森林資源資產評估（理論基礎）1第一頁，共六十五頁。第一節森林資源資產概念及特點一、森林資源資產1.資產

一般認為資產是指特定權利主體擁有或控制的，能夠給特定權利主體帶來未來經濟利益的經濟資源。2第二頁，共六十五頁。森林資源資產

森林資源資產可以定義為：由特定權利主體擁有或控制并能帶來經濟利益的，用于生產、提供商品和生態服務功能的森林資源，它包括森林、林木、林地、森林景觀、林內野生動物、植物、微生物等資源資產。應當明確的是森林資源資產是以森林資源為物質內涵的資產，它并不是指所有的森林資源，而僅是森林資源中具有資產性質的一部分經濟資源。3第三頁，共六十五頁。

森林資源資產主要可分為林木資源資產、林地資源資產、景觀資源資產、野生植物資源資產、野生動物資源資產、微生物資源資產；

在林木資源資產中根據其經營目的與收獲形式的不同還可分為用材林林木資源資產、薪炭林林木資源資產、經濟林林木資源資產和竹林資源資產。4第四頁，共六十五頁。二、森林資源資產特點：（1）經營的可持續性（2）再生的長期性（3）結構的復雜性（4）產品的非標準性（5）功能的多樣性（6）分布的遼闊性（7）生產的定位性（8）管理的艱巨性5第五頁，共六十五頁。三、森林資源資產評估的概念

森林資源資產評估是指評估人員依據相關法律、法規和資產評估準則，在評估基準日，對特定目的和條件下的森林資源資產價值進行分析、估算，并發表專業意見的行為和過程。6第六頁，共六十五頁。四、森林資源資產評估的特點1.林地資源資產和林木資源資產的不可分割性

林地資源資產和林木資源資產構成了森林資源資產的實物主體，其他森林資源資產則是由其派生出來的。而林地和林木具有不可分割性，木生于地，地因木而謂林地。

林地資源資產的價值必須通過林木資源資產的價值測算來體現。7第七頁，共六十五頁。2.“存量”和“產量”的穩態巨差性林木生產的“產量”即生長量是在遠比它大的“存量”即蓄積量的基礎上生產的，“儲量”和“產量”兩者之間存在著巨大差額。就用材林來說其蓄積量與生長量之比大約是輪伐期年數的一半。而且，這種巨差不可能大幅度縮小，相對而言是穩態的。這些特性客觀上決定了林木生產花費大量的費用去維持巨大的蓄積后備，在整體森林資源資產評估中必須分清“存量”和“產量”的差別。8第八頁，共六十五頁。3.貨幣時間價值重要性森林的經營周期少則數年，多則數十年，上百年。由于經營周期長，貨幣時間價值極為重要，成本的投資收益率的微小變化將對評估結果產生重大影響。4.營林生產成本效應的滯后性由于經營周期長，在供求關系對價格的影響方面表現為供給彈性小，且成本效應滯后。當培育成本與市場需求價格出現背離時，市場需求價格會在短期內起主導作用。評估時應更多地考慮現行市場價格的因素。9第九頁，共六十五頁。5.森林資源資產效益的外溢性森林資源資產具有經濟效益、生態效益和社會效益等多種效益，除了有價值可以交換的商品屬性外，還有難以度量的生態公益效能，這些效能通常自動外溢，受益者無須付費，即可得益。在現實的生產中生態效益和社會效益往往限制了經濟效益的發揮，國家為了公眾的利益制定了一系列的法規對一些森林的經營進行限制，這些限制影響了這些森林的最佳經濟效益的發揮，在評估時必須給予充分的關注。另外，生態效益和社會效益在理論上雖然很大，但社會給予的認可的經濟補償卻很有限，評估時對生態效益和社會效益的處理是森林資源資產評估的極有爭議的難點。10第十頁，共六十五頁。6.森林資源資產核查的艱巨性森林資源資產分布于荒郊野外，是圍墻外的資產。在林區山高路陡，交通不便，生活和工作條件較差。森林資源資產核查是以外業調查為主的工作，工作中風吹日曬雨淋，與一般資產的核查相比極為艱苦。森林資源資產基礎數據是評估的基礎，而森林資源資產實物量大，分布廣，資產清查非常困難，因而森林資源資產核查是評估中最為關鍵的環節。11第十一頁，共六十五頁。7.定價的非規范性用材林林木資產的產品是立木蓄積，立木蓄積是非標準化的非規格化的產品。一片林分中立木的大小各異，沒有統一的規格，其價格難以規范。同時由于立木資產生產的定位性，不同地點的立木其采伐運輸成本差異很大，這也給立木資產的估價帶來了許多困難。林地資產的產品是地租，是林地經營的超額利潤，其定價也是非規范。12第十二頁，共六十五頁。第二節森林資源資產評估程序13第十三頁，共六十五頁。一.明確評估業務基本事項：（1）委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者；（2）評估目的；（3）評估對象和評估范圍；（4）價值類型；（5）評估基準日；（6）評估報告使用限制；（7）評估報告提交時間及方式；（8）評估服務費總額、支付時間和方式；（9）委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。14第十四頁，共六十五頁。二.簽訂業務約定書；應當根據評估業務具體情況，對自身專業勝任能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價，并由評估機構決定是否承接評估業務。評估機構在決定承接評估業務后，應當與委托方簽訂業務約定書。評估目的、評估對象、評估基準日發生變化，或者評估范圍發生重大變化，評估機構應當與委托方簽訂補充協議或者重新簽訂業務約定書。15第十五頁，共六十五頁。三.編制評估計劃；

