2022年山東省聊城市注冊會計公司戰略與風險管理學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列能夠幫助中層管理人員進行監督和控制的系統是（）。

A.戰略規劃系統

B.運營控制系統

C.管理控制系統

D.信息系統

2.在管理風險時，最有效的做法是（）。

A.把所有已識別的風險進行應對

B.把所有經營的主要風險，即發生可能性較高的風險進行應對

C.把所有已識別發生可能性較高及對企業財務有較大影響的風險進行應對

D.把所有已識別發生可能性較大并且對企業影響較重大的主要風險進行應對

3.下列關于采購控制中采購方式的說法中錯誤的是（）。

A.大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議

B.一般物品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議

C.一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議

D.小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式

4.下列關于公司治理中信息披露的說法中，不正確的是()。

A.財務會計信息幫助股東監督和控制公司管理層的作用機制，是通過公司績效和管理層薪酬的直接聯系實現的

B.信息傳播的途徑應確保信息使用者能夠平等、及時、便捷地獲取信息

C.信息應該按照高質量的會計、財務和非財務公告的標準制作和披露

D.有關公司治理的聲明應當在年度報告中一起列報

5.趙先生購買了國內知名品牌手機一臺，隨機配備的充電器在一星期內出現故障，為此手機廠商免費為李先生更換了一個新的充電器，企業由此發生的費用屬于（）。

A.鑒定費用B.預防成本C.外部失效成本D.內部失效成本

6.企業實施一個新的戰略時，組織要素發生的變化不大，又多與企業目前的文化相一致。在這種情況下，企業處理戰略與文化關系的重點是（）

A.重新制定戰略B.以企業使命為基礎C.加強協調作用D.根據文化的要求進行管理

7.甲公司是國內一家大型農業生產資料集團，近年來致力于推進橫向一體化和縱向一體化戰略，以保持國內規模優勢。甲公司對其各子公司實行預算管理，并通常使用增量預算方式進行戰略控制，子公司預算需要經甲公司預算管理委員會批準后執行。2009年9月，甲公司在化肥市場低迷時期．收購了乙化肥廠。甲公司收購乙化肥廠后更換了其總經理和財務總監，并計劃全面改變乙化肥廠的經營策略。2009年11月，甲公司啟動2010年度預算編審工作，此時甲公司應要求乙化肥廠編制()。

A.增量預算B.零基預算C.動態預算D.靜態預算

8.甲公司計劃開拓國際市場，公司管理層希望能隨時獲得當地市場的信息和產品的信息反饋，完全控制子公司在目標市場上的日常經營活動，從而使國外子公司的經營戰略與企業的總體戰略融為一體。下列選項中，適合該公司采取的形式是（）。

A.出口B.對外證券投資C.全資子公司D.合資

9.甲公司擬新建一個化工項目。經過可行性研究，該項目預計凈現值為420萬元，內部收益率為13％。甲公司進一步分析初始投資，建設期及壽命期的變動對該項目預計凈現值的影響及影響程度。甲公司采取的風險管理技術與方法是()。(2015年學員回憶版)

A.事件樹分析法B.敏感性分析法C.決策樹分析法D.情景分析法

10.下列與現金業務有關的職責不違背“不相容職責”的是（）。

A.現金支付的審批與執行B.現金保管與現金日記賬的記錄C.現金的會計記錄與審計監督D.現金保管與現金總分類賬的記錄

11.下列關于風險管理組織體系的說法中，不正確的是（）

A.企業總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責

B.外部董事、獨立董事人數應超過董事會全部成員的二分之一

C.風險管理委員會批準內部審計部門提交的風險管理監督評價審計報告

D.企業內部審計部門對審計委員會負責，并定期對風險管理進行評價

12.若安全邊際率為20％，正常銷售量為1000件，則盈虧臨界點銷售量為()件。

A.200B.800C.600D.400

13.首次提出壟斷優勢理論的是（）。

A.海默B.索思阿德C.弗農D.巴克利

14.甲公司主營業務有三項，分別是汽車制造、水處理和金融。在2007年的金融危機中，汽車制造和金融業務受到重創，為保證企業生存，公司決定將金融業務出售給另一家企業，這種決策屬于()。

A.清算戰略B.轉向戰略C.放棄戰略D.緊縮與集中戰略

15.經營連鎖超市的W公司，采取在某些小城市率先投入大量資本建立大型超市的戰略。由于小城市的市場空間狹小，不能支撐兩個競爭者同時盈利。因而W公司的競爭者只好放棄競爭。W公司的競爭優勢來源于()。

A.物理上獨特的資源B.具有因果含糊性的資源C.具有路徑依賴性的資源D.具有經濟制約性的資源

16.下列不屬于我國《企業內部控制基本規范》要素的是（）。

A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.內部監督

17.支持變革理論認為只有在（）認為需要變革時，變革才能發生。

A.高層管理者B.中層管理者C.基層管理者D.基層工作人員

18.

第

12

題

企業將產品集中、儲存以及配送最終產品的活動屬于價值鏈中的（）活動。

19.2016年8月，國內Q省D啤酒公司收購B省兩家啤酒公司的股權，進入B省市場。幾個月后，B省Y啤酒公司也收購Q省三家啤酒公司的股權，進入Q省市場。根據以上信息可以判斷，Y啤酒公司采取的措施屬于（）。

A.行為性障礙B.結構性障礙C.資源性障礙D.流動性障礙

20.操作風險是指由于員工、過程、基礎設施或技術或對運作有影響的類似因素的失誤而導致虧損的風險。下列各項中，屬于這種失誤的是（）。

A.政治上的失誤B.經濟上失誤C.財務上的失誤D.欺詐活動

二、多選題(20題)21.生產銷售凈水器的甲公司分析發現N國凈水設備的制造工藝尚處于緩慢發展階段。另外甲公司還發現該國正在推行最新的《生活飲用水衛生標準》，水質檢測指標進一步增多。以上表明甲公司在進行宏觀環境分析時考慮了（）。

A.經濟因素B.技術因素C.政治和法律因素D.社會和文化因素

22.

