷售額

答案：ABE

解析：商品和勞務稅類，環球網校供應是指以商品或者勞務流轉額為征稅對象的稅收體系，計稅依據是商品銷售額或者業務收入額。以C項所得額為征稅對象的為所得稅類，以D項財產額為征稅對象的為財產稅類。

（3）稅率

含義：稅率，是稅法規定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準，

它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環節。

稅率的分類：

（1）按稅率的表現形式，分為用肯定量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用肯定量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率，按這種稅率來征的稅稱為從量計征或從量稅。用百分比規定的稅率，是稅率最通常的方式，根據與課稅對象的變動關系，分為

①比例稅率：分為統一比例稅率、產品差異比例稅率、行業差異比例稅率、地區差異比例稅率、幅度比例稅率。

②累進稅率：即根據課稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越高。優點是稅負公正，具有自動調整功能，缺點是計算比擬簡單。分為

ⅰ：全額累進稅率

ⅱ：超額累進稅率

（留意兩種累進稅率的比擬）

③累退稅率。

（2）邊際稅率和平均稅率

（3）名義稅率和實際稅率

（4）零稅率和負稅率

例題4：以下各項中，說明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款的稅率是（）。（2022年真題）

A.名義稅率B.實際稅率C.零稅率D.邊際稅率

答案：C

（4）納稅環節：是指稅法規定的一種商品或勞務應當繳納稅款的環節。

（5）納稅期限：是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最終時間限制。

（6）加成和減免

①附加和加成：都屬于加重納稅人負擔的措施。

附加即附加稅，是與正稅相對應一個概念。

加成是加成征收的簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施。

②減免稅：屬于減輕納稅人負擔的措施

減稅就是減征局部稅款，免稅就是免交全部稅款。

減免稅是為了發揮稅收的鼓舞作用或者照看某些納稅人的特別狀況做出的稅收優待政策。

③起征點和免征額：實質上都屬于免稅的特別形式。

起征點，是指稅法規定的對課稅對象開頭征稅時應到達的肯定數額。

免征額，是指稅法規定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。

留意起征點和免征額的區分。

④出口退稅，是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還或免征其在國內各生產和流轉環節按稅法規定繳納的稅款的制度。（現行規定：增值稅、消費稅）

（7）違章處理。

例題5：以下選項中，表達了把稅法嚴厲性與政策上必要敏捷性有機結合的是（）。

A.納稅環節B.納稅期限

C.附加D.加成E.減免稅

答案：CDE