評估計劃的內容涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業務實施全過程。評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容。16第十六頁，共六十五頁。四.現場調查執行資產評估業務，應當根據評估業務具體情況對評估對象進行適當的現場調查。應當要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。森林資源資產清單和圖面材料。要求委托方或者產權持有者對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。在執行現場調查時無法或者不宜對評估范圍內所有資產進行逐項調查的，可以根據重要程度采用抽樣等方式進行調查。17第十七頁，共六十五頁。五.收集評估資料

應當通過詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。評估資料包括查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業資訊、分析資料、鑒定報告、專業報告及政府文件等形式。18第十八頁，共六十五頁。六.評定估算

根據評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法等資產評估方法的適用性，恰當選擇評估方法。應當根據所采用的評估方法，選取相應的公式和參數進行分析、計算和判斷，形成初步評估結論。19第十九頁，共六十五頁。七.提交評估報告書執行評定估算程序后，根據法律、法規和資產評估準則的要求編制評估報告。提交正式評估報告前，可以在不影響對最終評估結論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關當事方就評估報告有關內容進行必要溝通。按業務約定書的要求向委托方提交評估報告。20第二十頁，共六十五頁。八.工作底稿歸檔

提交評估報告后，應當按照法律、法規和資產評估準則的要求對工作底稿進行整理，與評估報告一起及時形成評估檔案。21第二十一頁，共六十五頁。第三節

森林資源資產評估管理

森林資源資產評估管理是指通過行政和社會自律對森林資源資評估的行為、工作過程和有關當事主體進行規范、指導、監督、協調等一系列工作的總稱。22第二十二頁，共六十五頁。一、森林資源資產產權變動管理由于森林資源資產的特殊性及我國森林資源保護、林政管理的需要，加強森林資源資產產權變動的管理是保證森林資源資產評估合法、有效的重要前提。現行《關于森林資源資產產權變動有關問題的規范意見（試行）》中，作了如下規定:23第二十三頁，共六十五頁。（一）允許森林資源資產產權變動的范圍