第

38

題

在波特的價值鏈理論中，屬于企業價值鏈中輔助活動的是（）。

23.20世紀80年代以來，內部控制的理論研究有了新的發展。關于內部控制理論研究成果的代表是美國注冊會計師協會于1998年5月發布的《企業準則公告第55號》(SAS55)，’其中認為內部控制結構由下列（）要素組成。

A.控制環境

B.會計制度

C.控制程序

D.控制活動

24.減損型現金剩余的財務戰略有（）

A.提高稅后經營利潤率B.提高經營資產周轉率C.增加股利支付D.徹底重組

25.下列關于財務戰略的說法中，不正確的有（）。

A.財務戰略主要強調與外部環境和企業自身能力相適應

B.非財務戰略主要強調必須適合企業所處的發展階段并符合利益相關者的期望

C.企業戰略分為財務戰略和經營戰略兩類

D.狹義的財務戰略包括籌資戰略和資金管理戰略

26.根據《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》的要求，下列選項屬于在采購中需要關注的風險的有（）

A.項目招標“暗箱操作”，存在商業賄賂，可能導致中標價格失實及相關人員涉案

B.采購計劃安排不合理，可能會導致企業生產停滯或資源浪費

C.供應商選擇不當，采購方式不合理，可能會導致采購物資質次價高

D.采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損

27.某企業在進行預算時，在每一個新的期間重新判斷所有的費用，這種預算的優點包括（）。

A.能夠識別和去除不充分或者過時的行動B.能夠促進更為有效的資源分配C.需要廣泛的參與D.鼓勵管理層尋找替代方法

28.在開發平衡計分卡時，需要研究顧客角度，下列屬于該角度潛在的領先指標的有()。

A.企業形象B.新客戶開發率C.客戶滿意度D.客戶關系

29.有諸多原因可能導致管理層收購機會的出現，下列屬于該原因的有（）。

A.被收購的母公司處于財務困難中，需要現金

B.子公司有虧損業務，進入清算可能比出售給其管理者的成本更低

C.子公司可能“不適合”母公司的整體策略

D.子公司規模太小，公司管理層無法保障充分的時間管理

30.根據錢德勒的結構跟隨戰略命題，與多元化經營戰略相匹配的組織結構有（）。

A.戰略業務單位結構B.職能部門結構C.事業部制結構D.矩陣結構

31.

第

28

題

據說某著名飲料品牌的老總曾經說過，如果該企業在地震中崩垮了，那么，他依靠該產品的品牌價值就可以立即啟動重建，這里的品牌價值可以用下列的哪些描述解釋（）。

32.根據波特的觀點，幫助企業獲得競爭優勢而進行的戰略定位實際上就是在價值鏈配置系統中從（）三方面進行定位的選擇過程。

A.技術范圍B.產品范圍C.市場范圍D.企業價值系統范圍

33.企業組織開展內部環境評價，應當以相關指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計與實際運行情況進行認定和評價。下列屬于內部環境評價依據的有（）。

A.組織架構B.發展戰略C.財務報告D.企業文化

34.下列關于內部監督的說法正確的有（）。

A.監督過程是對內部控制系統的表現進行評估的過程，僅能通過單獨的評價來實現

B.內部監督只適用于企業內的活動

C.內部監督可確保內部控制保持有效的運作

D.內部監督內部控制的方法包括：績效計量、對企業運營進行測試、識別、評估及記錄

35.下列關于審計委員會的說法中，正確的有（）。A.A.審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統

B.審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次

C.審計委員會需要檢查對外報告規定的遵守情況

D.審計委員會的必要人員變更不需要向董事會報告

36.下列關于信息系統外包的說法中正確的有()。

A.信息技術外包會帶來成本節約，這種成本節約是長期的

B.外包增加了成本，很難更換外包服務商或回到一個企業的內部供應

C.對于外包風險，可以通過保留一小部分內部信息技術專家進行監督和與外包供應商一起工作而部分抵消

D.信息系統外包的優點之一是公司減輕了管理專業人員的負擔，企業可按需要要求提供服務不用長期在公司中保留信息技術部門

37.下列各項中，構成全面質量管理的要素有（）。

A.內部客戶和內部供應商B.服務水平協議C.公司的質量文化D.授權

38.鄧寧總結出決定國際企業行為和國際直接投資的三個最基本的要素是：（）。

A.所有權優勢B.區位優勢C.內部化優勢D.外部化優勢

39.下列各項中，屬于波特價值鏈分析的支持活動的有（）。

A.采購管理B.技術開發C.服務D.人力資源管理

40.下列關于企業戰略結構層次的說法中，正確的有（）。A.A.設計組織結構、搭建信息技術基礎設施等決策都屬于公司戰略的范疇

B.戰略業務單位的優勢是能夠在不同的類似業務中找到適合自己的戰略，使其更加理性、易于實現

C.業務單位戰略在更細節的層面上運行，它側重于企業內部特定職能部門的運營效率

D.業務單位領導負責制定本業務單位的經營戰略，支持公司戰略的實現

三、簡答題(10題)41.葡萄酒具有低度數、營養化的特點，是國際通暢型的酒種。隨著我國人民生活水平的提高，人們對葡萄酒認識的深入，葡萄酒成為酒類產品中的消費熱點。l995年底，以干紅為代表的葡萄酒熱、在廣州深圳初顯端倪后，便以燎原之勢由南至北蔓延，迅速“紅”遍全國，冷寂多年的葡萄酒市場啟動了。1996年，深圳葡萄酒銷售總量達53萬箱，比1995年增長了400%，用“飆升”形容當時葡萄酒的增長勢頭也不為過。突然升溫的葡萄酒熱令許多葡萄酒生產企業措手不及，明顯造成了原料供給短缺的局面。造成原料供給短缺的原因主要有四個：一是依賴進口原料，由于運輸周期長，對市場消費需求的變化反應慢，一時之間遠水解不了近渴；二是種植葡萄的周期長，大都需要3年以上的時間，有勁使不上，見效慢；三是建葡萄酒廠與建原料基地不同步，靠收購葡萄釀酒，原料供應自然不穩定，短缺局面時有發生；四是市場需求膨脹迅速，令許多企業毫無思想準備，原料供應滯后。“吃一塹，長一智”，許多葡萄酒生產企業深刻地意識這個問題的嚴重性。要保持健康持續發展，提高質量，必須把建設原料基地作為基礎，實現自采自釀，自給自足的目標。自1997以來，許多有遠見卓識的企業紛紛致力于原料基地建設。

要求：

(1)指出葡萄酒生產企業采用的是哪種具體戰略模式?該模式所屬的類型是什么。

(2)分析該模式的優點、適用情況及其主要風險。

42.針對卓越家電生產企業實施的戰略變革，簡要提出變革管理的措施

43.運用“專業化程度”和“地理分布程度”兩個戰略特征，按照“專業化程度”分“高”、“低”兩個檔次，“地理分布程度”分“高”、“中”、“低”3個擋次，將案例中所提及的國內天然氣企業進行戰略群組劃分

44.

