2022年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.天辰公司2011年年底出售一臺設備，售價為60萬元，發生清理費用3萬元，增值稅銷項稅稅額為10．2萬元，該設備為2009年3月購入，原價200萬元，至出售時已經計提折舊50萬元，計提減值準備25萬元，天辰公司2011年因出售該設備對利潤總額的影響為（）萬元。

A.-57．8B.-65C.-68D.68

2.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該項投資在活躍市場中沒有報價，另發生交易費用10萬元。則甲公司的下列會計處理中，表述不正確的是()。

A.甲公司將該項投資劃分為長期股權投資

B.該項投資的初始入賬價值是3010萬元

C.該項投資的初始入賬價值是3000萬元

D.甲公司對該項投資采用成本法進行后續計量

3.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產轉換的，轉換當日產生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯方關系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產生營業收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產生營業成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

4.

第

4

題

企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去相關處置費用、以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額，在現金流量表中應填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

B.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

C.收回投資收到的現金

D.取得投資收益收到的現金

5.下列各項固定資產，不應當計提折舊的是（）。

A.企業臨時出租給其他企業使用的固定資產B.未使用的設備C.經營租出的固定資產D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

6.企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業外收入

C.處置時，投資性房地產累計公允價值變動20萬元應轉入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

7.第

3

題

甲公司2003年12月1日購入并投入管理部門使用的設備一臺，原價為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2008年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬元。甲公司所得稅率為25%，則由于上述會計估計變更對2008年凈利潤的影響金額為（）萬元。

A.-22.5B.-18.76C.+22.5D.-28

8.下列情況投資企業應該終止采用權益法核算而改為成本法核算的是（）

A.投資企業減少了部分投資，但仍對被投資單位具有重大影響

B.投資企業追加投資，持股比例由原來的30％變為60%，能夠對被投資單位實施控制

C.投資企業增加部分投資，能對被投資單位實施共同控制

D.投資企業因減少投資對被投資單位不再具有共同控制、重大影響

9.甲公司2011年1月1日發行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

10.第

17

題

下列項目中，不應列入資產負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

11.甲上市公司2013年度財務報告批準報出日為2014年4月17日。該公司在2014年1月1日至4月17日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償款100萬元，上年末公司已確認預計負債80萬元

B.因遭受水災，致使上年購入的存貨發生發生毀損100萬元

C.公司董事會提出2013年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度財務報告審計費40萬元

12.甲公司因發生財務困難無法償還到期債務，遂與債權人乙企業協商，進行債務重組，將所欠貨款650萬元用一臺設備予以償還（假設不考慮增值稅），該設備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業對該應收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據上述資料，甲公司應確認的債務重組利得為（）

萬元。

A.230B.191C.150D.250

13.關于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）

A.或有事項的結果須由未來事項決定

B.或有事項的結果須由現在的事項決定

C.或有事項是由過去的交易或事項形成的

D.或有事項的結果具有不確定性

14.第

10

題

甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價1000萬元，同時支付相關稅費10萬元。甲公司購人B公司股份后準備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為10200萬元，B公司可辨認凈資產的公允價值為10500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

15.

16.企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

17.第

5

題

下列有關會計主體的表述不正確的是（）。

A.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送

C.企業的經濟活動應與投資者的經濟活動相區分

D.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

18.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

19.會計政策變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調整法

D.會計政策變更累積影響數可以合理確定時應采用追溯調整法，不能合理確定時采用未來適用法

20.

第

3

題

在債務人進行債務重組并全部以庫存商品償還應付賬款時（假定債權人向債務人另行支付增值稅），債務人當期確認的資本公積為（）。

A.轉讓資產的公允價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

B.轉讓資產的公允價值低于原債務賬面價值的差額

C.轉讓資產的賬面價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

D.轉讓資產的賬面價值低于原債務賬面價值的差額

二、多選題(20題)21.第

22

題

股份有限公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會提出現金股利分配方案

C.公司董事會提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業就報告年度存在的債務達成重組協議

22.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

23.關于母公司在報告期增減子公司，這一情況在合并現金流量表中的反映，下列說法中，正確的有()。

A.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

B.母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現金流量納人合并現金流量表

C.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表

24.在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發支出B.制造費用C.工程施工D.應付利息

25.