包括：（1）用材林、經濟林、薪炭林；（2）用材林、經濟林、薪炭林的林地使用權；（3）用材林、經濟林、薪炭林的采伐跡地、火燒跡地的林地使用權；（4）可用于經營的森林景觀資產；（5）國務院規定的其他森林、林木和其他林地使用權。不允許產權變動的森林資源資產包括：權屬不清或有糾紛的森林資源資產；自然保護區的森林、林木、林地；其他有規定不允許產權變動的森林資源資產。24第二十四頁，共六十五頁。（二）森林資源資產產權變動管理森林資源資產產權變動的經濟行為須先經有關林業行政主管部門的審查、批準后才具有法律效力。按現行規章，對森林資源資產產權變動的有關問題規定如下：（1）森林資源資產的占有單位發生森林資源資產產權變動時，應向當地林業行政主管部門提交森林資源資產產權變動申請書及有關材料。

25第二十五頁，共六十五頁。（2）國有森林資源資產產權變動由上一級林業行政主管部門審批；集體組織森林資源資產轉讓由縣級以上林業行政主管部門審批；東北、內蒙古國有林區森工企業經營管理的森林資源資產產權變動由國家林業局審批。（3）國有森林資源資產產權變動必須進行資產評估。26第二十六頁，共六十五頁。（4）雙方協商，按《經濟合同法》的規定簽訂森林資源資產產權變動合同或協議。（5）簽訂的合同或協議生效后，當事人應向當地林業行政主管部門辦理產權變動登記手續。（6）森林資源資產產權變動的單位應提供以下資料：林權證書及有關證明；合同及協議森林資源資產評估報告；其他有關證明材料。27第二十七頁，共六十五頁。二、森林資源資產評估管理國有森林資源資產占有單位有下列情形之一的，應當進行資產評估：1.森林資源資產轉讓、置換；2.森林資源資產出資進行中外合資或者合作；3.森林資源資產出資進行股份經營或者聯營；4.森林資源資產從事租賃經營；5.森林資源資產抵押貸款、擔保或償還債務；6.收購非國有森林資源資產；7.涉及森林資源資產訴訟;8.法律、法規規定需要進行評估的其他情形。

28第二十八頁，共六十五頁。森林資源資產有下列情形之一的，可根據需要進行評估：（1）因自然災害造成森林資源資產損失的；（2）盜伐、濫伐、亂批濫占林地人為造成森林資源資產損失的；（3）占有單位要求評估的。非國有森林資源資產是否進行資產評估，由當事人自行決定,法律、法規另有規定的除外。29第二十九頁，共六十五頁。

第四節森林資源評價與資產評估辨析（一）森林資源評價概念及特點

森林資源評價采用科學合理的方法對森林資源進行定性和定量的研究與論述,以提高人類對森林資源效益的認識,推動人類對森林資源的合理開發利用,這一過程即稱為森林資源評價。30第三十頁，共六十五頁。森林資源評價的特點：①評價內容和方法的主觀性

森林資源評價的內容與社會科技水平密切相關,并隨著社會發展、人類需求擴大以及評價者對森林資源認識的加深,而賦于新的內容,其評價的方法也隨著評價者的知識水平和研究手段各異;31第三十一頁，共六十五頁。②評價系統的復雜性

由于森林資源的復雜性及功能和效益的多樣性,森林資源評價是一門極其復雜的學科,它的評價方法及準則多樣,其目標各有偏重,迄今為止,雖然經過一百余年的歷史,但其評價系統卻仍未建立完整;③評價結果的超前性森林源評價結果希望能完整地反映出森林的內在價值,但森林資源的許多價值尚未得到社會的認可,因而,評價的結果通常是超越了當前市場認可,理論性較強,具有較大的超前性32第三十二頁，共六十五頁。（二）森林資源資產評估的概念及特點

森林資源資產評估實質是資產評估的一項重要組成部分,它是以森林資源中具備資產條件的部分資源(即森林資產)作出其市場價值量的估算,是一種動態的市場化的社會經濟活動,是一門技術性很強的學科。

