審計學職業道德試題及答案審計學職業道德試題及答案14/14PAGE14審計學職業道德試題及答案審計學職業道德試題及答案一、單選題1．2008年10月2日，乙公司擬委托ABC會計師事務所審計其2008年財務報表，在ABC會計師事務所了解乙公司相關情況時，10月5日又接到丙公司委托請求審計其2008年財務報表，ABC會計師事務所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則(C)。ABC會計師事務所應拒絕接受乙公司的委托B．ABC會計師事務所應拒絕接受丙公司委托C．ABC會計師事務所應當告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執行業務D不影響ABC會計師事務所對職業道德基本原則的遵循，可以直接承接下列情形中不會損害注冊身會計師職業形象的是(C)。A．注冊會計師對其積累的經驗進行夸大宣傳B．注冊會計師對其他會員的工作進行比較C．注冊會計師就執行的業務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通D.注冊會計師對其擁有的資質進行夸大宣傳B會計師事務所承接了T公司2008年度財務報表的審計業務。在考慮審計小組的人員組成時，需要考慮經濟利益對獨立性的影響。經詢問，B事務所共有四位注冊會計師在與T公司存在直接或間接的經濟關系。你認為，只有在()情況下，相關的注冊會計師可以在不處理現存經濟關系的情況下直接參與T公司的審計業務。A．X注冊會計師持有T公司市值約300元的股票B．Y注冊會計師的姑媽于2007年買人了T公司2萬元的股票，交給Y注冊會計師代為管理，并由Y決定何時出售。雙方商定該股票投資如出現虧損，與Y無關，如發生盈利，則盈利的20%作為對Y的酬謝C．Z注冊會計師在A小區居住，該小區業委會將臨街門面房租給了T公司，根據以前三年的情況，平均每戶業主可以在年終取得300元的租金收入D.W注冊會計師的父親持有T公司15%的股份，但其父并不參與T公司的具體經營4．2009年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2008年財務報表審計業務，審計項目組成員A從甲銀行取得一筆房屋抵押貸款，以下說法中正確的是()。ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定B．除非貸款的金額不重大，否則無論是否按照正常的程序、條款或條件取得貸款，都會對獨立性產生不利影響C．只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響D如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生不利影響如果審計項目組成員作為審計客戶的經理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是()。A．如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的經理或董事，則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平B．如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，則沒有防范措施可以將其降至可接受水平C．為支持公司秘書職能而提供的常規的咨詢工作，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的，通常不會被認為有損獨立性D．如果會計師事務所的高級管理人員成為審計客戶的經理或董事，則應將其調離該審計項目組以維護獨立性二、多選題1．甲公司（上市公司）擬聘請清ABC會計師事務所審計其2008年度財務報表，以下情況會產生自我評價不利影響獨立性的有()。A．ABC會計師事務所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2008年會計記錄和財務報表服務，A為此次審計項目組成員B．2008年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發生訴訟時，注冊會計師B擔任其辯護人，此次審計安排B加入審計項目組C．ABC會計師事務所的C注冊會計師現兼任甲公司總經理，C為此次審計項目組成員D.甲公司總經理的妻子D是ABC會計師事務所的員工，D為此次審計項目組成員如果會計師事務所在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，下列的處理正確的有()。A．會計師事務所不能承接該業務B．會計師事務所如果已承接該業務，則應當中止該業務C．沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D安排審計項目組外的有經驗的注冊會計師復核其下作結果下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有()。A．八年前在委托單位任財務總監B．擁有委托單位股份1000股，每股以3.68元買人C．為委托單位代編財務報表D．與委托單位的總裁有近親關系如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶擁有直接經濟利益，下列的處理正確的是()。A．由其他近親屬盡快處置全部經濟利益B．將該人員調離審計項目組C.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D請獨立的有經驗的注冊會計師復核其工作結果以下說法中正確的有()。A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務B．向審計客戶提供法律服務可能產生自我評價不利影響和過度推介不利影響C．會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其做出雇用決策D．如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從應聘者中尋找或挑選適合此職位的人員三、簡答題：1、ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務報表審計業務，并于2010年底與V公司簽訂審計業務約定書。假定存在以下情況：(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執業準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。(2)在簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執行該審計業務前，將A注冊會計師調離審計小組。(3)V公司因為產品質量問題與X公司發生經濟糾紛，項目組成員B注冊會計師擔任V公司的辯護人。(4)項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務主管，離職后跟V公司沒有任何聯系，且不擁有V公司的股票。要求：請就上述5種情況判斷是否對職業道德原則產生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。參考答案：(1)產生不利影響，違反了“良好職業行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產生不利影響，屬于密切關系導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。(3)產生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。(4)產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業關系。(5)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。2、ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組合伙人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，須與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。（2）簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。（3）簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務報表。（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。（6）審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助制定公司財務戰略。要求：分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。參考答案：（1）不違反，理由：在應邀投標時在投標書中說明在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。（2）違反，理由：本事項屬于會計師事務所按六折收取審計費用實質上受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍會因外在壓力而造成對獨立性的不利影響。（3）違反，理由：會計師事務所為存在利益沖突的兩個客戶服務時應當告知所有已知相關方并在征得他們同意的情況下執行業務如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務（4）違反，理由：會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供工資服務、編制所審計的財務報表及編制所審計財務報表依據的財務信息等編制會計記錄和財務報表的服務（5）違反，理由：會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供擬招聘董事、高級管理人員等的下列招聘服務：尋找候選人或從候選人中挑選出適合相應職位的人員以及對可能錄用的候選人的證明文件進行核查（6）違反，理由：會計師事務所向屬于公眾利益實體的審計客戶提供協助審計客戶制定公司戰略可能因自我評價產生不利影響3、ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：（1）A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（3）ABC會計師事務所原行政部經理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。（4）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，審計項目組成員F的父親擁有乙公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，并簡要說明理由。參考答案：(1)構成。A注冊會計師與甲公司副總經理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項，存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(2)構成。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(3)不構成。會計師事務所原行政部經理E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，離開事務所已經3年以上，且未擔任甲公司重要職位，因此不會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

(4)構成。審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，產生重大自身利益的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性構成不利影響。(5)不構成。審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校，沒有形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性構成不利影響。(6)不構成。D與其朋友沒有理由證明存在密切的私人關系，所以其在甲公司的經濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性構成不利影響。

4、V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事務所與V公司續簽了審計業務約定書，審計V公司2010年度財務報表。假定存在以下情形：(1)V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2009年度審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2011年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。(2)V公司由于財務人員短缺，2010年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2010年度財務報表審計項目組。(3)甲注冊會計師已連續5年擔任V公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計V公司2010年度財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2010年度財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。(4)由于V公司降低2010年度財務報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。(5)ABC會計師事務所針對審計過程中發現的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。要求：分別判斷上述各種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。參考答案：損害獨立性。ABC會計師事務所將2009年審計費用收入100萬元延期至2011年底可以達到繼續承接V公司2011年年報審計委托，同時，對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與V公司存在除審計收費以外的直接經濟利益關系。

（2）不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業務對象的數據和其他記錄，不會產生自我評價對獨立性的威脅（3）損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任V公司2004年度財務報表外勤審計負責人，并沒有消除關聯關系對獨立性的威脅。

（4）損害獨立性。由于ABC會計師事務所受到V公司降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。（5）不損害獨立性。內部控制審核與審計報表業務不是不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。

（6）不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題，屬于審計過程中的正常工作。5、ABC會計師事務所負責審計甲公司201