第

24

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發生（）的情況下，才應作相應的調整。

A.追加投資B.收回投資C.被投資企業接受非現金資產捐贈D.對該股權投資計提減值準備

26.按權責發生制原則要求，下列收入或費用應歸屬本期的有（）。

A.對方暫欠的本期銷售產品的收入B.預付明年的保險費C.本月收回的上月銷售產品的貨款D.尚未付款的本月借款利息

27.下列關于企業發行可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

28.下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購買固定資產實質具有融資性質的，應以購買價款的現值為基礎確定固定資產入賬價值

B.固定資產的入賬價值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產存在棄置義務的，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目

D.在該項固定資產的使用壽命內，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目

29.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發生的折價或者溢價的攤銷B.企業發行股票發生的手續費C.外幣借款匯兌差額D.企業借入專門借款發生的手續費

30.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發放股票股利

31.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為520萬元。預計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設施的入賬價值為10520萬元

B.該核設施的入賬價值為10000萬元

C.該核設施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設施第二年計提折舊為403．97萬元

32.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

B.企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

D.企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

33.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現金流量現值D.未來現金流量

34.下列關于可供出售金融資產的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產發生的減值損失應計入管理費用

B.可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值變動應計入當期損益

C.取得可供出售金融資產時發生的交易費用應直接計入投資收益

D.處置可供出售金融資產時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應轉入當期損益

35.下列事項中，不影響企業資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

36.母公司報表中含有實質上構成對子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應轉入財務費用

37.企業發生的下列事項中，不影響營業利潤的有()。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產的公允價值大于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

38.下列各項中，按稅法規定在計算應納稅所得額時應予以調整的項目有（）。

A.處置固定資產產生的損益B.國債的利息收入C.長期股權投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發無形資產費用化支出

39.關于建造合同的損失，下列說法正確的有（）。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過“存貨跌價準備”科目反映

C.全部損失都通過“存貨跌價準備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映

40.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數股東損益的凈利潤不需調整

B.抵銷母的公司投資收益和少數股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數計算

三、判斷題(20題)41.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

42.已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

43.企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產。()

A.是B.否

44.以舊換新銷售的，銷售的商品應當將新商品的售價扣除舊商品收購價格后的金額確認收入。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.可比性要求各類企業執行的會計政策應當統一，如新企業會計準則于2007年1年1日在所有上市公司執行，實現了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

47.企業在履行合同義務過程中，發生成本實際超過與合同相關的未來流入的經濟利益時，待執行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

48.將采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產轉為自用資產，投資性房地產的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

49.企業因擔保事項可能產生的負債，如果法院尚未判決，則企業不應確認為預計負債。()

A.是B.否

50.企業變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將除所有者權益以外的所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（）

A.是B.否

51.發行可轉換公司債券發生的交易費用，直接計入當期損益（財務費用）。()

A.是B.否

52.企業集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業沒有結算義務，接受企業應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

53.企業對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.第

28

題

符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列人資產負債表。（）

A.是B.否

55.以債務轉增資本方式進行的債務重組，債務人為股份有限公司的，重組債務的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業外收入。（）

A.是B.否

56.以非現金資產償還債務，非現金資產為存貨的，應當視同銷售處理，按非現金資產的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現金資產的賬面價值結轉相應的成本。()

A.是B.否

57.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

58.資產組的認定，應當以能否獨立生產產品為依據，如果幾項資產的組合能獨立生產產品，則應當將這些資產的組合認定為資產組。（）

A.是B.否

59.會計政策，是指企業在會計確認、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業提供經濟利益的，應當將各組成部分合并確認為一項固定資產。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，內審部門在審核公司及下屬子公司2012年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質疑：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期間可繼續使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，己計提折舊750萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的產權變更手續。甲公司會計處理：2012年確認營業外支出750萬元，管理費用300萬元。（2）2012年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發的C商品1000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權于收到C商品之日起6個月內無條件退還C商品。2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發票，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易的會計處理為：借:銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業務成本400貸：庫存商品400（3）經董事會批準，甲公司2012年10月10日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權轉讓給乙公司。合同約定，專利權轉讓價格為500萬元，乙公司應于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應協助乙公司于2013年1月20日前完成專利權所有權的轉移手續。甲公司專利權系2007年10月達到預定用途并投人使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日未計提減值準備。2012年度，甲公司對該專利權共攤銷了120萬元，相關會計處理如下：借：管理費用120貸：累計攤銷120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2012年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產1850貸：持有至到期投資1750投資收益100其他相關資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產業務未實施營業稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關稅費，不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關差錯更正的會計分錄（相關差錯按當期差錯更正處理，不要求編制結轉損益的會計分錄）。

62.