45.判斷FT集團組織變革前組織結構的類型，并簡要分析此組織結構類型的優缺點

46.英特爾以及其他芯片生產商的價格降低10%，針對日本生產商的挑釁性策略，可供英特爾選擇的方案有：設計更加高級的存儲芯片；撤退到日本生產商并不感興趣的市場上去。最終，英特爾決定放棄存儲芯片業務，停止了這部分業務，轉而集中精力于為個人計算機開發更加強大的微處理器。根據該材料回答下列問題

（1）該資料都涉及了哪些戰略選擇？

（2）該資料涉及的競爭戰略適用于哪些情形？

47.簡述戰略控制與預算控制之間的差異。

48.魯藝有限責任公司是一家成立時間較長的大型建筑工程公司，有在海外承攬大型工程的豐富經驗。目前，該公司打算開拓南美市場，但經過分析后，擬進入的國家政局不穩，并且國內經濟惡化，通貨膨脹率十分嚴重，而且政變后新上臺的軍政府不承認前任政府的所有簽署的相關協議，另外，外匯管制十分嚴格。因此，該公司決定放棄此地區市場，轉而進軍中東市場。由于公司資質很好，很順利地承攬到了為中東某國修建高速公路這一工程。由于工期長，且有“尾款”，并以當地貨幣結算，在匯出時再按當時牌價折算成美元。該公司為防止業主拖欠工程款，向中信保投保了信用險，為防止匯率波動影響公司最后利潤，公司財務部使用相關衍生產品進行對沖，鎖定大部分工程款匯率。

根據以往同業經驗，當工程結束時，工程指揮部使用的奔馳車，工程中使用的日本施工機械等，該國海關會以各種借口扣留在本國，但公司認為幾年工程下來，這些設備已大幅度減值，不能因小失大，因此，不再為此而進行其他運作。

要求：請根據上述材料，指出魯藝公司面臨的主要風險及相應的應對策略。

49.甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型公司。為了完善公司的內部控制，2012年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；(2)為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；(3)為增強經營活力，允許下屬分公司自行決定是否對外提供擔保。要求：(1)根據上述資料，回答該公司內部控制制度存在哪些缺陷，并簡要說明理由；(2)簡述企業在銷售業務過程中應當關注的風險；(3)簡單列舉企業在什么情況下，不得提供擔保。(至少三條)

50.假設A公司專生產奶粉，根據市場細分，其產品有成年人奶粉、兒童奶粉、孕婦奶粉，各有特點。這時有市場挑戰者B公司，抓住兒童奶粉這一已被細分出來的市場，再加以特別細分，集中資源設計開發出兒童奶粉中的0—1歲專用奶粉，1～2歲奶粉，3歲以上的奶粉，以更好滿足消費者的差異需求。

要求：

(1)指出A公司采用的是哪一種競爭戰略?采用該戰略的優勢是什么?

(2)指出A公司所采用的競爭戰略類型的適用情形和所需的資源和能力；

(3)指出B公司所采用的競爭戰略類型。

四、綜合題(3題)51.柯達公司是著名的老牌大型跨國公司，位列全球500強之一。前身為“伊士曼公司”，后由于生產的第一部傻瓜型膠卷相機名為“柯達(Kodak)”，該款相機獲得巨大成功，公司遂改名為柯達。隨著數碼技術的發展，傳統膠片相機市場嚴重萎縮，2004年1月13日，柯達宣布將停止在美國、加拿大和西歐生產傳統膠片相機。到2004年底，柯達將停止制造使用AdvancedPhotoSystem和35mm膠片的相機,膠片的生產還將繼續。這些變化反映了柯達已將注意力轉移到新興的數碼市場中。

柯達圖文影像集團自2005年6月完成對克里奧的并購，并購的成功標志著柯達圖文影像集團實現了向數字化的轉型成功，基本實現了由傳統的影像業向數碼圖文影像業的過渡，初步完成了柯達圖文影像集團在數碼領域的戰略部署。柯達通過建立廣泛的戰略聯盟及聯盟網絡，充分借助外力，力圖保持其在影像領域的領導者地位。

（1）在開發APS上發起建立行業內的虛擬聯盟網絡。1992年，柯達向日本佳能、富士、尼康和美能達發出倡議，共同開發研制新一代照相機和新一代膠卷，即APS（高級照相系統），并于當月達成共同合作協議，同時呼吁其他日本及海外有關廠家一致行動，為開發新一代攝影系統而共同努力。

（2）爭奪中國影像市場的戰略聯盟。柯達也像富士一樣，用特許經營方式發展起龐大的加盟專賣店、沖擴店系統。為應對“98協議”到期前后富士展開的大規模反擊，柯達利用組建戰略聯盟的手段進行布防、加固。其在數碼影像方面的大動作主要有：一是柯達聯姻上海海鷗公司，實施數碼攻略，建立了上海達海照相機有限公司，其生產的第一臺數碼相機已于2001年9月18日下線；二是與聯想集團的神州數碼公司達成營銷代理聯盟協議，神州數碼成為柯達數碼相機在我國的最大代理商。