33第三十三頁，共六十五頁。森林資源資產評估具有一般資產評估的特點,尤其表現在以下四點:①現實性：它指被評估森林資產資料是實際的、真實的,經濟效益的測算依據是現實的森林資源資產;②市場性：森林資源資產評估是一個市場化的社會經濟活動,是評估那些尚未進入市場而準備進入市場的資產確定其市場經濟價值,必須對已有市場進行模擬,以被評估資產的產權利益主體變動為前提或假設前提,基結果是真實的并要能立即得以市場兌現;

34第三十四頁，共六十五頁。③實用性：一是要在保證評估精度的基礎上,評估方法力求簡便,以便提高工作效率,二是指它具有特定的目的,評估出特定的價值,并能解決實際問題;④時效性：森林資源是可再生性資源,其實物量隨時變化著,森林收獲的市場價格也在不斷變動著,森林資產的評估只能是某一具體時點提出的判斷,時間一變,森林資產自身實物量、市場環境、其它因素都隨之而變,其評估價格也就隨之而變了35第三十五頁，共六十五頁。（三）森林資源評價與森林資源資產評估區別1.對象不同森林資源評價和森林資源資產評估雖然在物質內涵上一致,但卻面臨不同含義的對象,前者是森林資源,后者是森林資產。36第三十六頁，共六十五頁。2.目的不同兩者都是評定森林的價值,是為了更合理利用森林,使森林在最大限度上為人類服務,然而其各有特點。森林資源評價目的可歸納為:進一步認識森林的功能和效益,了解森林的內在價值,以此用評定的結果來指導個體或組織行為的決策,從宏觀方面對森林進行更好的管理。而森林資源資產評估的目的是正確如實地反映森林資產的價值及其變動,保障林木資產的損耗得到足額的補償,維護森林資產所有者和經營者的合法權益,推動森林資產的合理流動,實現森林資產的優化管理,以及其它特定需要,如資產的拍賣、轉讓、抵押等。37第三十七頁，共六十五頁。3.內容不同森林資源評價研究森林內在的全部效益,盡可能地深化對其認識,并研究其計量的理論與方法,力求評價結果能為社會認可。其強調的經常是生態與社會效益森林資源資產評估研究森林的現實市場的經濟效益,要求盡可能準確地反映出市場的時價,為森林經營者決策提供指導。38第三十八頁，共六十五頁。4.操作者不同森林資源評價對操作人員無特殊要求,只要具有較高學術水平、能了解掌握已知森林資源的價值、并能進一步發現森林能夠產生的價值的人員即可。森林資源資產評估則要求由法定機構和人員進行,他們必須通過培訓和考試獲得資格,并受評估協會嚴格監督。39第三十九頁，共六十五頁。5.方法不同森林資源評價采用的評價方法較主觀,尤其是在生態效益和社會效益的經濟量化的測算上,多采用各種相關替代,目前尚未形成統一。森林資源資產評估雖然發展較晚,但由于市場發展的需要而發展迅速,其評估結果是已量化的經濟效益,由國家法律規定的方法進行,一般可分為三大類:重置成本法、現行市價法、收益現值法。