63.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經協商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產分別支付手續費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產有關的業務資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。

乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數如下：

(5)2005年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產線未發生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協議，以該生產線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮其他相關稅費。

假定2006年4月30日該生產線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。

(10)計算2005年度該生產線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C出售時該設備賬面價值為200-50-25=125（萬元）。計入營業外支出的金額=125-60+3=68（萬元），則對利潤總額的影響為-68萬元。2009年1月1日以后購入的固定資產其進項稅額可以抵扣，故出售設備產生的增值稅銷項稅額應記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，不通過“固定資產清理”科目核算。

2.C由于甲公司對乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，因此應當將該項股權投資作為長期股權投資核算，并采用成本法進行后續計量，其初始入賬價值是3010萬元（3000+10）。

3.C該項合并為非同一控制下企業合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產進行處理，要將其公允價值計入其他業務收入，將投資性房地產的賬面價值轉入“其他業務成本”科目，同時將持有期間產生的“公允價值變動損益”結轉，減少“其他業務成本”。會計分錄為：借：長期股權投資1000貸：其他業務收入1000借：其他業務成本800貸：投資性房地產——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉換時產生的公允價值變動損益-100+持有期間發生的公允價值變動200）貸：其他業務成本100因此產生的營業收入是1000萬元，產生的營業成本=800-100=700（萬元），產生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉換日產生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當期損益產生影響）。

4.A

5.D企業應對所有固定資產計提折舊，但是已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。

6.D選項A，應沖減其他業務成本；選項B，企業收到的價款應計入其他業務收入，投資性房地產的賬面價值應計入其他業務成本；選項C，應沖減其他業務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

7.A由于上述會計估計的變更對2008年凈利潤的影響金額(減少)={[150一(150—10)÷10×4—6]÷2—14)×(1—25%)=22.5(萬元)

8.B選項A不符合題意，減資后，仍對被投資單位具有重大影響，應繼續按權益法核算；

選項B符合題意，達到控制，應由權益法轉為成本法核算；

選項C不符合題意，增資后，能對被投資單位實施共同控制，應按權益法核算；

選項D不符合題意，減資后，對被投資單位不再具有共同控制、重大影響，應改按金融工具確認和計量準則對剩余股權投資進行會計處理。

綜上，本題應選B。

對于聯營企業或合營企業涉及的長期股權投資，適用權益法進行核算；對于控股合并形成的子公司，適用成本法核算。從權益法轉為成本法核算，勢必伴隨著長期股權投資的持股比例的上升，即從不納入合并范圍的聯營企業或合營企業，轉變為納入合并的子公司。

9.D甲公司轉換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券－可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

10.D工程物資是固定資產項目。

11.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.D【解析】債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的固定資產公允價值的差額記入“營業外收入一債務重組利得”。所以本題的債務重組利得=650-400=250(萬元)。

13.B選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。

綜上，本題應選B。

14.B甲公司應確認的長期股權投資的初始投資成本=1000+10=1010（萬元）。

15.D

16.C企業將自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，當日公允價值大于賬面價值的差額，應該計入其他綜合收益。

17.B會計主體即會計信息所反映的特定單位。會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業的經濟活動與其他企業的經濟活動相區分。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。現實生活中，行政事業單位、企業、企業的分支機構以及由若干家企業通過控股關系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項ACD的表述均正確。而當某一會計主體不能獨立對外時，如獨立核算的銷售部門等，則無須對外報送獨立的財務報告。

【該題針對“會計主體”知識點進行考核】

18.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

19.D

20.D因債權人向債務人另行支付增值稅，所以增值稅不應考慮在內。

21.ABCD

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內容。

23.ACD選項B，應是將該子公司期初至處置日的現金流量納入合并現金流量表。

24.AB利息費用可能借記的會計科目有研發支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

25.AB解析：在成本法下，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的余額保持不變。

26.AD選項B，預付明年的保險費用在明年實際發生時確認費用;選項C，本月收回的上月銷售產品的貨款應該在上月實現銷售的時候確認收入。

27.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。負債成分的初始確認金額為其公允價值，即將負債成分的未來現金流量進行折現后的金額，再按照該可轉換公司債券整體的發行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。