柯達公司是世界上最大的影像產品及相關服務的生產和供應商，其業務遍布150多個國家和地區。自1880年成立以來，柯達一直在全球影像行業中保持領先地位，業務多元化，涵蓋傳統鹵化銀技術和數碼影像技術各方面。目前，柯達圖文影像集團已經成為全球唯一一家能夠提供圖文影像產品與服務的全方位大型跨國公司，印藝業的客戶可以在柯達圖文影像世界里得到最廣泛、集成的行業解決方案與服務，從圖文影像的智能輸入、設計、輸出、再到圖文影像的流程管理、遠程管理和存儲管理、咨詢管理等一系列產品和服務。柯達公司主要從事傳統和數碼影像產品、服務和解決方案的開發、生產和銷售，服務對象包括一般消費者、醫療服務機構、娛樂業以及其他商業客戶。公司設有三個業務部門：大眾攝影部，醫療影像部，商業影像部。憑借其技術優勢、市場規模和眾多的行業伙伴關系，柯達公司致力于為客戶提供創新的產品和服務，滿足他們對影像中所包含的豐富信息的需求。

要求：

（1）分析柯達公司采取了哪些總體戰略。

（2）分析柯達公司采取了哪些形式的戰略聯盟。

（3）簡述特許經營的類型，并結合柯達公司分析特許經營所屬的類型。

（4）分析柯達公司是否采用合營企業的形式建立戰略聯盟，并簡述合營企業聯盟方式的優缺點。

52.國有大型企業集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制建設，專門成立內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。該公司在設置內部控制評價機構的基礎上，還成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內部相關機構熟悉情況、參與日常監控的負責人及業務骨干組成。評價工作組對集團公司所屬B、C、D、E子公司內部控制的有效性進行全面評價。檢查評價中發現以下問題：

(1)B公司對外投資決策失控。經查，該項投資發生于2011年6月份，當時B公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％。考慮到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續、補簽投資協議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對外擔保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據總經理指示辦理此事。由于李某對擔保業務不熟悉，C公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬，不會出現問題，于是辦理了擔保手續。此后，乙公司破產，C公司承擔連帶責任。

(3)D公司工程項目管理混亂。2010年5月，D公司建設職工活動中心，2011年6月份完工。工程預算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發現包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。

(4)E公司重大設備采購控制不嚴。2011年5月，E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯系，E公司指派副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察。

考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，并經各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中。這兩臺設備多次出現故障。后經專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。

內部控制評價機構在評價工作結束后，向A公司董事會、監事會和經理層通報了內部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發言要點如下：

A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業和國家財產造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。

A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計部，專門負責對內部控制執行情況進行監督。審計部接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內控缺陷的整改方案應及時向集團總經理報告。

A公司財會部經理孫某：第一，建議加強對工程項目的預算管理，實行剛性預算，超預算的工程支出一律不予批準；第二，落實固定資產采購責任制，建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜，并建立嚴格的責任追究機制。要求：

(1)從內部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內部控制中存在哪些薄弱環節?

(2)從內部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經理孫某在會議發言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內部控制存在的一些缺陷，A公司內部控制評價報告應否得出有效的結論，并闡明理由。

(4)PH會計師事務所接受委托，對A公司內部控制的有效性進行審計。PH會計師事務所僅就A公司財務報告內部控制的有效性發表審計意見，對審計過程中注意到的非財務報告內部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內部控制中A公司董事會的責任和負責內部控制審計的會計師事務所的責任。

53.大福烤鴨店(以下簡稱“大福”)創辦于清朝康熙五年。創辦人梁兆華的父親原是皇宮內的御廚，故梁氏掌握了清宮掛爐烤鴨的全部秘技。烤鴨以梁氏秘制醬汁加工后放入特別設計的磚砌烤爐內烤炙，具體操作中還有許多的竅門，都是世代相傳，傳里不傳外，因此大福從創辦至今仍是家族生意。大福的總店在北京王府井大街，并在北京各區設有四家分店，均由梁氏三兄弟及幾位近親打理。大福為獨資企業，由梁氏三兄弟共同擁有。由于店面及設備均為祖傳，因此除幾百萬元營運資金外，并無融資需要。大福的經營方針一向為以家族方式經營，嚴格按照祖傳方法，以真材實料炮制質量第一的烤鴨。粱氏歷來視之為大福的使命及企業目標。

雖然發展至今大福已有幾十種以鴨為主題的冷熱菜式，但客人進店主要是享用其主菜即荷葉餅裹烤鴨片。這道菜的銷售額占大福銷售總額的75％。大福烤鴨選料十分嚴格，所用的鴨全部都由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應。鳳凰鴨場采用自行調和的飼料飼養當地特有的密云黑羽鴨，為大福多年的獨家供應商。由于鴨場規模有限，所有產品均用于供應大福。由于品種獨特，鴨的進價較一般烤鴨店所用的貴30％，但因其風味獨特，品質優良，大福烤鴨比市面其他一般烤鴨的售價貴50％，但仍然門庭若市，各店每天均座無虛席，不能全數招待想光顧的客人。

大福的顧客一半是北京城中的老主顧。有的家庭好幾代人都是吃大福烤鴨的，比較喜愛大福烤鴨的獨有風味。另一半顧客是慕名而來的國內外游客，之前從來未嘗過任何烤鴨，只是好奇嘗試這道北京名菜。不少旅游指南均推薦大福為到北京旅游必須一試的國寶級老字號名店。北京城內還有許多其他吃烤鴨的地方，基本上可以分為三類：

數家傳統老字號一口碑很好但仍然不及大福。走高檔路線，售價比大福略低但仍高于～般烤鴨店，生意也很好。

幾十家中、低檔的一般烤鴨店一并無任何特色，質量一般并較為參差，但售價比大福低50％。高檔飯店內餐廳一并非專門店，只是應付食客的偶爾需要，質量較一般烤鴨店穩定但并無特色。由于在高檔飯店內，價錢與大福相若。

由于生意實在太好，而且利潤很高，梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建議擴大經營規模，以加盟店方式在北京城加開大量分店以及到國內其他大城市開業，實行連鎖經營。梁氏大哥對此則較有保留。梁氏的老二和老三表示。若不加開分店，大福最少也應開設門市外賣服務，讓等不到桌子的客人將荷葉餅裹烤鴨拿回家中享用。

要求：

(1)就波特的五種競爭力模型中的以下三方面的競爭力對大福所處的烤鴨行業進行簡要分析，并說明對大福的影響：

①消費者；②供應商；③競爭對手。(2)分析大福以祖傳經營方式作為其使命及企

業目標，對大福現時及將來的經營表現及競爭能力的影響。

(3)從現時的經營情況，分析大福的擴張計劃將會遇到的基本問題(暫時不考慮以加盟店方式連鎖經營以及提供外賣這兩個具體方案)。(4)評價梁氏老二和老三提出的①加盟店方式連鎖經營；②提供外賣服務這兩個擴張方案的適宜性、可接受性和可行性。

