ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行業(yè)會(huì)計(jì)比較延時(shí)符延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六民間非營利組織七延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社的營業(yè)成本包括如下七類：1.組團(tuán)外聯(lián)成本它是指各組團(tuán)社組織的外聯(lián)團(tuán)、外國旅游團(tuán)，按規(guī)定開支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)、國內(nèi)城市間交通費(fèi)。2.綜合服務(wù)費(fèi)它是指接團(tuán)社接待由組團(tuán)社組織的報(bào)價(jià)旅游團(tuán)（者），按規(guī)定開支的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、車費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)和接團(tuán)費(fèi)。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容3.零星服務(wù)成本它是指接待零星散客，委托代辦理事項(xiàng)等，按規(guī)定開支的委托費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、導(dǎo)游接送費(fèi)等其他支出。4.勞務(wù)成本它是指非組團(tuán)旅游公司為組團(tuán)社派出的翻譯人員參加全程陪同，按規(guī)定開支的各項(xiàng)費(fèi)用。5.票務(wù)成本它是指各地旅游企業(yè)代辦國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票等，按規(guī)定開支的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、退票費(fèi)等。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算（一）確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容6.地游加項(xiàng)成本

它是指各地旅游企業(yè)接待的小包價(jià)旅游，或因游客要求增加旅游項(xiàng)目而按規(guī)定開支的費(fèi)用。7.其他服務(wù)成本它是指不屬于以上各項(xiàng)成本的支出。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算（二）核算旅游經(jīng)營成本1.組團(tuán)社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算組團(tuán)社與接團(tuán)社之間存在緊密聯(lián)系，接團(tuán)社的收入就是組團(tuán)社的成本。組團(tuán)社的成本包括兩部分：其中主要部分是撥付接團(tuán)社的支出；另一部分則是組團(tuán)社為組團(tuán)而發(fā)生的外聯(lián)費(fèi)用和全陪人員的部分費(fèi)用支出，屬于服務(wù)性支出。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算（二）核算旅游經(jīng)營成本1.組團(tuán)社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算組團(tuán)社是先收費(fèi)，再接待。接團(tuán)社是先接待，再與組團(tuán)社結(jié)算。一般情況下，組團(tuán)社按照實(shí)際支出結(jié)轉(zhuǎn)成本。但如果與接團(tuán)社之間的結(jié)算存在跨月的情況，則為了實(shí)現(xiàn)與營業(yè)收入之間的配比，先行采用計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算（5）31日，本月30日返回的B126旅游團(tuán)已到規(guī)定的結(jié)算日，收到張家界旅游公司（接團(tuán)社）報(bào)來的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”，共計(jì)40000元（不含稅價(jià)）。其中：綜合服務(wù)成本30000元，勞務(wù)成本4000元，地游及加項(xiàng)成本4000元，其他服務(wù)成本2000元。以上費(fèi)用均取得增值稅專用發(fā)票，稅率均為6%。

（6）31日，A246旅游團(tuán)15天行程的計(jì)劃成本為132100元，其中：綜合服務(wù)成本為113000元，勞務(wù)成本為9000元，地游及加項(xiàng)成本為8000元，其他服務(wù)成本2100元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為6.80。【例】環(huán)宇國際旅行社位于韶山路，為一家組團(tuán)社，主要從事境內(nèi)外的旅游服務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營正常。12月部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算【例】業(yè)務(wù)（5）：借：主營業(yè)務(wù)成本40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2400 貸：應(yīng)付賬款——張家界旅游公司 42400業(yè)務(wù)（6）： 12月31日，A246旅游團(tuán)按照計(jì)劃成本入賬。 應(yīng)確認(rèn)的綜合服務(wù)成本=113000×66.67%=75333.33（元）應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本=9000×66.67%=6000（元）應(yīng)確認(rèn)的地游及加項(xiàng)成本=8000×66.67%=5333.33（元）其他服務(wù)成本=2100×66.67%=1400（元）營業(yè)成本總計(jì)=132100×66.67%=75333.33+6000+5333.33+1400=88066.67（元）延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算【例】做會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本 75333.33——?jiǎng)趧?wù)成本 6000——地游及加項(xiàng)成本 5333.33——其他服務(wù)成本 1400

貸：應(yīng)付賬款——新疆旅游公司 88066.67延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)3旅行社營業(yè)成本的核算2.接團(tuán)社經(jīng)營業(yè)務(wù)成本的核算接團(tuán)社經(jīng)營成本是指為了給旅游團(tuán)提供服務(wù)而向賓館、飯店、風(fēng)景點(diǎn)等支付的費(fèi)用。一般按照實(shí)際成本入賬，但如果存在跨期結(jié)算，也應(yīng)按照計(jì)劃成本入賬?！纠啃陆糜喂鞠到訄F(tuán)社，發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。12月30日，在接待廣州國際旅游公司B756旅游團(tuán)的過程中，共支出130580元。其中：支付賓館住宿費(fèi)61200元，餐飲費(fèi)27800元，車費(fèi)30400元，風(fēng)味小吃費(fèi)7800元，全程陪同費(fèi)3380元，款項(xiàng)一并以銀行存款支付。借：主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本119400