（第八部分職業(yè)能力綜合測試一）專題一（含職業(yè)道德和質(zhì)量控制于2005在所公開上市。2013年7月，智誠國際解聘為其提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的中天會(huì)計(jì)師，通過招標(biāo)方式確定會(huì)計(jì)師為其提供2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，會(huì)計(jì)師委派為項(xiàng)目經(jīng)理。會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師使用同一品牌，共享同一的質(zhì)量控制政策和程序。在審計(jì)中遇到以下事項(xiàng)：為使企業(yè)的內(nèi)部控制體系滿足上市公司的要求，2013年初，智誠國際委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和服務(wù)。（2）2013年2月，友愛公司對(duì)智誠國際提起違約，智誠國際要求會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目20134月金，市值6000元。中泰基金公司三河藥業(yè)公司3%的，市值5000元。所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付80%的審計(jì)費(fèi)用，剩余20%視智誠國際公開審計(jì)報(bào)告后能否取得5000萬智誠國際審計(jì)項(xiàng)目組成員曾在智誠國際人力資源部負(fù)責(zé)招聘工作，于2013年5月20日在接受委托后，經(jīng)過初步了解，會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)智誠國際內(nèi)部管理采用了ERP系統(tǒng)，會(huì)計(jì)師了解到中恒會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師曾經(jīng)給該公司設(shè)計(jì)過ERP系統(tǒng)，因此聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。智誠系智誠國際的母公司，智誠國際審計(jì)項(xiàng)目組成員的妻子在智誠擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)<1>、針對(duì)上述第（1）第（6）項(xiàng)，根據(jù)中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判<2>、針對(duì)上述第（7）第（9）項(xiàng)，會(huì)計(jì)師（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2013年11月，興華商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估中天會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師因購置，以其妻子的名義向興華商業(yè)銀行申辦20年期，利率3%的房屋200萬元。中天會(huì)計(jì)師如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)在中天會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用，剩余40%視能否上市決定是（3）2013年9月，中天會(huì)計(jì)師按照正常的借款程序、條款和條件，向興華商業(yè)銀行以抵押方式借款1500萬元（該對(duì)興華商業(yè)銀行和中天會(huì)計(jì)師影響并不重大），用于購置 業(yè)銀行比較熟悉，將委派為興華商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員。會(huì)計(jì)師在2013年5月會(huì)計(jì)師自2009年以來一直協(xié)助興華商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。中天會(huì)計(jì)師如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派為興華商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場。審計(jì)小組成員會(huì)計(jì)師的兒子自2009年度起一直在興華商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會(huì)計(jì)師如果可以承接興華商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派為興華商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)<1>、針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師或相關(guān)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不2009～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中泰汽車董事會(huì)決議，繼續(xù)聘請(qǐng)?zhí)煨艜?huì)計(jì)師擔(dān)任（1）擔(dān)任中泰汽車2013年度審計(jì)項(xiàng)目簽字。自承接中泰汽車審計(jì)業(yè)務(wù)以來，一4年簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任中泰汽車2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師于2013年5月31日辭職，于2013年末加入中泰汽車下屬某子公司擔(dān)任財(cái)務(wù)。擔(dān)任現(xiàn)場。的弟弟將要出國學(xué)習(xí)，委托受理其在中泰汽車擁有的10萬股，無論在未來期間的走勢如何，由全權(quán)決定。經(jīng)中泰汽車總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員每人可以按成本價(jià)中泰汽車生產(chǎn)的中檔型轎車審計(jì)項(xiàng)目組成員的妻子擁有金馬公司25%的股權(quán)，同時(shí)中泰汽車擁有金馬公司38%的股<1>、根據(jù)中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生各種大型機(jī)械設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，屬于一般，適用的率為17%。中天恒會(huì)計(jì)項(xiàng)目。相關(guān)事項(xiàng)如下：中天恒會(huì)計(jì)師委派會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并負(fù)責(zé)嘉華公司在接受委托后，會(huì)計(jì)師向嘉華公司前任會(huì)計(jì)師詢問嘉華公司變更會(huì)計(jì)師的原因，得知原因是嘉華公司在某一重大會(huì)計(jì)問題上與前任會(huì)計(jì)師存在。會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營、、關(guān)聯(lián)方在簽署審計(jì)報(bào)告前，會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師另一會(huì)計(jì)師復(fù)核了所會(huì)計(jì)師就某一重大審計(jì)問題咨詢會(huì)計(jì)師技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日（2014年3月5日），仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與會(huì)計(jì)師討論，會(huì)計(jì)師出具會(huì)計(jì)師在2014年3月7日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核<1>、針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)中天恒會(huì)計(jì)師及嘉華公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否可能審1<1>【正確答案】第（1）項(xiàng)產(chǎn)生不利影響。理由：會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師屬于網(wǎng)【答疑編 <2>（7）項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)理及組內(nèi)成員均缺乏ERP系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師ERP系統(tǒng)，現(xiàn)在又接受委托對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，在一定程度上產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影【答疑編 2<1>（1）理由 會(huì)計(jì) 【答疑編