(5)假設大福決定采用提供外賣服務，列舉五種由這個新經營方式帶來的風險及控制這些風險的工具。

參考答案

1.C【正確答案】：C

【答案解析】：戰略規劃來源于信息系統，與企業的長期發展方向相關；管理控制系統能夠幫助中層管理人員進行監督和控制；運營系統針對運營常規問題進行控制，并對交易進行處理和追蹤。（參見教材302～303頁）

【該題針對“信息的層次”知識點進行考核】

2.D【答案】D

【解析】企業能夠識別的風險有很多，但是企業沒有那么多的財力、物力和人力將所有的風險一一進行應對，有效的做法是將識別的風險進行分辨，找出其中能夠對企業產生重大影響的風險進行應對處理。

3.B【答案】B

【解析】一般物品或服務等的采購不需要通過招投標方式進行，可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議。

4.D為了告知股東公司治理結構、政策和執行的力度，上市公司及大型非上市公司可在其年度報告中提供一份公司治理的聲明。這份有關公司治理的聲明應當在年度報告中單獨列報，并給予和董事報告同樣的重視。選項D的說法不正確。

5.C外部失效成本是質量不足產生的成本，即在項目或服務從企業轉移到客戶的過程之后識別出來的問題。產品質量投訴是由于顧客在使用產品的過程中發現問題而發生的，因此是產品轉移到客戶之后識別出來，因此產生的是外部失效成本。

6.C選項A不符合題意，企業在實施一個新戰略時，組織的要素會發生重大的變化，又多與企業現有的文化很不一致，或受到現有文化的抵制。在這種情況下，企業處理戰略與文化關系的重點是重新制定戰略；

選項B不符合題意，當企業實施一個新的戰略時，重要的組織要素會發生很大變化。這些變化大多與企業目前的文化有潛在的一致性。在這種情況下，企業處理戰略與文化關系的重點是以企業使命進行管理；

選項C符合題意，企業實施一個新的戰略時，組織要素發生的變化不大，又多與企業目前的文化相一致。在這種情況下，企業處理戰略與文化關系的重點是加強協調作用；

選項D不符合題意，當企業實施一個新戰略，主要的組織要素變化不大，但多與企業組織目前的文化不大一致。在這種情況下，企業處理戰略與文化關系的重點是根據文化的要求進行管理。

綜上，本題應選C。

7.B乙化肥廠屬于甲公司全新的子公司，甲公司計劃全面改變乙化肥廠的經營策略，因此，乙化肥廠之前的預算已變得不具有任何可比性，乙化肥廠應編制零基預算。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握零基預算的含義。把握關鍵信息“甲公司在化肥市場低迷時期，收購了乙化肥廠。甲公司收購乙化肥廠后更換了其總經理和財務總監，并計劃全面改變乙化肥廠的經營策略”。

8.C對外直接投資方式可以分為全資子公司與合資兩種形式：形式優點缺點全資子公司：由母公司擁有子公司全部股權和經營權第一，管理者可以完全控制子公司在目標市場上的日常經營活動，并確保有價值的技術、工藝和其他一些無形資產都留在子公司第二，可以擺脫合資經營在利益、目標等方面的沖突問題，從而使國外子公司的經營戰與企業的總體戰融為一體第一，這種方式可能得耗費大量資金，公司必須在內部集資或在金融市場上融資以獲得資金第二，由于成立全資子公司需要。占用公司的大量資源，所以公司面臨的風險可能會很高第三，由于沒有東道國企業的合作與參與，全資子公司難以得到當地的政策與各種經營資源的支持，規避政治風險的能力也明顯小于合資經營企業合資：協議共同投資的各方各按一定比例的股份出資，共同組成一家具有法人地位，在經濟上獨立核算，在業務上獨立經營的企業動因：第一，加強現有業務第二，將現有產品打人國外市場第三，將國外產品引入國內市場第四，一種新業務經營綜上所述，企業采用合資經營這種方式，一方面可以減少國際化經營的資本投入，另一方面有利于彌補跨國經營經驗不足的缺陷，有利于吸引和利用東道國合資方的資源，如東道國合資方在當地市場的信譽、融資與銷售渠道、同當地銀行和政府官員的公私關系以及他們具有的生產、技術、管理和營銷技能等由于合資企業由多方參與投資，因而協調成本可能過大。協調問題又主要表現在以下幾個方面：第一，合資各方目標的差異第二，合資各方的文化差異

9.B敏感性分析是針對潛在的風險性，研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時，計算其主要經濟指標變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎上，進一步分析不確定性因素對項目最終效果指標的影響及影響程度。敏感性因素一般可選擇主要參數(如銷售收入、經營成本、生產能力、初始投資、壽命期、建設期、達產期等)進行分析。這里甲公司針對化工項目的初始投資，建設期及壽命期變動對預計凈現值的影響進行分析。所以，選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握敏感性分析的內涵。

10.B【答案】B

【解析】選項A，審批和執行是不相容職務；選項B，現金的保管和現金日記賬的登記，屬于相容職務，在實務中企業出納往往也是兼顧兩者的工作；選項c，會計執行和審計監督是不相容的職務；選項D，現金保管和現金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個人從事。

11.C選項A不符合題意，企業總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責；

選項B不符合題意，外部董事、獨立董事人數應超過董事會全部成員的半數；

選項C符合題意，批準內部審計部門提交的風險管理監督評價審計報告是董事會在全面風險管理方面主要履行的職責之一；

選項D不符合題意，企業內部審計部門作為控制風險的一個重要部門，應定期對風險管理進行評價，同時對審計委員會負責。

綜上，本題應選C。

12.B因為安全邊際率與盈虧臨界點作業率二者之和為1，故盈虧臨界點作業率為80％，而盈虧臨界點作業率=盈虧臨界點銷售量÷正常銷售量，故盈虧臨界點銷售量=1000×80％=800(件)。