綜上，本題應選ABD。

28.ABCD

29.ACD借款費用是企業借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發生的輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。但是不包括企業發生的權益性融資費用。權益性融資指的是股權性的融資，如發行股票。

30.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

31.AD該核設施的入賬價值=10000+520=10520（萬元）。第一年計提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

32.ABC選項D，因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數。

33.AC可收回金額是按照資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者較高者確定的。

綜上，本題應選AC。

34.ABC選項A表述錯誤，應計入資產減值損失，而非管理費用；

選項B表述錯誤，可供出售金融資產的公允價值變動應計入所有者權益，而非當期損益；

選項C表述錯誤，取得可供出售金融資產時發生的交易費用計入可供出售金融資產的初始確認金額，而非投資收益；

選項D表述正確，轉出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應選ABC。

35.ACD將自用的建筑物等轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產－－成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積－－其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應記入“公允價值變動損益”。

36.ABC實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。

37.CD解析：選項C，計入資本公積，不影響營業利潤；選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業利潤。所以本題正確答案為CD。

38.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調減;稅法對于長期股權投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應當將該項收益做納稅調整;自行研發無形資產費用化支出，按照稅費規定允許加計扣除50%，計算應納稅所得額時應予以調減。

39.AB建造合同的損失，完工部分和未完工部分是分別處理的，已完工部分的損失記入“工程施工一合同毛利”科目，未完工部分的損失記入“存貨跌價準備”科目。

40.BCD

41.N【解析】應將權益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

42.Y已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

43.N【答案】×

【解析】企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

44.N以舊換新銷售是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。以舊換新銷售的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

因此，本題表述錯誤。

45.N

46.Y

47.N企業在履行合同義務過程中，發生的成本預期將超過與合同相關的未來流入的經濟利益時，待執行合同即變成了虧損合同。

48.N將采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產轉為自用資產，投資性房地產的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

49.N對于債務擔保，如果法院尚未判決的，企業應當向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性以及敗訴后可能發生的損失金額，并取得有關書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額確認為預計負債。

50.N企業變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

51.N【答案】×

【解析】發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自初始確認金額（相對公允價值）的相對比例進行分攤。

52.N企業集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業沒有結算義務，接受服務企業應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

53.Y企業對初次發生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

54.Y

55.Y

56.N以非現金資產償還債務的應按非現金資產的公允價值確認銷售商品收入。

57.N購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

58.N【解析】資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組的現金流入為依據。

59.N會計政策不涉及記錄。

60.N固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。

61.【答案】

(1)資料（1)會計處理不正確。

理由：對于售后租回交易形成經營租賃的情況，該交易不是按照公允價值達成的，售價低于資產的公允價值，并且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，應將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預計的資產使用期內。

更正會計處理如下：

借：遞延收益——未實現售后租回損益750

貸：營業外支出750[(6000-750)-4500]

借：管理費用150(750/5)

貸：遞延收益——未實現售后租回損益150

(2)資料（2)會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品，如不能根據以往經驗確定退貨可能性，發出商品時風險和報酬未發生轉移，不應確認收入和結轉成本。

更正會計處理如下：

借：主營業務收入500

貸：預收賬款500

借：發出商品400

貸：主營業務成本400

(3)事項（3)會計處理不正確。

理由：持有待售的無形資產從劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

該專利權至2x12年9月30日累計攤銷=1200+10x5=600(萬元），賬面價值=12〇0-600=600(萬元），2xl2年1~9月份攤銷額=1200/10x9/12=90(萬元），應計提減值準備=600-500=100(萬元）。

更正會計處理如下：

借：資產減值損失100

貸：無形資產減值準備100

借：累計攤銷30(120-90)

貸：管理費用30

(4)事項（4)的會計處理不正確。

理由：甲公司因持有至到期投資處置部分的金額較大，且不屬于企業會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資，應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量，剩余部分投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益。

更正會計處理如下：

借：投資收益100

貸：資本公積100

62.

63.甲公司會計分錄：借：交易性金融資產300投資收益6持有至到期投資558營業外支出一債務重組損失86貸：應收賬款936銀行存款14乙公司會計分錄：借：應付賬款936貸：可供出售金融資產290持有至到期投資510投資收益50營業外收入一債務重組利得86借：資本