年4月19日山西省欠稅管理辦法文檔僅供參考晉國稅發〔〕62號山西省國家稅務局關于印發欠稅清繳辦法的通知各市國家稅務局、省局直屬分局：《山西省國家稅務局欠稅清繳辦法》經省局局長辦公會議經過，現印發給你們。各級國稅局要深刻認識清欠工作的重要性和緊迫性，加強領導，精心組織，明確責任，嚴格獎懲，切實落到實處。各地要認真核實和統計的《呆帳稅金和欠稅分類情況統計表》，于6月20日前逐級匯總上報省局（地址：省局\CENTRE\計統處\呆帳和欠稅分類情況）。二ＯＯ五年五月九日山西省國家稅務局欠稅清繳辦法第一條

為了切實加強欠繳稅金管理，有效清繳欠稅，提高稅收征管質量和效率，保障國家稅收收入及時足額入庫，根據《中華人民共和國征管法》及其實施細則和國家稅務總局有關欠繳稅金管理規定，制定本辦法。第二條納入本辦法管理的欠繳稅金包括：未到期應繳稅款、延期繳納稅款、往年陳欠、本年新欠、關停及空殼企業欠稅和待清理呆帳稅金。

第三條

欠繳稅金的分類確認、檔案、核銷、公告等管理工作由征管部門負責；欠繳稅金的核算反映和信息反饋由計會征收部門負責；日常征收形成的欠繳稅金的追繳由稅源管理部門負責；稽查查補形成的欠繳稅金的追繳由稽查部門負責。第四條

各級國稅局必須嚴格按照《稅收會計制度》（國稅發1998）186號印發）和有關欠繳稅金核算管理規定，及時、準確核算和上報欠繳稅金。所有呆帳稅金和欠稅都必須納入晉TAIS核算、監控和管理。第五條對于依法破產、撤銷企業的呆帳稅金和欠稅，要按照《欠繳稅金核算管理暫行辦法》（國家稅務總局國稅發[]193號印發）規定，及時上報省局核銷。第六條對于符合下列條件的關停失蹤納稅人的呆帳稅金和欠稅，經縣國稅局（分局）局長審批后，從原呆帳稅金和欠稅類型中分離出來，單獨進行統計：（一）因違反國家法律、行政法規被依法責令關閉，自行解散關閉和改組、改制形成的空殼企業，經核實確實找不到其法人代表和相關負責人的納稅人；（二）符合破產、撤銷、解散條件的資不抵債的企業，但未進行破產公告的納稅人；（三）按照《征管法》及其實施細則和有關規定轉入非正常戶管理的失蹤納稅人。各級國稅局應在半年和年度終了后的一個月內，將《呆賬稅金和欠稅分類情況統計表》逐級匯總，上報省局(表式附后)。第七條清繳欠稅堅持依法征稅、應收盡收原則，實行定計劃、定人員、定期限、定措施的“四定”辦法，制定清欠目標，逐級下達清欠計劃，落實到戶，責任到人。第八條清繳欠稅的總目標和要求是：對于當年實現稅款力爭做到應收盡收、月稅月清；對于除關停失蹤納稅人的往年陳欠稅款和呆帳稅金，必須采取有效措施，最大限度地壓縮清理。具體清欠目標和比例由各級國稅局在每年的目標責任制考核內容中確定。第九條各級國稅局要對欠繳稅款的納稅人實行分檔監控：省國稅局重點監控欠稅余額在500萬元（包括：延期繳納稅款、往年陳欠、本年新欠、關停及空殼企業欠稅，下同）以上企業；市國稅局重點監控欠稅余額在200萬元以上企業；縣國稅局（分局）要根據本地稅源規模和欠稅情況確定相應的欠稅監控范圍。第十條當月新欠超過100萬元的縣國稅局（分局），當月新欠超過1000萬元的市國稅局，要及時分析原因，于次月10日前專題上報省局。第十一條欠繳稅款的納稅人未按規定清理欠稅的，稅源管理部門應督促納稅人按季書面報告欠稅原因、清欠措施等情況，并將欠稅報告納入管戶檔案管理，實現對每個欠稅戶的動態監控。第十二條縣國稅局（分局）根據欠稅金額的大小、生產經營情況、資金周轉情況和欠稅清繳的難易程度,將欠繳稅款的納稅人分為A、B、C三類，實施分類清理。（一）分類標準A類為：生產經營和資金周轉正常、欠繳稅款數額相對較小、容易清理的納稅人。B類為：生產經營和資金周轉基本正常、欠繳稅款數額較大、長期欠稅或清收難度較大的納稅人。C類為：生產經營不正常、資金周比較困難、或停產一年以上、欠繳稅款數額較大、清收困難的納稅人。（二）分類清理措施對于A類欠稅戶，要及時采取措施，力爭一次性清繳。對于B類欠稅戶，根據欠稅清繳情況，可采取下列措施：1.派清欠責任人進駐企業，隨時掌握生產經營、資金周轉及貨款回籠情況，蹲點清欠，分期追繳；2.對于多次催繳無效的欠稅戶，采取限量供應發票發售量等措施以票控稅；3.對于拒不接受稅務機關處理的欠稅戶，依照法律行政法規的規定收繳其發票或停止向其發售發票；4．列入年度重點檢查對象。對于C類欠稅戶，根據欠稅清繳情況，可采取下列措施：1.將其列入監控重點，隨時根據企業經營情況提出清欠方案，最大限度避免“死欠”；2.向當地黨政部門匯報，積極幫助企業排憂解困，促進欠稅清繳。第十三條加強申報管理，做好催報催繳工作，促使納稅人自覺申報納稅，嚴防新欠發生。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅以及變更經營場所的納稅人，要及時進行實地核查，了解原因，采取防范措施；對于經核準延期辦理申報的納稅人，應當在納稅期內嚴格依法預繳稅款。對于延期繳納稅款的納稅人，應嚴格審批和監控，延期到期要及時督促入庫。第十四條主管國稅機關對納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，能夠將應退稅款先抵扣欠稅和滯納金。對一般納稅人既有增值稅留抵稅額又有增值稅欠稅的，應先將留抵稅額抵頂欠稅和滯納金。第十五條對于欠繳稅款的納稅人申請辦理出口退稅的，主管國稅機關要采取有效措施，督促納稅人將所退稅款優先用于清繳欠稅。第十六條清理5月1日新修訂的征管法實施后發生的欠稅，應嚴格按照征管法的有關規定，以配比計算的辦法同時清繳欠稅和相應的滯納金，不得將稅款和滯納金分離處理。清理呆帳稅金產生的滯納金，要設立輔助帳進行核算。第十七條要用足用好《征管法》及其實施細則規定的限期繳納、稅收保全、強制執行、離境清稅、稅收優先權、大額資產處理、欠稅公告、稅收處罰等清欠防欠措施，積極依法行使代位權、撤銷權，做到措施到位，手續齊全，程序合法，切實加強欠稅清理。第十八條各級國稅局要把清理欠稅列為稅源管理的一項重要工作，加強稅法宣傳、納稅輔導和督促檢查，促使納稅人自覺依法納稅和積極清繳欠稅。要取得當地黨委和政府的支持，加強與金融、工商、公安、新聞等部門的配合，綜合治理欠稅。第十九條