13.A【答案】A

【解析】海默首次提出壟斷優勢理論。

14.CC【解析】放棄戰略涉及企業（或子公司）產權的變更，本題主要涉及的是其中的賣斷，所以本題選C。

15.D具有經濟制約性的資源是指企業的競爭對手已經具有復制其資源的能力，但因市場空間有限不能與其競爭的情況。例如，企業在市場上處于領導者的地位，其戰略是在特定的市場上投入大量資本。這個特定市場可能會由于空間太小，不能支撐兩個競爭者同時盈利，企業的競爭對手再有能力，也只好放棄競爭。這種資源便是具有經濟制約性的資源。所以，選項D正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是熟悉不可模仿的資源中“具有經濟制約性的資源”的內涵。核心關鍵信息“由于小城市的市場空間狹小，不能支撐兩個競爭者同時盈利。因而W公司的競爭者只好放棄競爭”表明該種資源屬于具有經濟制約性的資源。

16.A【解析】本題考核內部控制要素。我國《企業內部控制基本規范》要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。控制環境屬于內部控制整合框架中內部控制五要素之－。

17.A【答案】A

【解析】高級管理層是變革的戰略家并決定應該做什么，管理變革只有在高級管理層認為需要變革的時候才會發生。中級和低級管理者是變革的接受者。

18.D企業將產品集中、儲存以及配送最終產品的活動屬于基本活動中的發貨后勤活動。價值鏈分析只涉及五種基本活動和四種輔助活動。

19.A屬于行為性障礙中的進入對方領域。

20.D【答案】D

【解析】操作風險是指企業在進行基本的操作時經受的風險。例如，人員、程序、技術及對外部的依賴而發生損失的可能。換句話說，操作風險是指因不充分的或失靈的內部程序、人員和系統或者外部事件而發生損失的風險。操作風險的源頭主要有：(1)缺乏規定程序；(2)雇員缺乏培訓；(3)疏忽；(4)設備及軟件維護不足或已報廢；(5)缺乏職業道德和舞弊意識；(6)不妥善的外包安排。

21.BC案例中，“N國凈水設備的制造工藝尚處于緩慢發展階段”描述了技術發展水平，屬于技術環境分析；“該國正在推行最新的《生活飲用水衛生標準》”體現了政府推行的相關政策，屬于政治環境分析。綜上，本題應選BC。

22.AC在波特的著名的價值鏈理論中，輔助活動包括基礎設施建設、采購、人力資源管理和技術開發，B、D兩項的發貨后勤和服務屬于價值鏈理論中的基本活動。

23.ABC內部控制結構的要素：控制環境，指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素；會計制度，指為認定、分析、歸類、記錄、編報各項經濟業務，明確資產與負債的經管責任而規定的各種方法；控制程序，指企業為保證目標的實現而建立的政策和程序。

24.AB選項A、B正確，減損型現金剩余的財務戰略途徑有：

（1）提高稅后經營利潤率；

（2）提高經營資產周轉率，在提高投資資本回報率的同時，如果負債比率不當，可以適度調整，以降低平均資本成本；

（3）如果企業不能提高投資資本回報率或者降低資本成本，則應該將企業出售；

選項C錯誤，增值型現金剩余的財務戰略途徑包括：（1）增加股利支付；（2）回購股份；

選項D錯誤，減損型現金短缺的財務戰略途徑包括：

（1）如果盈利能力低是本公司獨有的問題，并且覺得有能力扭轉價值減損局面，則可以選擇“徹底重組”；

（2）如果盈利能力低是整個行業的衰退引起的，則應該選擇的財務戰略是“盡快出售”以減少損失；

綜上，本題應選AB。

25.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：經營戰略主要強調與外部環境和企業自身能力相適應，所以選項A的說法不正確；財務戰略主要強調必須適合企業所處的發展階段并符合利益相關者的期望，所以選項B的說法不正確；財務戰略概念的出現，使得企業戰略分為財務戰略和非財務戰略，并把非財務戰略稱為經營戰略，所以選項C的說法正確；財務戰略可以分為籌資戰略和資金管理戰略，但是狹義的財務戰略僅指籌資戰略，所以選項D的說法不正確。（參見教材141頁）

【該題針對“財務戰略的確立”知識點進行考核】

26.BCD根據《企業內部控制應用指引第7號——采購業務》要求，采購業務需關注的主要風險包括：

選項B正確，采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費；

選項C正確，供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐；

選項D正確，采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損；

選項A不符合題意，屬于工程項目需關注的主要風險。

綜上，本題應選BCD。

27.ABCD零基預算的優點包括：(1)能夠識別和去除不充分或者過時的行動；(2)能夠促進更為有效的資源分配；(3)需要廣泛的參與；(4)能夠應對環境的變化；(5)鼓勵管理層尋找替代方法。

28.ADAD【解析】客戶角度的目標和指針可以包括目標市場的銷售額（或市場份額）以及客戶保留率、新客戶開發率、客戶滿意度和盈利性。卡普蘭和諾頓把這些稱為滯后指標。他們建議經理人要明確對客戶提供的價值定位。在明確價值定位的過程中，卡普蘭和諾頓定義了幾個與客戶滿意度有關的驅動指標。時間、質量、價格、可選性、客戶關系和企業形象。他們把這些稱為潛在的領先指標。

29.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：有諸多原因可能導致管理層收購機會的出現，其主要原因有：

①被收購公司的當前母公司處于財務困難中，因此需要現金。

②子公司可能“不適合”母公司的整體策略

③子公司規模太小，公司管理層無法保障充分的時間管理該子公司。

④如果子公司有虧損業務，將其出售給其管理者可能比進入清算的成本更低，特別是在考慮裁員及其它公司結業成本時。

⑤被收購公司也可能是私人股東打算出售的一家獨立公司。有這種打算的原因可能是流動性和所得稅因素，或者缺乏家族繼承人來承擔所有者兼管理者的角色。（參見教材296～297頁）

【該題針對“管理層收購”知識點進行考核】

30.ACD【答案】ACD

【解析】事業部結構、矩陣結構和戰略業務單位結構均適用于多元化經營的企業。職能結構適用于以單一產品或單一產品為主導的企業。

31.ABCD

32.BCD【答案】BCD

【解析】根據波特的觀點，幫助企業獲得競爭優勢而進行的戰略定位實際上就是在價值鏈配置系統中從產品范圍、市場范圍和企業價值系統范圍三方面進行定位的選擇過程。

33.ABD【解析】本題考核內部控制評價的內容。企業組織開展內部環境評價，應當以組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、社會責任等應用指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計與實際運行情況進行認定和評價。