40第四十頁，共六十五頁。6.依據不同森林資源評價的依據具有一定的主觀性和隨意性，專家認為合理的，自己或別人測算估計的都可用；而資產評估的依據是國家相關的法律、法規，以及市場上真實存在的客觀數據。41第四十一頁，共六十五頁。7.責任不同森林資源評價是對森林資源效益的一種探討,應公布于世,讓更多的人去理解與接受,但對于評價結果的市場性不必負責。森林資源資產評估要求森林資產評估人員對評估結果正確與否負法律與經濟責任,并對所接觸的客戶信息嚴格保密,未經客戶同意,不得外泄;42第四十二頁，共六十五頁。第五節森林資源資產核查森林資源資產核查的目的在于，了解委托方所提供的森林資源資產資料的時效性、可靠性和準確程度；核實待評估森林資源資產的種類、類型、數量、質量、生產潛力和空間分布狀況；摸清委托單位森林資源資產的權屬結構及范圍。為界定森林資源資產評估的范圍、明確具體的評估對象提供依據。43第四十三頁，共六十五頁。按照《森林資源資產評估技術規范（試行）》的規定，森林資源資產評估的委托方必須提供有效的森林資源資產清單，而該清單要依據森林資源規劃設計調查（二類調查）、作業設計調查（三類調查）成果，或森林資源檔案資料來編制。44第四十四頁，共六十五頁。一、森林資源資產核查森林資源資產的實物量是價值量評估的基礎，《森林資源資產評估技術規范（試行）》規定：“評估機構在森林資產價值量評定估算前，必須對委托單位提交的有效森林資源資產清單上所列示資產的數量和質量進行認真的核查。要求賬面、圖面、實地三者一致”。森林資源資產核查是森林資源資產評估的一項極為重要的工作內容。由于森林資源資產分布遼闊、類型復雜和功能多樣，使得森林資源資產的核查工作較一般資產的核查更加復雜和困難，投入的人力、物力也更多。45第四十五頁，共六十五頁。（一）有效森林資源資產清單

有效森林資源資產清單是森林資源資產占有單位發生森林資源資產產權變動或其他情形需要進行資產評估時，按規定向受委托的資產評估機構提出的需要評估的全部森林資源資產的數量、質量和分布情況的真實的詳細材料。除古樹名木、珍貴的單株木以外，森林資源資產清單一般以小班為單位編制。46第四十六頁，共六十五頁。1.有效森林資源資產清單編制依據一份合格的、有效的森林資源資產清單編制依據大體有以下三種：（1）具有相應級別調查設計資格證書的森林資源調查規劃設計單位當年調查，并經上級林業主管部門批準使用的森林資源規劃設計調查（二類調查）、作業設計調查（三類調查）成果。（2）按林業資源管理部門的技術要求建立，并逐年更新至當年,且經補充調查修正后的森林資源檔案。（3）小面積的森林資源資產也可以所有者自行調查的成果。47第四十七頁，共六十五頁。2.森林資源資產清單的主要內容為了準確反映森林資源資產的實際情況，為資產評估提供全面、準確的數據，委托方提供的以小班為單位編制的森林資源資產明細表，應當包含小班權屬、面積、位置、立地條件和作業條件等數據。如果是有林地，要增加所有的林分因子；如果是即將采伐的成過熟林，再增加材種出材率情況詳見下表；被評估對象如果是森林旅游對象，則要包含景觀方面的指標，評估對象如果是古樹名木或珍貴樹木，則還要增加人文歷史、特殊經濟用途和價值方面的內容。48第四十八頁，共六十五頁。森林資源資產評估小班一覽表:工區、林班、小班、小班面積、有林地面積、地類、立地質量、優勢樹種、樹種組成、起源、林齡、平均胸徑、平均樹高、畝蓄積、小班總蓄積、運距、集材距、經營類型等。49第四十九頁，共六十五頁。（二）核查步驟森林資源資產核查應分步驟進行。1.組織有經驗的專業技術人員指導委托方進行森林資源資產清查及編制森林資源資產清單。2.組織有經驗的專業技術人員，對委托方所提供的森林資源資產清單的編制依據、資料的完整性、時效性進行驗核。3.驗證由委托方提供的山林權證書、山林權圖、有關森林資源資產所有權、使用權、經營權的協議、合同等文件，確認它們的合法性，剔除不符合法律要求的協議和合同。50第五十頁，共六十五頁。4.對委托方提供的待評估森林資源資產清單上所列小班的權屬、林業基本圖上的位置以林權證、山林權圖和有關所有權、使用權的協議、合同為準，逐個小班進行核對。對于無權屬證和權屬不清的小班，要求委托單位補充提供有效的權屬文件。對無法提供縣以上人民政府頒發的權屬證書或證件的不能作為資產評估對象，應予扣除。5.組織具有森林資源調查工作經驗的中、高級技術職稱的林業專業人員，對已確認權屬的各項森林資源資產，用科學、合理的方法，進行現地核查，填寫核查記錄。51第五十一頁，共六十五頁。6.對核查通過的森林資源資產清單，統計、編制各種森林資源資產統計表。7.現地核查結束，按規定計算合格率，確定委托方提供的森林資源資產清單是否合格。如不合格，應及時通知委托方，并商量采取相應的措施。8.編寫森林資源資產核查報告。52第五十二頁，共六十五頁。（三）核查內容森林資源資產核查的項目，一般包括權屬、數量、質量和空間位置等內容，在實際工作中可根據評估目的和評估對象的具體情況確定。1.林地資源資產林地資源資產核查的項目主要有：（1）地類:要求按照地類劃分的標準，填寫土地利用現狀。（2）位置:指林地的空間位置。要求現地的位置與圖件（林業基本圖、林相圖等）所示一致。（3）面積:要求資產清單上所載的面積與現地面積、圖件上量算面積、注記的面積一致。53第五十三頁，共六十五頁。（4）立地等級:林地資源資產的質量，也就是林地的生產潛力。通常用地位級、地位指數、立地條件類型或數量化立地指數來表示，可在實地調查這些指標的輔助因子后，在相應的調查數表中查得。（5）地利等級:地利等級反映了林地的外部生產條件。現行森林調查技術中極為粗放地用“可及度”來表示。林地所處的空間位置是否交通便利，是否便于經營，直接影響著經營這塊林地投入成本的高低。因此，地利等級的高低將給林地的價值以極大的影響。地利等級通常是以林地與已建成的公路運輸線路間的距離來確定的。（6）所有權和使用權（經營權）。54第五十四頁，共六十五頁。2.林木資源資產（1）用材林①幼齡林：權屬、樹種組成、林齡、平均樹高、單位面積株數。