各級國稅局要加強清欠工作的督促檢查，嚴格量化考核。清欠工作檢查和考核原則上每年不少于一次。第二十條省局對清欠、防欠措施得力，效果較好的單位進行通報表揚，并根據以下情況，分別給予評分獎勵：（一）年終沒有本年新欠且將往年陳欠全部清繳；（二）年終沒有本年新欠且完成全年清繳目標；（三）年終沒有本年新增欠稅；（四）年終欠稅余額最少。具體評分獎勵標準按省局每年的年度目標責任制執行。第二十一條省局對未按本辦法規定進行清欠、防欠，措施不力，效果較差的單位進行通報批評，并根據以下情況，分別給予考核追究：（一）未按要求落實清欠計劃、進行跟蹤監控、如實核算反映和上報欠稅情況以及沒有將呆帳和欠稅全部納入晉TAIS管理的單位，按年度目標責任制要求給予扣分。（二）未完成全年清欠目標的單位，視完成清欠指標情況的不同，按年度目標責任制要求分別給予扣分。（三）對清欠防欠措施不力、違反法定程序或其它責任問題，致使欠稅余額較大，本年新欠增長較快的單位，除按年度目標責任制要求扣分外，追究單位領導的領導責任。第二十二條稅務人員未按照《征管法》及其實施細則規定的時限、程序和內容進行清欠、防欠的，按照《征管法》及其實施細則、國家稅務總局關于印發稅收執法責任制“兩個辦法”和“兩個范本”的通知（國稅發〔〕42號）和《山西省國稅系統稅收行政執法責任制》（修訂）規定，對直接負責的主管人員和直接責任人員依法追究責任。第二十三條

各市國稅局可根據本辦法制定具體的實施辦法，并報省局備案。第二十四條

本辦法自下發之日起施行，此前省國稅局有關規定與本辦法不符的，均按本辦法執行。附件：呆帳稅金和欠稅分類情況統計表編報單位：年月