34.CD監督過程是不斷對內部控制系統的表現進行評價的過程，可以通過持續的監察活動或單獨的評價來實現，所以選項A不正確；內部監督適用于企業內的活動，以及為企業提供相關服務的外部承包商，所以選項B不正確。

35.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告，所以選項D的說法不正確。（參見教材201～202頁）

【該題針對“審計委員會在企業中的監察角色”知識點進行考核】

36.BCD信息技術外包的主要缺點是從長遠的戰略考慮上來看，這種成本節約是短期的；外包和設施管理的風險可通過保留一小部分內部信息技術專家進行監督和與外包供應商一起工作而部分抵消；外包增加了成本，很難更換外包服務商或回到一個企業的內部供應；信息系統外包的優點之一是公司減輕了管理專業人員的負擔，企業可按需要要求提供服務，不用長期在公司中保留信息技術部門。

37.ABCD【答案】ABCD

【解析】全面質量管理所含要素主要有以下幾點：內部客戶和內部供應商；服務水平協議；

公司的質量文化；授權。

38.ABC【答案】ABC

【解析】鄧寧認為，通過企業對外直接投資所能夠利用的是所有權、內部化優勢和區位優勢，只有當企業同時具備這三種優勢時，才完全具備了對外直接投資的條件。

39.ABD【答案】ABD

【解析】價值鏈可以被分解為基本活動和支持活動。基本活動是指產品的內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售和服務；支持活動是為基本活動提供必要的支持，主要包括企業基礎設施、采購管理、人力資源管理和技術開發等。

40.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：職能戰略在更細節的層面上運行，它側重于企業內部特定職能部門的運營效率，所以選項C的說法錯誤。（參見教材第3頁）

【該題針對“企業戰略的結構層次”知識點進行考核】

41.(1)葡萄酒生產企業采用的是后向一體化戰略，該模式屬于成長型戰略中的一體化戰略。

(2)后向一體化有利于企業有效控制關鍵原材料等投入的成本、質量及供應可靠性，確保企業生產經營活動穩步進行。后向一體化戰略主要適用條件包括：①企業現有的供應商供應成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業對原材料、零件等的需求；②供應商數量較少而需求方競爭者眾多；③企業所在產業的增長潛力較大，企業具備后向一體化所需的資金、人力資源等；供應環節的利潤率較高；企業產品價格的穩定對企業而言十分關鍵．后向一體化有利于控制原材料成本，從而確保產品價格的穩定。企業采用后向一體化戰略的主要風險包括：①不熟悉新業務領域所帶來的風險；②一般涉及的投資數額較大且資產專用性較強，增加了企業在該產業的退出成本。

42.變革管理的措施：

對于組織結構調整問題：某些工作流程可能需要重新設計，需要對矩陣上縱向和橫向的權力、責任及匯報線作出清晰劃分，對于難以清晰劃分的事項可以建立溝通協調機制鼓勵沖突領域的對話。

對于經驗問題：可以開展員工培訓，引入新的工作方法，鼓勵個人和團隊創新，也可以考慮從外部聘請有經驗的人員。

對于績效評估問題：加強員工溝通，某些績效評估標準需要重新設計，還可以設計一些獎勵和激勵機制來鼓勵個人參與。43.競爭環境分析的另一個重要方面是要確定產業內所有主要競爭對手的戰略諸方面的特征。波特用“戰略群組”的劃分來研究這些特征。一個戰略群組是指某一個產業中在某一戰略方面采用相同或相似戰略，或具有相同戰略特征的各公司組成的集團。

44.

45.職能制組織結構被大多數人認為是組織結構的典型模式，這一模式表明結構向規范化和專門化又邁進了一步；

46.[解析]（1）英特爾決定放棄存儲芯片業務，停止了這部分業務，屬于收縮型戰略；英特爾集中精力致力于為個人計算機開發更加強大的微處理器，屬于集中化戰略。

（2）集中化戰略主要適用于以下情形：①企業資源和能力有限，難以在整個產業實現成本領先或差異化，只能選定個別細分市場；②目標市場具有較大的需求空間或增長潛力；③目標市場的競爭對手尚未采用同一戰略。

Solution

（1）IntelCorporationdecidestogiveupmemorychipbusiness,andthisbelongstocontractionstrategy.Intelfocusonthestrongmicroprocessordevelopmentofpersonalcomputer,andthisbelongstothecentralizationstrategy

（2）Thecentralizationstrategycanbeusedinthefollowingsituations:①Limitedresourcesandabilitiesarehardtoachievethecostleadershipordifferentiationinthewholeindustry,sothatitcanonlyselectthesegmentmarket;②Therewillbemuchmoredemandorpotentialgrowthofthetargetmarket;③Thecompetitorsofthetargetmarkethaven’tadoptedthestrategyyet

47.【答案】

戰略控制與預算控制之間的差異：

戰略控制預算控制期間比較長，從幾年到十幾年以上期間通常為一年以下定性方法和定量方法定量方法重點是內部和外部重點是內部不斷糾正行為通常在預算期結束之后采用糾正行為

48.（1）風險應對策略主要包括風險規避、風險降低、風險轉移和風險保留。

（2）南美某國存在較大政治風險，因此，該公司放棄開拓該國市場，采用的是風險規避的應對策略。

（3）承攬中東某國工程后，該公司為防止業務拖欠工程款，蒙受信用風險，其向中信保投保，采用的是風險轉移的應對策略。

（4）該公司為防止工程款遭受匯率不利變動而蒙受市場風險，其采用了衍生品，部分鎖定匯率，采用的是風險降低的應對策略。

（5）該公司針對該國海關的特有做法，這種政治風險對公司影響不大，在該公司承受范圍內，因此，采用的是風險保留的應對策略。

49.(1)該公司制定的內部控制制度存在以下缺陷：按照內控基本規范的要求，企業在處理“三重一大”問題上，即重大決策；重大事項；重要人事任免；大額資金使用，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。按照《企業內部控制應用指引第9號——銷售業務》的要求，企業應當明確銷售、發貨、收款等環節的職責和審批權限，按照規定的權限和程序辦理銷售業務。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。按照《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》的要求，企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務。(2)銷售業務需關注的主要風險包括：、①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。(3)企業對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保：①擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的。②已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。③財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。④與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。⑤與本企業已經發生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