②中齡林：權屬、樹種組成、林齡、平均胸徑、平均樹高、單位面積活立木蓄積。

③近、成、過熟林：權屬、樹種組成、林齡、平均胸徑、平均樹高、立木蓄積、材種出材率。（2）經濟林：權屬、種類及品種、年齡、單位面積產量。（3）薪炭林：權屬、林齡、樹種組成、單位面積立木蓄積量。55第五十五頁，共六十五頁。（4）竹林：權屬、平均胸徑、立竹度、均勻度、整齊度、年齡結構、產筍量。

（5）防護林除核查與用材林相應的項目外，還要增加與評估目的有關的項目。（6）特種用途林除核查與其它林種相應的項目外，還要增加與評估目的有關的項目，（7）未成林造林地上的幼樹：權屬、樹種組成、造林時間、平均高、造林成活率、造林保存率56第五十六頁，共六十五頁。3.其它森林資源資產（1）森林景觀森林景觀是一個以森林為主體的，有多種形態物質組成的綜合體。因此，在森林景觀資產核查時，其重點是這個綜合體在旅游、觀賞、休息、保健、娛樂等方面的功能和特色。此外，它的交通條件和周邊環境也是十分重要的內容．（2）野生動植物野生動植物資產的核查，主要是其種類、數量和分布。（3）林副產品主要是核查其品種和數量，此外還要調查了解在當地和周邊地區的開發利用程度、規模及市場情況。57第五十七頁，共六十五頁。（四）核查方法《森林資源資產評估技術規范（試行）》規定，森林資源資產的核查方法可以用抽樣控制法、小班抽查法和全面核查法，評估機構可按照評估目的、評估種類、具體評估對象的特點和委托方的要求選擇使用。1.抽樣控制法抽樣控制法主要適用于大面積森林資源資產進行總體評估時的核查。本方法以評估對象為抽樣總體，以95%的可靠性，布設一定數量的樣地進行實地調查，要求總體蓄積量抽樣精度達到90%以上。58第五十八頁，共六十五頁。2.小班抽