50.【答案】

(1)A公司采用的是差異化戰略。差異化戰略的優勢有：①形成進入障礙；②降低顧客敏感程度；③增強討價還價能力；④防止替代品威脅。

(2)差異化戰略適用于下列情形：

①產品能夠充分地實現差異化，且為顧客所認可；

②顧客的需求是多樣化的；

③企業所在產業技術變革較快，創新成為競爭的焦點。

差異化戰略所需的資源和能力：

①具有強大的研發能力和產品設計能力，具有很強的研究開發管理人員；

②具有很強的市場營銷能力，具有很強的市場營銷能力的管理人員；

③有能夠確保激勵員工創造性的激勵體制、管理體制和良好的創造性文化；

④具有從總體上提高某項經營業務的質量、樹立產品形象、保持先進技術和建立完善分銷渠道的能力。

(3)B公司采用的是集中差異戰略。

51.【正確答案】：（1）柯達公司采取的總體戰略：

①剝離戰略，剝離戰略是指企業出售或停止經營下屬經營單位（如部分企業或子企業）的戰略。實施剝離戰略的目的是使企業擺脫那些缺乏競爭優勢、失去吸引力、不盈利、占用過多資金或與企業其他活動不相適應的業務，以此來優化資源配置，使企業將精力集中于優勢領域。2004年1月13日，柯達宣布將停止在美國、加拿大和西歐生產傳統膠片相機。到2004年底，柯達將停止制造使用AdvancedPhotoSystem和35mm膠片的相機。

②相關多元化戰略，柯達圖文影像集團已經成為全球唯一一家能夠提供圖文影像產品與服務的全方位大型跨國公司，柯達公司主要從事傳統和數碼影像產品、服務和解決方案的開發、生產和銷售，提供的產品包括膠片、照相機、照片沖擴服務等，這些產品都是與影音行業相關的。所以屬于相關多元化。

（2）柯達公司采取的戰略聯盟方式：

①技術共享：在開發APS上發起建立行業內的虛擬聯盟網絡；

②發展特許經營：用特許經營方式發展起龐大的加盟專賣店、沖擴店系統；

③合營企業：在中國的數碼影像市場，柯達聯姻上海海鷗公司，實施數碼攻略，建立了上海達海照相機有限公司；

④建立市場與銷售協議：與聯想集團的神州數碼公司達成營銷代理聯盟協議，神州數碼成為柯達數碼相機在我國的最大代理商。

（3）現有的特許經營體系有4種類型：①制造企業與零售業相結合；②制造企業與批發商相結合；③服務企業與零售店相結合；④批發商和零售店相結合。柯達公司主要是通過特許經營方式發展起龐大的加盟專賣店、沖擴店系統，這些都是零售店，而柯達公司本身作為一家制造企業，因而屬于制造企業與零售業相結合。

（4）柯達公司采用了合營企業的戰略聯盟形式。合營企業是指兩個或兩個以上的企業成立第三方組織，進行共同管理、共同承擔風險和共享利潤的企業或以其他系統化的方式合作來共同對企業進行控制。在中國的數碼影像市場，柯達公司采用了合營企業的方式：柯達聯姻上海海鷗公司，實施數碼攻略，建立了上海達海照相機有限公司，屬于合營企業。

合營企業具有以下優點：①允許企業覆蓋大量的國家或地區；②可減少政府干預的風險；③可對經營進行更緊密的控制；④合營企業中有本地企業可提供當地知識；⑤它也可以作為一項學習活動；⑥為成本高的技術研究項目提供資金；⑦經常可用于購買或建立全資的國外制造企業；⑧可從另一家企業那里獲得在一家企業中無法獲得的核心競爭力。

合營企業具有以下缺點：①在利潤分成、投資金額、合營企業的管理以及營銷戰略方面存在嚴重的沖突；②合營各方為保護知識產權而產生的沖突；③可能存在這樣的危險：當合作一方改變經營戰略或被另一家企業收購時，它可能會計劃退出合營企業；④缺少管理權益；⑤可能會難以跨地理領域或法規領域實施合同權利。

52.【答案】

(1)①B公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯簽制度。

2)未對投資項目進行可行性分析論證。

3)資金支付環節的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。

②C公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)內部環境存在薄弱環節，由不熟悉擔保業務的李某負責辦理擔保業務，不符合內部環境中有關員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業務的全過程不符合不相容職務分離控制的要求。

3)擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。

4)未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。

③D公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1)工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。

2)公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施、工程價款支付的審批、私自決定施工單位和工程變更追加預算，屬于授權批準不當。

3)竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。

④E公司內部控制中存在下列薄弱環節：

1>采購環節的控制存在缺陷，未對組織獨立的驗收部門或指定專人所購設備進行驗收。

2>固定資產驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。

（2）①A公司董事長王某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。

理由：建立、實施內部控制應考慮成本效益原則。

②A公司總會計師趙某提出的在財務部怎設審計部，由財務部具體領導以及重大問題可以直接向其回報的建議不當。

理由：內部審計部門應具有相對獨立性，重大問題可以直接向董事會或審計委員會匯報。

③A公司總會計師趙某提出財務審批權限、有各子公司董事長一個審批所有財務開支的建議不當。

理由：不符合授權批準控制的要求。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

④A公司總會計師趙某提出所有內控缺陷的整改方案應及時向總經理報告的建議不當。

理由：對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監事會或經理層報告并審定。如果出現不適合向管理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會(審計委員會)、監事會報告。重要缺陷并不影響企業內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以向企業管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監事會報告。

⑤A公司財會部經理孫某提出的對超預算的支出一律不予批準的意見不當。

理由：特殊情況下，根據業務工作需要，經履行審批手續后，可以調整工程項目預算。

⑥A公司財會部經理孫某提出由各子公司技術部全權辦理固定資產采購業務的意見不當。

理由：違背了不相容職務分離控制的要求。